地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)典型案例（7篇）

【第1篇】地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)典型案例

引言

房地產(chǎn)行業(yè)一直是稅務(wù)稽查、稅收專項(xiàng)檢查的關(guān)注重點(diǎn)。房地產(chǎn)商成為偷稅大戶，早已不是什么新聞。從法律實(shí)踐看，房地產(chǎn)企業(yè)偷稅手法五花八門，有的少結(jié)轉(zhuǎn)商品房銷售收入，有的虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入開發(fā)成本，有的多列財(cái)務(wù)費(fèi)用、多開支成本，少繳企業(yè)所得稅；有的少申報(bào)繳納房地產(chǎn)稅，有的則不按規(guī)定申報(bào)或采取虛假納稅申報(bào)和隱匿收入等手段少申報(bào)繳稅。偷稅行為因其嚴(yán)重程度不同可能面臨行政處罰或者追究刑事責(zé)任。本文從對(duì)兩則案例的研究入手，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)因偷稅行為構(gòu)成逃稅罪的情況進(jìn)行分析，供各房地產(chǎn)企業(yè)引以為戒，提高警惕。

一、房地產(chǎn)公司逃稅罪案例分析

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)未處罰直接向公安機(jī)關(guān)移送案件的逃稅案

1、案情簡(jiǎn)介：衡水某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2006年10月17日取得稅務(wù)登記證，由倪某彪擔(dān)任法定代表人并實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理。該公司自2008年至2023年在衡水市休閑廣場(chǎng)北側(cè)開發(fā)“中央花園”項(xiàng)目期間，應(yīng)納稅款共計(jì)25828894.67元，采取虛假申報(bào)、不申報(bào)的方法逃避繳納稅款共計(jì)5850494.08元，逃稅比例占應(yīng)納稅額的22.65%。案發(fā)后，被告單位將所欠稅款全部補(bǔ)繳。

2023年1月19日，被告人倪某彪主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，并如實(shí)供述了上述事實(shí)。

2、法院觀點(diǎn)：衡水某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司作為納稅義務(wù)人，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪；被告人倪某彪作為被告單位直接責(zé)任人，對(duì)單位實(shí)施的逃稅行為負(fù)有直接責(zé)任，其行為亦構(gòu)成逃稅罪。

案發(fā)后，被告人倪某彪作為被告單位直接管理人員主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述單位的犯罪事實(shí)，被告單位及被告人倪允彪均系自首，依法均可予從輕處罰。

被告單位主動(dòng)補(bǔ)繳全部稅款，對(duì)被告單位及被告人倪允彪依法均可酌情從輕處罰；被告人倪允彪有悔罪表現(xiàn)。

3、判決：一、被告單位衡水某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司犯逃稅罪，判處罰金一百萬元（已繳納）。二、被告人倪某彪犯逃稅罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣二十萬元。

4、分析：本案中，衡水某房地產(chǎn)開發(fā)公司虛假申報(bào)、不申報(bào)的方法逃避繳納稅款的行為兼具行政違法與刑事違法性。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查中未做行政處罰，直接將案件移送公安機(jī)關(guān)，故因不滿足逃稅罪不予追究刑事責(zé)任的前提條件，房地產(chǎn)企業(yè)及其直接管理人均構(gòu)成逃稅罪而受到刑事處罰。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行稅款、滯納金和罰款仍要承擔(dān)刑事責(zé)任案

1、案情簡(jiǎn)介：2023年4月至2023年12月間，綏濱縣某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在沒有取得預(yù)售許可的情況下，違規(guī)銷售公司建設(shè)的綏濱縣某小區(qū)樓房，先后與綏濱縣居民王x、謝xx等44名購(gòu)房者簽訂了房屋認(rèn)購(gòu)書，以購(gòu)借建筑款的收款方式向購(gòu)房者收取售樓款共計(jì)人民幣4548221.63元。該公司在取得預(yù)售樓房收入后，沒有向綏濱縣地方稅務(wù)局如實(shí)申報(bào)，不依法履行納稅義務(wù)，逃稅金額共計(jì)人民幣378497.49元。案發(fā)后，綏濱縣某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司交納稅金等款項(xiàng)人民幣71399.23元，審理過程中又交納稅金、滯納金等款項(xiàng)人民幣467871.20元。

2、辯護(hù)人的意見：該房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是向有購(gòu)房意向的人借款，不是銷售，不應(yīng)納稅，且稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)吉濱房地產(chǎn)開發(fā)有限公司做出強(qiáng)制執(zhí)行決定，故不應(yīng)再做犯罪處理，被告人無罪。

