小規(guī)模企業(yè)地稅稅率（16篇）

【第1篇】小規(guī)模企業(yè)地稅稅率

話不多說，快跟周周一起來看一下財政部、稅務(wù)總局連發(fā)的3個有關(guān)小型微利企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、殘保金等3項稅收優(yōu)惠延長的正式公告吧！

財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號明確指出：

1.小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，實際稅率為5%；

2.個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬部分，減半征收個稅；

以上兩項政策均延長至2024年12月31日。

財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號明確指出：

自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%，該政策是長期的哦！沒

有時限的！

財政部公告2023年第8號明確指出：

1.在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金；

2.實行分檔征收：①殘疾人比例≥1%，且低于本省（區(qū)、市）規(guī)定比例，按應(yīng)繳費額50%征收；②殘疾人比例＜1%按應(yīng)繳費額90%征收；

3.該政策的實施期限是2023年1月1日至2027年12月31日。

以上就是周周為大家提取的政策要點哦！小伙伴們可以對照一下自己的企業(yè)是否能夠享受相應(yīng)的稅收政策。

各位小伙伴們記得點贊關(guān)注哦！想要了解更多的財稅政策，可以點擊下方圖片關(guān)注周周哦！

【第2篇】地稅申報工會經(jīng)費稅率

工會經(jīng)費是根據(jù)本單位工資發(fā)放總額為依據(jù)進(jìn)行申報的,如果你單位本期不發(fā)生工資額,那么你本期的工會經(jīng)費計提就為零,也就是零申報.地稅工會經(jīng)費必須要申報,必須按時足額提取,一般按總投資額百分之二提取.

地方稅:是中央稅的對稱.由一國地方政府征收、管理和支配的一類稅收.是依據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類.地方稅即屬于地方固定財政收入,由地方管理和使用的稅種.

各地地稅納稅申報沒有采用統(tǒng)一的申報軟件操作,工會經(jīng)費代收規(guī)定也不一樣,工會經(jīng)費或者工會籌備金的繳納和企業(yè)有沒有收入無關(guān),只要你當(dāng)期有工資支出,就得繳納工會經(jīng)費或籌備金.

申報流程:

1)登錄地稅官網(wǎng)填寫申報表:沒有在地稅部門做過稅種登記的稅種,網(wǎng)上不能申報分主附表的,先填寫并保存所有附表,然后打開主表進(jìn)行編輯或直接保存,如:營業(yè)稅申報.

2)正式申報:申報表正式申報成功后,不能再進(jìn)行填寫和修改.未正式申報或正式申報失敗的申報表,其包含的稅種按未申報對待.

3)增值稅、營業(yè)稅及附加稅款申報:進(jìn)入系統(tǒng)〉'納稅申報'〉'綜合申報'〉'初始化'〉如出現(xiàn)征收項目為空的記錄,請重新點'初始化'直到出現(xiàn)的記錄的征收項目都不為空為止(此時導(dǎo)入的稅種取自3.0系統(tǒng)中管理員所鑒定的主稅稅種稅目,附稅此時不會顯示,若有任何修改變動聯(lián)系管理員重新鑒定).

【第3篇】地稅管理服務(wù)的稅率

我們家收到的地稅評估報告，每年一月份寄給我們。

每年三月、九月，市政寄給我們的地稅繳納賬單，必須在次月底付清。

賬單第一項：郊區(qū)普通費率（分城市、郊區(qū)、農(nóng)村）

住宅和資源費率： 0.6370%

商業(yè)費率： 3.0000%

此費率提供的服務(wù)： 警務(wù)，固體廢物，娛樂計劃，規(guī)劃，圖書館，運動場，遊樂場，行政管理，滅火，街道照明，娛樂和社區(qū)設(shè)施（市政當(dāng)局資本和運營成本的份額）。

賬單第二項：過境服務(wù)過境稅分為兩種地區(qū)稅率?！皡^(qū)域運輸費率”涵蓋metrolink，metrox和輪渡等服務(wù)。這些區(qū)域服務(wù)的費用幾乎由所有納稅人承擔(dān)。其次，如果您居住在常規(guī)或社區(qū)公交站點的一公里內(nèi)，則需要支付“當(dāng)?shù)毓毁M用”。請參閱下面的區(qū)域和本地公交地圖，以了解您的財產(chǎn)受到的影響。

區(qū)域交通 地圖區(qū)域[pdf]住宅和資源價格： 0.047%商業(yè)價格：不適用 chami.ca

賬單第三項：補(bǔ)充教育稅率

此稅率適用於所有稅區(qū)，是上述一般稅率的補(bǔ)充。該市為哈利法克斯地區(qū)的計劃向哈利法克斯地區(qū)教育中心（hrce）和斯科拉·斯科拉雷·阿卡迪恩省議會（csap）（全省的阿卡迪亞教育委員會）提供補(bǔ)充資金。

住宅和資源價格： 0.023%

商業(yè)價格：0.066%

賬單第四項：防火：消火栓

新斯科舍省公用事業(yè)和審查委員會（nsuarb）要求市政當(dāng)局為哈利法克斯水務(wù)公司的運營提供資金。這筆捐款用於為哈利法克斯水務(wù)公司（halifax water）支付消防栓費用，並由nsuarb批準(zhǔn)的公式設(shè)定。消火栓費是通過特殊的消防面積率回收的，市政當(dāng)局對可用於公共消防的消火栓的1,200英尺範(fàn)圍內(nèi)的所有財產(chǎn)徵收。查看防火區(qū)域圖[pdf]，以了解這是否適用於您的財產(chǎn)。

