【第1篇】跨年發(fā)票沖紅影響收入
去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為開具發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發(fā)票可以紅沖。
普通發(fā)票紅沖相對比較簡單，直接打開需要開具紅字的發(fā)票，點擊上方的紅字，在彈出的對話框中根據(jù)提示填寫發(fā)票代碼以及發(fā)票號碼即可。
專用發(fā)票紅沖，需要先區(qū)分不同的情況。若購買方取得專用發(fā)票已經(jīng)申報抵扣進項稅額了，需要由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，購買方需要根據(jù)信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票時，與《信息表》一并作為記賬憑證。
若屬于銷售開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，或雖然交付購買方，但購買方尚未認證抵扣并且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的情況下，由銷售方填開《信息表》。
根據(jù)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
實務(wù)中，年前納稅人銷售貨物，勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，開具發(fā)票后，年后發(fā)生銷售退回，發(fā)現(xiàn)開票有誤的情況，也屬于正?，F(xiàn)象，此類跨年發(fā)票準予紅沖。但是對于一些有業(yè)績要求的公司，比如上市公司為了年底收官業(yè)績好看，達到某些績效考核要求，或為了銀行貸款等虛構(gòu)業(yè)績，年前銷售貨物開具發(fā)票，年后年報之后再退貨紅沖，這種情況下，存在一定的風(fēng)險。
跨年紅沖發(fā)票，若其原因涉及到銷售退回等損益事項時，紅沖分錄時，對應(yīng)的損益類科目需要改為“以前年度損益調(diào)整”(跨年了，屬于以前年度損益事項，不計入當期損益類科目)。以銷售退回為例：
紅沖收入：
借：應(yīng)收賬款等(紅字)
貸：以前年度損益調(diào)整(紅字)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)
收回貨物，紅沖成本：
借：以前年度損益調(diào)整(紅字)
貸：庫存商品(紅字)
同理，對于采購方而言，若跨年紅沖涉及到調(diào)整損益類科目，相關(guān)損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替。
“以前年度損益調(diào)整”科目余額，不通過“本年利潤”，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。
【第2篇】費用類發(fā)票跨年入賬
所得稅匯算清繳時，財務(wù)人員總是會遇到這樣的疑難問題，跨年度拿到的發(fā)票如何處理？還沒拿到發(fā)票的費用又怎么辦？來來來，小編告訴你！
舉個例子：a公司2023年發(fā)生一筆50萬的廣告費并且已經(jīng)付款但未取得發(fā)票，但列入2023年費用；2023年4月25日公司已辦理完匯算清繳。如何進行所得稅申報？
1. 已計入費用發(fā)生年度的成本費用
企業(yè)匯算清繳期間拿到發(fā)票，不需納稅調(diào)整
針對上述例子，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；如果在匯算清繳前（2023年4月25日前）拿到廣告費發(fā)票，則不需進行納稅調(diào)整。
如果在2023年4月25日-5月30日期間才拿到發(fā)票，可在5月31日前重新進行所得稅申報和匯算清繳。
匯算清繳結(jié)束后拿到發(fā)票，追溯調(diào)整或當期費用化
如果在匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31號）才取得發(fā)票，由于在費用發(fā)生當期已計入費用但納稅調(diào)增了，現(xiàn)在取得了發(fā)票屬于應(yīng)扣除但未扣除的支出，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第15號，需要追溯調(diào)整至費用發(fā)生年度（2023年），而不是發(fā)票取得年度（2023年），作出專項申報后可追補抵扣或申請退稅，追補確認期限不得超過5年。
實務(wù)中，對于金額不大的費用，常見做法是企業(yè)直接在取得發(fā)票當年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額中進行納稅調(diào)減，或者直接計入當年費用，此種做法比較方便，但由于與稅法規(guī)定不一致，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。
法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2023年第34號、國家稅務(wù)總局公告2023年第15號
2. 未入賬的成本費用取得跨年發(fā)票
因為管理不善導(dǎo)致發(fā)票不能及時入賬，如員工拿之前年度的發(fā)票報銷，內(nèi)控漏洞導(dǎo)致漏記支出，會計核算上做會計差錯處理，所得稅進行追溯調(diào)整至費用發(fā)生年度，但操作比較復(fù)雜。
而如果發(fā)票開具日期與入賬日期相差很小，且金額不大，或者滾動式報銷（下月度拿到本月度發(fā)票），如員工1月份拿上一年度12月份的水電費發(fā)票，則稅務(wù)風(fēng)險較小，直接計入取得發(fā)票當年費用，不需調(diào)整。
3. 在建工程跨年度取得發(fā)票
在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用，按會計準則和稅法的要求，應(yīng)在投入使用的下月開始計提折舊。在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
例如，2023年10月已投入使用并列支了折舊費的在建工程，應(yīng)在2023年10月前取得發(fā)票并進行調(diào)整。
法規(guī)：國稅函[2010]79號
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【第3篇】費用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計許多會計人員都有此疑問。在實際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：
（1）絕對不行；
（2）每年匯算清繳前可報銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個回復(fù)更靠譜，會計人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個回復(fù)也有一個共同點，均認為時間久遠的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會計人員有此疑問，本身就說明在會計人員的潛意識里認為費用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責發(fā)生制原則的基本要求。但實際情況不容否定，費用發(fā)票跨年度報銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費用發(fā)票會跨年。再如，對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費用發(fā)票跨年牽涉到兩個層面的問題：一是會計處理，二是涉稅處理。
（一）會計處理
一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則，注重實質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2023年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。
（二）涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于，跨年的費用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；
（3）在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請抵繳或是要求稅務(wù)機關(guān)退還稅款，時限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費用真實發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。
（三）財務(wù)部門如何應(yīng)對
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費用后及時報銷；（2）要求公司采購部門，及時供應(yīng)商、服務(wù)商對賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對方及時開票；（3）費用真實發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時，真實費用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。