3、法院觀點(diǎn)：認(rèn)購(gòu)書載明了出賣人、買受人、所購(gòu)房屋基本情況、計(jì)價(jià)方式與價(jià)款、面積確認(rèn)及差異的處理、交付期限、裝修標(biāo)準(zhǔn)、出賣人逾期交房的違約責(zé)任等內(nèi)容，完全不是借款內(nèi)容。且該房地產(chǎn)開發(fā)有限公司給購(gòu)房者出具的收據(jù)雖標(biāo)注了”購(gòu)借建筑款”字樣，但上面也都載明了認(rèn)購(gòu)的樓房位置、價(jià)款、面積、交款方式等內(nèi)容，有的收據(jù)上還有被告人欒xx簽的”如2023年8月20日不開工，返回此款，保留定金一萬元，以后價(jià)格不變”內(nèi)容。因此，被告單位和被告人的行為不能認(rèn)定為借款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為被告單位在有收入的情況下進(jìn)行零申報(bào)，逃稅數(shù)額較大，涉嫌犯罪，于15日屆滿后的第三日將案件移送公安機(jī)關(guān)，沒有剝奪被告單位的權(quán)利。移送案件并不須以行政處罰程序結(jié)束為條件。

辯護(hù)人關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已下強(qiáng)制執(zhí)行決定，應(yīng)以拍賣款抵繳稅款的辯護(hù)意見，經(jīng)調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于該房地產(chǎn)開發(fā)有限公司沒有售樓許可，且被告人欒xx不向綏濱房產(chǎn)處提供明確房源，無法備案，造成執(zhí)行決定沒有執(zhí)行，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)該房地產(chǎn)開發(fā)有限公司下達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行決定不影響移送犯罪，故辯護(hù)人的辯護(hù)意見不能成立。

4、判決：被告單位某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司犯逃稅罪，判處罰金人民幣80萬元（已繳納27萬元，折抵行政罰款29138.90元，其余罰金于判決生效后二個(gè)月內(nèi)繳納）；被告人欒xx犯逃稅罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金人民幣20萬元（已繳納）。

5、分析：本案中，被告某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司錯(cuò)誤理解逃稅罪中不予追究刑事責(zé)任的前提條件的規(guī)定，以致獲刑。

二、逃稅罪相關(guān)法律問題分析

（一）逃稅罪法律規(guī)定

1、《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

2、最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的通知第五十七條 [逃稅案（刑法第二百零一條）]逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；（二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的；（三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。

納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

（二）逃稅罪與偷稅行政違法行為比較分析

（1）從前述法律規(guī)定可以看出，逃稅數(shù)額、比例仍然是認(rèn)定偷逃稅屬于行政違法行為還是刑事犯罪行為的重要界限。

（2）刑法中逃稅罪的規(guī)定將逃稅的手段概括規(guī)定為“采用欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)和不申報(bào)”，而《稅收征管法》仍然與原刑法條款保持一致，采用列舉式規(guī)定。顯然，在偷逃稅手段方面，逃稅罪的刑法規(guī)定是更為周延的。

（3）某行為是否構(gòu)成稅收違法行為之偷稅行為，只看客觀還是要考慮主觀，稅法實(shí)踐中仍然存在爭(zhēng)議。而某一行為要構(gòu)成逃稅罪，行為人必須存在主觀故意。

（三）行政處罰與刑事處罰相銜接的問題

1、對(duì)于“不予追究刑事責(zé)任”的稅收行政違法案件稅務(wù)行政機(jī)關(guān)是否仍需要報(bào)送

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十二條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十七條、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）第三條、第十一條規(guī)定可知，對(duì)同一涉稅違法行為又構(gòu)成犯罪的，行政機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)均享有追訴權(quán)與處罰權(quán)。

存在疑問的是，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)于“涉嫌構(gòu)成犯罪”但根據(jù)逃稅罪的法律規(guī)定，依法不需要追究刑事責(zé)任的案件，需要向公安機(jī)關(guān)報(bào)送嗎？目前各地的實(shí)踐并不統(tǒng)一。持肯定觀點(diǎn)的認(rèn)為：為了更好地實(shí)現(xiàn)司法對(duì)稅收管理秩序的最終保障和監(jiān)督作用，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)符合逃稅罪規(guī)定，但“不予追究刑事責(zé)任”的案件，也應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)送。原因主要在于：某一行為是否構(gòu)成逃稅罪，以及是否應(yīng)受刑事處罰，應(yīng)以司法機(jī)關(guān)的判斷為準(zhǔn)，并且對(duì)于是否存在五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰的情況也是司法機(jī)關(guān)掌握的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不清楚。