住宅及資源房價：0.014%

商業(yè)房價：0.040%

稅費第五項：省級總稅率居住和資源稅率： 0.344% 由以下四種稅費組成商業(yè)稅率： 0.335% chami.ca

1、財產(chǎn)估價稅： 市政負(fù)擔(dān)該省評估體系的部分費用。 chami.ca住宅和資源費率：0.016%商業(yè)費率：0.009%2、懲教服務(wù)稅：所有市政當(dāng)局都必須向該省繳納強(qiáng)制性費用，以支付懲教服務(wù)的費用。 住宅和資源費率：0.015%商業(yè)費率： 0.007%3、大城市房屋委員會稅：大城市房屋委員會為市內(nèi)低收入的老年人和家庭管理和管理公共非營利性住房。 住宅和資源房價： 0.007%商業(yè)房價： 0.008%

4、強(qiáng)制性省教育稅金貢獻(xiàn)：住宅和資源稅率： 0.306%商業(yè)稅率： 0.311%

稅費第六項：

kingswood社區(qū)費用 $50加幣一年

每個市政區(qū)域的房屋財產(chǎn)稅都可能略有不同，想詳細(xì)了解加拿大哈利法克斯地稅，也可以看我西瓜視頻。

【第4篇】2023地稅稅種及稅率

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個重要稅種。2007年底之前，我國的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。為進(jìn)一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法），國務(wù)院于2007年12月28日通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），稅法和實施條例自2008年1月1日起施行。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機(jī)構(gòu)匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調(diào)整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。

企業(yè)所得稅率表

稅目

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2023年1月1日至2023年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額）

20%

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（中國服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

10%

對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

個人所得稅

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。1950年政務(wù)院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當(dāng)時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國對內(nèi)搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。上述三個稅收法律法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調(diào)節(jié)個人收入水平、增加國家財政收入、促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內(nèi)外個人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，1994年1月28日國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議對個人所得稅法進(jìn)行第二次修正，規(guī)定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”，恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議對個人所得稅法進(jìn)行第三次修正，主要修改內(nèi)容：一是將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高至1600元/月，二是進(jìn)一步擴(kuò)大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議對個人所得稅法進(jìn)行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”，國務(wù)院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議對個人納稅法進(jìn)行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對個人所得稅法進(jìn)行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，相應(yīng)調(diào)整了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議對個人所得稅法進(jìn)行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見個人所得稅預(yù)扣率表三）。

2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應(yīng)納稅額。

3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）

4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920

1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2.適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款

3.適用在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納稅款；

4.適用自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；

5.在2023年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；

6.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

7.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

8.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

個人所得稅稅率表二

（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1

不超過30000元的

5

2

超過30000元至90000元的部分

10

3

超過90000元至300000元的部分

20

4

超過300000元至500000元的部分

30

5

超過500000元的部分

35

經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

個人所得稅預(yù)扣率表三

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

1.適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個人所得稅稅率表四

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

增值稅

增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法計算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實行簡易辦法計算繳納應(yīng)納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。

營改增試點前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營改增試點后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目4月1前稅率4月1后稅率陸路運輸服務(wù)10%9%水路運輸服務(wù)10%9%航空運輸服務(wù)10%9%管道運輸服務(wù)10%9%郵政普遍服務(wù)10%9%郵政特殊服務(wù)10%9%其他郵政服務(wù)10%9%基礎(chǔ)電信服務(wù)10%9%增值電信服務(wù)6%6%工程服務(wù)10%9%安裝服務(wù)10%9%修繕服務(wù)10%9%裝飾服務(wù)10%9%其他建筑服務(wù)10%9%貸款服務(wù)6%6%直接收費金融服務(wù)6%6%保險服務(wù)6%6%金融商品轉(zhuǎn)讓6%6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%信息技術(shù)服務(wù)6%6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%6%物流輔助服務(wù)6%6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%13%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%9%鑒證咨詢服務(wù)6%6%廣播影視服務(wù)6%6%商務(wù)輔助服務(wù)6%6%其他現(xiàn)代服務(wù)6%6%文化體育服務(wù)6%6%教育醫(yī)療服務(wù)6%6%旅游娛樂服務(wù)6%6%餐飲住宿服務(wù)6%6%居民日常服務(wù)6%6%其他生活服務(wù)6%6%銷售無形資產(chǎn)6%6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%9%銷售不動產(chǎn)10%9%在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境0%0%在境外載運旅客或者貨物入境0%0%在境外載運旅客或者貨物0%0%航天運輸服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%0%財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%0%銷售或者進(jìn)口貨物16%13%糧食、食用植物油10%9%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品10%9%圖書、報紙、雜志10%9%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜10%9%農(nóng)產(chǎn)品10%9%音像制品10%9%電子出版物10%9%二甲醚10%9%國務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%9%加工、修理修配勞務(wù)16%13%出口貨物0%0

