研發(fā)費用設備折舊加計扣除（16篇）

【第5篇】研發(fā)費用不能加計扣除

以下活動不適用稅前加計扣除

r&d成果應用不具有創(chuàng)造性特性，決定了該類活動在研發(fā)活動產(chǎn)生的費用不能加計扣除。關于這一點，我們在相關涉稅規(guī)定上可看出一些端倪?！敦斦?國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一（二）明確規(guī)定下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

以下行業(yè)不適用加計扣除

財稅〔2015〕119號文列舉了幾個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準，并隨之更新。在負面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為：以6個行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務時，應將企業(yè)當年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務收入?yún)R總確定。在計算收入總額時，應注意收入總額的完整性和準確性，稅收上確認的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點關注稅會收入確認差異及調(diào)整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益以及股權轉(zhuǎn)讓所得。

知識干貨，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)分享給身邊老板~

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除時間

10月納稅申報期是月度、季度申報并行的“大征期”，中國稅務報新媒體收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢，我們整理了相關熱點問答，看看對您有沒有幫助~~

10月納稅申報期順延至10月25日

請合理安排時間

錯峰申報

您還想了解什么問題

歡迎留言告訴我們

來源：中國稅務報

制圖：劉耘

責任編輯：宋淑娟 張越(010)61930016

【第7篇】加計扣除研發(fā)費費用

日前發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2023年的政府工作報告提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展。3月15日召開的國務院常務會議提出，盡快實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策，縮短結算期限，讓企業(yè)當年有感。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點。

關于研發(fā)費用加計扣除您了解嗎？網(wǎng)友關心的熱點問題有這些↓↓↓

一什么是“研發(fā)費用加計扣除”？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二哪些費用允許加計扣除？

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：

1.人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

三哪些行業(yè)的研發(fā)費用不能稅前加計扣除？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。

四企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，在年度納稅申報時應當報送哪些資料？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

本辦法適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。

來源：國家稅務總局網(wǎng)站、中國稅網(wǎng)等|綜合編輯

責任編輯：張越 (010)61930078

【第8篇】2023研發(fā)費用加計扣除比例

問：2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第9篇】有關研發(fā)費用加計扣除的考題

微信公眾號關注“中成會”，了解更多北交所上市相關資訊

01涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%？

a: 1.根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點

q：企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表？

a: 享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，其中，企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，填報完成后有關數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應行次。

03涉稅點

q：我們知道企業(yè)所得稅預繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，但是若是季度預繳沒有享受的，能否匯繳的時候一起享受?

a: 按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021 年第13 號），2021 年，企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。

04涉稅點

q：虧損的企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當期是盈利還是虧損，都可以加計扣除。

05涉稅點

q：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中，允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條第（一）項規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

06涉稅點

q：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除?

a: 不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點

q：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

08涉稅點

q：企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除?

a: 一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

三、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。因此，企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目，該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

09涉稅點

q：企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。

10涉稅點

q：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條第（五）項規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

11涉稅點

q：企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第一條第（二）項規(guī)定，下列活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究。

12涉稅點

q：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應當如何加計扣除?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

13涉稅點

q：1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號） 第二條規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

14涉稅點

q：不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。娛樂業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第四條規(guī)定，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

15涉稅點

q：實行核定征收的居民企業(yè)，可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第1項規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

16涉稅點

q：不能享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務登記證行業(yè)范圍還是以實際經(jīng)營情況來確定?

a: 應當以實際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時，稅務登記證行業(yè)與實際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應到相關部門對其行業(yè)進行修改，并對稅務登記證經(jīng)營范圍進行同步修改，稅費種登記信息也應同步修改，減少涉稅風險。

17涉稅點

q：委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細?

a: 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此，只有雙方存在關聯(lián)關系，受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。

18涉稅點

q：a公司是一家高新技術企業(yè)，2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費，請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除?