2、案件移送前，是否先行處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

根據(jù)《行政處罰法》第二十八條第二款、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令》（第310號(hào)）第十一條、及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第六十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在將涉嫌犯罪案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榍?，依法享有行政處罰權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)并不會(huì)因?yàn)榧{稅人涉稅行為觸犯刑法需要移交公安機(jī)關(guān)而喪失，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在移送前對(duì)納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定。同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)的是，稅法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有可能直接移送公安機(jī)關(guān)而不作稅務(wù)行政處罰決定。本文第一部分中衡水的案例，就是這種情況。

（四）逃稅罪不予追究刑事責(zé)任的前提條件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條規(guī)定，“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外?！?/p>

“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰”，是指納稅義務(wù)人要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)處理和處罰的規(guī)定去把應(yīng)該繳納的稅金及時(shí)補(bǔ)繳上，要求繳納的滯納金和罰款也要及時(shí)的按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定足額繳納。補(bǔ)繳稅金和滯納金要求納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人要在規(guī)定的期限內(nèi)履行完畢，受到的行政處罰也要在法定期限內(nèi)執(zhí)行。因此，前述案例二中，因?yàn)榧{稅義務(wù)人未按時(shí)足額繳納稅款、滯納金、罰款，因此不滿足逃稅罪不予追究刑事責(zé)任的規(guī)定。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰”包含以下幾種情況：1、兩次以上的行政處罰在國(guó)地稅合并前可能是有國(guó)稅或者地稅機(jī)關(guān)作出的；2、兩次以上的行政處罰的對(duì)象必須是同一主體；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行為人作出行政處罰的依據(jù)必須是因?yàn)樾袨槿颂颖芾U納稅款，而不是因?yàn)檫`反其他稅收法律法規(guī)。（關(guān)于該行為是《刑法》逃稅罪要求的逃避繳納稅款行為，還是《稅收征收管理法》六十三條規(guī)定的偷稅行為，稅法實(shí)踐中仍存在較大爭(zhēng)議）4、兩次行政處罰所針對(duì)的行為不能是同一行為。

“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰”其中“五年內(nèi)”應(yīng)理解為從刑罰執(zhí)行完畢之日起計(jì)算不超過五年。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)正確理解逃稅罪

從前文分析可以看出，刑法關(guān)于逃稅罪的規(guī)定中雖然規(guī)定了不予追究刑事責(zé)任的情形，但是切不可誤解為只要偷稅行為系初犯都不會(huì)被追究刑事責(zé)任，從已有案例來看，確實(shí)存在由于無法適用不予追究刑事責(zé)任的前提條件而被追究刑事責(zé)任的情形。

其一，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行行政處罰，直接將案件移送公安機(jī)關(guān)，逃稅人沒有辦法適用不予追究刑事責(zé)任的規(guī)定免于刑事處罰。

其二，如果行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅違法行為進(jìn)行行政處理或處罰時(shí)，未按期足額繳納稅款、滯納金、罰款，也被追究逃稅罪的刑事責(zé)任。

華稅稽查組建議，房地產(chǎn)企業(yè)若因逃避繳納稅款而被稽查時(shí)，一定要及時(shí)尋求稅法專業(yè)服務(wù)，以免被認(rèn)定為逃稅罪而需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

【第2篇】國(guó)地稅共同防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)地稅合并后的稅務(wù)征管

國(guó)地稅合并后的稅務(wù)征管

1、利好方面

便利納稅，避免多頭跑(聯(lián)合辦公)

政策統(tǒng)一，避免執(zhí)行口徑混亂：所得稅匯算清繳，國(guó)地稅由之前的不同，合并之后統(tǒng)一

減少稽查，徹底避免重復(fù)檢查

避免劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象

2、“利空”方面

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散化：稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部之間數(shù)據(jù)交換非常頻繁

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)化：稅務(wù)系統(tǒng)與其他部門之間數(shù)據(jù)交換(個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除)

稅務(wù)懲戒機(jī)制社會(huì)化

(1)稅務(wù)曬名單

①、對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)， ， 法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同)，經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼;

②、對(duì)自然人：公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼;

(2)聯(lián)合懲戒(納稅d級(jí)信用后果)

①、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為d級(jí);

②、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

③、加強(qiáng)出口退稅審核;

④、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

⑤、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

⑥、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

⑦、d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí);

3、國(guó)地稅合并后的稅務(wù)征管——金稅三期(大數(shù)據(jù))

4、國(guó)地稅合并后的稅務(wù)征管——增值稅管理信息系統(tǒng)

增值稅管理信息系統(tǒng)不屬于金三系統(tǒng);之前的系統(tǒng)只能抓取數(shù)字信息，不識(shí)別漢字信息，現(xiàn)在漢字用數(shù)字編碼，便可以識(shí)別漢字。

國(guó)地稅合并后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、放棄偷漏稅的想法，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系

