個(gè)人所得稅繳納方式（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅繳納方式

個(gè)人所得說(shuō)的申報(bào)繳納分為自行申報(bào)繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目與數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（1）年所得12萬(wàn)元以上的

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國(guó)境內(nèi)外取得所得的。

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅，郵寄申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，正確填寫納稅申報(bào)表，并按須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。

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【第2篇】合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅

合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人如何申報(bào)個(gè)人所得稅

嚴(yán)穎

一、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)；第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

綜上，在計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額時(shí)，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無(wú)關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

四、合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利，其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

附：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到個(gè)人合伙人賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第3篇】如何繳納個(gè)人所得稅

綜合所得年度匯算什么時(shí)候開始

一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時(shí)間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，我國(guó)首次建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國(guó)際通行做法。2、根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國(guó)居民將迎來(lái)首次個(gè)稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。匯算清繳將實(shí)行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，以精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

個(gè)稅年度匯算公式

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

【第4篇】公司按年度核算，合伙人獲利怎么繳納個(gè)人所得稅？

公司按年度核算，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%—35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。下面如圖所示：

相關(guān)法律：

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

【第5篇】怎么查個(gè)人所得稅繳納記錄

01

申請(qǐng)退稅后，可以查退稅進(jìn)度嗎?

提交退稅申請(qǐng)成功后，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https∶/etax.chinatax.gov.cn）查詢退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，也可通過(guò)上述渠道查詢。對(duì)審核不通過(guò)或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示原因以及解決方法。

個(gè)人所得稅app退稅進(jìn)度查詢操作（1）打開個(gè)人所得稅app，點(diǎn)擊【我要查詢】進(jìn)行【申報(bào)查詢】。

（2）點(diǎn)擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進(jìn)度。

自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端

退稅進(jìn)度查詢操作

（1）登錄自然人電子稅務(wù)局，通過(guò)頂端菜單【我要查詢】進(jìn)行【申報(bào)查詢】。

（2）點(diǎn)擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進(jìn)度。

02

退稅進(jìn)度顯示'提交申請(qǐng)成功'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“提交申請(qǐng)成功”表示退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功，將進(jìn)入后續(xù)流程，請(qǐng)耐心等待。

03退稅進(jìn)度顯示'稅務(wù)審核中'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”表示稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)耐心等待審核結(jié)果。

04

退稅進(jìn)度顯示'稅務(wù)審核不通過(guò)'，該怎么辦?

稅務(wù)審核不通過(guò)的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過(guò)的原因，納稅人可以在消息中心及時(shí)查看并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。在一定情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)與納稅人聯(lián)系，請(qǐng)納稅人補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)納稅人為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問(wèn)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個(gè)人所得稅 app 的【個(gè)人中心】—【我要咨詢】發(fā)起咨詢。

05

什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或退稅失敗?

如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗∶

納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無(wú)效;

納稅人填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向納稅人進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但納稅人未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無(wú)法與納稅人聯(lián)系;

稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)年度匯算申報(bào)信息時(shí)，納稅人拒不配合。

06退稅進(jìn)度顯示'國(guó)庫(kù)處理中'是什么意思?

退稅進(jìn)度顯示“國(guó)庫(kù)處理中”表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將納稅人的退稅申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)庫(kù)部門，國(guó)庫(kù)部門正在按規(guī)定處理中，請(qǐng)耐心等待。

07

退稅成功后是否有提示?

退稅成功后個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端有提示。最終提示狀態(tài)為“國(guó)庫(kù)處理完成”，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況。

08

退稅進(jìn)度顯示'國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗'，該怎么辦?

一般情況下，國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗多與納稅人填報(bào)的銀行卡賬戶有關(guān)。請(qǐng)關(guān)注申請(qǐng)退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，以及該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報(bào)本人符合條件的銀行賬戶，系統(tǒng)會(huì)重新發(fā)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

【第6篇】個(gè)人所得稅怎么繳納

如何計(jì)算個(gè)人所得稅？2023年已經(jīng)過(guò)去一段時(shí)間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結(jié)算就此產(chǎn)生。2023年度綜合所得稅年度結(jié)算已于3月1日正式開放，你可以在3月1日至6月30日期間申報(bào)。

個(gè)人所得稅是什么意思？

個(gè)人所得稅是指國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)的個(gè)人和來(lái)自本國(guó)的外國(guó)個(gè)人征收的所得稅。在中國(guó)有住所或無(wú)住所，且在納稅年度在中國(guó)居住183天的個(gè)人為居民個(gè)人。居民個(gè)人從國(guó)內(nèi)外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)沒(méi)有住所或無(wú)住所，納稅年度在中國(guó)居住少于183天的個(gè)人是非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)取得的所得，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個(gè)人所得稅怎么扣？

居民個(gè)人的綜合所得，應(yīng)納稅所得額為每個(gè)納稅年度的收入減去6萬(wàn)元費(fèi)用后的余額，以及專項(xiàng)扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以月收入減去費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；

營(yíng)業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次房屋租賃收入不超過(guò)4000元的，扣除800元費(fèi)用；4000元以上的，扣除費(fèi)用的20%，其余額為應(yīng)納稅所得額

