【第1篇】租金收入何時確認收入
取得租金收入的企業(yè)，在會計核算上確認租賃收入時，采取的是權責發(fā)生制原則。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條的規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用?！?/p>
會計人員往往帶著慣性思維做賬報稅，認為會計和稅法都規(guī)定了按照權責發(fā)生制原則確認收入和費用，那么，在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，對租金收入也想當然地采用了權責發(fā)生制原則來確認。殊不知，這樣處理，不一定正確。
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）進一步規(guī)定了一次性收取租金且租賃期跨年度情況下的收入確認方法：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
可見，站在稅收角度，租金收入有其特殊規(guī)定，并非全然按照權責發(fā)生制原則確認收入。只有滿足了租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付這兩個條件，才可以按照權責發(fā)生制，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
除此之外，稅收角度的租金收入以合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入實現，這就必然存在稅會差異。財務人員在進行納稅申報時，需要進行納稅調整，方能確保申報數據的準確性。
租金收入的稅會差異，也為稅務籌劃帶來了空間。財務人員應該充分利用，在合理合法的前提下，為企業(yè)的資金管理帶來效益。
【第2篇】廠房租金收入稅率是多少
答：租賃廠房需要繳納稅種分別是：
增值稅（2023年5月1日前為營業(yè)稅）及附加稅費、房產稅、印花稅、所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）等：
1、增值稅：
（1）、一般納稅人出租2023年5月1日前取得或《建筑施工許可證》注明合同開工日期在2023年5月1日前的自建廠房，可選擇簡易辦法依照5%的征收率計算交納增值稅；出租2023年5月1日以后取得或建筑施工許可證》注明合同開工日期在2023年5月1日及以后的自建廠房，則按照11%的稅率計算交納增值稅；
（2）、小規(guī)模納稅人出租廠房，依照5%的征收率計算交納增值稅。
（3）、個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2023年5月1日起，全面實行營業(yè)稅改增值稅，2023年5月1日前，房屋租賃按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，依照5%的營業(yè)稅稅率計算交納營業(yè)稅（個人住房出租3％稅率的基礎上減半計算繳納）。
2、城市維護建設稅：按實際交納的增值稅的7%（省人民政府批準的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域7%、縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%、不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%）計算，與增值稅同時申報交納。
3、教育費附加：按實際交納的增值稅的3%計算，與增值稅同時申報交納。
4、地方教育附加：按實際交納的增值稅的2%計算，與增值稅同時申報交納。
5、房產稅：按廠房租賃收入銷售額的12%計算交納（注意：這里的銷售額是指不含增值稅的銷售額）。（財稅〔2008〕24號文規(guī)定，個人出租住房，按租金收入4%計算交納房產稅）
6、印花稅：按照廠房租賃合同金額1‰計算交納。
7、企業(yè)所得稅：收取廠房出租租賃收入扣除以上稅費后的余額并入企業(yè)的利潤總額，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，繳納25%的企業(yè)所得稅。（個人出租住房個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。）
什么是經營租賃
經營租賃(operating lease),又稱為業(yè)務租賃，它是由大型生產企業(yè)的租賃部或專業(yè)租賃公司向用戶出租本廠產品的一種租賃業(yè)務。出租人一般擁有自己的出租物倉庫，一旦承租人提出要求，即可直接把設備出租給用戶使用。用戶按租約交租金，在租用期滿后退還設備。
租賃是指在約定的期間內，出租人將資產使用權讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。
經營租賃是為滿足承租人臨時或季節(jié)性使用資產的需要而安排的“不完全支付”式租賃。它是一種純粹的、傳統(tǒng)意義上的租賃。承租人租賃資產只是為了滿足經營上短期的、臨時的或季節(jié)性的需要，并沒有添置資產上的企圖。經營租賃泛指融資租賃以外的其他一切租賃形式。租賃開始日租賃資產剩余經濟壽命低于其預計經濟壽命25%的租賃，也視為經營租賃，而無論其是否具備融資租賃的其他條件。
【第3篇】租金收入是一次交稅
同樣是一次性收取租金，
有的稅種要求一次性繳納，
有的稅種要求分期繳納！
很多新會計表示一臉懵~
為此，小編圍繞下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產稅、印花稅中關于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來圍觀~
例：a公司將房產對外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60萬元。
企業(yè)所得稅
政策依據：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。”
因a公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對60萬元租金，應在租賃期內分期均勻計入相關年度收入，即2023年、2023年、2023年分別確認租金收入20萬元。
增值稅
政策依據：
1、《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅﹝2017﹞58號）規(guī)定：“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。”
2、《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 ﹝2016﹞53號）第二條規(guī)定：“其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
a公司提供租賃服務采取預收款方式，應該在收到60萬元的當天確認增值稅納稅義務的實現。
打個比方，如果出租上述房產的不是a公司，而是自然人甲某，則可以對取得的60萬租金在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金為1.67萬，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無需繳納增值稅稅款。
房產稅
政策依據：
1、《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>
2、《國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
在廈門市，依照房產租金收入計算的房產稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日。因此，a公司出租房產所收到的60萬元租金，應在正常租賃期內分期均勻計算租金收入，并逐月進行納稅申報。
印花稅
政策依據：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。
在上述的例子中，a公司應當于簽訂合同時，一次性繳納印花稅。
【第4篇】租金收入征房產稅
案例一
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬元，取得租金發(fā)票，房產的產權人為甲公司，根據協(xié)議規(guī)定，我公司又轉租給了乙公司，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。