與老板積極溝通，丑話說前頭：該繳納的老老實(shí)實(shí)繳納，該節(jié)省的不折不扣節(jié)省

先行建立自己企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系、

(1)財(cái)務(wù)稅務(wù)指標(biāo)建立

(2)積極向業(yè)務(wù)前端積極打點(diǎn)，預(yù)先干預(yù)，建立流程制度：商務(wù)談判、合同簽訂、投融資、業(yè)務(wù)切換遷移

2、合法合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

關(guān)注稅法

借助專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)的幫助

簡(jiǎn)單介紹

(1)企業(yè)規(guī)模變小一點(diǎn)

(2)商業(yè)模式復(fù)雜一點(diǎn)

【第3篇】縣地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

4月份以來，通渭縣地稅局扎實(shí)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范文書流程，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)信息采集能力，多措并舉，保障房地產(chǎn)、建筑、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確部門職責(zé)。規(guī)范各部門的工作職責(zé)，扎實(shí)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。綜合業(yè)務(wù)科作為牽頭單位，認(rèn)真組織協(xié)調(diào)各成員單位開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，由法規(guī)、稅政負(fù)責(zé)政策輔導(dǎo)解釋，信息科負(fù)責(zé)提供信息化應(yīng)用支撐，綜合業(yè)務(wù)科對(duì)158戶次企業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估，各分局負(fù)責(zé)本次不予評(píng)估的523戶調(diào)查巡查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，征收服務(wù)分局負(fù)責(zé)及時(shí)組織稅款入庫(kù)。

二是嚴(yán)格規(guī)程操作，規(guī)范文書流程。要求各單位嚴(yán)格按照規(guī)范流程和文書使用開展工作。對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)納稅人所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估核實(shí)，逐條做好工作記錄，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行情況進(jìn)行綜合評(píng)估，評(píng)估結(jié)束后，工作過程中的工作記錄、文書等紙質(zhì)資料，嚴(yán)格按檔案保管要求進(jìn)行歸檔管理。

三是注重?cái)?shù)據(jù)處理，提升風(fēng)險(xiǎn)信息采集能力。該局發(fā)揮數(shù)據(jù)、技術(shù)和人力優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成處理，建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，實(shí)施數(shù)據(jù)分層級(jí)、分環(huán)節(jié)、分部門的分析利用，提高了各類涉稅數(shù)據(jù)的綜合利用效能。

四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)能力。組織科所長(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理人員，參加省市局組織的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)培訓(xùn)會(huì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。組織業(yè)務(wù)骨干集中培訓(xùn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)操作手冊(cè)，結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員操作實(shí)際，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的特點(diǎn)及操作流程等內(nèi)容進(jìn)行了全面講授。對(duì)此次系統(tǒng)提取的17個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行了分解剖析，有重點(diǎn)地對(duì)具體實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行了培訓(xùn)講解，提高稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

五是加強(qiáng)績(jī)效考核，建立透明考評(píng)監(jiān)控機(jī)制。全面監(jiān)控各崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)度，應(yīng)對(duì)程序，應(yīng)對(duì)方式，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量，杜絕敷衍應(yīng)付，增強(qiáng)各崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的責(zé)任意識(shí)，科學(xué)客觀地反映風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的績(jī)效，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理過程及效果的跟蹤、監(jiān)督和控制，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的陽光運(yùn)行。

【第4篇】地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

國(guó)地稅合并的稅收風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)?

國(guó)地稅已正式合并，全國(guó)36個(gè)省級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)在6月15日上午進(jìn)行了統(tǒng)一掛牌亮相。在這樣的背景下，如何進(jìn)行企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)排查、根據(jù)政策合理合法地進(jìn)行節(jié)稅籌劃，是眾多企業(yè)將要面臨的問題。

1、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，提高稅法遵從度。企業(yè)將內(nèi)功練好，指標(biāo)對(duì)比再多也不怕!

2、做好事前籌劃，合法籌劃，充分享受稅收優(yōu)惠。有企業(yè)說，我們風(fēng)險(xiǎn)管理的好，稅局從來沒找過我。但是你有沒有想過，也可能是平時(shí)多繳稅了，所以稅局才不找企業(yè)。而隨著國(guó)地稅合并，服務(wù)力度加強(qiáng)，稅收優(yōu)惠政策落地障礙將無限趨近于0，辦事容易了，就更要充分享受優(yōu)惠，做好稅收創(chuàng)效。

3、積極維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，做好爭(zhēng)議溝通解釋。將來執(zhí)法口徑統(tǒng)一后，爭(zhēng)議少了不說，即使有一些需要溝通解釋的工作，企業(yè)做起來也相對(duì)更容易一些，積極維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，依法納稅。

國(guó)地稅合并有什么好處?

