【第1篇】紅字發(fā)票證明格式
我們?cè)诰W(wǎng)上買東西，收到貨后不喜歡都會(huì)聯(lián)系賣家商量退貨，而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)及其他個(gè)人之間發(fā)生退貨了怎么辦？這可不止網(wǎng)上申請(qǐng)、快遞寄回這么簡(jiǎn)單，還涉及到發(fā)票的問題。經(jīng)常有納稅人咨詢紅字發(fā)票怎么開的問題，今天大叔就來和大家一起順一順整個(gè)流程！
什么是紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票就是負(fù)數(shù)發(fā)票，就是因?yàn)殇N售退回或之前開具發(fā)票有錯(cuò)誤而開具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。
一、開具紅字發(fā)票的情況
紅字發(fā)票可不是隨便就能開的。只有在發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。注意！開具紅字發(fā)票還應(yīng)該保留好相關(guān)證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)事后核查，比如購買方的拒收證明、折讓協(xié)議和合同終止書面證明等。
二、開具紅字發(fā)票的步驟
1.銷售方或購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
2.銷售方或購買方通過稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)后，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中獲取帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》
3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具
1.紅字增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？
紅字增值稅專用發(fā)票是不需要認(rèn)證的，在系統(tǒng)中勾選時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)將紅字發(fā)票顯示。
2.誰來申請(qǐng)紅字信息表?
三、紅字增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)怎么辦？
（1）信息表開具錯(cuò)誤，填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中刪除；上傳成功且未開具紅字發(fā)票的，可憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》（加蓋公章）到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的撤銷。
（2）紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開具正確發(fā)票。
4.開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，應(yīng)該錄入對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息嗎？
要分情況而定。
（1）如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；
（2）如果購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；
（3）如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
開紅字發(fā)票會(huì)有時(shí)間限制嗎？
開紅字發(fā)票沒有時(shí)間限制，比如說，你要在2023年12月3日，沖紅2023年12月13日的發(fā)票也是可以的！
四、紅字發(fā)票使用條件
因?yàn)槭褂眉t字發(fā)票，就必須有兩個(gè)前提條件：
1.時(shí)間條件：跨月（第一次開票的時(shí)間跟開紅字發(fā)票時(shí)間不是同一個(gè)月），當(dāng)然也有例外：現(xiàn)在的增值稅電子普通發(fā)票，不支持作廢，聯(lián)網(wǎng)已上傳的當(dāng)月也開紅字發(fā)票。
2.原因條件：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的使用，是會(huì)進(jìn)行事后抽查的，所以千萬不要覺得：能開，隨便開。
五、如果要開紅字發(fā)票，該誰申請(qǐng)？購買方or銷售方？
不用想那么多的，教大家一個(gè)巧記方法：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪一方？就哪一方申請(qǐng)紅字信息表。
紅字發(fā)票金額限制
六、開紅字發(fā)票的金額有沒有限制？
這，肯定會(huì)有限制的。
開紅字專票時(shí)限制：《紅字信息表》要和紅字專用發(fā)票一 一對(duì)應(yīng)，換句話說，金額啥的要一致！
開紅字普票時(shí)限制：可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。
舉個(gè)例子：我之前開了100元發(fā)票，現(xiàn)在要沖紅，可以開多份紅字發(fā)票，開了60元、10元、15元的紅字發(fā)票共三份，但是總金額就是不能超過100元。
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【第2篇】營業(yè)稅票開增值稅紅字發(fā)票
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤，應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。開具流程分三步：
1.開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》分三種情況：一是購買人已申報(bào)抵扣，購買人開具，開具信息表時(shí)不填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；二是購買人未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回，購買人開具信息表并填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息；三是銷售方未將交付購買方，以及購買方未申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方開具信息表并填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息。
2.上傳信息表，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表。
3.銷售方根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票。
【第3篇】紅字發(fā)票信息表稅款
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亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。作為發(fā)票問題的重要補(bǔ)救措施，開具錯(cuò)誤、退貨、折讓，無不涉及到紅字發(fā)票的填開，關(guān)于這方面的咨詢也從未間斷。今天，大叔就同大家科普一下關(guān)于紅字發(fā)票信息表那些事兒~
01
什么情況下申請(qǐng)紅字發(fā)票信息表？
只有發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，或部分退回及銷售折讓，才可開具紅字發(fā)票。
目前普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票無須開具紅字信息表，在開票系統(tǒng)中可直接開具紅字發(fā)票，只有增值稅專用發(fā)票需要開具紅字信息表。
02
怎樣填開紅字發(fā)票信息表？
已申報(bào)抵扣購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，暫依《信息表》所列的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