請問：
我公司轉租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產稅？
答復：
我公司轉租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產稅？
參考：
根據《房產稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產的，房產稅由產權所有人按照取得的租金收入繳納房產稅，《房產稅暫行條例》明確房產稅的納稅義務人為房產所有人，而轉租人對于轉租房產不具有所有權，僅有使用權，所以轉租行為不應征收房產稅。
案例二
我企業(yè)在山東省濟南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。
請問：
我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產稅？
答復：
年底之前，免征房產稅。
參考：
魯財稅〔2020〕25號山東省財政廳 國家稅務總局 山東省稅務局《關于延續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據《山東省人民政府關于貫徹落實國務院<政府工作報告>若干措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號）規(guī)定，現將有關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2023年12月31日。
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文：郝老師說會計
【第5篇】租金收入涉稅處理
一、舉例
大成公司是一家專門銷售辦公電器的公司，是增值稅一般納稅人，2021 年3月銷售電器7500臺，單價為2500元（不含增值稅），另外收取包裝物費用189元。
包裝物費用收取采用收租金還是收押金的形式合適呢？
包裝物是在生產流通過程中，為包裝企業(yè)產品而隨同產品一起出售、出借或出租給購貨方而儲備的各種包裝容器，它包括桶、箱、瓶、壇、袋等用于起存儲及保管之用的各類材料。對出租或是出借用途的包裝物，銷貨方為了促使購貨方將其盡早退回，通常需要向購貨方收取一定金額的押金?，F行稅法規(guī)定，在符合條件的情況下，包裝物押金會被征收相應的流轉稅。關于對包裝物征收的流轉稅主要涉及增值稅和消費稅兩類。
包裝物租金屬于價外費用，凡隨同銷售產品向購買方收取的價外費用，無論其在會計上如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。
二、分析對比
三、政策依據查詢
1、根據《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)【1993】154號）文件的要求∶'納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對逾期未收回包裝物不再退回的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！蓖瑫r，《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)【1995】192號）文件對涉及酒類包裝物的押金作出了更為詳細的說明∶'對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅?！?/p>
2、涉及消費稅的相關規(guī)定
《財政部、國家稅務總局關于酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》（財稅字【1995】53號）號文指出∶“實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅?！?/p>
3、國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)【1993】154號）文件納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，可不并入銷售額征稅。但對逾期未收回包裝物不再退回的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
【第6篇】租金收入交房產稅嗎
案例一：
我公司從甲公司承租了一套辦公室，年租金20萬元，取得租金發(fā)票，房產的產權人為甲公司，根據協(xié)議規(guī)定，我公司又轉租給了乙公司，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。
請問：我公司轉租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產稅？
答復：根據《房產稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產稅有產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產的，房產稅由產權所有人按照取得的租金收入繳納房產稅，《房產稅暫行條例》，明確房產稅的納稅義務人為房產所有人，而轉租人對于轉租房產不具有所有權，僅有使用權，所以轉租行為不應征收房產稅。
案例二：
我企業(yè)在山東省濟南市，屬于小規(guī)模納稅人，2023年將自有的辦公室出租，年租金30萬元，開具租金發(fā)票。
請問：我公司出租的環(huán)節(jié)是否要繳納12%的房產稅？
答復：年底之前，免征房產稅。
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【第7篇】預收房屋租金收入相關稅收納稅義務發(fā)生時間
一、增值稅
增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅納稅義務發(fā)生時間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務人發(fā)生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務、扣繳義務的起始時間，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（二）銷售貨物或者應稅勞務先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
因為增值稅是鏈條稅，銷售方雖然沒有收訖貨款，但開出增值稅專用發(fā)票，購貨方就可憑專用發(fā)票認證后抵扣增值稅，為了避免國家的稅款被無償占用，《增值稅暫行條例》又規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務先開具發(fā)票的，即使沒有收訖銷售款項或索取銷售款項憑據的，也以開票當天為納稅義務發(fā)生時間。
（三）進口貨物，為報關進口的當天。
（四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
（五）營改增銷售服務、無形資產、不動產納稅義務發(fā)生時間。
1、 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
注釋：“發(fā)生應稅行為”并“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據”，這兩者是有并列關系的，也就是說要同時存在，才確認為納稅義務發(fā)生時間。
即銷售服務、無形資產、不動產的行為已經完成或進行中時，同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據，即只有2個條件同時滿足時才確認為納稅義務發(fā)生了。當然先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
3、納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產行為的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
4、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
5、納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。