1、改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并。納稅人通過一個(gè)窗口納稅，不需要兩頭跑，可以更加方便，一次性辦完業(yè)務(wù)。

2、國(guó)地稅合并后，可以解決辦稅“多頭跑”、政策“多口徑”、執(zhí)法“多頭查”的問題。

3、促使征管口徑一致，減少爭(zhēng)議。

4、在目前“分稅制”的框架下，納稅人需應(yīng)對(duì)兩套征稅體系感覺很麻煩，另外，國(guó)稅局、地稅局有時(shí)候爭(zhēng)搶稅源，不僅產(chǎn)生利益沖突，也造成納稅人和稅務(wù)部門之間的矛盾。合并后，可以大大減少納稅人和稅務(wù)部門之間的矛盾。

5、大大減少稅務(wù)管理成本。國(guó)稅、地稅稅收體系復(fù)雜，稅種繁多，兩套機(jī)構(gòu)重復(fù)配置相同的資源，包括辦公場(chǎng)所、設(shè)備、后勤、以及職員的工資、福利等，這些都是稅務(wù)管理成本。

6、國(guó)地稅的合并，必須將會(huì)大大降低稅收征管成本。

7、避免重復(fù)稅務(wù)檢查，可以有效規(guī)范稅收行政處罰行為，促進(jìn)行政處罰的公平、公正，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

合并后，稅務(wù)局可以一次對(duì)所有稅種統(tǒng)一檢查，避免了以往對(duì)非本單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)覺得事不關(guān)己高高掛起，選擇視而不見;在對(duì)于企業(yè)所得稅這種共管戶問題上，以往經(jīng)常有國(guó)地稅執(zhí)法口徑不一互不入賬的情況，合并后再統(tǒng)一地區(qū)的稅收?qǐng)?zhí)法口徑，是一個(gè)聲音了。

8、國(guó)地稅合并方便了納稅人申報(bào)及應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，減少了企業(yè)的稅收合規(guī)成本。

9、國(guó)地稅合并后，便于統(tǒng)一開展宣傳。

在宣傳重點(diǎn)、宣傳口徑、宣傳方式等方面可以統(tǒng)一了。

10、國(guó)地稅合并將更加有利于我國(guó)的財(cái)稅改革走向深化。合并后，稅務(wù)征收系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部門的工作量會(huì)因此減少，這樣一來，從事對(duì)外業(yè)務(wù)的人員數(shù)量會(huì)有所增長(zhǎng)，可以有更多力量為納稅人服務(wù)。

11、國(guó)地稅合并，有利于稅務(wù)人員全面掌握稅收業(yè)務(wù)。

12、國(guó)稅和地稅合并后，征稅系統(tǒng)可以對(duì)人員進(jìn)行更好的配置，強(qiáng)化最需要加強(qiáng)的部門，提高稅收征收的整體效率。比如說，一方面，可以加大力量建設(shè)統(tǒng)一的稅收電子信息系統(tǒng)，有效整合增加技術(shù)人員;另一方面，為應(yīng)對(duì)偷稅漏稅等問題，可以整合更多的一線征管人員，提高征收效率。

針對(duì)國(guó)地稅合并的稅收風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，自94年分稅制改革，國(guó)地稅分手24年后終于又復(fù)合了，國(guó)稅和地稅它們分別是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂榮老師。

【第5篇】地稅大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑行業(yè)相對(duì)于一般的行業(yè)來說要復(fù)雜一些，自然涉稅的風(fēng)險(xiǎn)更大一些。同時(shí)，還要面臨國(guó)家日益嚴(yán)格的“稅務(wù)稽查”，提前做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就更加重要了。

建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

風(fēng)險(xiǎn)1：收入不能準(zhǔn)確核算

建筑行業(yè)施工周期長(zhǎng)、結(jié)賬期跨度大導(dǎo)致收入不能及時(shí)準(zhǔn)確核算，記賬收入與完工后的實(shí)際收入有較大出入，有的建筑企業(yè)甚至?xí)ㄟ^完工工程款掛往來款、有意隱瞞開票收入等方法來少繳所得稅稅款。

風(fēng)險(xiǎn)2：成本核算問題較多

成本核算不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)成本核算失真，建筑企業(yè)的工程一般采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但虛增成本的情況時(shí)有發(fā)生。

建筑企業(yè)在人員工資的確定上也存在困難，常常出現(xiàn)虛增人員工資少交所得稅的現(xiàn)象，甚至有些建筑勞務(wù)公司會(huì)在開票金額加上管理費(fèi)后開具發(fā)票，虛增了需票方的成本。

風(fēng)險(xiǎn)3：發(fā)票使用問題較多

發(fā)票涉稅問題幾乎存在于各行各業(yè)，建筑企業(yè)中尤為嚴(yán)重，包括：建筑企業(yè)在成本、費(fèi)用列支中的假票現(xiàn)象；代開、虛開增值稅發(fā)票；專用發(fā)票票面信息不合規(guī)，如未加蓋發(fā)票專用章、單位信息不完整等不合規(guī)情形；發(fā)票票面信息與背后隱藏的經(jīng)濟(jì)事實(shí)不相符等。