未申報(bào)抵扣但無法退回購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回，由購買方填開《信息表》，填開時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
尚未交付銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。填開時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息。
03
紅字發(fā)票信息表填寫錯(cuò)誤怎樣處理？
納稅人開具紅字發(fā)票信息表填開錯(cuò)誤，上傳成功，且尚未使用的，可到稅務(wù)局申請(qǐng)撤銷。
攜帶資料：1.《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》加蓋公章 2.情況說明加蓋公章
來源：大連稅務(wù)
【第4篇】紅字發(fā)票的稅金怎么抵扣
來源：稅務(wù)總局
不抵扣認(rèn)證，開具紅字發(fā)票
納稅人所屬地：河南
問題內(nèi)容：我公司2023年7月份給客戶開具了150多萬的專用發(fā)票，因客戶工作失誤，認(rèn)證發(fā)票時(shí)選擇了不抵扣認(rèn)證，請(qǐng)問這種情況下，我公司可以開具紅字發(fā)票嗎？
附件：無附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2021-03-16
答復(fù)內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，如因工作失誤，認(rèn)證發(fā)票時(shí)選擇了不抵扣認(rèn)證，想要開具紅字增值稅專用發(fā)票，不符合開具紅字增值稅專用發(fā)票的條件，不能紅沖。關(guān)于勾選時(shí)選擇錯(cuò)誤，建議和相關(guān)的技術(shù)人員確認(rèn)能否辦理撤銷，您可以撥打400-011-0088熱線向航天金穗公司（稅控盤）或者95113熱線向河南航天信息有限公司（金稅盤）詳細(xì)咨詢。具體事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【第5篇】紅字發(fā)票的增值稅申報(bào)表怎么填
溫馨提示
自2023年4月1日起，將在全國范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅工作，本次增值稅實(shí)質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為和進(jìn)口貨物稅率下調(diào)、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵額退稅制度等內(nèi)容。
為適應(yīng)新的減稅政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），明確增值稅一般納稅人申報(bào)表（以下稱申報(bào)表）部分調(diào)整內(nèi)容。以下將結(jié)合申報(bào)表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫要點(diǎn)。
01
開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù)，適用13%稅率，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列
=100000(元)
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=13000(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)
=13000+6500=19500(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
02
開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具9%稅率發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第一條規(guī)定，原《附列資料(一)》中的第3欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=9000(元)
《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列
=200000(元)
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列
=18000(元)
本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)
=9000+18000=27000(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
03
開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，以下稱15號(hào)公告)，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
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2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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04
不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某納稅人，2023年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。
分析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
該納稅人取得的購入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。
01
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
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02
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：
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05
不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年4月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。
分析
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))政策第五條規(guī)定自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料(二)》)第8b欄“其他”。
1.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：
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2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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06
旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）
÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列
=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除專票以外的其他抵扣憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
01
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
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02
