【第1篇】捐贈(zèng)收入視同銷售嗎
一場(chǎng)新型冠狀病毒疫情牽動(dòng)著全國人民的心，一方有難，八方支援，不管是企業(yè)還是個(gè)人都紛紛捐款捐物。我現(xiàn)在提醒的是，對(duì)外捐贈(zèng)勿忘視同銷售，正確進(jìn)行稅務(wù)處理。
一、捐贈(zèng)人
1、增值稅
如果對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)物，需要視同銷售，計(jì)提繳納增值稅。此時(shí)如果你是一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果以后出臺(tái)了類似扶貧捐贈(zèng)的增值稅政策，可以免征增值稅。這樣一般納稅人就不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因此還是需要繳納增值稅。所以對(duì)一般納稅人來講，是否出臺(tái)免征增值稅的政策意義并不很大。
對(duì)小規(guī)模納稅人以及我們個(gè)人來講，捐贈(zèng)實(shí)物免征增值稅是實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠。
2、企業(yè)所得稅
對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)物，在企業(yè)所得稅上也需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本，其毛利為視同銷售所得。
另外，其捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)時(shí)，可以在企業(yè)所得稅前限額扣除或者是全額扣除。這里提醒大家的是，必須通過公益性捐贈(zèng)組織或者是縣級(jí)以上政府或部門的捐贈(zèng)才屬于公益性捐贈(zèng)。
現(xiàn)在還沒有針對(duì)此次疫情全額扣除的政策，估計(jì)以后會(huì)出臺(tái)，因?yàn)橹暗姆堑鋾r(shí)期以及汶川大地震等重大自然災(zāi)害時(shí)，都出臺(tái)了全額扣除的政策。
二、受贈(zèng)人
1、公益性捐贈(zèng)組織
他們屬于非盈利性組織，他們收到這些捐贈(zèng)的款項(xiàng)或者物資，不繳納企業(yè)所得稅。
2、疫區(qū)群眾
疫區(qū)群眾如果收到這些善款或者善物，屬于偶然所得，應(yīng)屬于個(gè)人所得稅的納稅范圍。但是因?yàn)樗鼘儆诰葷?jì)金或困難補(bǔ)助，可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
三、建議
捐贈(zèng)實(shí)物要視同銷售，即使出臺(tái)免征增值稅的政策，一般納稅人仍然需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，仍會(huì)有稅收負(fù)擔(dān)。
建議出臺(tái)類似于財(cái)稅36號(hào)文件關(guān)于無償提供服務(wù)的規(guī)定，即:用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無償服務(wù)不視同銷售。
建議無償捐贈(zèng)實(shí)物和無償提供服務(wù)采取同等待遇，可以不屬于視同銷售的范圍，而不是免征增值稅，以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策真正助力疫情防控的目的。
【第2篇】公益捐贈(zèng)收入管理辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范捐贈(zèng)和受贈(zèng)行為，保護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)院建設(shè)發(fā)展，提高捐贈(zèng)資產(chǎn)使用效率，依照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》、《衛(wèi)生計(jì)生單位接收公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法（暫行）》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)【2015】77號(hào)）等法律法規(guī)，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱捐贈(zèng)是指國內(nèi)外自然人、法人和其他組織（以下簡(jiǎn)稱捐贈(zèng)人）自愿無償向第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院）提供資金、物資等形式的公益性支持和幫助。 第三條 醫(yī)院接受捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： （一）遵守國家法律法規(guī)； （二）自愿無償； （三）符合公益目的； （四）非營利性； （五）法人單位統(tǒng)一接收和管理； （六）勤儉節(jié)約，注重實(shí)效； （七）信息公開，強(qiáng)化監(jiān)管。 第四條 醫(yī)院可以接受以下公益事業(yè)捐贈(zèng)： （一）用于患者醫(yī)療救治費(fèi)用減免； （二）用于衛(wèi)生計(jì)生人員培訓(xùn)和培養(yǎng)； （三）用于衛(wèi)生計(jì)生領(lǐng)域?qū)W術(shù)活動(dòng)和科學(xué)研究； （四）用于醫(yī)院公共設(shè)施設(shè)備建設(shè)； （五）用于其他有關(guān)公益性非營利活動(dòng)。 第五條 醫(yī)院不得接受以下捐贈(zèng)： （一）不符合國家法律法規(guī)規(guī)定； （二）涉及商業(yè)營利性活動(dòng)； （三）涉嫌不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)賄賂； （四）與本單位采購物品（服務(wù)）掛鉤； （五）附有與捐贈(zèng)事項(xiàng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科研成果、行業(yè)數(shù)據(jù)及信息等權(quán)利和主張； （六）不符合國家有關(guān)質(zhì)量、環(huán)保等標(biāo)準(zhǔn)和要求的物資； （七）附帶政治目的及其他意識(shí)形態(tài)傾向； （八）損害公共利益和其他公民的合法權(quán)益； （九）任何方式的索要、攤派或者變相攤派。 第六條 需經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究確定的捐贈(zèng)接受和使用管理研究決策事項(xiàng)包括： （一） 捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估意見（所有項(xiàng)目，不論金額大?。? （二）年度社會(huì)捐贈(zèng)報(bào)告。 第七條 固定資產(chǎn)辦公室為醫(yī)院捐贈(zèng)協(xié)調(diào)管理的牽頭職能部門。捐贈(zèng)人向醫(yī)院捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)由固定資產(chǎn)辦公室統(tǒng)一受理。醫(yī)院其他內(nèi)部職能部門、臨床科室或個(gè)人一律不得直接接受。
第二章 捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估
第八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立接受捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估制度。捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估是醫(yī)院收到捐贈(zèng)人捐贈(zèng)申請(qǐng)后，在接受捐贈(zèng)前對(duì)捐贈(zèng)項(xiàng)目開展的綜合評(píng)估。 第九條 預(yù)評(píng)估重點(diǎn)內(nèi)容： （一）捐贈(zèng)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)； （二）捐贈(zèng)是否符合醫(yī)院職責(zé)、宗旨、業(yè)務(wù)范圍和活動(dòng)領(lǐng)域； （三）捐贈(zèng)人背景、經(jīng)營狀況及其與本單位關(guān)系； （四）捐贈(zèng)用途是否符合相關(guān)規(guī)定； （五）捐贈(zèng)實(shí)施可行性； （六）捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的院內(nèi)使用部門：
（七）捐贈(zèng)物資質(zhì)量、資質(zhì)是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)與要求； （八）醫(yī)院認(rèn)為必要的其他內(nèi)容。 第十條 固定資產(chǎn)辦公室應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、科教、物資采購及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，建立評(píng)估工作機(jī)制，及時(shí)對(duì)捐贈(zèng)申請(qǐng)?zhí)岢鲈u(píng)估意見【詳見附件：1.第一附屬醫(yī)院（市第一人民醫(yī)院）公益事業(yè)捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估表】，必要時(shí)，可以引入第三方機(jī)構(gòu)及有關(guān)監(jiān)管部門參與評(píng)估。 第十一條 院長(zhǎng)辦公會(huì)確定意見應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知捐贈(zèng)人。不予接受的捐贈(zèng)，固定資產(chǎn)辦公室應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人解釋和說明。
第三章 捐贈(zèng)協(xié)議
第十二條 醫(yī)院接受捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)與捐贈(zèng)人協(xié)商一致，自愿平等簽訂書面捐贈(zèng)協(xié)議。捐贈(zèng)協(xié)議由醫(yī)院與捐贈(zèng)人簽訂，并加蓋醫(yī)院公章。 第十三條 書面捐贈(zèng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容： （一）捐贈(zèng)人名稱（姓名）； （二）捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)值，以及來源合法性承諾； （三）捐贈(zèng)意愿，明確用途或不限定用途； （四）捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)管理要求； （五）捐贈(zèng)履行期限、地點(diǎn)和方式； （六）捐贈(zèng)雙方的權(quán)利和義務(wù)； （七）解決爭(zhēng)議的方法； （八）違約責(zé)任。 第十四條 用于衛(wèi)生計(jì)生人員培訓(xùn)和培養(yǎng)、衛(wèi)生計(jì)生領(lǐng)域?qū)W術(shù)活動(dòng)和科學(xué)研究等方面的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人不得指定受贈(zèng)單位具體受益人選。 第十五條 醫(yī)院執(zhí)行突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置等特殊任務(wù)期間接受捐贈(zèng)的，可根據(jù)情況適當(dāng)化簡(jiǎn)書面捐贈(zèng)協(xié)議。
第四章 捐贈(zèng)接受