建筑企業(yè)如何做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理？

第一步：重視財(cái)稅信息的獲取更新

對(duì)于中央/地方發(fā)布的財(cái)稅規(guī)定始終要保持高度敏感，及時(shí)了解并解讀最新法律法規(guī)。將從財(cái)政部門、政府交易中心、交通、建設(shè)等相關(guān)部門獲取的相關(guān)信息核實(shí)、對(duì)比并運(yùn)用。

每個(gè)納稅年度至少一次就營(yíng)業(yè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息、個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息、地稅項(xiàng)目辦開票信息、開具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》信息等向地稅部門采集相關(guān)信息。

第二步：加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)制度的管理

一是，加強(qiáng)企業(yè)管理制度，規(guī)范合同等各項(xiàng)材料的登記、保管、歸檔、備查流程；制定合理的人工費(fèi)用方案；規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的管理，規(guī)范發(fā)票管理，從源頭上防范和控制建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作。正確核算企業(yè)收入、成本、利潤(rùn)，確保各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，將公司的各項(xiàng)成本、資金管理規(guī)范化、制度化。

第三步：制定合理科學(xué)的稅籌計(jì)劃

即算是同一行業(yè)，單個(gè)建筑企業(yè)的自身情況也是不盡相同的，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)一定要根據(jù)自身情況及各個(gè)工程項(xiàng)目的情況具體制度合理科學(xué)的方案，才可真正有助于企業(yè)稅收優(yōu)化。

第四步：利用第三方專業(yè)解決方案

合理利用第三方解決方案資源進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果更佳，企業(yè)省心又省力。專注建筑勞務(wù)行業(yè)的云蟻企服平臺(tái)，會(huì)根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況為其量身定制解決方案。

通過云蟻的靈活用工解決方案，企業(yè)可以獲得這些收益：

【安全轉(zhuǎn)型】云蟻平臺(tái)為建筑企業(yè)制定專業(yè)的靈活用工解決方案，助力企業(yè)安全高效地完成用工轉(zhuǎn)型。

【優(yōu)化稅收】平臺(tái)解決建筑企業(yè)支出無票增加的稅負(fù)，平臺(tái)豐富的園區(qū)資源和稅收優(yōu)惠還可同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人的稅收優(yōu)化。

【規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)】平臺(tái)的薪酬代發(fā)方案規(guī)避建筑企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)賬、虛開發(fā)票等涉稅風(fēng)險(xiǎn)，且平臺(tái)專業(yè)稅務(wù)研究團(tuán)隊(duì)第一時(shí)間解讀法律法規(guī)，最大程度上降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

第五步：定期做好風(fēng)險(xiǎn)方案評(píng)估

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，財(cái)稅政策不斷變化，自然風(fēng)險(xiǎn)管控方案也不可一成不變。方案實(shí)施過程中要做好數(shù)據(jù)記錄，從獲取的數(shù)據(jù)中對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合最新的稅法條規(guī)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，最終打造一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的部分，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大的建筑企業(yè)要尤為重視。若企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏專業(yè)的認(rèn)知，建議借助靈活用工平臺(tái)的專業(yè)解決方案，有效優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和稅籌方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

警惕！建筑企業(yè)常見的16個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

建筑作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性行業(yè)，建筑施工企業(yè)對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。

但由于項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)、資金占用額大，涉及的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)等相對(duì)較多，意味著建筑企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下尋求利益的過程中，面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也更大。

想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，建筑企業(yè)必須圍繞涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深層次的探索和分析，找到問題積極尋求解決方法。

建筑企業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

【收入與核算方面】

風(fēng)險(xiǎn)1：建筑勞務(wù)收入確認(rèn)不及時(shí)

風(fēng)險(xiǎn)2：兼營(yíng)與混合銷售未分別核算

【發(fā)票管理方面】

風(fēng)險(xiǎn)3：取得虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)4：缺失合法有效的稅前扣除憑證

風(fēng)險(xiǎn)5：取得虛開、代開的普通發(fā)票列支成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)

【企業(yè)納稅方面】

風(fēng)險(xiǎn)6：列支跨期費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)7：注冊(cè)資本多而實(shí)際未到位

風(fēng)險(xiǎn)8：取得預(yù)收款項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)繳稅款

風(fēng)險(xiǎn)9：跨省項(xiàng)目人員未辦理全員全額扣繳

風(fēng)險(xiǎn)10：發(fā)生納稅義務(wù)未及時(shí)申報(bào)繳納增值稅

風(fēng)險(xiǎn)11：施工過程中產(chǎn)生揚(yáng)塵未按規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