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
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文章來源：北京稅務(wù)
【第6篇】紅字發(fā)票信息撤銷需要什么資料
之前，對(duì)于可以通過開票軟件已申請(qǐng)審核通過的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，如果需要撤銷的只能去稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)做撤銷。受到疫情影響，為了減少納稅人不必要的前往辦稅服務(wù)廳，開票系統(tǒng)增加紅字增值稅專用發(fā)票信息表撤銷功能，納稅人可通過開票軟件在線撤銷已申請(qǐng)并審核通過的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，下面就具體操作流程為大家進(jìn)行說明！
一、金稅盤（白盤）
1、登錄開票系統(tǒng)，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票信息表】模板中點(diǎn)擊【紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出】菜單項(xiàng)。
2、在信息表下拉列表中選中需要撤銷的信息表，點(diǎn)擊【撤銷】按鈕，系統(tǒng)彈出是否撤銷確認(rèn)窗口。
3、點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示紅字信息表撤銷成功。
提醒：
1、沒有信息表編號(hào)、已核銷待查證的紅字發(fā)票信息表無法撤銷，撤銷會(huì)提示：該狀態(tài)下的信息表無法執(zhí)行撤銷操作。
2、紅字發(fā)票信息表撤消后，查詢列表中不再顯示。
3、若信息表已被使用進(jìn)行了發(fā)票紅沖，但沒點(diǎn)下載更新信息表狀態(tài)，此時(shí)不允許撤銷信息表。
二、稅控盤（黑盤）
1、登錄開票系統(tǒng)，點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【紅字發(fā)票管理】-【增值稅專票紅字信息表查詢】，如下圖所示：
2、紅字信息表修改查詢導(dǎo)出的頁面中，選擇對(duì)應(yīng)的錄入日期起和止，點(diǎn)擊【查詢】，如下圖所示：
3、選擇列表中相對(duì)應(yīng)的紅字信息表編號(hào)，點(diǎn)擊【撤銷】按鈕，輸入撤銷的紅字信息表編號(hào)。如下圖所示：
4、點(diǎn)擊撤銷按鈕會(huì)彈出：“是否撤銷當(dāng)前信息表？信息表編號(hào)”核實(shí)紅字信息表編號(hào)是否正確，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕。如下圖所示：
5、提示信息“信息表撤銷成功”，點(diǎn)擊【確定】即可。
【第7篇】增值稅普通紅字發(fā)票如何申報(bào)表
一、什么情況下需要開具紅字專用發(fā)票？
【答復(fù)】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：
（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；
（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；
（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
其中，第一和第二種情況由購買方申請(qǐng)紅字信息表，第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。
二、如何申請(qǐng)紅字專用發(fā)票？
【答復(fù)】
增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗(yàn)通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作。
根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：
第一步：填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》
兩種申請(qǐng)方式：購買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。
1、購買方申請(qǐng)
(1)購買方取得專票已抵扣情形：
購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，在填開《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
購買方在當(dāng)期申報(bào)時(shí)依據(jù)《紅字信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。
注意：購買方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【已抵扣】；購買方于非申報(bào)期已認(rèn)證通過但是未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，依然是選擇【已抵扣】，待申報(bào)期時(shí)需要申報(bào)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)購買方取得專票未申報(bào)抵扣情形：
購買方取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣，且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
注意：購買方未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇【未抵扣】。
2、銷售方申請(qǐng)
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，銷售方填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第二步：接收校驗(yàn)通過信息表
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《紅字信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《紅字信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
特別提醒：填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的作廢。
第三步：開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)。
特別提醒：沒有上傳成功的信息表可以重復(fù)進(jìn)行上傳，上傳成功也審核通過的信息表，沒有開具負(fù)數(shù)發(fā)票的前提下可以重新下載。
三、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，如何開具紅字發(fā)票？
【答復(fù)】
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人需攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。
四、如何開具紅字增值稅普通發(fā)票？
【答復(fù)】
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。
需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第三條的規(guī)定，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
【第8篇】紅字增值稅專用發(fā)票
導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票開具之后有要報(bào)廢等情況，就需要開具紅字專用發(fā)票，它是用來抵消之前開具的增值稅專用發(fā)票的。但紅字專用發(fā)票并不是財(cái)務(wù)想開，就可以開的。那么，開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么?