二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目征收率陸路運輸服務(wù)3%水路運輸服務(wù)3%航空運輸服務(wù)3%管道運輸服務(wù)3%郵政普遍服務(wù)3%郵政特殊服務(wù)3%其他郵政服務(wù)3%基礎(chǔ)電信服務(wù)3%增值電信服務(wù)3%工程服務(wù)3%安裝服務(wù)3%修繕服務(wù)3%裝飾服務(wù)3%其他建筑服務(wù)3%貸款服務(wù)3%直接收費金融服務(wù)3%保險服務(wù)3%金融商品轉(zhuǎn)讓3%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%信息技術(shù)服務(wù)3%文化創(chuàng)意服務(wù)3%物流輔助服務(wù)3%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)3%不動產(chǎn)租賃服務(wù)5%鑒證咨詢服務(wù)3%廣播影視服務(wù)3%商務(wù)輔助服務(wù)3%其他現(xiàn)代服務(wù)3%文化體育服務(wù)3%教育醫(yī)療服務(wù)3%旅游娛樂服務(wù)3%餐飲住宿服務(wù)3%居民日常服務(wù)3%其他生活服務(wù)3%銷售無形資產(chǎn)3%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%銷售不動產(chǎn)5%銷售或者進(jìn)口貨物3%糧食、食用植物油3%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%圖書、報紙、雜志3%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜3%農(nóng)產(chǎn)品3%音像制品3%電子出版物3%二甲醚3%國務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%加工、修理修配勞務(wù)3%一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法的3%小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)5%個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目5%一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的5%單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）5%其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）5%一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的5%車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號

稅目

預(yù)征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）

9%的扣除率計算進(jìn)項稅額

2

購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

附：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

消費稅

消費稅是國際上普遍采用的對特定的某些消費品和消費行為征收的一種間接稅。1950年1月，我國曾在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收了特種消費稅，當(dāng)時的征收范圍只限于對電影戲劇及娛樂、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費行為征稅。1953年修訂稅制時，將其取消。1989年針對當(dāng)時流通領(lǐng)域出現(xiàn)的彩色電視機(jī)、小轎車等商品供不應(yīng)求的矛盾，為了調(diào)節(jié)消費，2月1日在全國范圍內(nèi)對彩色電視機(jī)和小轎車開征了特別消費稅，后來由于彩電市場供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對彩電征收的特別消費稅。在總結(jié)以往經(jīng)驗和參照國際作法的基礎(chǔ)上，順應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年12月13日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，同年12月25日財政部發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》，自1994年1月1日起，對11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費品開征了消費稅。對消費品有選擇的征收消費稅，可以根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調(diào)節(jié)消費行為，正確引導(dǎo)消費需求，間接調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)投資流向。消費稅與增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅相配合，構(gòu)成了我國流轉(zhuǎn)稅新體系。

為進(jìn)一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號），自2006年4月1日起，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高檔手表納入消費稅征稅范圍，同時取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調(diào)整為14個，并調(diào)整了白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎的稅率。

消費稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據(jù)商品的銷售價格及／或銷售量計算應(yīng)繳的消費稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。

稅目

稅率

生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

56%加0.003元/支

生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

36%加0.003元/支

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

煙絲

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黃酒

240元/噸

甲類啤酒

250元/噸

乙類啤酒

220元/噸

其他酒

10%

高檔化妝品

15%

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石腦油

1.52元/升

溶劑油

1.52元/升

潤滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車

3%

氣缸容量250毫升以上的摩托車

10%

氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車

1%

氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車

3%

氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車

5%

氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車

9%

氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車

12%

氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車

25%

氣缸容量在4.0升以上的乘用車

40%

中輕型商用客車

5%

高爾夫球及球具

10%

高檔手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%

實木地板

5%

電池

4%

涂料

4%

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下）

11%加0.005元/支

營業(yè)稅

營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的一個稅種。建國初期我國就實行過營業(yè)稅。1958年稅制改革時并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個稅種又合并為工商稅。雖然營業(yè)稅作為單獨的稅種不存在了，但是按營業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個組成部分。1984年工商稅制全面改革時，又將營業(yè)稅從工商稅中劃分出來，恢復(fù)成為一個獨立稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，原營業(yè)稅在一定程度上已不能適應(yīng)新形勢的需要，1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國全面推開營改增試點，所有營業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的開征，對于有效籌集城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金，改善城市設(shè)施面貌，提高居民生活質(zhì)量具有重要意義。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

教育費附加

教育費附加以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務(wù)人。

另凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。

土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。20世紀(jì)80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問題，主要是土地供給計劃性不強(qiáng)，成片批租的量過大，土地出讓金價格偏低，國有土地收益大量流失；各地盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)大量占用耕地，開發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場機(jī)制不完善，市場行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，控制房地產(chǎn)的過度炒買妙賣，根據(jù)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況和加強(qiáng)宏觀調(diào)控的意見》的精神，1993年12月13日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項。

（1）經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；財務(wù)費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

（3）土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

四級超率累進(jìn)稅率

范圍

規(guī)定稅率

速算扣除系數(shù)

增值額未超過扣除項目金額50%的

30%

0%

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的

40%

5%

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的

50%

15%

增值額超過扣除項目金額200%的

60%

35%

關(guān)稅

中國對進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關(guān)稅采用從量稅或從價稅的形式征收。

（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。

（2）從價征收按貨物的海關(guān)完稅價格為計稅依據(jù)。從價征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價格乘以從價稅率，計算出應(yīng)繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補(bǔ)貼稅等。對于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進(jìn)口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當(dāng)然，該進(jìn)口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。

（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵項目類的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用機(jī)器設(shè)備，可免征進(jìn)口關(guān)稅，列于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的設(shè)備除外。

（4）對于暫時進(jìn)境并將復(fù)運出境的機(jī)器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進(jìn)境的期限通常為6個月但可延長至1年。有時需要支付應(yīng)納稅款的保證金。

（5）對用于進(jìn)料加工或者來料加工的進(jìn)口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。對進(jìn)出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。

印花稅

所有書立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個人都應(yīng)繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。

不在印花稅稅目范圍內(nèi)書立合同不需要繳納印花稅。

稅目

范圍

稅率

納稅人

說明

購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。

立賬簿人

自2023年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。政務(wù)院在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定開征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對國營企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對房產(chǎn)管理部門和個人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時，重新將國營企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時，將對內(nèi)資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人征收。

