研究開發(fā)費用情況表（16篇）

【第9篇】可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

一、人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、社會保險和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員；外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。值得注意的有以下幾點：

1、研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

2、技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；

3、輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工；

4、工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出；

5、相關人員從事研發(fā)活動與非研發(fā)活動要按合理方法分攤，未分配的不得加計扣除。

二、直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

二、折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

1、用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2、企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

四、無形資產攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

1、用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2、用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

五、產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

六、其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，具體包括以下四類費用：

1、技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；

2、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用；

3、知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費；

4、職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費；

特別提醒的是，其他費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%；一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

七、委托研發(fā)費用的扣除標準

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【第10篇】研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案

導讀：收到研發(fā)費加計扣除備案，就是一個政策性的操作，這么說比較模糊，就是帶什么資料，在什么時間去什么地方辦理就行，小編下面就來講講研發(fā)費用加計扣除科技部門備案怎么做。

研發(fā)費用加計扣除科技部門備案怎么做

研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案。

附件材料：

(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

(四)企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

(六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

規(guī)范2023年研發(fā)費加計扣除規(guī)范的文件有三：財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2023年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件。按照三文件要求，2023年起享受研發(fā)費加計扣除政策，只需要按照稅務局的要求申報，并做好加計扣除項目資料備案工作即可。

研發(fā)費用加計扣除科技部門備案怎么做為會計學堂整理的，這類東西用文字說明，是費精力的，讀的也犯困，其實只要試一次，基本的印象有了就能做好。

【第11篇】研究開發(fā)費用稅收政策匯編

回顧2023年，國家稅務總局在落實減稅降費、優(yōu)化辦稅程序等方面出臺了諸多稅收政策。為了便于納稅人查詢學習，小編將稅收政策進行了歸納梳理。前一段，我們先后推送了《免征增值稅！2023年優(yōu)惠新政別錯過~》《2023年企業(yè)所得稅政策匯總》《2023年個人所得稅政策匯總》等，本期我們重點梳理消費稅、房產稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅、環(huán)境保護稅、進出口稅收及綜合類稅收政策。您點擊政策目錄鏈接即可學習政策全文，快轉發(fā)、收藏起來吧~

消費稅

《財政部 海關總署 稅務總局關于對部分成品油征收進口環(huán)節(jié)消費稅的公告》（財政部 海關總署 稅務總局公告2023年第19號）

房產稅

《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

城市維護建設稅

《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）

《財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第27號）

印花稅

《中華人民共和國印花稅法》

《國家稅務總局關于發(fā)行2023年印花稅票的通告》（國家稅務總局通告2023年第3號）

《財政部?稅務總局關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第33號）

土地增值稅

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第21號）

車輛購置稅

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布<免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄>（第一批）的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第7號）

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布<免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄>（第二批）的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第14號）

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布<免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄>（第三批）的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第29號）

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布<免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄>（第四批）的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第32號）

契稅

《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第17號）

《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第23號）

《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）

《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第29號）

環(huán)境保護稅

《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務總局關于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務總局公告2023年第16號）

進出口稅收

《財政部 海關總署 稅務總局關于增加海南離島旅客免稅購物提貨方式的公告》（財政部 海關總署 稅務總局公告2023年第2號）

《財政部 海關總署 稅務總局 民航局關于海南自由貿易港進出島航班加注保稅航油政策的通知》（財關稅〔2021〕34號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于海南自由貿易港自用生產設備“零關稅”政策的通知》（財關稅〔2021〕7號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕4號）

《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕5號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于2021-2030年支持新型顯示產業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕19號）

《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關總署?稅務總局關于2021-2030年支持新型顯示產業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕20號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間中西部地區(qū)國際性展會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關稅〔2021〕21號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕17號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕23號）

《財政部等十一部門關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕24號）

《財政部等六部門關于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法的通知》（財關稅〔2021〕18號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子種源進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕29號）

《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單（第一批）的通知》（財關稅〔2021〕44號）

《財政部 稅務總局關于取消部分鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第16號）

《財政部 稅務總局關于取消鋼鐵產品出口退稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第25號）

《國家稅務總局關于發(fā)布出口退稅率文庫2021a版的通知》（稅總函〔2021〕39號）

《國家稅務總局關于發(fā)布出口退稅率文庫2021b版的通知》（稅總函〔2021〕77號）

《國家稅務總局關于發(fā)布出口退稅率文庫2021c版的通知》（稅總貨勞函〔2021〕217號）

《工業(yè)和信息化部等五部門關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于2021-2030年抗艾滋病病毒藥物進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕13號）

《商務部 發(fā)展改革委 財政部 海關總署 稅務總局 市場監(jiān)管總局關于擴大跨境電商零售進口試點、嚴格落實監(jiān)管要求的通知》（商財發(fā)〔2021〕39號）

《財政部 海關總署 稅務總局關于中國國際消費品博覽會展期內銷售的進口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關稅〔2021〕32號）

《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）

《科技部 財政部 海關總署 稅務總局關于印發(fā)<科研院所等科研機構免稅進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品管理細則>的通知》（國科發(fā)政〔2021〕270號）

綜合類

《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）

《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）

《網絡直播營銷管理辦法（試行）》

《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮(zhèn)垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》（國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設部 中國人民銀行公告2023年第12號）

《財政部?自然資源部?稅務總局?人民銀行關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》（財綜〔2021〕19號）

《國家稅務總局關于修改<重大稅務案件審理辦法>的決定》（國家稅務總局令第51號）

《國家稅務總局關于部分稅務證明事項實行告知承諾制 進一步優(yōu)化納稅服務的公告》（國家稅務總局公告2023年第21號）

《國家稅務總局關于公布全文和部分條款失效廢止的稅務規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2023年第22號）