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來源：袁國輝 指尖上的會計
【第4篇】費用發(fā)票可以跨年嗎
由于年末忘記報銷或支付，小伙伴經(jīng)常會問？發(fā)票可以跨年記賬嗎？
可以入賬，跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種：
1、跨年發(fā)票需要入賬的當年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。2、跨年發(fā)票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，可不做專項申報。3、跨年發(fā)票計入了當年費用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。會計處理是以權(quán)責發(fā)生制為原則，去年取得的發(fā)票，只能計入去年的費用，不能列支到今年的費用當中。如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票，根據(jù)企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，可作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
擴展資料：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的成本、費用，由于各原因未及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，可暫按賬面金額核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本費用的有效憑證?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第15號）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
以上兩個公告解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題，預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù).逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除。企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的年度再調(diào)減原扣除項目所屬年度的應(yīng)納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
【第5篇】費用發(fā)票可以跨年使用嗎
發(fā)票報銷是出納的基本工作，上至領(lǐng)導(dǎo)公務(wù)下至同事出差，都需要提供發(fā)票才能報銷。發(fā)票是財務(wù)的一個重要憑證，它證明了每一筆財務(wù)支出的真實性和有效性?，F(xiàn)在又到年底了，經(jīng)常會出現(xiàn)一些需要跨年處理的發(fā)票，遇到這種情況，財務(wù)人應(yīng)該怎么辦呢？
一、何為跨年發(fā)票？
1．發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷（支付）做賬，報銷（支付）和做賬時間是在次年。比如，出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。
2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如，在收視率高的電視臺打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月31日前還未收到廣告費發(fā)票，而是元旦節(jié)過了才收到發(fā)票。
每到年底，很多財務(wù)人員都在為跨年的發(fā)票發(fā)愁，害怕發(fā)票跨年入賬帶來麻煩。因為會計講“權(quán)責發(fā)生制”和“實質(zhì)重于形式”時，就怕稅官說“發(fā)票才是稅前扣除的合法憑據(jù)”；反之，如果會計人員講“發(fā)票是稅前扣除的合法憑據(jù)”，又怕稅官講“權(quán)責發(fā)生制”和“實質(zhì)重于形式”。
因此，有很多會計人員會覺得左右為難，對跨年發(fā)票是擔驚受怕，害怕給企業(yè)和自己帶來麻煩。
二、處理跨年發(fā)票的四種辦法
1．屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何？
根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應(yīng)的經(jīng)濟事項分清楚，看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì)。如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業(yè)與電視臺簽署了2023年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2023年的1月1日開始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2023年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票。如果財務(wù)人員是跨年后的2023年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2023年1月份的賬里，然后在2023年度進行稅前扣除（本來也應(yīng)在2023年稅前扣除，即便是在2023年入賬）。
2．屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常。
對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2023年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2023年1月3日驗收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2023年的，但是可以正常做在2023年度，也沒有什么納稅調(diào)整。
同樣道理，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，如果因為驗收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時間跨年，也是可以的。
3．屬于2023年的成本或費用，收到的發(fā)票開具的時間卻是2023年的，怎么辦？如何進行稅前扣除？
看到這個問題，很多人立馬會想到追補：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
有了34號公告，對于確實屬于當年的成本或費用，但是卻在次年收到發(fā)票，我們可以這樣處理：
（1）屬于當年費用的
如果簽署有合同，且支付了相關(guān)款項的，在支付時估計在當年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來賬，而是直接計入相關(guān)費用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除。當然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則需要進行納稅調(diào)整，什么時候收到，再去追補。
（2）屬于當年耗用、銷售等存貨的
對于購進的存貨，在收到時不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù)，然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底，還未收到進貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應(yīng)付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整。
（3）屬于當年購置的固定資產(chǎn)
國稅函（2010）79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計準則辦理，對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后進行折舊，然后按照國稅函（2010）79號進行稅前扣除。國稅函（2010）79號比34號公告的時間好像要長一些，但是卻有可能12個月的結(jié)束時間在匯算清繳前，這點需要注意。
4．如果是2023年的費用，開具時間也是2023年，但是報賬時間和付款時間卻是2023年。該怎么處理？難道只能追補嗎？
這種情況確實經(jīng)常存在，比如銷售人員12月份出差，直到元旦節(jié)后才來報銷差旅費。
針對這種情況，企業(yè)會計人員需要做兩件事情：通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應(yīng)向財務(wù)部提供預(yù)計報賬中發(fā)票時間是2023年的金額；
財務(wù)部門一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用，另一方面確認相關(guān)負債。相關(guān)人員在2023年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。
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