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，是一個古老而又普遍征收的稅種，我國周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。世界上許多國家和地區(qū)都開征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國及大多數(shù)國家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。

房產(chǎn)稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。

（1）從價計征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。

（2）從租計征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

車輛購置稅

2000年10月22日，國務(wù)院以第294號國務(wù)院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車輛購置稅由車輛購置附加費“費改稅”轉(zhuǎn)化而來，屬中央財政收入，主要用于國道、省道干線公路建設(shè)。

《中華人民共和國車輛購置稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2023年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)購置（購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為）汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的稅率為百分之十。

契稅

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向權(quán)屬承受人征收的一種稅。1950年政務(wù)院頒布實施了《契稅暫行條例》，當(dāng)時開征契稅的一個很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權(quán)益。改革開放以來，國家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實際情況不相適應(yīng)的狀況，一是原條例規(guī)定對土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸；二是契稅只對一部分個人以及外商投資企業(yè)等征稅，對公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化，對原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日起實施。新的契稅暫行條例對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，不再具有保障土地、房屋權(quán)屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟(jì)成分的稅收政策，對典當(dāng)行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調(diào)了稅率，修訂了計稅依據(jù)。此后，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支持國有企業(yè)改組改制，國家又相繼出臺了相關(guān)契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實施以來，對調(diào)控房地產(chǎn)交易，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，支持國有企業(yè)改革，增加地方財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。

其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

車船稅

車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的車船，按其種類實行定額征收的一種稅。1951年政務(wù)院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內(nèi)征收車船使用牌照稅，但在上世紀(jì)70年代稅制改革時，將對國營、集體企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時，確定恢復(fù)征收這個稅種。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，于當(dāng)年10月1日起施行。除對外資企業(yè)和外籍個人擁有使用的車船仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅外，其他單位和個人均繳納車船使用稅。2006年12月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車船使用牌照稅、車船使用稅相比，車船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個方面進(jìn)行了完善，一是合并了車船使用牌照稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類；四是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。

車船稅是我國自2004年啟動新一輪稅制改革以來，第一個實現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來第一個實現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。

《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于2023年2月25日通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

船舶噸稅

《中華人民共和國船舶噸稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2023年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。

噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是對使用應(yīng)稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來，隨著土地有償使用制度的實施和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)就明顯偏低。此外，僅對內(nèi)資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負(fù)、鼓勵競爭的原則。根據(jù)上述情況，國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。

耕地占用稅

耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位或個人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。其特點有四：一是征稅對象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專項性。

我國是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴(yán)重不足的國家。目前，我國耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長期以來，我國城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)亂占濫用耕地的情況相當(dāng)嚴(yán)重，新增建設(shè)用地規(guī)模過度擴(kuò)張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結(jié)構(gòu)不夠合理等因素，進(jìn)一步加劇了我國人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，1987年4月1日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，促進(jìn)土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定；四是加強(qiáng)征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

《中華人民共和國耕地占用稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2023年12月29日通過, 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的百分之五十。

環(huán)境保護(hù)稅法

2023年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了環(huán)境保護(hù)稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護(hù)稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收。征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類。以污染物排放量為計稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元-1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元-11200元。環(huán)境保護(hù)稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

征收環(huán)境保護(hù)稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的法律制度和政策導(dǎo)向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

資源稅

資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。我國自然資源歸國家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開采等嚴(yán)重破壞和浪費國有資源的問題。為保護(hù)國有資源，促進(jìn)國有資源合理開發(fā)和有效利用，調(diào)節(jié)級差收入，1984年9月18日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，從當(dāng)年10月1日起對原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來，重新成為一個獨立的稅種。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢的需要，為此，本著“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”等原則，國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》，同時取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。

于2023年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務(wù)院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進(jìn)行了財政體制和稅制改革，國務(wù)院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務(wù)院令143號）。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。

2004年6月，根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)﹝2004﹞1號），財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2004﹞120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。

2023年12月27日，第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時廢止《條例》。新稅法實施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。

文化事業(yè)建設(shè)費

從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個人按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費。其中

（1）娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。

（2）按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：

應(yīng)繳費額＝計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

出口貨物退（免）稅

出口退稅，是指對出口貨物免除和退還其在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國際上的通行做法，避免了國際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國際市場上公平競爭。對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，是我國增值稅、消費稅中的一項重要制度，也是我國調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對出口貨物取得的收入免征增值稅外，對出口貨物發(fā)生的進(jìn)項稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅。自1994年以來，由于受到征稅水平、出口騙稅、財政承受能力、國家宏觀調(diào)控等因素的影響，我國對出口退（免）稅制度進(jìn)行了多次調(diào)整。

【第5篇】地稅個人獨資企業(yè)稅率多少

《稅曉通》專注總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商，企業(yè)稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》 （財稅[2000]91號），根據(jù)收入10％的利潤率，通過將個人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報酬”的稅目變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，設(shè)立一個企業(yè)與公司簽訂合作合同，商業(yè)模式和個人。

對企業(yè)來說，納稅是應(yīng)盡的責(zé)任，通常企業(yè)所得稅的核定征收方式主要分為兩種。

（1）定額核定：直接核定個人所得稅，稅率1.5%

（2）定率核定：核定行業(yè)利潤率10%，再按照五級累進(jìn)制計算個人所得稅，稅率0.5%-2.1%

眾所周知，查賬征收需要根據(jù)企業(yè)的成本、利潤、利潤以及各項扣除等進(jìn)行計算，為了降低企業(yè)所得稅，平攤利潤需要足夠的收入，因此成本收入問題是企業(yè)頭疼的問題。