第十六條 捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院統(tǒng)一接受。 第十七條 接受貨幣方式捐贈(zèng)，原則上應(yīng)當(dāng)要求捐贈(zèng)人采用銀行轉(zhuǎn)賬方式匯入。必要時(shí)，委托第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)非貨幣捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)或公證。 第十八條 醫(yī)院接受捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的貨幣金額或非貨幣性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值，開具財(cái)政部門統(tǒng)一印制并加蓋醫(yī)院印章的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。 第十九條 醫(yī)院接受的捐贈(zèng)工程項(xiàng)目，捐贈(zèng)人可以留名紀(jì)念或提出工程項(xiàng)目名稱等。 第二十條 捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)依法需要辦理登記、入境、許可申請(qǐng)等手續(xù)的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。
第五章 財(cái)務(wù)管理
第二十一條 醫(yī)院應(yīng)建立健全捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。 第二十二條 接受的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部納入財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算。必要時(shí)，可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)置捐贈(zèng)資金專用銀行賬戶。 第二十三條 接受的非貨幣性捐贈(zèng)，資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議驗(yàn)收無誤后，入庫登賬，納入醫(yī)院資產(chǎn)統(tǒng)一管理。達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定管理。 第二十四條 醫(yī)院接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，按照名義金額入賬，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度對(duì)接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定，確認(rèn)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)價(jià)值，區(qū)分限定用途資產(chǎn)和非限定用途資產(chǎn)，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確核算。 第二十五條 會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將本年度接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)收支余情況在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中專門說明，抄送院辦匯總到年度社會(huì)捐贈(zèng)報(bào)告，并按照財(cái)政部門規(guī)定的部門決算報(bào)表要求，一并報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。 第二十六條 醫(yī)院各部門應(yīng)定期核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)。 （一）財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)辦公室應(yīng)核對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)的合同金額與實(shí)際收入情況； （二）財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門應(yīng)核對(duì)非貨幣性捐贈(zèng)的實(shí)物折算金額，做到財(cái)務(wù)賬與實(shí)物賬登記一致。
第六章 捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用管理
第二十七條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)尊重捐贈(zèng)人意愿，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議約定開展公益非營利性業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得用于營利性活動(dòng)。 捐贈(zèng)協(xié)議限定用途的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，不得擅自改變捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用途。如果確需改變用途的，應(yīng)當(dāng)征得捐贈(zèng)人書面同意。 第二十八條 捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行院長(zhǎng)辦公會(huì)決議和捐贈(zèng)協(xié)議約定。 第二十九條 貨幣捐贈(zèng)使用遵循以下原則： （一）醫(yī)院接受未限定用途的貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）要求，納入政府非稅收入管理。 （二）不得支付與捐贈(zèng)協(xié)議內(nèi)容無關(guān)的費(fèi)用。 （三）重大項(xiàng)目安排和大額資金使用應(yīng)當(dāng)由院長(zhǎng)辦公會(huì)議討論決定。 （四）醫(yī)院不得在捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)中提取管理費(fèi)，不得列支工作人員工資福利等。 （五）醫(yī)院不得擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。 （六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)，降低活動(dòng)成本。 第三十條 非貨幣捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用遵循以下原則： （一）捐贈(zèng)協(xié)議限定用途的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)協(xié)議約定內(nèi)容，明確管理責(zé)任、使用范圍和使用流程。 （二）捐贈(zèng)協(xié)議未限定用途的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四條規(guī)定的使用范圍，嚴(yán)格執(zhí)行本單位統(tǒng)一的資產(chǎn)管理規(guī)定，合理安排財(cái)產(chǎn)使用，提高使用效率。 （三）不得用于開展非公益活動(dòng)。 第三十一條 醫(yī)院接受的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)一般不得用于轉(zhuǎn)贈(zèng)其他單位，不得隨意變賣處理。對(duì)確屬不易儲(chǔ)存、運(yùn)輸或者超過實(shí)際需要的物資，在征得捐贈(zèng)人同意后可以處置，所取得的全部收入，應(yīng)當(dāng)用于捐贈(zèng)目的。 第三十二條 對(duì)于年度捐贈(zèng)項(xiàng)目的資金結(jié)余總額，固定資產(chǎn)辦公室應(yīng)當(dāng)會(huì)同相關(guān)部門提出使用意見，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定。 第三十三條 固定資產(chǎn)辦公室應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)捐贈(zèng)協(xié)議、執(zhí)行、審計(jì)等情況進(jìn)行檔案管理。
第七章 信息公開
第三十四條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全受贈(zèng)信息公開工作制度，通過便于公眾知曉的方式，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地向社會(huì)公開受贈(zèng)相關(guān)信息，提高受贈(zèng)使用和管理工作的透明度。 第三十五條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)向社會(huì)主動(dòng)公開以下信息： （一）捐贈(zèng)管理制度； （二）捐贈(zèng)接受工作流程； （三）捐贈(zèng)管理部門及聯(lián)系方式； （四）受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)總數(shù)及使用情況； （五）受贈(zèng)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； （六）依照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)公開的其他信息。 第三十六條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間公開受贈(zèng)信息： （一）每年3月31日前公布上一年度本單位受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)使用和管理情況； （二）受贈(zèng)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告完畢后30個(gè)工作日內(nèi)； （三）捐贈(zèng)協(xié)議約定的受贈(zèng)信息社會(huì)公開時(shí)間； （四）國家有關(guān)法規(guī)對(duì)信息公開的要求。 第三十七條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院門戶網(wǎng)站向社會(huì)公開受贈(zèng)信息，公示時(shí)期為7個(gè)自然日。 第三十八條 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)向捐贈(zèng)人反饋受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用、管理情況，以及項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果，聽取捐贈(zèng)人的意見和建議。
第八章 監(jiān)督管理
第三十九條 醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察及審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)加強(qiáng)對(duì)公益事業(yè)捐贈(zèng)的監(jiān)管。 固定資產(chǎn)辦公室、財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)明確管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用管理。 第四十條 醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察科應(yīng)當(dāng)定期開展公益事業(yè)捐贈(zèng)管理檢查工作。 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)公益事業(yè)捐贈(zèng)情況定期開展專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告抄送固定資產(chǎn)辦公室及財(cái)務(wù)部門。必要時(shí)，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)工作。 第四十一條 嚴(yán)禁各部門或者個(gè)人接受捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)，如發(fā)現(xiàn)私設(shè)“小金庫”或者隱匿不交據(jù)為己有的情況，醫(yī)院將按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理處罰；涉嫌犯罪的，依法追究法律責(zé)任。
第九章 附則
第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
醫(yī)院 2023年1月31日
附件：
附件1：第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院) 公益事業(yè)捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估表