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

以上就是“個(gè)人所得稅怎么計(jì)算”的詳細(xì)介紹，希望能給各位帶來(lái)幫助。

【第7篇】防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購(gòu)買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（3）完工入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時(shí)，一般不會(huì)向員工開具發(fā)票。因此，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入。

確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí)要確認(rèn)對(duì)應(yīng)的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費(fèi)扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（四）個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條、第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》 (國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物， 不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。但對(duì)于無(wú)法具體量化到個(gè)人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國(guó)家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄》有關(guān)回復(fù)，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)買原材料時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3.完工入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

5.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無(wú)法代扣個(gè)稅，而購(gòu)物卡雖為貨幣性，但也無(wú)法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

2.計(jì)入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

3.計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

贈(zèng)送禮品是記入廣告宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一般來(lái)說(shuō)，如果贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購(gòu)買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；如果業(yè)務(wù)招待的對(duì)象是現(xiàn)有客戶，禮品的購(gòu)買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

需要說(shuō)明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》”第30行進(jìn)行填報(bào)。

（四）個(gè)人所得稅

1.企業(yè)將禮品無(wú)償贈(zèng)送給個(gè)人，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱50號(hào)文）第三條規(guī)定計(jì)算，即：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機(jī)送給客戶，按照“偶然所得”項(xiàng)目，依50號(hào)文計(jì)算方法全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購(gòu)入面值1000元的購(gòu)物卡贈(zèng)送給本單位以外個(gè)人王某，協(xié)議或活動(dòng)指南約定由甲企業(yè)承擔(dān)稅費(fèi)，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮品”所得項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲取納稅人真實(shí)的基礎(chǔ)信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國(guó)家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊(cè)》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？因外單位人員身份證信息無(wú)法全部獲取，請(qǐng)問(wèn)是否可以匯總申報(bào)？

答復(fù)：因人員較多且未獲取納稅真實(shí)基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人申請(qǐng)匯總納稅申報(bào)設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報(bào)功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報(bào)，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮品匯總申報(bào)”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳?。（深圳市稅?wù)局2023年1月25日熱點(diǎn)問(wèn)答）

注意：不代扣代繳個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計(jì)算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計(jì)算）扣除11分。

2.如果客戶購(gòu)買商品或服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

(1) 企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

(2) 企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

(3) 企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時(shí)將禮品送給客戶，或者贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購(gòu)買商品時(shí)享受5折優(yōu)惠，對(duì)于此類禮品無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

第二部分 外購(gòu)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)進(jìn)禮品時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購(gòu)物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實(shí)際發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4.如購(gòu)買的是購(gòu)物卡：

（1）購(gòu)買時(shí)：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

（2）實(shí)際發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

注：購(gòu)卡時(shí)取得不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購(gòu)禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)和細(xì)則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，將外購(gòu)的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15行中。

如購(gòu)買的是購(gòu)物卡，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。向員工發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個(gè)人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)入禮品時(shí)：

借：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如購(gòu)買的是購(gòu)物卡：

借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

貸:銀行存款

2.贈(zèng)送給客戶時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品—禮品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

贈(zèng)送購(gòu)物卡時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡

3.代扣個(gè)稅時(shí)

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，給客戶贈(zèng)送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無(wú)法代扣個(gè)稅，而購(gòu)物卡雖為貨幣性，但也無(wú)法直接代扣個(gè)稅，所以這部分個(gè)稅只能由企業(yè)承擔(dān)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的禮品無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。實(shí)務(wù)中企業(yè)將外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶，常用的是按第二種順序確認(rèn)銷售價(jià)格，即視同銷售價(jià)格=購(gòu)進(jìn)價(jià)格，進(jìn)銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進(jìn)外購(gòu)禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購(gòu)買的是購(gòu)物卡，持卡方在購(gòu)卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

1.購(gòu)卡時(shí)，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費(fèi)或者贈(zèng)送給客戶時(shí)，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

1.購(gòu)買免稅或不征稅的禮品用于贈(zèng)送，如贈(zèng)送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)、財(cái)稅〔2011〕137號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

2.送購(gòu)物卡，購(gòu)物卡是一種預(yù)付憑證，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購(gòu)進(jìn)實(shí)際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實(shí)際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時(shí)無(wú)需繳納增值稅，因此贈(zèng)送購(gòu)物卡不屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)無(wú)償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個(gè)人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來(lái)源：小穎言稅

【第8篇】繳納個(gè)人所得稅分錄

我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)保稅11個(gè)稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費(fèi)稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情景不同會(huì)有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個(gè)稅種，不同情形會(huì)計(jì)分錄：

1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分（增值稅分錄內(nèi)容較多，可點(diǎn)開這篇文章了解詳情）

2、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄 —— 記入科目不固定

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一種，取得應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工消費(fèi)品。這時(shí)，企業(yè)不承擔(dān)消費(fèi)稅，而是將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費(fèi)者，這時(shí)消費(fèi)稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)企業(yè)承擔(dān)消費(fèi)稅，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費(fèi)稅。