a: 《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定，其他相關費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通訊費未列入“其他相關費用”之內(nèi)，因此，不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點

q：企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總公告2023年第40號）規(guī)定：

“一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。六、其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！币虼?，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

20涉稅點

q：公司在2023年有多個研發(fā)項目，應該如何計算其他相關費用限額?

a: “其他相關費用”限額按以下公式計算：國家稅務總局公告2023年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。來源：郝老師說會計、中國會計視野

end

【第10篇】研發(fā)費用加速折舊

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

由于固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的財稅差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅應采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。資產(chǎn)負債表債務法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應以企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎之間的差額，計算暫時性差異，據(jù)以確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

例：亞光公司2023年12月15日購進專門用于研發(fā)的a設備，不含稅價600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)為一般納稅人，該研發(fā)設備預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計上按直線法計提折舊，稅法上按照年數(shù)總和法計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%，2023年取得高新技術企業(yè)資格，可以享受15%優(yōu)惠稅率。假設該公司每年會計利潤均為300萬元，無其他納稅調(diào)整事項。

會計分錄如下：（單位：萬元，下同）

1.2023年購進設備

借：固定資產(chǎn)——a設備 600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102

貸：銀行存款等702

2.2023年，會計每年計提折舊＝600÷5＝120（萬元）

借：研發(fā)支出——費用化支出120

貸：累計折舊120

期末將“研發(fā)支出——費用化支出”轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

借：管理費用 120

貸：研發(fā)支出——費用化支出 120

納稅調(diào)整：稅務上按年數(shù)總和法計提折舊＝600×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝200（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)減應納稅所得額＝200－120＝80（萬元）；另外，研發(fā)費用可以享受50%加計扣除的稅收優(yōu)惠，應調(diào)減應納稅所得額=120×50%=60（萬元）。

應納稅額＝（300－80－60）×25%＝40（萬元）

a設備期末賬面價值＝600－120＝480（萬元），計稅基礎＝600－200＝400（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債＝80×25%＝20（萬元）。

借：所得稅費用60

貸：應交稅費——應交所得稅 40

遞延所得稅負債 20

3.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝160（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)減應納稅所得額＝160－120＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－40－60）×25%＝50（萬元）

a設備期末賬面價值＝480－120＝360（萬元），計稅基礎＝400－160＝240（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債科目期初余額為20萬元，還應確認遞延所得稅負債＝120×25%－20＝10（萬元）。

借：所得稅費用 60

貸：應交稅費——應交所得稅 50

遞延所得稅負債 10

4.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（萬元）。會計與稅務計提的折舊金額相同，不作納稅調(diào)整，研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－60）×25%＝60（萬元）

a設備期末賬面價值＝360－120＝240（萬元），計稅基礎＝240－120＝120（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異。2023年以后適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，遞延所得稅負債賬面余額＝120×15%＝18（萬元），該科目的期初余額為30萬元，應沖回遞延所得稅負債＝30－18＝12（萬元）。

借：所得稅費用48

遞延所得稅負債12

貸：應交稅費——應交所得稅60

5.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)增應納稅所得額＝120－80＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋40－60）×25%＝70（萬元）

a設備期末賬面價值＝240－120＝120（萬元），計稅基礎＝120－80＝40（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異。遞延所得稅負債賬面余額＝80×15%＝12（萬元），該科目的期初余額為18萬元，應沖回遞延所得稅負債＝18－12＝6（萬元）。

借：所得稅費用64

遞延所得稅負債6

貸：應交稅費——應交所得稅70

6.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調(diào)整：稅務上計提折舊＝600×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝40（萬元）。折舊產(chǎn)生的財稅差異應調(diào)增應納稅所得額＝120－40＝80（萬元），研發(fā)費加計扣除應調(diào)減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋80－60）×25%＝80（萬元）

a設備期末賬面價值＝計稅基礎＝0，無暫時性差異，應沖回遞延所得稅負債余額12萬元。

借：所得稅費用 68

遞延所得稅負債 12

貸：應交稅費——應交所得稅 80。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第11篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