核定征收政策主要可以解決公司成本收入不足、賬面利潤虛高、企業(yè)所得稅壓力較大的問題。核定征收不考慮成本費用，對成本不足的部分直接核定行業(yè)利潤率10%，或者直接定額核定。 另外，不需要繳納企業(yè)所得稅及股息稅。 這在法律中有明確規(guī)定，企業(yè)納稅后，可以直接將錢提到私人卡上，也可以自由自配。

那么是隨便成立一個個人獨資企業(yè)就可以核定征收嗎？不是的，必須在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)才能享受核定征收政策。 在園區(qū)注冊個人獨資企業(yè)，通過合理分包業(yè)務(wù)或正常開展業(yè)務(wù)，在園區(qū)納稅即可享受核定征收政策。

個人獨資企業(yè)主要繳納的稅種：個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅。

個人獨資企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為1％（2023年也為1％ ），附加稅為0.06％ ），加上所得稅稅負(fù)，個人獨資企業(yè)年開票額在500萬以內(nèi)的，可以在綜合稅負(fù)2023年在3％以內(nèi)納稅。

例如，一家建筑裝飾園區(qū)注冊個人獨資企業(yè)分包350萬業(yè)務(wù)時，2023年納稅如下

增值稅：350/1.01*1％=3.46w

附加稅： 3.46*6％=0.2w

個人所得稅： 350*10％*0.3-4.55=5.95w

納稅總額：3.46+0.2+5.95=9.61w

個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得和分紅稅，就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶自由支配。

五級累進(jìn)制表如下：

有些園區(qū)一般納稅人也可以核定征收，登記時直接設(shè)立一般納稅人的個人獨資企業(yè)，增值稅6%，個人經(jīng)營所得稅接受核定征收，核定行業(yè)利潤率在10％，稅費稅率在0.5％-3.5％之間。

其適用的行業(yè)基本上不受現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的限制，如企業(yè)管理服務(wù)、咨詢服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、調(diào)查服務(wù)、廣告服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)服務(wù)等。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第6篇】地稅股息紅利稅率

導(dǎo)讀：核定征收的企業(yè)指的一般指的是會計制度，不是很健全的企業(yè)，這樣的企業(yè)規(guī)模比較小，但是這樣的企業(yè)也存在著股份制企業(yè)，所以就存在著支付股息紅利的業(yè)務(wù)，那么核定征收企業(yè)股息紅利個稅稅率是多少呢？

核定征收企業(yè)股息紅利個稅稅率

答：核定征收企業(yè)和查賬征收企業(yè)都會涉及到利股紅個稅;有限責(zé)任公司的經(jīng)營所得，需先按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，對稅后利潤進(jìn)行分配的，其個人股東取得的分紅要按利息股利紅利的稅目繳納個人所得稅，稅率為20%。

什么是核定征收企業(yè)？

核定征收: 核定應(yīng)稅所得率征收是指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額征收個人所得稅的一種征收方式。

為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》。

以上詳細(xì)介紹了核定征收企業(yè)股息紅利個稅稅率是多少，也介紹了什么是核定征收企業(yè)，也介紹了什么是核定征收企業(yè)。作為一名核定征收企業(yè)的會計人員，一定要非常清楚，核定征收企業(yè)股息紅利個稅稅率是20%，如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第7篇】地稅局稅率是多少

稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

我國古代的不同征收稅率

1、夏（約10%）

我國賦稅始于夏代，“夏后氏五十而貢”。即以五十畝地為計量單位，并取其平均值地十分之一，作為向國家繳納的貢賦。

2、西周（約10%）

西周實行井田制，土地分賜給各級貴族，但只有享用權(quán)而無所有權(quán)，所以不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓和買賣。國家將方里土地按井字形劃為九區(qū)，中一區(qū)為公田，余八區(qū)為私田分授八夫；公田由八夫助耕，收獲全部繳給領(lǐng)主。

3、春秋戰(zhàn)國（約20%）

春秋戰(zhàn)國時期魯國實行“初稅畝”， 不分公田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。初稅畝是我國古代賦稅制度的第一次重大改革，它廢除了按勞力計征的力役地租制，確立了以田畝計征的實物地租制。

4、秦（66% ）

《漢書·食貨志上》：“收泰半之賦?！鳖亷煿抛ⅲ骸疤┌耄秩∑涠??！鼻爻吹厥兆馔猓€論戶取賦，也就是所謂的口賦，即人頭稅。

5、兩漢（不超過8%）

漢朝時期，國家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。農(nóng)民是國家賦稅的主要承受者，農(nóng)民的賦稅有四項：田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。

漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，輕徭薄賦，但是漢朝田租輕而人頭稅重。漢高祖實行十五稅一，文帝時實行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。

6、唐宋（不足7%）

唐朝的租庸調(diào)稅制是對唐朝以前我國兩千多年來各朝代所實行的實物稅的總結(jié)。租庸調(diào)制的內(nèi)容是：丁男每年向國家交粟二石，稱作租；交納絹二丈、綿三兩或布麻，稱作調(diào)。每丁每年服徭役二十天，稱作庸（服役發(fā)展為可納絹代役）。

租庸調(diào)制是以均田制的推行為前提的，均田制規(guī)定每個成丁的農(nóng)民都受田一百畝，因此國家征收租庸調(diào)時只問丁身，不問財產(chǎn)。（以上按人丁為主，以下以田畝為主）