附件2：第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)接受社會(huì)捐贈(zèng)資助用于抗擊新型冠狀病毒協(xié)議書
附件3：第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)抗擊新型冠狀病毒接受捐贈(zèng)資助流程示意圖
附件1
大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院) 公益事業(yè)捐贈(zèng)預(yù)評(píng)估表
捐贈(zèng)方名稱
公司/自然人
地 址
聯(lián)系人/聯(lián)系電話
捐贈(zèng)用途（請(qǐng)勾選并注明）
□限定用途（請(qǐng)具體注明：
）
□非限定用途
建議的院內(nèi)
使用部門
院內(nèi)聯(lián)系人姓名
院內(nèi)聯(lián)系人電話
資金金額
人民幣（元）
實(shí)物折合人民幣（元）
起始日期
綜合評(píng)估內(nèi)容
1. 捐贈(zèng)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)。
是（）；否（）
2.捐贈(zèng)是否符合醫(yī)院職責(zé)、宗旨、業(yè)務(wù)范圍和活動(dòng)領(lǐng)域。 是（）；否（）
3.捐贈(zèng)方是否為醫(yī)院供應(yīng)商。 是（）；否（）
4.捐贈(zèng)用途是否符合相關(guān)規(guī)定。是（）；否（）
5.捐贈(zèng)的實(shí)施是否可行。 是（）；否（）
6.捐贈(zèng)物資質(zhì)量、資質(zhì)是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)與
要求。 是（）；否（）
7.需要反映的其他內(nèi)容（ ）
使用部門負(fù)責(zé)人簽字
年 月 日
相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人簽字
年 月 日
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字
年 月 日
固定資產(chǎn)辦負(fù)責(zé)人簽字
年 月 日
院長(zhǎng)辦公會(huì)討論意見
簽字（蓋章）
年 月 日
提交表格時(shí)請(qǐng)附：
（1） 捐贈(zèng)協(xié)議草稿
（2） 捐贈(zèng)方營業(yè)執(zhí)照或身份證明（捐贈(zèng)方為自然人）復(fù)印件
附件2
大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)
接受社會(huì)捐贈(zèng)資助用于抗擊新型冠狀病毒協(xié)議書
甲方： 乙方：大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)
甲乙雙方依照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》、《中華人民共
和國反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和《衛(wèi)生計(jì)生單位接受公益事業(yè)捐贈(zèng)管理辦法》等法律法規(guī)，就大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)接受捐贈(zèng)資助達(dá)成如下協(xié)議：
一、 甲方本著自愿無償和公益非營利性的原則向大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)捐贈(zèng)資助以下物資（含設(shè)備、耗材、藥品等，下同）（需注明種類、數(shù)量、質(zhì)量、和價(jià)值）。
二、 甲方應(yīng)保證捐贈(zèng)物資的質(zhì)量合格，以及來源的合法性。
三、 乙方以法人名義接受社會(huì)捐贈(zèng)資助，醫(yī)院接受的社會(huì)捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)及其增值均屬于醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)。
四、 乙方接受的社會(huì)捐贈(zèng)資助財(cái)產(chǎn)應(yīng)用于抗擊新型冠狀病毒。
五、 乙方必須向甲方出具加蓋法人單位財(cái)務(wù)專用章的合法票據(jù)或證明。
六、 該捐贈(zèng)資助項(xiàng)目應(yīng)屬于公益非營利性質(zhì)，不得涉嫌商業(yè)賄賂和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等情況。
七、如有未盡事宜，由雙方協(xié)商解決。
甲方： 乙方：大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)
日期： 日期：
附件3
大學(xué)第一附屬醫(yī)院(市第一人民醫(yī)院)
抗擊新型冠狀病毒接受捐贈(zèng)資助流程示意圖
固定資產(chǎn)辦受理 招標(biāo)辦、物流中心、藥學(xué)部審核 物流中心驗(yàn)貨（醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)材）、藥學(xué)部驗(yàn)貨（藥
品） 入捐贈(zèng)物資倉庫 財(cái)務(wù)科入賬/開票據(jù) 監(jiān)察科、審計(jì)科監(jiān)督使用 固定資產(chǎn)辦反饋使情
況
接受捐贈(zèng)管理部門：固定資產(chǎn)辦公室
聯(lián)系方式：
（1） 防護(hù)物資（醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)材）：
（2） 防護(hù)物資（藥品）：
【第3篇】個(gè)人接受捐贈(zèng)收入的納稅
上周我和大家分享了關(guān)于“捐贈(zèng)有關(guān)的優(yōu)惠政策”，還是有很多財(cái)務(wù)小伙伴們想更進(jìn)一步地加深理解，那么今天的文章內(nèi)容大家可以好好看完哈！
首先，我們先來看看如何確定個(gè)人的公益捐贈(zèng)金額？
個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：
(一)捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定;
(二)捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定;
(三)捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
例：老王向符合全額扣除規(guī)定某公益組織捐贈(zèng)了如下項(xiàng)目:捐贈(zèng)現(xiàn)金1萬元；原值為250萬元，市場(chǎng)價(jià)為550萬元的房產(chǎn)一套;原值19萬元，市場(chǎng)價(jià)11萬元的8成新汽車一輛。請(qǐng)計(jì)算老王匯算清繳時(shí)可扣除的捐贈(zèng)支出。
答：房產(chǎn)按原值確定公益捐贈(zèng)支出金額為250萬元，捐贈(zèng)的舊汽車屬于股權(quán)、房產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)支出金額為11萬元，公益捐贈(zèng)的支出金額=1+250+11=262(萬元)。
那么單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)可以扣除嗎？
可以參照，本次疫情個(gè)人捐贈(zèng)全額扣除政策的具體操作辦法，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，扣除可以憑借什么？
個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在各項(xiàng)所得中扣除時(shí)有順序要求嗎？
1.居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：
(一)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除;
(二)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;
(三)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
2.居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：
(一)居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。
居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定，下同)。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。
(二)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
(三)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈(zèng)支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。
我這邊舉個(gè)例子來詳細(xì)說明給大家看下哈
例：2023年居民老王取得下列收入：
(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險(xiǎn)一金”后的工資薪金收入180000元，無專項(xiàng)附加扣除和其他扣除項(xiàng)目。
(2)9月取得稿酬所得30000元。
(3)10月取得利息所得40000元。
(4)10月通過人民政府對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)20000元。
假如老王根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。后在綜合所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
計(jì)算老王2023年應(yīng)納的個(gè)人所得稅的稅額。
1.利息所得:
(1)捐贈(zèng)限額=40000x30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元大于捐贈(zèng)限額只能扣除12000元。
(2)應(yīng)納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)
(3)未扣完捐贈(zèng)余額=20000-12000=8000(元)
2.綜合所得:
(1)年度應(yīng)納稅所得額=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)
(2)捐贈(zèng)扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈(zèng)余額8000元，8000元可以扣除
(3)應(yīng)納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。。
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來源：世杰財(cái)稅筆記
【第4篇】捐贈(zèng)收入稅前扣除
友導(dǎo)讀
如今，越來越多的企業(yè)和個(gè)人通過捐贈(zèng)的方式回饋社會(huì)。按照政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，可以享受稅前扣除優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)和個(gè)人如有公益性捐贈(zèng)，可以少交稅。那么，您知道公益性捐贈(zèng)稅前扣除到底是怎么回事嗎？一起來看看！
本文轉(zhuǎn)載自微信公眾號(hào)：兔子不吃甜南瓜，本文僅代表作者觀點(diǎn)。
企業(yè)篇
政策解讀
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2018]15號(hào)文)的規(guī)定，企業(yè)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=利潤總額*12%
實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額=營業(yè)外支出中列支的公益性捐贈(zèng)支出
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額-公益性捐贈(zèng)扣除限額+非公益性捐贈(zèng)