二、消費稅
消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
（一）納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅
1.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
2.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；
4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（二）納稅人自產自用的應稅消費品
1.用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；
2.用于其他方面的，于移送使用的當天納稅。
（三）納稅人委托加工應稅消費品
納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。
（四）納稅人進口應稅消費品
納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)，就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間取決于稅法對收入的確認。
（一）收入實現的一般性規(guī)定
1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現；
2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；
3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；
4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；
5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。
（二）分期確認收入的實現
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
（三）采取產品分成方式取得收入的實現
采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
（四）銷售商品確認收入實現時間
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；
2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；
4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；第二，企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；第三，收入的金額能夠可靠地計量；第四，已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（五）提供勞務確認收入時間
1.完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計量；第二，交易的完工進度能夠可靠地確定；第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算；
2.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入；
3.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入；
4.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入；
5.服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入；
6.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
7.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。
8.特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
9.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
四、個人所得稅
個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。我國個人所得稅法將個人應稅所得分為9個類別：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。
一般情況下，個人所得稅納稅義務時間為收到應稅所得的當日。
納稅方式分為按次納稅和按期納稅;
（一）按期納稅
1、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
2、居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。
3、納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
4、財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
（二）按次納稅
1、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。
2、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
3、財產轉讓所得，以每次取得該項收入為一次。
4、偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
五、房產稅
房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務發(fā)生時間。
（一）新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅；
2.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅；
3.納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產稅。
（二）購置存量房
購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅。
（三）出租、出借房產
出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。
（四）融資租賃的房產
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
（五）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房
鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅。
（一）新征用的土地
1.征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
2.征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
（二）以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）因“地隨房走”而涉及的土地使用權
1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；
2.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計城鎮(zhèn)土地使用稅；
3.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、土地增值稅
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個人，以轉讓所得為計稅依據向國家繳納的一種稅。
（一）采取查賬征收方式
1.簽訂轉讓房地產合同。納稅人與當事人簽訂轉讓房地產合同之日為納稅義務發(fā)生時間。
2.法院判決或裁定。法院在進行民事判決、民事裁定、民事調解過程中，判決或裁定房地產所有權轉移，土地增值稅納稅義務發(fā)生時間以判決書、裁定書、民事調解書確定的權屬轉移時間為準。