均田制后遭破壞，唐德宗建中元年（780），采納宰相楊炎的建議，始改行兩稅法。根據(jù)財政支出定出總稅額，各地依照中央分配的數(shù)額，向當(dāng)?shù)厝嗣裾魇?。兩稅法變租庸調(diào)以人丁為征收賦稅標(biāo)準(zhǔn)的原則為以財產(chǎn)、主要是土地為征收標(biāo)準(zhǔn)的原則，合并為戶稅和地稅。（征稅時間逐漸固定）

宋仍沿襲唐兩稅法，王安石實行方田均稅清丈土地，符合公平稅負(fù)原則。兩稅稅率以每畝1斗為基準(zhǔn)，約為十五稅一。

7、元（不足7%）

元朝田賦法的不統(tǒng)一，北方仿行唐租庸調(diào)法，江南仿唐兩稅法。

8、明（不足4%）

明代的稅賦是歷史上最低的，大約四十稅一~三十稅一。

明代初行兩稅法，自嘉靖十年起，推行'一條鞭法'的賦役改革，將各種賦役盡可能歸并為幾項貨幣稅，以征收貨幣代替征收實物和征發(fā)差役。這是中國古代賦役制度的一次重大改革。但沒能徹底實行。（實物地租為主逐漸趨向于以貨幣地租為主）

9、清（不足7%）

清初則繼承明制，繼續(xù)實行一條鞭法，但丁銀和田賦仍是兩個稅目。雍正年間，實行“攤丁入畝”。以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁稅總額，以后“滋生人丁，永不加賦”，第二步實行地丁合一，將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。

【第8篇】城鎮(zhèn)土地稅率使用稅

土地不管在什么時候，對于當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展都會有極大的影響。在當(dāng)下社會同樣如此！現(xiàn)在不管是我們的房價和城市的規(guī)劃，還是土地有直接關(guān)系。

當(dāng)然，土地的所有權(quán)屬于國家，不管是任何人只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)。不僅如此，納稅人使用土地時也是需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。下面，虎虎就來分享一下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的知識。

城鎮(zhèn)土地使用稅如何計算？

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=土地面積×適用稅額。

舉例說明：

虎說財稅公司位于濟(jì)南市奧體中心商務(wù)區(qū)，占地面積6000平方米，奧體中心商務(wù)區(qū)屬于一級土地，性質(zhì)為一般用地，稅額為20元。

則虎說財稅公司2023年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地稅為：6000*20=120000（元）

城鎮(zhèn)土地使用稅，在計算的時候最主要的就是要計算出需要納稅的實際占有的土地面積。這里面會涉及還多稅收的優(yōu)惠，我們在計算的時候，一定要搞清楚。

單位適用稅額和城市的規(guī)模以及發(fā)展水平有關(guān)。發(fā)達(dá)城市，土地使用稅的稅額要過一些；偏遠(yuǎn)地區(qū)，相應(yīng)的稅額就要低一些。

具體規(guī)定如下：

1、大城市1.5元至30元；

2、中等城市1.2元至24元；

3、小城市0.9元至18元；

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

可以說在國家法律層面，只是對城鎮(zhèn)土地使用稅的定額稅率規(guī)定了大體區(qū)間，各地可以根據(jù)自己當(dāng)?shù)氐膶嶋H發(fā)展情況，確定最終的收費標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條、第五條。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄怎么做？

企業(yè)實際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，需要通過“稅金及附加”進(jìn)行核算。具體來說，計提時借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”，貸記“銀行存款”。

期末時，也不要忘記了把“稅金及附加”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的借方。

舉例：

我們還是使用上面虎說財稅公司的數(shù)據(jù)。即虎說財稅公司位于濟(jì)南市奧體中心商務(wù)區(qū)，占地面積6000平方米，奧體中心商務(wù)區(qū)屬于一級土地，性質(zhì)為一般用地，稅額為20元。

2023年一季度計提時，需要計提的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000*20/4=30000元。

虎說財稅公司的會計處理如下：

借：稅金及附加 30000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅30000

實際繳納時，虎說財稅公司的財務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 30000

貸：銀行存款 30000

期末時，虎說財稅公司的財務(wù)處理如下：

借：本年利潤 30000

貸：稅金及附加30000

當(dāng)然，“稅金及附加”核算的內(nèi)容不僅僅是城鎮(zhèn)土地使用稅，在期末時一起結(jié)轉(zhuǎn)即可。這里為了簡便計算，并沒有涉及其他的科目內(nèi)容。

【第9篇】工程款發(fā)票國地稅稅率是多少錢

工程設(shè)計行業(yè)的稅率是不是和其他行業(yè)的是一樣的呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們知道，不管是哪一個行業(yè)都會和增值稅打交道，那么我們就先來了解一下增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票是指增值稅納稅人使用的一種發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票兩類類型，一般情況下小規(guī)模的增值稅的征收率為3%，一般納稅人的稅率為6%，一般納稅人開設(shè)計費，不管開專票還是普票稅率都是6%，小規(guī)模納稅人開的發(fā)票稅率全都是3%，所以設(shè)計費稅率也是3%，開具的工程設(shè)計費、工程監(jiān)理費等增值稅專用發(fā)票若用于不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，收取工程管理費，應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票，對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收

個人的工程設(shè)計費如何開具發(fā)票？

憑個人身份證、工程設(shè)計協(xié)議、對方支付證明到地稅局大廳去申請開具發(fā)票并繳納稅收(8%)