如果實(shí)際捐贈(zèng)額≤公益性捐贈(zèng)扣除限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除；
如果實(shí)際捐贈(zèng)額＞公益性捐贈(zèng)扣除限額，按照公益性捐贈(zèng)扣除限額進(jìn)行稅前扣除。剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)可扣除。
for example：
假定a企業(yè)2023年利潤總額500萬元，無其他非公益性捐贈(zèng)。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=500*12%=60萬元。
①營業(yè)外支出列支公益性捐贈(zèng)額40萬元，則：
實(shí)際支付公益性捐贈(zèng)=40萬元
2023年應(yīng)納稅所得額=500-40=460萬元
②營業(yè)外支出列支公益性捐贈(zèng)額70萬元，則：
實(shí)際支付公益性捐贈(zèng)=70萬元
2023年應(yīng)納稅所得額=500-60=440萬元
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=70-60=10萬元，可在2023年繼續(xù)抵扣，須在2023年之前抵扣完成。
扣除要求
1、捐贈(zèng)目的必須用于公益慈善事業(yè)。
公益事業(yè)是指非營利的下列事項(xiàng)：
（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；
（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；
（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
慈善活動(dòng)是指下列公益活動(dòng)：
（1）扶貧、濟(jì)困；
（2）扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；
（3）救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；
（4）促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；
（5）防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境。
2、須取得稅前扣除憑證：有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營利公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門開出的公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)。
3、企業(yè)在當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目中全額列支公益性捐贈(zèng)支出，并依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，做相關(guān)帳務(wù)處理。
個(gè)人篇
政策解讀
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)提供捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
綜合所得、經(jīng)營所得按當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算；
財(cái)產(chǎn)處置、股利紅利、偶然所得等其他分類所得按當(dāng)月應(yīng)納稅所得額計(jì)算。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=（取得收入-其他抵扣項(xiàng)）*30%
如果實(shí)際捐贈(zèng)額≤公益性捐贈(zèng)扣除限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除；
如果實(shí)際捐贈(zèng)額＞公益性捐贈(zèng)扣除限額，按照公益性捐贈(zèng)扣除限額進(jìn)行稅前扣除。
for example：
假定a某2023年取得全年綜合收入20萬元，其他抵扣項(xiàng)為7.8萬元。
公益性捐贈(zèng)扣除限額=（20-7.8）*30%=3.66萬元。
①a某通過某基金會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)3萬元，并取得相應(yīng)公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，則：
實(shí)際支付公益性捐贈(zèng)=3萬元
2023年應(yīng)納稅所得額=20-7.8-3=9.2萬元
②a某通過某基金會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)5萬元，并取得相應(yīng)公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，則：
實(shí)際支付公益性捐贈(zèng)=5萬元
2023年應(yīng)納稅所得額=20-7.8-3.66=8.54萬元
扣除要求
1、取得財(cái)政部門統(tǒng)一印制的，加蓋公益機(jī)構(gòu)印章的公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)；
2、捐款人及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)送本單位人力資源部或財(cái)務(wù)部門(扣繳義務(wù)人)，或自行保存妥當(dāng)；
3、扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資前，計(jì)算捐贈(zèng)人個(gè)人所得稅前扣除額；無扣繳義務(wù)人的，在年度匯算清繳時(shí)可將票據(jù)信息自行錄入個(gè)人所得稅app，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅前扣除額；
4、原始票據(jù)由單位或捐款人妥善保存?zhèn)洳椤?/p>
稅務(wù)部門根據(jù)公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)，在扣繳申報(bào)或個(gè)人自行申報(bào)時(shí)對(duì)捐贈(zèng)個(gè)人允許稅前扣除。
對(duì)于單位統(tǒng)一將個(gè)人捐款匯總捐贈(zèng)的，可由代扣代繳單位憑取得的匯總捐贈(zèng)票據(jù)，附上加蓋公益性社會(huì)團(tuán)體印章的個(gè)人捐款明細(xì)表作為個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的稅前扣除依據(jù)。
參考政策文件：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw_yhssyshj_zcwj_zsshjfl/2021-10/13/content_569adee0c81c40db8acc5913afb3bf45.shtml
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3305102/content.html
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html
國務(wù)院《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3963364/content.html
【第5篇】捐贈(zèng)是否確認(rèn)收入
企業(yè)所得稅中的特許權(quán)使用費(fèi)收入
企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，即出租無形資產(chǎn)。
收入確認(rèn)時(shí)間
按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
接受捐贈(zèng)收入
收入確認(rèn)時(shí)間
按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
捐贈(zèng)輸入金額的確認(rèn)
接受貨幣性捐贈(zèng)：面值；
接受非貨幣性捐贈(zèng)：一般納稅人企業(yè)取得專用發(fā)票時(shí)，接受捐贈(zèng)收入金額=受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值+由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
收入不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。
接受貨物捐贈(zèng)，視同增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，會(huì)影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
甲公司（增值稅一般納稅人）于2023年12月20日接受乙公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1.3萬元。甲公司委托丙運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）將該設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，取得丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元，增值稅0.09萬元。取得的增值稅專用發(fā)票已抵扣。
該設(shè)備入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額=10+1.3=11.3萬元，
受贈(zèng)該設(shè)備應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.3×25%=2.83萬元，
該設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1.3+0.09=1.39萬元。
采取產(chǎn)品分成方式取得收入
收入確認(rèn)時(shí)間
以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
收入金額的確認(rèn)
收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
其他收入，是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性收入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
下列收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)時(shí)間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是，接受捐贈(zèng)收入，按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另外規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【第6篇】接受捐贈(zèng)收入視同銷售
來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂
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導(dǎo)讀：視同銷售的情況有哪些，你是否清楚，本文要說其中一類，就是對(duì)外無償捐贈(zèng)，章內(nèi)容為對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅，說是無償，以為不要繳納增值稅，其實(shí)不然。
對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅
如果是對(duì)外捐贈(zèng)、贊助的商品，應(yīng)該作視同銷售處理，計(jì)算繳納增值稅。
購買一些圖書等學(xué)習(xí)用品通過公益團(tuán)體捐贈(zèng)，由公益團(tuán)體開具合法的收到憑證記賬，不作為視同銷售，不用交稅收。記“營業(yè)外支出”科目會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
案例：
某公司把自產(chǎn)的一批物資無償捐贈(zèng)給希望工程，該批產(chǎn)品的成本為20000，計(jì)稅價(jià)格為30000，增值稅率17%，分錄如何寫?