3.仲裁機構裁決。依法設立的仲裁機構裁決房地產權屬轉移，土地增值稅納稅義務發(fā)生時間以仲裁書明確的權屬轉移時間為準。
（二）采取核定征收方式
納稅人依照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
八、資源稅
資源稅是以各種應稅自然資源為征稅對象，為了調節(jié)資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。
（一）納稅人銷售應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；
2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當天；
3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
（二）納稅人自產自用應稅產品
納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天。
（三）扣繳義務人代扣代繳稅款
扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付貨款的當天。
九、城市維護建設稅
城市維護建設稅是國家對繳納增值稅和消費稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間分別與增值稅、消費稅相同。
十、印花稅
印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移數據、營業(yè)賬簿、權利許可證照等應稅憑證為征稅對象所征收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應稅行為發(fā)生之時作為納稅義務發(fā)生的標志。應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花，在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。
十一、車船稅
車船稅是指對在我國境內應依法到車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規(guī)定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。
現行車船稅暫行條例規(guī)定的車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。
于2023年1月1日起施行的《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。
十二、契稅
契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權受讓人征收的一種財產稅。
契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天；其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據、確認書以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種行為稅。
經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。
十四、車輛購置稅
車輛購置稅是對在我國境內購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。
納稅人購買自用應稅車輛的，以購買之日為納稅義務發(fā)生時間；進口自用應稅車輛的，以進口報關之日為納稅義務發(fā)生時間；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，以取得之日為納稅義務發(fā)生時間。車輛購置稅稅款應當一次繳清。
十五、煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。
十六、關稅
關稅是指貨物經過一國關境時征收的一種稅。
進口貨物的，自運輸工具申報進境之日為納稅義務發(fā)生時間；出口貨物的，除海關特準之外，以貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務發(fā)生時間；進出口貨物轉關運輸的，按照海關總署的規(guī)定執(zhí)行。
十七、環(huán)境保護稅
環(huán)境保護稅是對在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者征收的一種稅。
納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
【第8篇】租金收入的確認時間
一、案例背景
公司有棟辦公樓，近期已經對外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認上，是一次性確認收入，還是按實際租期分期確認收入呢？
二、案例解析
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，根據《實施條例》[1]第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
通過對以上政策的分析可知，在增值稅上一次性確認收入，在企業(yè)所得稅上，應在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
【第9篇】企業(yè)租金收入增值稅
企業(yè)在生產經營過程中將閑置資產對外出租，提前一次性取得跨年度租金收入應如何申報？營改增后如何繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
例如，某一般納稅人企業(yè)2023年5月1日把早期建成的廠房出租，租賃期3年，租金總額315萬元。合同規(guī)定，租期內全部租金自房屋使用權轉移之日起3日內全部付清。
根據《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為的增值稅納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！敦斦?、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。另外，財稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第九條規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
該企業(yè)應繳納的增值稅：3150000÷（1＋5%)×5%＝150000（元）。
會計處理如下：
借：銀行存款3150000
貸：預收賬款3000000
應交稅費——未交增值稅150000
根據《企業(yè)所得稅法》第六條及實施條例第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。另外，《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
該企業(yè)每月確認收入：3150000÷（1＋5%）÷3÷12＝83333.33（元）。
會計處理如下：
借：預收賬款83333.33
貸：其他業(yè)務收入83333.33。
【第10篇】預收租金款確認收入嗎
導讀：針對預收租金能否作為收入確認的這一問題，文中已作出詳細的解答，根據全責發(fā)生制，預收的租金應作為預收款入賬，不能確認為收入，詳情請看下文，希望能對你有所幫助。
預收租金能否作為收入確認?
按權責發(fā)生制記賬就不可以，預收的租金應作為預收款入賬。
按收付實現制就可以。
根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條對租金收入的所得稅確認問題規(guī)定，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
這項規(guī)定意味著企業(yè)在預收租金收入確認上有選擇權，即企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入，既可以按照合同或協(xié)議規(guī)定的應付租金的日期確認收入，也可以在租賃期內根據權責發(fā)生制原則，分期均勻計入相關年度收入。
預收租金可以計入預收賬款嗎?