工程設(shè)計費的計算公式

1、工程設(shè)計收費=工程設(shè)計收費基準(zhǔn)價*（1+/-浮動幅度值）

2、工程設(shè)計收費基準(zhǔn)價=工程設(shè)計收費基價+其他設(shè)計收費

3、基本設(shè)計收費=工程設(shè)計收費基價*專業(yè)調(diào)整系數(shù)*工程復(fù)雜程度調(diào)整系數(shù)*附加調(diào)整系數(shù)

以上就是有關(guān)工程設(shè)計稅率以及費用的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問

上個月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡易計稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

參考

政策1：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策3：國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

【第11篇】地稅印花稅率是多少

導(dǎo)讀：銷售不動產(chǎn)印花稅稅率是多少？印花稅相關(guān)的財務(wù)知識并不復(fù)雜，大家只需要掌握其中最核心的概念就可以了。在接下來的文章中為大家簡單的分析一下，具體的會計分錄和稅率小編都一一列出，歡迎閱讀！

銷售不動產(chǎn)印花稅稅率是多少?

答:房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率,適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為0.05%,同時適用于房屋租賃,稅率為1%,房產(chǎn)購銷,稅率為0.03%;第二種是定額稅率,適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書,包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證,稅率 為每件5元.

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房是按照'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

(1) 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'的征稅范圍包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù),房產(chǎn)買賣轉(zhuǎn)讓實際上是一種財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓.

(2) 另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第四條的規(guī)定,對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅.

因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂商品房銷售合同時,應(yīng)按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'依萬分之五的稅率征收印花稅.

房屋租賃合同上的印花稅要怎么貼?貼多少?

答：按照稅法相關(guān)規(guī)定,房屋租賃合同應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計算印花稅.粘貼方法有以下兩種:

1)貼花法:由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上,并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷.納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.(納稅人需要通過貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購買印花稅票.)

2)采用繳款書代替貼花法:一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅,并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花.對已辦理網(wǎng)上報稅的納稅人,印花稅可在省網(wǎng)報稅系統(tǒng)的'納稅申報-其他-非核定稅種申報(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機(jī)關(guān)未核定稅種進(jìn)行的納稅申報)'中進(jìn)行申報.

【第12篇】個人出租房屋地稅多少稅率

如果你作為個人想要出租房屋，涉及哪些稅種？稅款又如何繳納？小編為各位小主捋一下，也許不夠充分或者各地有不一樣的規(guī)定，歡迎大家來補(bǔ)充！

01

增值稅

個人出租住房時，應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

個人出租非住房時，應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2023年第16號第四條）：其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

02

個人所得稅

按租金收入應(yīng)稅所得（4000元以下減800元，4000元以上減20%，再減租賃資產(chǎn)每次不超過800元修繕費用及租賃相關(guān)的稅費）的20%交個人所得稅。

自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

政策依據(jù)： 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知（財稅[2000]125號）：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

03

房產(chǎn)稅

個人出租房屋（非住房），以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%.出租住房的，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知（財稅[2000]125號）規(guī)定：“對個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。”

04

印花稅

個人出租住房，不需要繳納印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（二）項規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

05

城鎮(zhèn)土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不屬于住房的，按規(guī)定繳納。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（三）項規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

06

附加稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)不動產(chǎn)所在地不同，按照不同稅率繳納。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.

政策依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（2011修訂）第三條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅同時繳納?！?/p>

07

附加稅費——教育費附加、地方教育附加

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 》（財稅〔2016〕12號）：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

來源：中華會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校

【第13篇】增值稅地稅稅率是多少

企業(yè)日常費用核算及涉稅處理

第四節(jié) 房租水電物業(yè)費

一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容

2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財政部發(fā)布的財會〔2018〕35號《企業(yè)會計準(zhǔn)則第

21號——租賃》，簡稱 2018新租賃準(zhǔn)則。

（一）租賃相關(guān)概念

1. 租賃

租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合

同。

同時符合下列條件的，使用已識別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項單獨租賃：

（1）承租人可從單獨使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中

獲利；

（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。

5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個月的租賃。包含購

買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。

6. 低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。低

價值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對價值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情

況影響。低價值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。

（二）承租人的會計處理

1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會計處理，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和

融資租賃，而是采用單一的會計處理模型。也就是說，除采用簡化處理的短期租

賃和低價值資產(chǎn)租賃外，對所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資

產(chǎn)準(zhǔn)則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費用。

出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩大類，并分別采用不同的會計處理方

法。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。該成本包括：

（一）租賃負(fù)債的初始計量金額；

賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已

享受的租賃激勵相關(guān)金額；

（三）承租人發(fā)生的初始直接費用；

……

3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始

計量。

在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無

法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和

等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價

值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的

租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000

元，所有款項應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為 20000 元，其中，15 000

元為向該樓層前任租戶支付的款項，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介

支付的傭金；

（3）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司 5000元的傭金；

（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇

權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；

（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反

映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣

種的借款而必須支付的利率。

為簡化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。

【分析】

承租人甲公司的會計處理如下：

第一步，計算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資

產(chǎn)。

在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計量租賃負(fù)債。

計算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：

剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）

租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未確認(rèn)融資費用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450

000-355 391 =94 609（元）

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 94 609

貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000

銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000

第二步，將初始直接費用計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。

借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000

貸：銀行存款 20 000

第三步，將已收的租賃激勵相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值中扣除。

借：銀行存款 5 000

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000

綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量

（1）計量基礎(chǔ)

在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，

即，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。

承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)

資產(chǎn)的賬面價值。

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

會計分錄：

借：管理費用/銷售費用/制造費用 等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4 號-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃

