【第1篇】不開發(fā)票的收入怎么做賬
建筑施工行業(yè)，對于沒有開具收到工程款項，屬于預收款項，按照稅法規(guī)定應該預繳增值稅，不能因為沒有開具發(fā)票就隱瞞不報。
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
依據：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
會計核算方面，人工成本應該據實核算，對于個人所得稅也應據實申報，與是否給甲方開具發(fā)票沒有關系。
【第2篇】不開發(fā)票收入怎樣入賬
導讀：會計學堂小編經常說，沒有正規(guī)合理的發(fā)票是不能做會計處理的，那么沒開發(fā)票能確認收入申報納稅嗎?不開發(fā)票的收入如何申報納稅?為了解答這兩個問題，以下是小編總結的一點內容!
不開發(fā)票的收入如何申報納稅
答：如果有無票產品銷售收入，比照正常銷售分錄：借：現金等
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額;若有材料或廢料收入，
借：現金等
貸：其他業(yè)務收入
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額。
至于申報，進入系統--點擊“發(fā)票采集”--“無票視同銷售或納稅檢查調整”--點擊“增加”--選擇“無票銷售收入”--錄入金額或稅額(對于貸方不是“主營業(yè)務收入”而是“其他業(yè)務收入”等。
建議只錄入“稅額”，否則會產生申報表上“主營業(yè)務收入”與賬上“主營業(yè)務收入”不符)--“保存”，然后打開“附表一”，此無票收入自動填寫到第四行“未開具發(fā)票”，點擊“保存”即可(此表中數據只能從外部采集，無法錄入)，最后打開申報表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行“應稅貨物銷售額”。
沒開發(fā)票能確認收入申報納稅嗎?
可以確認收入申報納稅。
收入的確認，按《企業(yè)會計準則》要求，收入的定義是“在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?，它不包括為第三方或客戶代收的款項”。
從這個定義可以分解為收入的三個重要的特征，第一，它是日?；顒有纬傻慕洕?第二，這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓他人使用本企業(yè)的資產而取得;第三，流入的經濟利益不包括代收的款項。這樣，會計人員就能夠從這三個特征來確認收入。
因此，只要符合這些條件，就應該確認收入入賬。
【第3篇】購進開票，出售不開票，構成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所，原則上只辦稅務訴訟案件
經?？吹竭@類案件，由于偵查機關沒有準確定性，將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當事人的刑事責任。
這類案件的行為模式如下：第一步，當事人從上游公司購進貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進項），用于抵扣。第二步，當事人購進貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉手賣給下游的終端消費者。
這種情況下，偵查機關通常認為購買貨物的主體不是當事人，而是下游的終端消費者，從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當事人與上游之間的買賣合同關系，第二個交易是當事人與下游消費者之間的買賣合同關系。
一、當事人的第一個交易完全是合法的，取得的進項發(fā)票可以抵扣。
理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當事人的倉庫，而是流向了終端消費者，就認為合同不成立，交易是虛構的。
是不是真實交易，應該根據民法典中關于買賣合同的相關規(guī)定來確定，而不是根據貨物流來確定。
假設，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當事人，還是終端消費者呢，明顯應該是當事人，因為終端消費者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。
假設，上游公司在廣州，終端消費者也是在廣州，當事人在柳州，當事人在廣州進貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費者，有什么不好，為什么一定要將貨物運回柳州，然后再從柳州運回廣州？
二、當事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。
當事人將貨物銷售給終端消費者的行為，屬于應稅行為，正常情況下，應該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的，并應該申報銷項，繳納相應的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費者就不會購買了。
這類案件的當事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產生兩聯發(fā)票，一聯是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務局申報繳納稅款，持有進項發(fā)票的一方則是向稅務局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現，如果開票的話，對于當事人來說，就有兩聯發(fā)票了，一聯是上游開具的進項發(fā)票，一聯是
雖然銷售價格便宜一點，但是只是便宜的點數低于增值稅的法定稅率，當事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。
從這個角度看，當事人銷售貨物給終端消費者，不開票的行為，導致國家本應收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導致國家增值稅款流失了，本案中，當事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務局那里；前者是稅款不應減少卻減少了，后者是稅款本應增加卻沒有增加。
三、當事人的行為屬于逃稅，不是虛開。
那么，當事人的行為是什么性質，應當承擔什么法律責任呢？
根據稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務機關依法應追繳相應的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。
根據刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
綜上可知，當事人的法律責任是補稅，補滯納金，交罰金。如果不補交的話，就可能按逃稅追究刑事責任。也就是說，對于當事人的行為，有一次以罰代刑的機會。
【第4篇】確認收入不開具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應稅收入申報納稅，但因未開具發(fā)票而被稅務機關處罰的政策依據。筆者根據多年的稅收征管實踐，也跟風談一談企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范。
應該說企業(yè)對外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第587號。以下簡稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當開具發(fā)票。這里所述“應當”是指單位和個人在發(fā)生銷售商品、提供服務等經營業(yè)務時，有義務向購買商品、接受服務方（以下稱對方）開具發(fā)票。與之相對應，發(fā)票管理辦法第二十條同時規(guī)定：所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務的單位和個人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動，應當向對方開具發(fā)票，向對方開具發(fā)票而不論對方是單位還是個人，也不論對方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應該是對納稅人取得應稅收入有效進行納稅申報的監(jiān)管措施。
當前，部分稅務機關、納稅人對無需開具發(fā)票的應稅收入，即所謂“無票收入”的范圍有隨意放任的現象。所謂“無票收入”應該是指企業(yè)和個人取得應稅收入但按稅收政策規(guī)定無需開具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對企業(yè)取得“無票收入”后又開具發(fā)票的調整申報是對計稅依據的客觀認定，并非是對應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認可。
依據發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個人應當開具而未開具發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。由此可見，稅務機關對企業(yè)應當開具而未開具發(fā)票行為實施行政處罰是有法律依據的。這里提醒注意是：從事經營業(yè)務的單位和個人不向對方開具發(fā)票或因對方不索取發(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