可以，如果是有形動產租賃：
借：銀行存款
貸：預收賬款
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
實際確認收入時：
借：預收賬款
貸：其他業(yè)務收入
【第11篇】租金收入跨年度賬務處理
企業(yè)在生產經營過程中經常會發(fā)生房產租賃，并且很多時候都牽涉到跨年度預收租金問題，但很多財務人員對于預收租金怎么進行賬務處理、增值稅和所得稅納稅義務時間如何確定不是很了解，本文通過一些案例詳細進行說明。
（1）會計處理
新《租賃》準則規(guī)定： 在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經營租賃的租賃收款額確認為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產所產生經濟利益的消耗模式的，出租人應當采用該方法。
可以看出，會計確認收入方法為權責發(fā)生制，應在各個期間分攤確認收入。
（2）增值稅收入確認：
《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。
所以提供租賃服務采取預收款方式的，在收到租金時增值稅納稅義務發(fā)生。
（3）所得稅收入確認：
《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
可以看出租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)具有選擇權?？梢栽谝淮涡允盏椒靠顣r確認收入，也可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入；如果不符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不適用《國稅函〔2010〕79號》，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現
【案例一】a公司2023年將設備出租給b公司使用，租賃期2023年7月1日到2023年6月30日，合同約定年租金10萬元，合同約定在租賃合同簽訂日一次性支付全部租金。
本案例符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的條件，根據稅法規(guī)定，a公司增值稅上一次性確認收入，所得稅可以選擇在2023年一次性確認租金收入，也可以根據國稅函〔2010〕79號的規(guī)定，選擇分次均勻確認租金收入。如果a公司選擇第二種方法處理，則不存在稅會差異，如果選擇第一種方法，存在稅會差異。
假設a公司會計處理在2023年-2023年分別按照50000元、100000元、100000元、50000元確認收入，稅收處理在2023年一次性確認300000元，則2023年需納稅調增250000元，2019-2023年度分別進行納稅調減處理。
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表
【案例二】a公司2023年將設備出租給b公司使用，租賃期2023年1月1日到2023年12月31日，合同約定2023年1月1日支付租金28萬元，2023年12月31日支付租金2萬元，b公司支付租金時a公司開具等同金額租賃發(fā)票。
根據上述規(guī)定，會計處理為2018、2019、2023年分別確認租金收入10萬元。
增值稅方面為2023年1月1日確認收入28萬元，2023年12月31日確認收入2萬元。
所得稅上該案例雖說符合租賃期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付條件，故不適用《國稅函〔2010〕79號》，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，即2023年確認收入28萬元，2023年確認收入0，2023年確認收入2萬元，則會計和稅法形成差異，2023年納稅調增18萬元，2023年納稅調減10萬元，2023年納稅調減8萬元。
【第12篇】稅法租金收入確認收入
導讀：相信大家很多人都會羨慕拆遷戶，可以在家里收房租，可是房租收入也是要納稅的，今天會計學堂小編來為大家分享租金收入如何確認納稅義務發(fā)生時間。會計學堂，幫大家遠離稅務風險。
租金收入如何確認納稅義務發(fā)生時間?
根據新稅法實施條例第十九條第二款規(guī)定確認收入的實現：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
會計準則規(guī)定，企業(yè)的租金收入同時滿足下列條件的，應當確認收入：
一是相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；
二是收入的金額能夠合理地計量。 租金是以當事人雙方存在租賃合同關系為前提的，租金的支付時間是租賃合同的重要條款，承租人應當按照租賃合同約定的租金支付時間履行支付租金的義務，因此，自合同約定支付租金之日起，該筆租金在法律上就屬于出租人所有，發(fā)生財產轉移的法律效力。
新企業(yè)所得稅法實施后，原則上以前根據原稅法做出的規(guī)定，均不得繼續(xù)執(zhí)行。根據國稅函[2009]55號：
三、有關企業(yè)所得稅政策和征管問題? 對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關規(guī)章、規(guī)范性文件為準。
納稅義務指的是什么？
納稅義務是稅法義務的一種。它是稅收法律關系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務就產生稅法責任的問題，因而納稅義務是稅法責任產生的前提之一。負有納稅義務的公民、法人或其他組織稱為'納稅人'。納稅人的納稅義務主要有: (1)按稅法規(guī)定辦理稅務登記;(2)按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報，并按期如數繳納稅款; (3)依法向稅務機關及時提交會計報表及其他資料;(4)接受稅務機關對納稅情況的檢查，并如實反映和提供稅務檢查人員所需了解的情況和資料等。
“租金收入如何確認納稅義務發(fā)生時間？”不知道大家是否都明白該怎么確定了。