《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務總局令第52號）

《國家稅務總局關于修訂部分稅務執(zhí)法文書的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

《國家稅務總局關于修改<稅務規(guī)范性文件制定管理辦法>的決定》（國家稅務總局令第53號）

《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）

來源：北京稅務微信公眾號

【第12篇】企業(yè)加計扣除研究開發(fā)費用

一、適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二、政策內容

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

三、操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四、相關文件

（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（三）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

五、有關問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數(shù)共計8個月，第四季度經營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。

【第13篇】企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集

每一個科技型企業(yè)都需要向稅務機關申報研發(fā)費用，但是很多企業(yè)，特別是剛成立的初創(chuàng)型企業(yè)并不會歸集研發(fā)費用。

我們常規(guī)理解的研發(fā)好像就是和“高科技”相關，必須跟芯片、智能等等詞匯掛鉤才能叫研發(fā)，其實財務上所說的研發(fā)、研究費用有自己側重的方面。那么，到底哪些屬于研發(fā)費用的范圍呢？

研發(fā)費用歸集范圍總共分為6個部分：

1.人員人工費用；這部分包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

科技人員勞務費用是屬于研發(fā)費用最基礎的一個板塊，有科技要素的地方一定有人的參與，有人參與的地方一定會產生工資，這就是該部分費用產生的原理。

也有人說，公司用全自動化設備，不需要人。實際上全自動化設備也需要人員檢修、調試、更新升級，沒有完全不需要用“人”的企業(yè)。

即便企業(yè)成立初期沒有收入，這和人員工資在財務數(shù)據(jù)處理上并無關聯(lián)。

2.直接投入費用

首先它包括了研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料動力費用、中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機以及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費以及研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

這部分比較好理解，就是對正常研究開發(fā)活動中直接需要用到的費用進行歸集。

3.折舊費用；主要指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

折舊費用相當于設備每年發(fā)生損耗的費用，可以通過按年限攤銷的方式平均在每年。

4.無形資產攤銷；這部分主要是關于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關費用；如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費研發(fā)成果的檢索、分析、鑒定、驗收等相關費用。

只有將上述6類研發(fā)費用合理歸集在財務報表中，才能夠有資格申報一些資質，比如科技型中小企業(yè)認定，高企認定等。

那么什么是科技型中小企業(yè)，如何區(qū)分科技型企業(yè)、科技型中小微企業(yè)呢？

關注我，在已發(fā)布文章中搜索哦~

【第14篇】研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學習↓

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

3折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4無形資產攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

7其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

來源：國家稅務總局、中國稅務報

【第15篇】企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集表

專才管理小編給大家詳細介紹關于申報高新技術企業(yè)的相關信息，讓大家一目了然！

高新技術企業(yè)認定是科技類企業(yè)唯一“國”字招牌企業(yè)榮譽，對于任何企業(yè)來說，都是一個難得的國家級的資質認證。對依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國名牌產品、中國馳名商標等國家品牌，在科技成果轉化方面也有較強的說服力，是企業(yè)實力的極佳象征企業(yè)在準備高企認定申報前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達標以外，還要規(guī)范研發(fā)費用的核算。

企業(yè)研發(fā)費用如何歸集

一、研發(fā)費用歸集的要求：

1、按準則會計處理

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；（研發(fā)支出/管理費用-研發(fā)費用）

2、生產研發(fā)分別核算

企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算、準確、合理歸集各項費用，對劃分不清的，不允許加計扣除。

二、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

研發(fā)費用

研發(fā)費用都包含哪些

研究開發(fā)費用包括：研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調整費、研發(fā)活動無形資產攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。企業(yè)應按照新會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用包括:

(1)人員人工

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出.

(2)直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出.如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等.

(3)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用.

(4)設計費用

為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用.

(5)裝備調試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等).

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入.

(6)無形資產攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷.

(7)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關).委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定.

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額.

(8)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等.此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外.

以上就是小編整理的關于申報高新技術企業(yè)的相關知識。

申請高新技術企業(yè)的要求將會逐漸升高，審查機制也會越發(fā)嚴格。專才管理在此提醒全國企業(yè)：要確保申報成功率，必須提前做好高新技術企業(yè)認定規(guī)劃，前期準備越充分通過率自然越高。

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【第16篇】不得稅前加計扣除研究開發(fā)費用

1.（單選題)甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2023年境內應納稅所得額為300萬元，其設在a國的分公司應納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在a國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設在b國的分公司應納稅所得額為100萬元，在b國已繳納企業(yè)所得稅20萬元。甲企業(yè)選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

a.72.5b.80c.75d.97.5

2.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（ ）。

a.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

b.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的200%加計扣除

c.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按70%計入收入總額

d.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免

3.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的有（ ）。

a.住宿和餐飲業(yè)

b.煙草制造業(yè)

c.租賃和商務服務業(yè)

d.批發(fā)和零售業(yè)

4.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（ ）。

a.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其從中國境內取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

b.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

c.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

d.對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

5.（判斷題）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（ ）

解析：

1. 正確答案：b

考點：企業(yè)所得稅的計算

解析：a國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（萬元），實際在a國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結轉以后5個納稅年度進行抵補。b國所得的抵免限額=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（萬元），實際在b國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企業(yè)2023年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（萬元）或300×25%+5=80（萬元）。

2.正確答案：a

考點:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

解析：選項b：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；選項c：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額；選項d：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

3. 正確答案：abcd

考點：稅前加計扣除

解析：下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產業(yè)；（5）租賃和商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

4. 正確答案：abcd

考點：企業(yè)所得稅稅率

解析：無。

5. 正確答案：√

考點:稅前加計扣除

解析：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。