借:營業(yè)外支出 25100；貸:庫存商品 20000-應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 5100
對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何交增值稅，專業(yè)性的工作不能想當(dāng)然，因?yàn)槟菚r(shí)沒有實(shí)際根據(jù)的，水外捐贈(zèng)繳納增稅，是因?yàn)檫@類企業(yè)行為應(yīng)該視同銷售。
【第7篇】接受捐贈(zèng)收入要交企業(yè)所得稅嗎
a有限責(zé)任公司有兩位股東，王某生前立了一份遺囑，將1000萬元在其死亡后贈(zèng)與a有限責(zé)任公司。請(qǐng)問王先生如何規(guī)劃才能避免企業(yè)繳稅？
思路：
根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅相關(guān)政策，企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人,為收入總額，其中包括接受捐贈(zèng)收入。接受捐贈(zèng)收人，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收人，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。按照我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，a公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅，即1000*25%=250（萬元）。
根據(jù)我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策，個(gè)人接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)不需要個(gè)人所得稅。因此，王某可以修改遺囑，將1000萬元贈(zèng)與a公司的兩位股東，同時(shí)要求a公司股東的兩位股東將該1000萬元作為出資增加a公司的注冊(cè)資本。那么a公司只需繳納注冊(cè)資本的印花稅，即1000*0.05%*0.5=2500（元）。
綜上所述，通過修改遺囑贈(zèng)與公司股東，然后要求股東用來增資。這種方式可以為企業(yè)節(jié)約249.75萬元的稅。
需要注意的是，目前個(gè)人向個(gè)人捐贈(zèng)住房，如果不符合免稅條件，接受住房者需要繳納 20%的個(gè)人所得稅。
【第8篇】捐贈(zèng)收入要交增值稅嗎
公益捐贈(zèng)在增加企業(yè)聲譽(yù)的同時(shí)，也可以享受相當(dāng)?shù)呢?cái)稅優(yōu)惠政策。作為捐贈(zèng)方會(huì)涉及哪些稅？受贈(zèng)方如果是從事公益事業(yè)的公司又會(huì)涉及哪些稅？能稅務(wù)籌劃嗎？小編將共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里潘華林會(huì)計(jì)師回答的一個(gè)相關(guān)問答案例分享給大家，供大家參考借鑒。
問：
我公司為一家建筑施工企業(yè)，屬于一般納稅人，不符合小微企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，一直都熱衷于社會(huì)公益事業(yè)。為了支持我們附近貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，政府提供地，我公司花了200萬元建成了一棟新敬老院，于上個(gè)月通過政府部門將其捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)貙ｉT從事老人公益事業(yè)的a公司（屬于小規(guī)模納稅人，符合小微企業(yè)條件）。請(qǐng)問一下，這一捐贈(zèng)行為對(duì)雙方稅負(fù)有何影響呢？分別要交納哪些稅費(fèi)呢？有沒有具體可行的節(jié)稅籌劃方案呢？
答：
高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師潘華林回答道：
一、作為一般納稅人的建筑公司（捐贈(zèng)方）涉及的主要稅種。
1.增值稅
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第14條第二款的規(guī)定，“單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！本栀?zèng)方通過政府部門的捐贈(zèng)行為不屬于本辦法的視同銷售行為，不征收增值稅。同時(shí)該行為又不屬于增值稅條例所規(guī)定的免稅項(xiàng)目，故其在建設(shè)過程中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
2.企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。捐贈(zèng)方應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營過程中根據(jù)本條規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的利潤情況測(cè)算價(jià)值200萬元的房屋能否在所得稅前扣除，盡量充分利用國家的優(yōu)惠政策。
3.土地增值稅
根據(jù)現(xiàn)行土地增值稅的規(guī)定，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。因而捐贈(zèng)方不用繳納土地增值稅。
4.印花稅
根據(jù)印花稅條例第四條第二款規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅。捐贈(zèng)方的印花稅是否免要看當(dāng)?shù)貙?duì)受贈(zèng)方的性質(zhì)認(rèn)定，看是否屬于社會(huì)福利單位，如果屬于將免征。
二、從事公益的小規(guī)模公司（受贈(zèng)方）涉及的主要涉稅問題。
1.企業(yè)所得稅
根據(jù)《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》財(cái)稅〔2009〕122號(hào)規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入免征企業(yè)所得稅。
2.契稅
根據(jù)現(xiàn)行契稅政策，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué) 、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免交契稅。
3.房產(chǎn)稅和土地使用稅
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號(hào)），自2023年 6 月 1 日至2025年 12月 3 1 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。
總體而言，捐贈(zèng)方的節(jié)稅方案主要是用好企業(yè)所得稅關(guān)于公益捐贈(zèng)的政策，受贈(zèng)方要節(jié)稅需要從企業(yè)性質(zhì)方面界定。
上述潘華林會(huì)計(jì)師的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。
小編：潘會(huì)計(jì)師以充分的財(cái)稅政策為依據(jù)，給公益事業(yè)的雙方提供了比較可靠的稅務(wù)解決方案，非常值得參考。
原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。
【第9篇】個(gè)人捐贈(zèng)收入扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“99號(hào)公告”）規(guī)定，個(gè)人公益捐贈(zèng)支出既可在分類所得中扣除，也可在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除。從某種意義上說，在分類所得中扣除捐贈(zèng)支出，是99號(hào)公告的難點(diǎn)和重點(diǎn)。由于分類所得“按次”計(jì)稅，且只能“按次”扣除捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)支出也只能在“當(dāng)月”分類所得中扣除，這與“按年征稅”的綜合所得、經(jīng)營所得扣除捐贈(zèng)相比，政策要求更高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大、操作更復(fù)雜。
01在分類所得中扣除捐贈(zèng)支出，大多數(shù)人“不吃虧”
直觀地看，綜合所得、經(jīng)營所得邊際稅率為45%、35%，高于財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得4項(xiàng)分類所得的稅率20%，為此，有些納稅人不愿在分類所得中扣除捐贈(zèng)支出，更傾向于在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除。這是一種誤解。選擇哪些所得項(xiàng)目扣除，重要的是看該項(xiàng)所得的實(shí)際稅負(fù)，而非邊際稅率，特別是中低收入者，如果同時(shí)兼有綜合所得、經(jīng)營所得和分類所得，其在分類所得中扣除捐贈(zèng)支出可能并“不吃虧”。
案例1