風(fēng)險(xiǎn)12：計(jì)提未取得發(fā)票便進(jìn)行成本所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)13：以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證未按規(guī)定繳納印花稅

【計(jì)稅方法選擇方面】

風(fēng)險(xiǎn)14：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣

風(fēng)險(xiǎn)15：承租建筑施工設(shè)備取得發(fā)票的項(xiàng)目稅率易出錯(cuò)

風(fēng)險(xiǎn)16：未按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及留存?zhèn)洳橘Y料

解決方法：云蟻企服靈活用工方案

1.建筑勞務(wù)公司/建筑企業(yè)與云蟻企服簽訂服務(wù)協(xié)議，并在平臺(tái)發(fā)布服務(wù)；包工頭（或工人）與平臺(tái)簽訂自由職業(yè)者合作協(xié)議，在平臺(tái)領(lǐng)取并完成任務(wù)。

2.建筑勞務(wù)公司/建筑企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)給云蟻企服，云蟻企服為建筑勞務(wù)公司/建筑企業(yè)開具建筑勞務(wù)、建筑服務(wù)、設(shè)備租賃的專票。

3.云蟻企服平臺(tái)持有建筑勞務(wù)資質(zhì)和稅務(wù)委托代征資質(zhì)，支付費(fèi)用給包工頭（或工人），為其代征個(gè)稅，并提供完稅證明。

云蟻企服專注建筑勞務(wù)行業(yè)，為企業(yè)提供靈活用工服務(wù)。通過云蟻企服的薪酬代發(fā)方案，企業(yè)可從平臺(tái)合法獲取專票，重點(diǎn)解決建筑企業(yè)發(fā)票管理不當(dāng)引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第6篇】國(guó)地稅聯(lián)合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

今年以來，蘭州高新區(qū)地稅局保障“四個(gè)度”，加強(qiáng)國(guó)地稅聯(lián)合稅收分析。

一是保障稅收分析高度，服務(wù)高新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。蘭州高新區(qū)地稅局堅(jiān)持“跳出稅收、放眼經(jīng)濟(jì)”的理念，堅(jiān)持國(guó)地稅聯(lián)合協(xié)作，圍繞高新區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收運(yùn)行規(guī)律，開展稅收形勢(shì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政策效應(yīng)等多種形式的聯(lián)合稅收分析，全面反映轄區(qū)內(nèi)稅源、稅收、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)的變化情況，深入分析區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)稅收特點(diǎn)、稅收增減趨勢(shì)、組織收入困難，提出后階段組織收入工作科學(xué)合理的措施與建議，形成有參考價(jià)值的分析報(bào)告。從稅收角度看經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)情況，切實(shí)發(fā)揮稅收分析的“火眼金睛”作用，為高新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力的參考依據(jù)。提交的聯(lián)合分析報(bào)告多次收到管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)肯定性批示。

二是保障數(shù)據(jù)分享頻度，提升分析成果時(shí)效。國(guó)地稅部門按月聯(lián)合召開稅收分析會(huì)議，交換組織收入數(shù)據(jù)，共同分析稅收發(fā)展形勢(shì)，共同研究組織收入措施。按季交換稅收分析及相關(guān)數(shù)據(jù)材料，由兩局輪流執(zhí)筆，根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅收、稅源、行業(yè)等變化情況，形成一篇高質(zhì)量的聯(lián)合稅收分析報(bào)告，為區(qū)局各階段組織收入提供保障，為高新區(qū)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展提供稅收依據(jù)。按年開展稅收調(diào)查專題分析。采用“統(tǒng)一布置、統(tǒng)一調(diào)查、統(tǒng)一會(huì)審”的工作模式，共享調(diào)查信息和結(jié)果，切實(shí)減輕納稅人和基層負(fù)擔(dān)。依據(jù)主要稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，選擇課題，共同完成了9篇專題分析報(bào)告，及時(shí)有效反映當(dāng)年轄區(qū)內(nèi)稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

三是保障合作團(tuán)隊(duì)強(qiáng)度，發(fā)揮組織統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)。與高新區(qū)國(guó)稅局聯(lián)合組建稅收分析工作小組，國(guó)稅、地稅分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，小組成員分別由國(guó)地稅稅收分析業(yè)務(wù)骨干組成，雙方明確聯(lián)絡(luò)人負(fù)責(zé)聯(lián)合收入數(shù)據(jù)分析，國(guó)地稅一把手共同簽發(fā)，為聯(lián)合稅收分析提供了組織保障。

