合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎（6篇）

【第1篇】合伙企業(yè)交企業(yè)所得稅嗎

引 言

最近有些客戶在咨詢我們：要開展新的業(yè)務，用合伙企業(yè)還是有限責任公司？誠然，要選擇一種法律主體時一定會優(yōu)先考慮商業(yè)模式和法律風險，除此之外，稅務成本也是一個重要因素，只不過大部分的股東在考慮稅負時，經(jīng)常會先進收入層面的稅負考量，比如：有限公司需要繳納企業(yè)所得稅，涉及兩道稅負；而合伙企業(yè)由自然人合伙人按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，合伙企業(yè)僅代為申報，其本身并無所得稅納稅義務。

然而，在搭建架構前，兩個法律主體的費用層面的扣除差異很少被關注。

無論是有限公司還是自然人合伙人，均需于次年進行所得稅匯算清繳，二者的稅前扣除項及扣除規(guī)則存在相似之處，但也并不是完全相同，本文將對二者的所得稅稅前扣除規(guī)則進行對比。

01 扣除標準異同

有限公司企業(yè)所得稅的稅前扣除標準主要由《企業(yè)所得稅法實施條例》進行規(guī)范。

合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準主要由《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）和財稅[2000]91號進行規(guī)范。

政策鏈接：

財稅[2000]91號第六條 凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號)的法規(guī)確定。但下列項目的扣除依照本辦法的法規(guī)執(zhí)行……

注：國稅發(fā)[1997]43號已廢止，并由國家稅務總局令第35號取代。

扣除標準對比

項目

有限公司

合伙企業(yè)

工資薪金

公司發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予據(jù)實扣除。

股東在公司任職，股東的工資薪金同樣可以據(jù)實扣除。

企業(yè)從業(yè)人員的工資薪金，準予據(jù)實扣除。

合伙人的工資薪金，不得在稅前扣除。

五險一金

在規(guī)定的標準和范圍內(nèi)據(jù)實扣除

同企業(yè)所得稅規(guī)定

補充保險

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分不得扣除。

股東在公司任職，其扣除標準同其他職工。

從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

合伙人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

三項經(jīng)費

全體職工按工資薪金總額比例進行扣除：

工會經(jīng)費：2%

職工教育經(jīng)費：8%

職工福利費支出：14%

從業(yè)人員按工資薪金總額比例進行扣除：

工會經(jīng)費：2%

職工教育經(jīng)費：2.5%

職工福利費支出：14%

合伙人的扣除標準：

以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除

業(yè)務招待費

按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從

被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

從事股權投資的合伙企業(yè)，投資取得的股息、利息、紅利，由于不并入合伙企業(yè)的收入，故不得用于計算合伙企業(yè)業(yè)務招待費的扣除限額。

廣告費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)同樣按照15%的標準進行扣除，無特殊規(guī)定。

捐贈支出

公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以后3年內(nèi)結轉扣除。

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十。

超過部分，不得以后年度結轉扣除。

傭金及手續(xù)費

按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構和個人所簽訂的服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

無扣除限額規(guī)定

債資比

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的比例不超過金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1的比例計算的部分，準予扣除；超過的部分，不得扣除。

無債資比限額規(guī)定

02 所得稅優(yōu)惠政策適用問題

由于合伙企業(yè)本身并不繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策不能適用于合伙企業(yè)，這里舉兩個比較典型的例子：

1.研發(fā)費用

有限公司發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的優(yōu)惠政策。但加計扣除屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因此合伙企業(yè)的研發(fā)費用，無法享受該政策。

2.固定資產(chǎn)

合伙企業(yè)的固定資產(chǎn)稅務處理，應當參照企業(yè)所得稅相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。因此，固定資產(chǎn)的折舊年限同企業(yè)所得稅規(guī)定一致。

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十九條：個體工商戶資產(chǎn)的稅務處理，參照企業(yè)所得稅相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

那么，合伙企業(yè)購置500萬元以下的設備，是否能夠享受財稅〔2018〕54號的一次性扣除優(yōu)惠呢？

筆者認為，《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十九條所述參照執(zhí)行，指的是資產(chǎn)的一般處理規(guī)則，例如固定資產(chǎn)折舊年限、資產(chǎn)損失稅務處理、資產(chǎn)減值稅務處理等。而針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)是無法享受的。

合伙企業(yè)僅需符合以下條件的設備，可享受一次性扣除：

政策依據(jù)：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第三十八條：個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

03 結語

有限公司和合伙企業(yè)的所得稅稅前扣除存在較多差異，本文僅列舉了二者常見的扣除差異，希望對各位讀者有所幫助。

【第2篇】個人獨資和合伙企業(yè)交什么稅

個人獨資和合伙企業(yè)交個人所得稅。個人所得稅(personalincometax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

【第3篇】有限合伙企業(yè)交什么稅

自然人合伙人在哪里納稅？

投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

財稅〔2000〕91號

財稅〔2000〕91號 ，明確了個人投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)在合伙企業(yè)的注冊地申報繳納個人所得稅并代扣代繳。

但是，財稅[[2000]91號]文是在修訂前的《合伙企業(yè)法》背景下制定的，當時，合伙企業(yè)的合伙人都是自然人身份的普通合伙人，故當時針對合伙企業(yè)的所得稅政策都是規(guī)定自然人合伙人的個人所得稅問題。

法人合伙人在哪里納稅？

2006年新的《合伙企業(yè)法》出臺后，合伙人便不再只是繳納個人所得稅的自然人，還有需要交納企業(yè)所得稅的法人。但是，對于法人合伙人應繳納企業(yè)所得稅的納稅地點現(xiàn)行政策并不明確，并在實務中也存在不少的爭議。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條之規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。據(jù)此，法人合伙人的企業(yè)所得稅應在合伙人自身注冊地核算繳納。