開具紅字專用發(fā)票的條件及流程是什么
一、開具紅字專用發(fā)票的條件
1、專用發(fā)票作廢的條件
開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。已經(jīng)開具的專用發(fā)票需要即時(shí)作廢的，必須同時(shí)滿足以下條件：
(1)當(dāng)月開具的專用發(fā)票，當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤等情形，且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián);
(2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
2、開具紅字專用發(fā)票的條件
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字專用發(fā)票。
二、開具紅字專用發(fā)票的處理流程
作廢專用發(fā)票時(shí)，在防偽稅控系統(tǒng)中需將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存即可。與作廢專用發(fā)票相比，開具紅字專用發(fā)票較為復(fù)雜。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以分為購買方申請(qǐng)開具和銷售方申請(qǐng)開具兩種情況，其處理流程不同，具體如下：
(一)購買方申請(qǐng)開具
1、前提條件
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購買方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票：
(1)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件(同時(shí)符合：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符三個(gè)條件)的;
(2)因銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的。
2、開具流程
(1)購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》?！渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，且《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
(2)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字專用發(fā)票通知單》。(以下簡(jiǎn)稱通知單)
《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
(3)購買方將《通知單》交予銷售方
購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《通知單》后將《通知單》交給購買方，購買方將《通知單》傳遞給銷售方。
(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要求
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，可視不同情況按照以下要求掌握：
(1)對(duì)《通知單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣的，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
(2)對(duì)《通知單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票已認(rèn)證未抵扣的，購買方先列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證;
(3)對(duì)《通知單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”及“無法認(rèn)證”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(二)銷售方申請(qǐng)開具
1、前提條件
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票：
(1)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的;
(2)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
值得注意的是，兩種條件下對(duì)應(yīng)的申請(qǐng)時(shí)限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)提出申請(qǐng);尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請(qǐng)。
2、開具流程
(1)銷售方提交申請(qǐng)單
銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。
(2)銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單
銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請(qǐng)單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
(3)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
紅字專用發(fā)票需不需要認(rèn)證
根據(jù)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))第十八條和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號(hào))第三條，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
【第9篇】抵扣紅字發(fā)票稅金怎樣做賬
導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?這個(gè)問題看起來可能會(huì)比較復(fù)雜不好處理，其實(shí)做起來分錄很簡(jiǎn)單，以下會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家一一列舉好了每個(gè)步驟，歡迎一起來學(xué)習(xí)吧!
進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬
答：已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，等國稅局批準(zhǔn)后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。
開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。
借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字
貸：主營業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字
購貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借：原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字
貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?
就是一般納稅人取得了增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算稅金時(shí)可以扣減的稅額。
如：本月實(shí)現(xiàn)收入10000元，應(yīng)繳稅金1700。本月購原材料5000元，進(jìn)項(xiàng)稅850元，則本月應(yīng)繳稅金1700-850=850元，進(jìn)項(xiàng)稅850元是可以抵扣銷項(xiàng)稅的。
進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣又紅字沖紅怎么做賬?小編已經(jīng)為你們?nèi)拷獯鹜戤吜耍绻銈儗?duì)于上文解答還有其他的意見，歡迎來與我們的答疑老師一起來討論!