四是保障工作目標(biāo)準(zhǔn)度，聚焦稅收熱點(diǎn)效應(yīng)。結(jié)合四大行業(yè)“營(yíng)改增”政策后的企業(yè)稅負(fù)變化，著眼蘭白國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化，聯(lián)合開展實(shí)地調(diào)研，對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)稅源企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，輔導(dǎo)最新稅收政策，預(yù)測(cè)企業(yè)稅負(fù)變化。從高新區(qū)創(chuàng)新發(fā)展的角度出發(fā)，由點(diǎn)及面，在產(chǎn)業(yè)集群培育，產(chǎn)城融合發(fā)展，科技融合創(chuàng)新項(xiàng)目上挖掘稅收效應(yīng)，有效對(duì)接經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收形式。（通訊員徐建華）

【第7篇】地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

前言

一個(gè)企業(yè)，從注冊(cè)開始，一直到注銷或者破產(chǎn)，在企業(yè)的生命周期中，都是在跟“稅”打交道。

稅收環(huán)境的變化，給企業(yè)帶來了理念的變化，稅務(wù)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，因此變得更為重要。

01、什么是金稅三期？

金稅三期系統(tǒng)是我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。也就是企業(yè)涉稅信息的收集、處理和分析系統(tǒng)！

認(rèn)識(shí)金稅三期工程、以及運(yùn)用數(shù)據(jù)管稅的趨勢(shì)

運(yùn)用先進(jìn)稅收管理理念和信息技術(shù)，做好總體規(guī)劃；

統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑

實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中

統(tǒng)一國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本

統(tǒng)一規(guī)范外部信息交換和納稅服務(wù)系統(tǒng)

試行遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)管理決策

支持個(gè)人稅收管理

強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

金稅三期工程應(yīng)用架構(gòu)（稅務(wù)局）

核心征管業(yè)務(wù)需求（稅務(wù)局）

特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集（稅局監(jiān)管系統(tǒng)）

特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集（稅局監(jiān)控系統(tǒng)）

02、金稅三期對(duì)企業(yè)的影響

2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

2023年1月起，開票軟件增加商品編碼，單位編碼的增加應(yīng)該也不會(huì)遠(yuǎn)了。這些政策的實(shí)施，都是為了讓金三電子底賬系統(tǒng)廣泛收集發(fā)票信息，更好的進(jìn)行全面數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)比對(duì)。

…………

國(guó)地稅合并，金稅三期對(duì)企業(yè)的影響到底有多大？

不敢虛開增值稅發(fā)票

庫(kù)存賬實(shí)要一致

不敢偷逃增值稅

不敢偷逃企業(yè)所得稅

不敢偷逃個(gè)人所得稅和社保

關(guān)注企業(yè)收入，通過企業(yè)成本和費(fèi)用來比對(duì)利潤(rùn)是否異常

企業(yè)成本費(fèi)用，通過核對(duì)企業(yè)的每一筆支出、產(chǎn)品及對(duì)應(yīng)的發(fā)票，判斷有無異常

企業(yè)庫(kù)存，作為一個(gè)又相對(duì)穩(wěn)定的周期性波動(dòng)數(shù)據(jù)，可以通過比對(duì)供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，檢查有無異常

企業(yè)銀行賬戶，通過比對(duì)應(yīng)收賬款的金額，判斷是否異常

企業(yè)應(yīng)納稅所得額，若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留底稅額不匹配；判斷異常

稅務(wù)登記信息

評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、統(tǒng)一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性；

銀行將企業(yè)開戶行賬戶信息推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)；

社保及五險(xiǎn)一金將納入金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)；

企業(yè)經(jīng)營(yíng)各類資質(zhì)第三方指標(biāo)比對(duì)監(jiān)控規(guī)則。

增值稅發(fā)票監(jiān)控對(duì)象

稅總發(fā)[2015]122號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見

對(duì)以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。

1.“一址多照”、無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人。

2.納稅信用評(píng)價(jià)為d級(jí)的納稅人。

3.其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。

4.其他稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人。

取得增值稅發(fā)票的監(jiān)控

公司名稱稅號(hào)的發(fā)票，無關(guān)會(huì)計(jì)是否入賬是否審核都實(shí)時(shí)體現(xiàn)在電子底賬系統(tǒng)里：

哪些品名和編碼的貨物，房，車，辦公用品，住宿費(fèi)，餐飲消費(fèi)，洗浴招待？

即使公司和會(huì)計(jì)審核不通過沒有入賬，沒有進(jìn)行稅前扣除，對(duì)方單位出問題或者數(shù)據(jù)評(píng)估分析出問題，照樣找到你單位；哪怕進(jìn)行說明沒有入賬，仍然認(rèn)為你們單位有在外開具不合規(guī)發(fā)票的事實(shí)，進(jìn)而要求檢查近一年或三年的所有發(fā)票來源，涉稅風(fēng)險(xiǎn)劇增！

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03、企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

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