@所有財務人員：研發(fā)費用加計扣除最新政策匯總，收藏備查

研發(fā)費用的加計扣除，也是一項稅收優(yōu)惠政策，這個優(yōu)惠力度還是蠻大的，因此，對于企業(yè)的納稅申報工作也是至關重要的，所以說這也就要求我們財務人員要及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，這樣也就不會在涉稅工作的處理上出錯！

一、研發(fā)活動的含義

二、一般企業(yè)、制造型企業(yè)及科技型中小企業(yè)涉及的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

三、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)要求

四、不適用稅前加計扣除的活動匯總

五、不適用稅前加計扣除的費用說明

六、這6類研發(fā)費用允許扣除

6.1人員人工費用

6.2直接投入費用

6.3折舊費用

6.4無形資產(chǎn)攤銷費用

6.5新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

6.6其他相關費用

七、委托研發(fā)

八、更多研發(fā)加計扣除的規(guī)定

九、扣除程序規(guī)定

十、研發(fā)輔助賬

來源：思維導圖學稅法

上面就是關于研發(fā)費用加計扣除的全部內(nèi)容了，更多財稅小知識關注我哦！

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

相關問答

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫？

納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類、2023年版）》中查詢該表單，表單名稱為《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人，可根據(jù)表單的填報說明填寫；選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）》填寫說明第（九）項規(guī)定，選擇對應項目填寫。

來源：國家稅務總局

編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核：邢盟政

【第13篇】研發(fā)費用加計政策宣講資料

全省科技周活動啟動以來，市場科技活動“播”不停?！把邪l(fā)費用加計扣除”政策是政府促進企業(yè)研發(fā)活動的重要政策工具，今年研發(fā)費用加計扣除申報工作即將開啟，為了更好的服務，6月22日，鄭州技術交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除”政策宣講直播活動。

直播中，溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財政獎補等企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關政策做詳細解讀并進行案例分享；隨后就如何申報、項目鑒定等操作實務，對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示，并進行解析指導。

最后，溫波還特別針對項目研發(fā)立項、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關心的熱點問題逐一進行解讀，幫助企業(yè)更好的了解、推進研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動，內(nèi)容詳實，針對性、實操性非常強，受到熱烈歡迎，共吸引近500名高校院所、新研機構、企業(yè)等有關人員在線收看。

關于研發(fā)費用加計扣除“要點變化”，你知道多少？

問

申報企業(yè)需要通過科技部門、稅務機關鑒定批準嗎？

答

不需要。企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。另外，企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，也無需稅務機關批準，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應在匯算清繳期間進行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關資料的時間。

問

只有高新技術企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎？

答

并不是。只要適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以，不一定是高新技術企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

請注意，財稅部門明確規(guī)定：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務服務業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計扣除政策哦～

問

項目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補助！

答

若項目研發(fā)失敗，成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料，須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴M職責的證明材料。所以，項目研發(fā)失敗，仍可享受加計扣除 。

【第14篇】研發(fā)費用歸集表有哪些

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權。

合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產(chǎn)權雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術開發(fā)（合作）合同》分項目設置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管

如何計算

按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關成員企業(yè)。協(xié)議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關政策：

《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術企業(yè)認定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關政策：

《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務當中需要注意一下差別，避免實務處理時出錯，導致錯過了福利。

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除的備案資

申報研發(fā)費用加計扣除要填寫哪些表格？需要事先備案嗎？

解答：

依照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。因此，申報研發(fā)費用加計扣除，是不需要事先備案的。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）第二條規(guī)定：企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在企業(yè)所得稅匯算清繳時（年度申報），應先按規(guī)定填寫《a107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的相關欄目，然后自動生成《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》等相關表格的相關欄目數(shù)據(jù)。

說明：未在第3季度或9月份預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除，不影響年度匯算時的享受。