任某2023年3月取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，股權(quán)原值20萬元，當(dāng)月捐贈(zèng)5萬元，其全年工資收入40萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”2萬元，專項(xiàng)附加扣除1.2萬元。任某一直猶豫：是在當(dāng)月分類所得還是綜合所得中扣除該筆捐贈(zèng)更為合適？
為保證該案例的實(shí)用性，筆者對(duì)“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除所取數(shù)值均比較低。任某綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（40-6-2-1.2）×25%-3.192=4.508（萬元），適用稅率25%，表面上看高于分類所得稅率20%，但其實(shí)際稅負(fù)為4.508÷（40-6-3-1.2）=14.64%，低于分類所得的稅負(fù)20%，任某在當(dāng)月分類所得中扣除捐贈(zèng)支出更為合適。
案例2
張某是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)a的投資者，該獨(dú)資企業(yè)2023年收入90萬元，成本42萬元，期間費(fèi)用8萬元，假定應(yīng)納稅所得額為40萬元。2023年3月，張某取得另一家公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入50萬元，股權(quán)原值20萬元，當(dāng)月以個(gè)人名義捐贈(zèng)5萬元，張某究竟是在經(jīng)營所得還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除此筆捐贈(zèng)支出更合適？
就案例2而言，張某經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為40×30%-4.05=7.95（萬元），適用稅率30%，高于分類所得的稅率，但其稅負(fù)為7.95÷40=19.87%，略低于分類所得的稅負(fù)，其在分類所得中扣除該筆捐贈(zèng)支出“不吃虧”。
實(shí)踐中，全年綜合所得毛收入和年度經(jīng)營所得不超過40萬元的個(gè)人，占納稅人總數(shù)的比重并不低，是中等以下收入階層的主流。從上述兩個(gè)案例來看，如果本人同時(shí)有分類所得，在分類所得扣除捐贈(zèng)支出并“不吃虧”。
02分類所得中扣除，要在90日內(nèi)取得票據(jù)
案例3
王某2023年的收入和捐贈(zèng)情況如下：（1）4月股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額200萬元；（2）6月股息收入100萬元；（3）4月5日，將原價(jià)80萬元、市場(chǎng)價(jià)格200萬元的房子捐贈(zèng)給某基金會(huì)，由于辦理房屋評(píng)估、過戶等手續(xù)原因，當(dāng)年9月10日才取得捐贈(zèng)票據(jù)；（4）王某每月工資5萬元，預(yù)計(jì)全年工資收入60萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”4萬元、專項(xiàng)附加扣除2.4萬元。王某4月的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得還能扣除該筆捐贈(zèng)支出嗎？
根據(jù)99號(hào)公告規(guī)定，王某以房產(chǎn)捐贈(zèng)，允許其按照房產(chǎn)原值80萬元扣除。王某4月股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的捐贈(zèng)支出扣除限額為200×30%=60（萬元），6月股息收入的捐贈(zèng)支出扣除限額為100×30%=30（萬元）；綜合所得應(yīng)納稅所得額為60-6-4-2.4=47.6（萬元），適用稅率30%，捐贈(zèng)扣除限額為47.6×30%=14.28（萬元）。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)指點(diǎn)，王某決定在4月股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除60萬元，在年度綜合所得中扣除14.28萬元，剩余的5.72萬元（80萬元-60萬元-14.28萬元）不能扣除，就不扣了。
此后，王某辦理捐贈(zèng)扣除退稅手續(xù)時(shí)，稅務(wù)人員告訴王某，因其4月捐贈(zèng)后未能在90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)，因此，不能在4月股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除捐贈(zèng)支出；但慶幸的是，王某6月還有一筆股息收入可用于扣除。最終，王某只好在6月股息收入中扣除30萬元，在綜合所得中扣除14.28萬元。王某由于個(gè)人原因沒有及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)，導(dǎo)致少扣除30萬元，多繳稅6萬元（30×20%）。
據(jù)了解，公益慈善組織收到個(gè)人現(xiàn)金捐贈(zèng)后，一般能在24小時(shí)內(nèi)開具捐贈(zèng)票據(jù)，基本不影響個(gè)人在當(dāng)月分類所得中扣除相應(yīng)的捐贈(zèng)支出。實(shí)踐中，主要有三種情況致使捐贈(zèng)人不能及時(shí)取得票據(jù)：一是個(gè)人多筆多次小額捐贈(zèng)，年終統(tǒng)一索取票據(jù)，如果恰好當(dāng)月有分類所得可以扣除，可以及時(shí)提請(qǐng)公益社會(huì)組織提前開票；二是個(gè)人發(fā)生一些大額定向捐贈(zèng)，配套要求冠名權(quán)，這其中有協(xié)商、審批過程，耽誤了時(shí)間；三是有些非現(xiàn)金捐贈(zèng)需要與基金會(huì)履行資產(chǎn)評(píng)估、議價(jià)、移交等手續(xù)，資產(chǎn)的后續(xù)管理也需要發(fā)生一定費(fèi)用，導(dǎo)致開票時(shí)間過長(zhǎng)。
針對(duì)上述情況，為支持公益慈善事業(yè)發(fā)展，保護(hù)捐贈(zèng)人的稅收權(quán)益，99號(hào)公告中出臺(tái)了4項(xiàng)“接地氣”的服務(wù)措施：其一，淡化分類所得“按次”征稅理念，個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得多筆多項(xiàng)分類所得的，當(dāng)月捐贈(zèng)支出都可以從中扣除，這給納稅人增加了扣除機(jī)會(huì)；其二，個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月未能取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以先憑銀行支付證明扣除，在90日內(nèi)拿到捐贈(zèng)票據(jù)即可；其三，引入容缺理念，將個(gè)人取得捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)間延長(zhǎng)至捐贈(zèng)后90日內(nèi)。在此提醒納稅人注意，90日是一個(gè)“硬杠杠”，個(gè)人超過90日取得捐贈(zèng)票據(jù)的，視為另一筆新的捐贈(zèng)，不得在當(dāng)月分類所得中扣除，但可以在90日范圍內(nèi)的其他分類所得中扣除，也可以在年度經(jīng)營所得、綜合所得中扣除；其四，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)，此類多為小額捐贈(zèng)，不再要求受贈(zèng)機(jī)構(gòu)為每一納稅人開具票據(jù)，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
03不用、少用免稅或低稅率分類所得扣除
案例4
吳某2023年5月主要所得和捐贈(zèng)情況如下：（1）5月股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額40萬元；（2）5月轉(zhuǎn)讓住房收入200萬元，稅務(wù)人員按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的1%核定征收其個(gè)人所得稅；（3）轉(zhuǎn)讓“新三板”二級(jí)市場(chǎng)購買的股票，轉(zhuǎn)讓收入100萬元；（4）取得某專著稿酬收入40萬元，吳某無任職受雇單位，全年無其他綜合所得，個(gè)人繳納社保4萬元、專項(xiàng)附加扣除2.4萬元；（5）當(dāng)月向某基金會(huì)捐贈(zèng)15萬元。
首先比較一下綜合所得與分類所得的稅負(fù)，據(jù)此選擇扣除捐贈(zèng)的所得項(xiàng)目。綜合所得應(yīng)納稅額為（40×80%×70%-6-4-2.4）×10%-0.252=0.748（萬元），適用10%稅率，低于分類所得20%的稅率，吳某應(yīng)優(yōu)先在分類所得中扣除。
本案例中，吳某5月轉(zhuǎn)讓“新三板”股票收入100萬元免征個(gè)稅，轉(zhuǎn)讓房屋收入由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收個(gè)稅，其征收率為1%，均低于綜合所得的適用稅率，故吳某在能夠“扣完”的前提下，可以放棄在上述兩筆分類所得扣除捐贈(zèng)。由此，吳某股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額40萬元，可扣除捐贈(zèng)支出為40×30%=12（萬元），剩余3萬元可在2023年辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。