【第13篇】房屋租金收入增值稅
你是什么樣的人，就會遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會成為什么樣的人?！獎⑼?/p>
出租資產的增值稅計算
今天遇到一個同行，談話之間聊起了關于出租資產的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。
租金收入分為有形動產租賃和不動產租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。
一：出租有形動產
1.一般納稅人
根據新稅率，一般納稅人出租有形動產按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認會計收入=合同金額/（1+16%）
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出租有形動產按3%征收增值稅，即是說會計確認收入=含稅金額/（1+3%）
二、出租不動產
1.一般納稅人
按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產所在地預交3%稅款，剩余應交稅款回機構所在地申報繳納。應就地預交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機構所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經預交的稅款。
一般納稅人出租的不動產系2023年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應就地預繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機構所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預交稅款
2.小規(guī)模納稅人出租不動產
小規(guī)模納稅人出租不動產適用5%征收率。出租不動產預交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機構所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預交稅款
3、個體工商戶出租住房
個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應預繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%
4、個人出租不動產
個人出租的非住房（指用于生產經營用）征收率5%，應納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%
個人出租住房征收率5%減按1.5%，應納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%
（以上符合增值稅免征條件的除外）
【第14篇】租金收入個人所得稅
今天收到了客戶咨詢出租房屋的涉稅問題，這位客戶出租的是新購買的商鋪，已經對外招租了一段時間了，現在終于碰到一個能夠達成意向的租戶了，但是對方明確要求他給開具增值稅專用發(fā)票，他也不知道能不能開，也不知道要怎么交稅，就讓我給他講一講。
對于開具增值稅發(fā)票這個問題，要看租戶是不是個人，如果租戶不是個人而是企業(yè)，是可以給他開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按照開票的稅率繳納增值稅；如果租戶是個人，就不能給他開具增值稅專用發(fā)票了，不過可以給他開具增值稅普通發(fā)票，如果符合規(guī)定還可以免征增值稅。
個人出租房屋，出租方需要繳納增值稅、城建稅及附加、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，承租方需要繳納印花稅。在具體繳稅上，個人出租住房和商鋪是有區(qū)別的。
增值稅：如果個人出租住房，是按照5%的征收率減按1.5%計算的；如果個人出租商鋪，是按照5%的征收率計算的。稅法規(guī)定其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。個人不管是出租住房還是商鋪，如果符合這個規(guī)定，都可以免征增值稅。
城建稅及附加：城建稅根據地區(qū)不同，稅率有7%、5%、1%三檔，教育附加是3%的稅率，地方教育附加是2%的稅率，計稅依據都是繳納的增值稅稅額，城建稅個人是可以減半征收的。個人如果銷售額不超過10萬元，是可以免征教育費附加、地方教育附加的；超過的話，教育費附加、地方教育附加是可以減半征收的。
個人所得稅：個人出租房屋按財產租賃所得計算繳納個人所得稅。財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅。個人出租商鋪，個人所得稅稅率是20%。
如果每次收入不超過4000元，則個人所得稅應納稅所得額=不含稅收入-相關稅費-修繕費用-800元
如果每次收入4000元以上，則個人所得稅應納稅所得額=（不含稅收入-相關稅費-修繕費用）×（1-20%）
其中，相關稅費具體包括城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，不包括增值稅；修繕費用每月最高可扣除800元，不足800元的按實際修繕費用扣除，超過800元一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
房產稅：個人出租房屋房產稅是可以減半征收的，如果出租住房，稅率是4%；如果出租商鋪，稅率是12%。
城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租房屋城鎮(zhèn)土地使用稅是可以減半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商鋪，需要照常繳納，具體稅額以當地規(guī)定為準。
印花稅：個人出租房屋印花稅是可以減半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是個人的話，雙方都可以免征；如果出租商鋪，稅率是千分之一。