【第10篇】紅字發(fā)票申請(qǐng)資料
問：你好 我公司上月銷售一批貨物已開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方上月也已經(jīng)認(rèn)證，現(xiàn)在對(duì)方需要退貨，是我這邊開具紅字發(fā)票嗎流程是怎么樣的
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告： （一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。 （三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
【第11篇】增值稅紅字發(fā)票怎么開
紅字發(fā)票，全稱紅字增值稅專用發(fā)票，是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的。
哪些情況下需開具紅字發(fā)票？
目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。只有增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)候，需要開具《紅字信息表》。
一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開具紅字專用發(fā)票：
1、發(fā)生銷貨退回；
2、開票有誤；
3、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形；
4、因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
注意：認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。
如何申請(qǐng)紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。
目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng)，具體的紅字申請(qǐng)路徑略有不同。
小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，如何開具紅字？
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人請(qǐng)攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。
特別提醒
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票。提示：可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。
電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票，需要與對(duì)應(yīng)的物流、資金流信息一致。
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【第12篇】銷貨方申請(qǐng)紅字發(fā)票所需資料
紅字發(fā)票也被稱作負(fù)數(shù)發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到紅字發(fā)票的時(shí)候，財(cái)務(wù)需對(duì)其做相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果是銷貨方收到紅字發(fā)票，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務(wù)處理
由增值稅法管理規(guī)定可得，當(dāng)你正常開具紅字發(fā)票后，其可以沖銷你的銷項(xiàng)稅額，申報(bào)時(shí)是允許扣除的，假設(shè)你上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的需在當(dāng)月進(jìn)行沖銷，那么你需保管好發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。(對(duì)方不需要的情況下)
銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務(wù)處理具體如下：
借：應(yīng)收賬款 紅字
貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)稅額 紅字
注意：如果按照準(zhǔn)則，則是做相反分錄，但是在實(shí)際操作的時(shí)候，所做的相反分錄并不利于查賬。申報(bào)時(shí)，用“當(dāng)月的實(shí)際正數(shù)開票金額——紅字發(fā)票金額”進(jìn)行申報(bào)。
知識(shí)拓展：退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?
紅字發(fā)票是什么意思?
紅字發(fā)票指的是負(fù)數(shù)發(fā)票，可以這么理解：如果你發(fā)票開錯(cuò)了，或者在別人退貨等情況下，發(fā)票是已經(jīng)開具了的，這時(shí)候就可以開紅字發(fā)票拿來沖抵已開錯(cuò)的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負(fù)數(shù)。
紅字發(fā)票開錯(cuò)了能否作廢?
一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票相對(duì)應(yīng)，這張紅字發(fā)票在未抄稅的情況下，你可以將這張紅字發(fā)票先作廢，接著另外重新開具一張紅字發(fā)票，此時(shí)不用重新再開申請(qǐng)單和通知單。但如果紅字發(fā)票是已經(jīng)抄稅的，那么只能向稅務(wù)局咨詢相應(yīng)處理辦法。
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第13篇】銷售方申請(qǐng)紅字發(fā)票資料
1、開具紅字發(fā)票，哪種情況銷售方申請(qǐng)開具信息表？
根據(jù)《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的相關(guān)規(guī)定：銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
2、車輛購置稅逾期申報(bào)需要加收滯納金嗎？
根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人購置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。