04已扣除或放棄扣除的分類所得，事后不得“后悔”
案例5
趙先生2023年主要分類所得和捐贈(zèng)如下：（1）1月取得債券利息收入50萬元；當(dāng)月捐贈(zèng)20萬元；（2）1月~4月在a公司工作，每月工資收入3萬元；5月后在b公司任總經(jīng)理，每月工資10萬元，假定趙先生當(dāng)年負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”5萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元。
本案例中，趙先生1月在a公司工作，每月工資3萬元，預(yù)計(jì)全年綜合所得應(yīng)納稅額為（3×12-6-5-2.4）×20%-1.692=2.828（萬元），適用20%稅率。為此，趙先生決定在1月債券利息所得中先扣除部分捐贈(zèng)支出，扣除限額15萬元（50萬元×30%），當(dāng)月扣繳義務(wù)人扣繳稅款（50-15）×20%=7（萬元），剩余5萬元（20萬元-15萬元）準(zhǔn)備在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。
2023年3月，趙先生辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年工資收入的適用稅率提高了，其綜合所得應(yīng)納稅額為（3×4+10×8-6-5-2.4）×35%-8.592=18.918（萬元），適用稅率35%，實(shí)際稅負(fù)為18.918÷（3×4+10×8-6-5-2.4）=24.07%，遠(yuǎn)高于2023年1月已扣除捐贈(zèng)支出的債券利息所得的稅負(fù)20%。為此，趙先生有些后悔，要求將2023年1月已經(jīng)扣除的捐贈(zèng)支出15萬元，統(tǒng)一調(diào)整到匯算清繳時(shí)扣除，申請(qǐng)向支付2023年1月債券利息的扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅3萬元，同時(shí)增加在年度綜合所得中扣除的金額。根據(jù)99號(hào)公告規(guī)定，納稅人已在分類所得中扣除的捐贈(zèng)支出，不再事后調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此駁回了趙先生的不合規(guī)訴求。
案例6
孫女士2023年主要分類所得和捐贈(zèng)如下：（1）1月取得債券利息收入50萬元；當(dāng)月捐贈(zèng)20萬元；（2）1月~5月在b公司任總經(jīng)理，每月工資收入10萬元，此后由于健康原因賦閑在家，無收入，假定孫女士負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為5萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元。
孫女士1月發(fā)生捐贈(zèng)支出，考慮到債券利息收入的稅率為20%，當(dāng)時(shí)本人預(yù)計(jì)全年工資120萬元，預(yù)計(jì)全年應(yīng)納稅所得額為120-6-5-2.4=106.6（萬元），適用45%稅率。為了節(jié)稅，孫女士1月取得債券利息收入時(shí)，放棄扣除捐贈(zèng)支出。次年辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，孫女士應(yīng)納稅所得額僅為50-6-5-2.4=36.6（萬元），適用25%稅率，但捐贈(zèng)扣除限額為36.6×30%=10.98（萬元），捐贈(zèng)支出“扣不完”，為此，孫女士提出在2023年1月債券利息收入中補(bǔ)扣捐贈(zèng)支出10萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)99號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，未同意孫女士的訴求。
99號(hào)公告規(guī)定，分類所得已扣除或者放棄扣除捐贈(zèng)支出的，該筆所得不得因調(diào)整捐贈(zèng)扣除事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)調(diào)整。主要原因有二：
其一，突破稅法規(guī)定。個(gè)人所得稅改革后，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、偶然所得、利息股息紅利4項(xiàng)分類所得，繼續(xù)實(shí)行“按次扣繳稅款、次月入庫”方法，個(gè)人捐贈(zèng)支出在分類所得中不能跨月扣除；
其二，操作難度大。個(gè)人所得稅改革后，個(gè)人在取得分類所得當(dāng)月及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)，直接通過扣繳義務(wù)人扣除，是最為便捷的扣除方式。但是，對(duì)于個(gè)人當(dāng)月不能取得捐贈(zèng)票據(jù)的，只要能在90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過“退稅”方式滿足納稅人的扣除需求。多數(shù)情況下，個(gè)人與扣繳義務(wù)人不在同一省市，其“一退一扣”需要原扣稅地扣繳義務(wù)人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和新扣稅地扣繳義務(wù)人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同協(xié)作才能完成，有一定操作難度。為此，99號(hào)公告將個(gè)人捐贈(zèng)開具票據(jù)的時(shí)間延長(zhǎng)至90日后，同時(shí)對(duì)分類所得中扣除捐贈(zèng)也進(jìn)行了適當(dāng)限制，“有松有緊”，對(duì)個(gè)人在分類所得中已扣除或者放棄扣除捐贈(zèng)支出的，原則上不事后追溯調(diào)整。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年3月3日a4版
原標(biāo)題：個(gè)人捐贈(zèng)：如何在分類所得中扣除
作者：任子璇
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第10篇】接受捐贈(zèng)的增值稅算收入嗎
導(dǎo)讀：企業(yè)在經(jīng)營過程中可能 會(huì)發(fā)生捐贈(zèng)收入，這種收入其實(shí)在有的企業(yè)中是經(jīng)常會(huì)發(fā)生的。企業(yè)獲取捐贈(zèng)收入其實(shí)也是看做一種收入，很多人認(rèn)為這種收入可以計(jì)入了利潤總額 ，那么接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤總額嗎
接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤總額
答：接受捐贈(zèng)貨物，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如下：
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金
貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)所得
通過會(huì)計(jì)分錄可看出，接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)包含抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金。
接受捐贈(zèng)稅法上需要納稅調(diào)整嗎
需要納稅調(diào)整。
1、按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對(duì)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
2、上述“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值”是指根據(jù)有關(guān)憑證等確定的、應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不含按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實(shí)際收到的金額。
3、納稅調(diào)整金額的計(jì)算
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)起應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的貸轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
以上詳細(xì)介紹了接受捐贈(zèng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入利潤總額，也介紹了接受捐贈(zèng)稅法上需要納稅調(diào)整嗎。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，最好是明白企業(yè)在接受捐贈(zèng)的時(shí)候需要進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理，也最好是明白納稅調(diào)整應(yīng)該如何進(jìn)行。
