【第1篇】售后回租業(yè)務利息發(fā)票
售后回租利息和借款利息都可以進項稅抵扣嗎？
售后回租利息可以抵扣進項稅，借款利息不可以抵扣進項稅。
融資性售后回租業(yè)務中，出租方應按取得的全部價款開具增值稅專用發(fā)票，承租方取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。納稅人向非居民企業(yè)還是向居民企業(yè)（包括銀行）的借款，支付的利息及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。
售后回租有什么特點？
售后回租有以下幾個特點：1.在出售回租的交易過程中，出售／承租人可以毫不間斷地使用資產(chǎn)； 2.資產(chǎn)的售價與租金是相互聯(lián)系的，且資產(chǎn)的出售損益通常不得計入當期損益； 3.出售／承租人將承擔所有的契約執(zhí)行成本（如修理費、保險費及稅金等）； 4.出售／承租人可從出售回租交易中得到納稅的財務利益。
【第2篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票
這些年來，融資租賃業(yè)務在我國發(fā)展迅速，已成為與銀行、證券、保險、信托并列的金融業(yè)務形式，成為了我國企業(yè)重要的融資方式之一。
企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務時，應當特別注意其涉稅事項，尤其是在“營改增”之后，相關的稅收政策進行了調整和完善。
下面，讓我們一起來了解融資租賃相關的稅收知識吧！
科普：融資租賃指的是什么
《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。
即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租賃服務。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
一、增值稅
（一）銷售額確認
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務。
（1）融資租賃服務。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）融資性售后回租服務。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
溫馨提示：
進行差額扣除時，融資性售后回租服務銷售額不含本金，提供融資性售后回租服務屬于貸款服務。
（二）適用稅率
根據(jù)《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，有形動產(chǎn)融資租賃服務適用稅率16%，不動產(chǎn)融資租賃服務適用稅率10%，融資性售后回租服務按照“貸款服務”適用稅率6%。
（三）稅收優(yōu)惠
（1）即征即退。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是，不動產(chǎn)融資租賃服務和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。
（2）老合同可選擇適用政策。試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。
溫馨提示：
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅
（一）承租方的稅收政策
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十七條規(guī)定：
“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！?/p>
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十八條規(guī)定：
“融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，承租合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎?！?/p>
3、《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：
“融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
（二）出租方的稅收政策
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條規(guī)定：
“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：......（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計提折舊”。
三、房產(chǎn)稅
《財政部 國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅2023年128號）規(guī)定：
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
四、契稅
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》財稅〔2012〕82號規(guī)定：
對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。
來源：翰利租賃
【第3篇】售后回租業(yè)務發(fā)票
融資性售后回租業(yè)務支付本息沒有發(fā)票能稅前扣除嗎？
公司用設備抵押給融資租賃公司貸款設備所有權還是公司的，但是貸款利息和本金發(fā)票是沒有的能稅前扣除嗎?
公司用設備抵押給融資租賃公司貸款設備所有權還是公司的就跟房子抵押貸款一樣，每月本金利息銀行扣，但是貸款本金和利息發(fā)票是沒有的，能稅前扣除嗎？
解答：
依照國家稅務總局公告2023年第28號第九條規(guī)定，企業(yè)在境內支出屬于增值稅應稅項目的，對方是已經(jīng)辦理了稅務登記的單位，就需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。
對照該規(guī)定：1.融資租賃業(yè)務，收取利息屬于增值稅應稅項目；2.融資租賃公司肯定也是辦理了稅務登記的企業(yè)。因此，作為融資租賃承租方實際支付的利息，必須要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。
而且國家稅務總局在2023年三季度線上答疑還專門解釋過，對于企業(yè)支付的利息，包括企業(yè)向銀行貸款支付利息都是需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，否則就不得稅前扣除。
對于您描述的問題，我認為責任在于貴公司。因為貴公司與融資租賃公司簽署有銀行代扣款的協(xié)議，但是人家銀行只是履行代扣款的責任，人家銀行是沒有開具發(fā)票的義務；融資租賃公司在收取本金和利息后，對于利息有開具發(fā)票的義務。如果出租方不主動索取發(fā)票，融資租賃公司的相關經(jīng)辦人并不清楚你需要發(fā)票，人家融資租賃公司并不是只有你一家客戶，很多個人客戶是不需要發(fā)票的。
因此，搞清楚事情原委后，貴公司應主動跟融資租賃公司聯(lián)系，主動索取發(fā)票，包括以前月度或以前年度已經(jīng)支付的利息都可以要求對方補開發(fā)票。
在稅務稽查前補開或當年度匯算清繳結束前（次月5月31日），補充取得利息發(fā)票的，是不影響稅前扣除的。
說明：融資租賃的“回租”業(yè)務本金，在很多省份是不需要開具發(fā)票，部分省份是可以開具不征稅發(fā)票。