3、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、納稅人存在哪些情形暫停辦理留抵退稅？
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)規(guī)定，納稅人存在以下情形的，暫停辦理留抵退稅：一、存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；二、被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；三、增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；四、取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；五、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
5、員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，怎么申報(bào)住房租金個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？
對(duì)于單位為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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【第14篇】紅字發(fā)票多繳稅款
沖紅的發(fā)票，指的是開具了紅字發(fā)票，沖紅的發(fā)票稅款已經(jīng)繳納，也就是說，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已經(jīng)申報(bào)繳納稅款了，應(yīng)該怎么處理，其實(shí)主要涉及的是如何申報(bào)的問題。
這要分2種情形，分別是一般的增值稅專用發(fā)票、簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下的增值稅專用發(fā)票。
情形1、一般情況下的增值稅專用發(fā)票
紅票的本質(zhì)就是負(fù)數(shù)發(fā)票，那么我們?cè)谏陥?bào)時(shí)，就在對(duì)應(yīng)的欄目里填寫相應(yīng)的負(fù)數(shù)金額即可，如果該欄目本來就要填寫正數(shù)，那么就填寫正負(fù)相抵的數(shù)據(jù)即可。
如下截圖，如果當(dāng)期開具了一張10萬的紅字發(fā)票，稅款是13000元，那么在附表1中如下所示填列：
填列附表1之后，主表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)。
如果只有這一筆，那么會(huì)形成銷項(xiàng)的負(fù)數(shù)，理論上來說，就是要退稅，實(shí)際上，一般是作為增加期末留抵稅額，留給以后進(jìn)行抵扣。
所以說前期已經(jīng)繳納的稅款，沖紅后，就可以抵減當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款或者留給后面進(jìn)行抵減。
情形2、簡(jiǎn)易計(jì)稅下的紅沖
因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)是相對(duì)獨(dú)立存在的，簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生了多少就交多少稅，不能用進(jìn)項(xiàng)來抵扣。
舉例說明：如果當(dāng)期開具了一張金額10萬，稅額5000元的專票，屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅情形，對(duì)該發(fā)票進(jìn)行沖紅后，在申報(bào)時(shí)，附表1按照紅字發(fā)票填寫如下截圖：
在主表上則按照以下方式填寫：
因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅沒有期末留抵的說法，所以沖紅就會(huì)形成應(yīng)該要退還的稅款，只不過實(shí)務(wù)中，企業(yè)也不會(huì)去申請(qǐng)退稅，申請(qǐng)了也沒那么快審批下來，一般做法就是留在申報(bào)表上，如果之后還有要交的稅款，則進(jìn)行抵減。
還有同學(xué)會(huì)問，這上面說得好像是增值稅一般納稅人的處理方法，小規(guī)模納稅人應(yīng)該怎么辦？
小規(guī)模納稅人其實(shí)與情形2簡(jiǎn)易計(jì)稅下的處理是類似的，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人也是按照開票的銷項(xiàng)去繳稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以與情形2是一樣的。
【第15篇】發(fā)票紅字稅務(wù)政策
開具紅字發(fā)票，我們俗稱“紅沖”，意思是用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。一些老會(huì)計(jì)都會(huì)說“發(fā)票有誤，當(dāng)月作廢，過月紅沖”，大家都知道開具紅字發(fā)票是什么了，但是到底什么情況下需要開具紅字發(fā)票呢？申請(qǐng)開具紅字發(fā)票又是怎樣的一個(gè)流程呢？初入財(cái)務(wù)崗位還沒有開具過紅字發(fā)票的小會(huì)計(jì)小出納們快來看看吧。
一、紅字發(fā)票什么情況下開具
首先呢，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào))的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生：銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止、以及發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件、或者因銷貨部分退回、及發(fā)生銷售折讓、需要開具紅字專用發(fā)票。
未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所附《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
以上可以歸結(jié)為三種情況:
（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；
（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；
（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。