期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計提折舊，當(dāng)月計提確有困難的，為

便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊，但應(yīng)對同類使用

權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相

關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，

其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折

舊方法。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理

確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提

折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租

賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩

余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略

6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報

根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增

加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項目。

二、房租水電物業(yè)費增值稅的涉稅處理

（一）房租水電費涉及的增值稅稅率：

1. 房租的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：5%；

（2）一般納稅人： 9%；

（3）個人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

（1）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅

稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

（2）其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額，

向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他個人（自然人）出租房屋申報及代開發(fā)票機(jī)關(guān)

其他個人出租房屋，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報繳

納增值稅。2. 水費的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 9%。

3. 電費的稅率

（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；

（2）一般納稅人： 13%。

（二）房租水電費涉及的進(jìn)項稅抵扣

一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)房租、水費、電費：進(jìn)項可以抵扣；

如果用于職工福利和個人消費的房租、水電費：進(jìn)項不可以抵扣。

（三）從個人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：

稅總函〔2016〕145號第二條第四項規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方

或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅

專用發(fā)票。

【結(jié)論】從個人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項可以抵扣。

（四）水電費、物業(yè)費等費用用于生產(chǎn)經(jīng)營的取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集體福利、個人消費或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)

項不能抵扣。

三、房租水電物業(yè)費企業(yè)所得稅的涉稅處理

房租的幾種方式：

（一）經(jīng)營租賃方式

（二）融資租賃方式

（三）員工房租

（一）經(jīng)營租賃方式

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）融資租賃方式

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固

定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。

（三）員工房租

公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費，稅前按工資總

額的 14%扣除；

公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人所得

稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

（四）水電費涉稅處理

1. 與經(jīng)營有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；

2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費計入福利費；

3. 如果是公司為員工補(bǔ)貼水電費，則計入工資、薪金交個人所得稅。

四、房租水電物業(yè)費個人所得稅的涉稅處理

（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

計入工資、薪金交個人所得稅。

（二）公司租房免費提供給員工居住

1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費；

2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人

所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

【第14篇】地稅服務(wù)費發(fā)票稅率

答：按照財稅2016第36號文件附件一的名詞解釋，保潔屬于生活服務(wù)類。

一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人3%

只要保潔公司開具增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣。

不以被服務(wù)企業(yè)為一般納稅人而改變服務(wù)單位的稅率

什么是發(fā)票？

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務(wù)的重要憑證。中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù)。為內(nèi)部審計及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號。

簡單來說，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。對于公司來講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發(fā)票主要是用來報銷的。

【第15篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對合同價款進(jìn)行調(diào)價的，應(yīng)當(dāng)按照工程的實際履行情況和工程的實際支出為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行調(diào)整。如果要對工程進(jìn)行調(diào)價的，那么工程合同價款調(diào)整分類都有哪些呢？

一、工程合同價款調(diào)整分類

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價款的若干事項，大致包括五大類：

1、法規(guī)變化類：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類：主要包括工程變更、項目特征不符、工程量清單缺項、工程量偏差、計日工等事件。

3、物價變化類：主要包括物價波動、暫估價事件。

4、工程索賠類：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補(bǔ)償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類：主要包括現(xiàn)場簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認(rèn)調(diào)整的合同價款，作為追加(減)合同價款，應(yīng)與工程進(jìn)度款或結(jié)算款同期支付。

二、針對同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實生活中，雙方當(dāng)事人在合同中不止約定了制造事項，還有安裝等事項，那么在合同中約定的款項就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條，“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

一般納稅人銷售自行制造的產(chǎn)品并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于細(xì)則第六條規(guī)定的情況，其混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同。工程款就是承包人提供勞務(wù)的所得。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項：

1、增值稅：按照工程結(jié)算款計算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費附加：按增值稅計算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計算繳納。

綜上，工程合同價款調(diào)整分類包括有法規(guī)變化類、工程變更類等，工程合同在進(jìn)行調(diào)價的時候要注意不能隨意進(jìn)行調(diào)價，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進(jìn)行。以上信息由萬邦法務(wù)小編整理編輯。如果您還有其他的法律問題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務(wù)的律師。

【第16篇】地稅代開工程稅率

通常，個人名下沒有公司，無法自行開具發(fā)票，但是實際業(yè)務(wù)需要，為合作單位提供發(fā)票，以此來證明企業(yè)的真實性、以及作為一個收款憑證，該怎么辦呢？

一般的情況下，個人想要獲取發(fā)票，只能去稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開。若通過當(dāng)?shù)囟惥执_服務(wù)類發(fā)票稅率繳納個人所得稅高達(dá)20％-45％，稅后到手利潤并不多，大家也都在積極發(fā)現(xiàn)更優(yōu)惠納稅的方式。

這時，個人也可在國內(nèi)部分稅收園區(qū)大廳，辦理臨時稅務(wù)登記，申請自然人代開。核定個稅：0.5%，再加上附加稅：0.06%、增值稅：1%，綜合稅負(fù)僅1.56%左右。由稅局直接出票，并附個人完稅證明，無需再與個人綜合所得匯算清繳、二次納稅。

自然人代開的優(yōu)勢

1、不需要辦理個體戶、企業(yè)，不涉及注銷

2、資金不走第三方，直接由受票方支付給個人

3、按照經(jīng)營所得的稅需要繳納個稅0.5％（一票完稅，無需匯算清繳二次繳納稅費）

在優(yōu)惠地區(qū)享受自然人代開，個人經(jīng)營所得稅稅率為0.5％％，附加稅免征，增值稅免征，綜合稅率1.56％即可完稅，不需要再繳納其他個人所得稅，稅負(fù)率較低低。

節(jié)稅千萬條，安全第一條（財稅小咖）