這位客戶是以個人的名義出租商鋪的，地址是在市區(qū)，承租方也是個人，所以，他只能給承租方開具增值稅普通發(fā)票，稅率是5%，增值稅分攤到每個月并沒有超過15萬元，是可以免征的，相應的城建及附加的計稅依據是0了，也是不用繳納的，個人所得稅需要按照20%的稅率繳納，房產稅可以減半征收，稅率是12%，城鎮(zhèn)土地使用稅可以減半征收，具體稅額以當地為準，雙方的印花稅可以減半征收，稅率是千分之一。
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【第15篇】租金收入納稅籌劃
房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。雖然房產稅是小稅種，在納稅人的稅負構成中所占比例很小，但仍有籌劃的空間。如房產稅暫行條例規(guī)定了一些減免稅條款，符合條件的企業(yè)可加以利用。比如，按規(guī)定，在房屋大修停用期間，可以免征房產稅，前提是納稅人向稅務機關提出申請，而有的納稅人由于疏忽沒有申請，導致房產修理期間仍然繳納了房產稅。
房產稅暫行條例規(guī)定：
房產稅征收標準分從價或從租兩種情況：
（1）從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%-30%后的余值；
（注：各地幅度不一，譬如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%）
（2）從租計征的（即房產出租的），以房產租金收入為計稅依據。
房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，年稅率為12%。
財稅〔2016〕43號規(guī)定，房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計稅依據，按照12%的稅率計算繳納房產稅。
房產稅稅務籌劃方法
（一）場地和廠房分開租賃的稅務籌劃
企業(yè)租賃大都涉及房屋租賃，例如出租車間、廠房、賓館、門面房等，根據規(guī)定，要按租金收入的12%繳納房產稅。但往往企業(yè)出租的不僅是房屋設施自身，還有場地、附屬設施，比如機器設備、辦公家具、附屬用品等，稅法對這些場地以及設施并不征收房產稅。如果把這些場地和設施與房屋不加區(qū)別地同時寫在一張租賃合同里，這些場地和設施也要繳納房產稅，從而增加了企業(yè)的稅負。
（二）出資方式改為出租方式進行稅務籌劃
不少在創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)，由于人少，業(yè)務量不大，為節(jié)省費用，加之對稅收規(guī)定不了解，為了盡快拿照，沒有考慮稅務成本。直到被稅局要求納稅時才發(fā)現問題。比如，辦一個公司，可以約定股東以現金出資，或者以設備、房產等實物出資，雖然拿照快，但會涉稅，因為股東用是房產出資變成了公司的房產后，需要繳納房產稅。如果是租賃，既不需要繳納房產稅，租金又可以在稅前扣除。
（三）將出租方式變?yōu)閭}儲服務進行稅務籌劃
稅務籌劃邏輯：房產稅的計征方式有兩種，一是從價計征，二是從租計征。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據，即按房產原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計征。從租計征的房產稅，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，稅率為12%。由于房產稅有兩種計稅方法，不同方法計算的結果必然有差異，也必然會導致應納稅額的不同，這就有了籌劃的空間。企業(yè)可以根據實際情況選擇計征方式，通過比較兩種方式稅負的大小，選擇稅負低的計征方式。
（四）減少出租業(yè)務比例進行稅務籌劃
目前，出現了很多專門從事房屋租賃的公司，他們既出租房屋也負責為出租房屋提供物業(yè)管理服務。因此，利用物業(yè)管理合同規(guī)避房產稅的現象比較普遍。
籌劃要點：出租人可以通過提高物業(yè)服務的收費，降低房屋租賃的價格來達到少交房產稅的目的。但出租房一般應有從事物業(yè)管理服務的經營范圍，且確實在出租房屋的同時也在提供物業(yè)管理服務。
籌劃風險：合理地利用物業(yè)管理服務收費來籌劃出租房產稅是合理的，但關鍵是這種方法在實際中往往被出租人濫用，導致惡意避稅行為的發(fā)生。
（五）利用轉租籌劃
籌劃邏輯：由于轉租方不是房屋產權所有人，因此，轉租方轉租房屋時，只要按轉租價款繳增值稅，不需要繳納房產稅。
籌劃方案：利用轉租進行租賃房產稅籌劃。出租人可以成立一個資產管理公司，將擬出租的房產先以較低的價格出租給該資產管理公司（不能過于偏低，屬于正常合理波動范圍），然后由該資產管理公司統(tǒng)一按市場價格轉租房產。轉租仍需要全額繳納增值稅，但可以抵扣承租人的租金進項稅。
【第16篇】租金收入增值稅當期
企業(yè)租金收入所得稅計算方法
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）
關于利息收入、租金收入和特許權使用費收入的確認
新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）
第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）
關于租金收入確認問題
根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：
1、2023年5月1日起，不動產租賃服務稅率為11%。
2.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
最后，關于企業(yè)租金收入所得稅計算方法的介紹，前提是我們應該清楚的確認企業(yè)租金收入，然后按照稅法條例的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的計算與征繳。比如說出租房是否擁有產權、出租房簽單合同是否在稅法改革之前等，這些在正文中小編老師都有所提及，當然如果你想了解更多的關于租金計算的知識，那你就來會計學堂網試試吧！