有的地方稅務機關曾經(jīng)出臺規(guī)定， 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

所以法人合伙人在哪里繳稅，需要事先與當?shù)囟悇諜C關溝通。

總結

自然人合伙人在合伙企業(yè)注冊地納稅。法人合伙人的納稅地點實務中存在爭議，需要事先和當?shù)囟悇諜C關溝通。在哪里納稅就適用哪里的稅務政策，在合伙企業(yè)相關稅制不是很完備的情況下，你get到這里的重要性了么？

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【第4篇】合伙企業(yè)交哪些稅

在我們一般的印象中，提到合伙企業(yè)，很多人都自然的想到，合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，需要交納個人所得稅，因為《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）附件1中第四條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％-35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

問題一：合伙企業(yè)一定交個人所得稅嗎？

解析：合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒有看錯，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個人所得稅，原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導管的作用。那誰來交所得稅呢？每個合伙人來交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分別繳稅，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

1、法人合伙人

對于法人合伙人，無論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，一般稅率為25%。

提示：居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，如果居民企業(yè)投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”取得的分紅，沒有免稅優(yōu)惠，需要照章繳納企業(yè)所得稅。

2、自然人合伙人

對于自然人合伙人，主要繳納兩類個人所得稅，一類是“經(jīng)營所得”，另一類是“股息、利息、紅利所得”。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

【案例】丙公司及自然人張三通過乙合伙企業(yè)持有甲公司100%的股份。2023年，乙合伙企業(yè)取得甲公司分回的稅后投資收益1000萬元。當年末，乙合伙企業(yè)將1000萬元的收益根據(jù)約定分配給各合伙人，丙公司分得600萬元，自然人張三分得400萬元。

丙公司取得的投資收益600萬元不免征企業(yè)所得稅。原因在于：丙公司按約定比例獲得的分紅所得600萬元，不屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，不符合免稅規(guī)定，應計算繳納企業(yè)所得稅。張三分得400萬元不能按照“經(jīng)營所得”繳納個稅，而需要按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目按20%的稅率單獨計算繳納個人所得稅。

問題二：合伙企業(yè)的“先分后稅”，是分配了才交稅嗎？

解析：不是。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應納稅所得額先拆分再交稅，不以真金白銀的收付實現(xiàn)制作為繳稅原則，不是真的分錢，而是合伙企業(yè)有了應納稅所得額，“應分”之時，需要計算納稅。也就是說，合伙企業(yè)只要有了應納稅所得額，沒有分錢，也要先納稅。

問題三：合伙企業(yè)股權轉讓所得如何納稅？

解析：（1）若是屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權轉讓，合伙人為自然人合伙人，轉讓合伙份額所得應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。對于法人企業(yè)投資者，則轉讓股權所得需并入當期收入，按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）若是屬于創(chuàng)投企業(yè)（創(chuàng)投企業(yè)需要在發(fā)改委或者中基協(xié)完成備案且規(guī)范運作），可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式，可以選擇按單一投資基金核算（按照20%稅率計算）或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算方式（按照5%-35%的超額累進稅率計算），且一經(jīng)選擇后3年內(nèi)不能變化。

問題四：合伙企業(yè)收到出資款是否繳納資金賬簿印花稅？

解析：合伙人的出資額財務上計入“合伙人資本”科目，合伙人的出資款無需繳納資金賬簿印花稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》 （國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

合伙企業(yè)合伙人的出資額，在工商登記時不作為注冊資本，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算，行業(yè)中通行的做法是將合伙人出資額計入“合伙人資本”科目，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金賬簿印花稅。

也可參考2023年1月12 日國家稅務總局納稅咨詢北京呼叫中心12366 回復：合伙企業(yè)出資不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

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【第5篇】合伙企業(yè)交什么稅

我單位是一家由王某、劉某、李某三人設立的合伙企業(yè)，該合伙企業(yè)持有a有限公司60%的股權，持有b有限公司38%的股權，請問我單位合伙人的個人所得稅能否核定征收？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號）第一條規(guī)定，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

綜上所述，你單位作為持有股權的合伙企業(yè)，合伙人的個人所得稅應適用查賬征收方式

合伙企業(yè)在什么情況下可以適用核定征收？

《個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）第十五條第三款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅[2000]91號）附件 一《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

(一)企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

綜上可以看出納稅人賬簿資料不清晰或者自己納稅申報有困難時，經(jīng)主管稅務機關核定采用核定征收個人所得稅。

我成立了一家做自媒體直播的個人工作室，可以申請采用核定方式征收個人所得稅嗎？

根據(jù)《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》，目前對于明星藝人、網(wǎng)絡主播成立的個人工作室和企業(yè)，要輔導其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報納稅。

因此，成立的自媒體直播工作室要進行建賬建制，并采用查賬征收方式進行個人所得稅的繳納，而不能核定征收。

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【第6篇】個人合伙企業(yè)交什么稅

張某持有甲有限責任公司 30%股權，投資成本 100 萬元，公允價值 120 萬元。張某以該股權出資，作價 120 萬元與李某設立合伙企業(yè)。請問張某以股權出資設立合伙企業(yè)是否應該繳納個人所得稅？

答:《個人所得稅法實施條例》（國務院令第 707 號）第六條第一款第（八）項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41 號）第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。第二條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應當于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。第五條規(guī)定，本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

綜上，張某以股權出資設立合伙企業(yè)應按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。