二、紅字發(fā)票申請(qǐng)開具流程
由購方企業(yè)申請(qǐng)：
1.一般來說如果購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者購買方獲得專用發(fā)票后因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)；發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符；所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍幾種情況無法抵扣時(shí)由購買方申請(qǐng)，流程為：購買方提交申請(qǐng)單—購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表—購買方將信息表交予銷售方—銷售方開具紅字專用發(fā)票。
由銷方企業(yè)申請(qǐng)
2.如果銷售方因開票有誤購買方拒收，對(duì)方開具了拒收證明，那么銷方需在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，另如果因開票有誤等原因尚未交付，銷方須在開票的次月向稅局申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，流程為：銷售方提交信息表—銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表—銷售方開具紅字專用發(fā)票。
雖然開具紅字發(fā)票看起來過程很多很麻煩，但是相信各位小伙伴一定會(huì)努力提升自己的能力勝任自己的財(cái)務(wù)工作的。
【第16篇】紅字發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從宏觀上看，通過增值稅發(fā)票的電子底賬系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可知曉納稅人開具發(fā)票后又沖紅的每個(gè)細(xì)節(jié)，而大量開具紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票是納稅人對(duì)外虛開的一個(gè)典型特征點(diǎn)，所以，開具紅字發(fā)票如果超過一定的量，會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。
從微觀上看，紅字沖銷是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一種調(diào)賬方法，它的基本流程是，用紅字編制一套與要調(diào)整憑證完全相同的記賬憑證，將其沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套新的會(huì)計(jì)分錄。紅字沖銷一般有兩種情況：一是以前的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生但又轉(zhuǎn)回時(shí)，如已銷貨后發(fā)生的銷貨退回；二是會(huì)計(jì)分錄發(fā)生借貸方向錯(cuò)誤或者雖借貸方向正確，但需重新確認(rèn)金額時(shí)，先紅字沖銷，再做正確分錄。如果紅字沖銷僅用于一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，那么沒什么問題，但在某些情況下，紅字沖銷的處理卻是財(cái)務(wù)人員為逃避納稅義務(wù)而刻意為之，這時(shí)就需要稅務(wù)稽查人員仔細(xì)進(jìn)行審核，以發(fā)現(xiàn)其背后暗藏的偷漏稅玄機(jī)。
案例：忐忑不安的紅字沖銷
檢查人員在查看某單位電子明細(xì)賬中，看到這樣一筆會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn) —300000
貸：其它應(yīng)收款 —300000
單就這筆會(huì)計(jì)處理來看，可能表達(dá)出這樣一種含義：原先的賬務(wù)處理錯(cuò)了，做一個(gè)反向的會(huì)計(jì)分錄，將其沖回。但這個(gè)問題發(fā)生在數(shù)字較大的固定資產(chǎn)上面，好像有點(diǎn)不太合常理。根據(jù)邏輯關(guān)系，檢查人員通過查賬軟件的“憑證查詢”功能找出了和這一事件相關(guān)的所有賬務(wù)處理并按時(shí)間先后順序排列，同時(shí)查看了相應(yīng)的原始憑證。
×年2月
借：其它應(yīng)收款 300000
貸：銀行存款 300000
×年3月
借：固定資產(chǎn) 300000
貨：其它應(yīng)收款 300000
×年8月
借：固定資產(chǎn) —300000
貸：其它應(yīng)收款 —300000
×年12月
借：固定資產(chǎn) 300000
貨：其它應(yīng)收款 300000
在第二個(gè)記賬憑證后，檢查人員看到了一張購買轎車的原始單據(jù)復(fù)印件，單據(jù)復(fù)印件顯示，購買人為被查單位某高管。檢查人員隨后向被查單位索取并查閱了這輛轎車的行駛證及保險(xiǎn)手續(xù)，所有資料都表明，這輛轎車為某高管個(gè)人所有，但購車費(fèi)用卻是由單位負(fù)擔(dān)并支付的。檢查人員就此事詢問了財(cái)務(wù)人員，還原了這一事件的全部過程。原來，單位根據(jù)年度業(yè)績考核結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)某高管一輛轎車，但為了避稅，財(cái)務(wù)人員將單位出資為個(gè)人購買的轎車記入固定資產(chǎn)，數(shù)月后擔(dān)心被稽查部門發(fā)現(xiàn)，又作了紅字沖銷處理，到了年底，考慮這筆支出一直掛在賬上不妥，最終下定決心，還是按固定資產(chǎn)入了賬，才有了第四筆賬務(wù)處理。該單位涉及的個(gè)人所得稅問題受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理、處罰。
分析：雖然已經(jīng)進(jìn)行了記入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，但這并不能改變單位為個(gè)人購買轎車的實(shí)質(zhì)，更不能免除其法定的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。其實(shí)，由于檢查時(shí)間的限制，稅務(wù)稽查人員很難做到查閱、核對(duì)每個(gè)記賬憑證和原始憑證，如果沒有上面第三個(gè)“忐忑不安”的紅字沖銷處理，檢查人員可能發(fā)現(xiàn)不了上述問題，正是敏銳的意識(shí)到紅字沖銷背后可能暗藏玄機(jī)，檢查人員才果斷的將問題鎖定并最終檢查落實(shí)。