【第11篇】勞務(wù)捐贈(zèng)不確認(rèn)收入
一、租金收入
企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條
二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入
企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條
三、接受捐贈(zèng)收入
企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條
四、利息收入
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條
來源：北京稅務(wù)
【第12篇】捐贈(zèng)收入企業(yè)所得稅
基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資金（或叫原始基金），怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、怎樣進(jìn)行企業(yè)所得稅處理一直以來是大家關(guān)注的焦點(diǎn)，今天我們就一起聊一聊。
注冊(cè)資金怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，取決于注冊(cè)資金的性質(zhì)。
以基金會(huì)為例，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第八條第（二）項(xiàng)明確設(shè)立基金會(huì)的條件之一是具備一定的原始基金，且原始基金只能是到賬貨幣資金，非貨幣資產(chǎn)不能作為基金會(huì)的原始基金。這說明在基金會(huì)籌備設(shè)立前，應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人出資形成原始基金。實(shí)務(wù)中，基金會(huì)登記時(shí)所需的材料里就有一項(xiàng)是要求提交出資人簽署的捐贈(zèng)（資）證明，這表明原始基金是出資人捐贈(zèng)而不是基金會(huì)向出資人借的。原始基金屬于基金會(huì)的固有財(cái)產(chǎn)，不得通過任何方式返還給出資人。
行文至此 ，大家可能會(huì)質(zhì)疑：原始基金既然是發(fā)起人捐贈(zèng)的，那就應(yīng)該作為基金會(huì)的捐贈(zèng)收入。我們看看原始基金是否符合捐贈(zèng)收入確認(rèn)條件呢？《民非制度》第五十八條規(guī)定：收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。但基金會(huì)的原始基金是在基金會(huì)籌備階段取得的，并非開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的，即使符合導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的條件，也不符合收入確認(rèn)條件。因此財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《〈民間非營利組織會(huì)計(jì)制度〉若干問題的解釋》第六條明確指出，非營利組織設(shè)立時(shí)取得的注冊(cè)資金，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入凈資產(chǎn)。由此，財(cái)政部通過對(duì)《民非制度》的解釋統(tǒng)一了注冊(cè)資金會(huì)計(jì)核算規(guī)則。
敲黑板：
基金會(huì)注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入凈資產(chǎn)，不屬于捐贈(zèng)收入。
企業(yè)股東出資形成的實(shí)收資本，屬于股東的資本性投入，社會(huì)組織籌備時(shí)發(fā)起人出資形成的凈資產(chǎn)，均不屬于企業(yè)所得稅法所指的收入，不計(jì)入企業(yè)或者社會(huì)組織的收入總額。社會(huì)組織設(shè)立后所取得的收入，才需要依法計(jì)入社會(huì)組織的收入總額。當(dāng)然，符合條件的非營利組織的收入是可以享受免稅收入優(yōu)惠待遇的。
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來源：胡綿鵬 胡說財(cái)稅
【第13篇】接受捐贈(zèng)收入財(cái)稅差異
企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)稅處理
彭懷文
對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)處理一般分為兩類，一類是接受捐贈(zèng)計(jì)入收入，另一類是接受捐贈(zèng)作為資本金。
一、企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入收入的財(cái)稅處理
對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)計(jì)入收入，一般會(huì)計(jì)處理如下。
（一）接受貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)
企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金
貸：營業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
（二）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價(jià)值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)和稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“營業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按企業(yè)因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：營業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款（接受捐贈(zèng)發(fā)生的支出）
應(yīng)交稅費(fèi)（接受捐贈(zèng)應(yīng)交的稅費(fèi)，如契稅等）
（三）接受捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理
在稅法上，對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
一般來說企業(yè)接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)與稅法一致，即按市價(jià)（或公允價(jià)值）確認(rèn)收入或應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)接受捐贈(zèng)作為資本金的財(cái)稅處理
企業(yè)接受捐贈(zèng)作為資本金一般是指企業(yè)的股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，且合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）的情況。
（一）會(huì)計(jì)處理
在會(huì)計(jì)上，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。
六、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)的，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入。
企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。控股股東按照破產(chǎn)重整計(jì)劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。
（二）稅務(wù)處理
在稅法上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定：
（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
三、稅會(huì)差異分析
通過上述的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)：會(huì)計(jì)處理分為兩種情況，一種是作為收入處理，一種是作為資本金處理，稅務(wù)處理也是與會(huì)計(jì)處理分為兩種情況。兩種情況的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理都是一致的，因此不存在稅會(huì)差異。
需要說明的是，如果接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，可能在接受捐贈(zèng)的同時(shí)并沒有相關(guān)捐贈(zèng)物的發(fā)票，但是由于企業(yè)所得稅處理時(shí)已經(jīng)作為應(yīng)稅收入并繳納了企業(yè)所得稅，所以后期的銷售成本或使用折舊費(fèi)是可以稅前扣除的。可以類比的是，企業(yè)盤存發(fā)現(xiàn)存貨或固定資產(chǎn)盤盈的，同樣是沒有發(fā)票，只要在盤盈時(shí)作為應(yīng)稅收入交稅后，后期就可以稅前扣除。