例1： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。a與b產(chǎn)品均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格200萬(wàn)，對(duì)應(yīng)消費(fèi)稅價(jià)格20萬(wàn)。不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購(gòu)入a產(chǎn)品時(shí)

借：原材料 — a產(chǎn)品 100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn)貸：銀行存款 110萬(wàn)

② 銷售b產(chǎn)品時(shí)（計(jì)提消費(fèi)稅）

借：稅金及附加— 消費(fèi)稅 20萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬(wàn)

③ 上繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交消費(fèi)稅 10萬(wàn) （貸方余額）貸：銀行存款 10萬(wàn)ps：能看得到，最終消費(fèi)稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購(gòu)入乙企業(yè)a產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購(gòu)入a產(chǎn)品成本 100萬(wàn)，消費(fèi)稅10萬(wàn)。b產(chǎn)品出售價(jià)格150萬(wàn)不考慮其他稅費(fèi)影響，分錄如下：

① 購(gòu)入時(shí)分錄

借：庫(kù)存商品 110萬(wàn)（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬(wàn)

② 銷售時(shí)分錄

借：銀行存款 150 萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 萬(wàn)

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 110萬(wàn)

ps：購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售，或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。繳納的消費(fèi)稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計(jì)提消費(fèi)稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計(jì)提所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅只有這一種計(jì)提方式。如果適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則還會(huì)涉及會(huì)稅臨時(shí)差異的分錄。

② 稅法比會(huì)計(jì)上臨時(shí)多交

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

③、稅法比會(huì)計(jì)上暫時(shí)少交

借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

④、其他綜合收益變動(dòng)

借：所得稅費(fèi)用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個(gè)稅所得稅—— 記入固定科目

個(gè)人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個(gè)人代扣代繳。涉及個(gè)人所得稅的科目只有一個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”（或代扣代繳個(gè)人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅上交時(shí)做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的附加稅種，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

6、房產(chǎn)稅——記入固定科目

房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購(gòu)入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購(gòu)入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購(gòu)入固定資產(chǎn)、購(gòu)入存貨、租入固定資產(chǎn)（等同于購(gòu)入使用權(quán)資產(chǎn)）產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。

① 非購(gòu)入資產(chǎn)印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

②、購(gòu)入資產(chǎn)印花稅

購(gòu)入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計(jì)入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)，因其只在當(dāng)期有效，超過(guò)一個(gè)期間需要重新續(xù)費(fèi)，所以都不計(jì)入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩種情況。第一，對(duì)外出售的產(chǎn)品。對(duì)外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時(shí)記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應(yīng)稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對(duì)外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

② 自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

10、關(guān)稅——記入科目不固定

關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進(jìn)口關(guān)稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進(jìn)口關(guān)稅。賬務(wù)處理時(shí)直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見，但確實(shí)存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動(dòng)植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報(bào)出口。第二，代理出口業(yè)務(wù)。分錄如下：

①、自出口關(guān)稅

借：稅金及附加 — 關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

②、代理出口關(guān)稅

借：代理出口銷售成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 出口關(guān)稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財(cái)產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財(cái)產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會(huì)出現(xiàn)契稅的單獨(dú)信息。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款

12、車輛購(gòu)置稅——記入固定科目

車輛購(gòu)置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開始征收的一個(gè)新稅種，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會(huì)計(jì)處理分為兩種情況：第一，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或轉(zhuǎn)讓自建廠房。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。

①、非房企轉(zhuǎn)讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

②、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)入開發(fā)成本

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

【第9篇】取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

具體稅率有變動(dòng)，請(qǐng)以最新稅率為準(zhǔn)

問(wèn)題一 我單位為享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，在計(jì)算附加稅方面有什么優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）規(guī)定，三、退還期末留抵稅額的計(jì)算納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2023年底期末留抵稅額為上限。具體如下：（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計(jì)算：1.2023年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2023年、2023年和2023年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。2.2023年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過(guò)2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過(guò)2023年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2023年底期末留抵稅額。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

因此，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

問(wèn)題二 保險(xiǎn)公司代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅，如何開具完稅憑證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。本公告自2023年5月1日起施行。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2023年第75號(hào)）規(guī)定，二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定（五）對(duì)已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。……（十一）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。三、加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展（六）納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。（七）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。（八）對(duì)納稅人通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險(xiǎn)單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收?qǐng)?zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

因此，對(duì)納稅人通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險(xiǎn)單上注明“完稅憑證已開具”字樣。

問(wèn)題三 我單位為一般納稅人，銷售自產(chǎn)的皂腳可以享受農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

因此，皂腳不屬于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售皂腳應(yīng)按照16%繳納增值稅。

問(wèn)題四 國(guó)地稅合并后，河南省新版普通發(fā)票是什么式樣？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，一、啟用新的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調(diào)整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機(jī)打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等。三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調(diào)整為“hnsw”；防偽紙質(zhì)介質(zhì)中的“河南國(guó)稅”標(biāo)識(shí)調(diào)整為“河南稅務(wù)”標(biāo)識(shí)?！郊?.發(fā)票監(jiān)制章樣式2.普通發(fā)票票樣

因此，為維護(hù)納稅人正常用票權(quán)利，確保稅務(wù)改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過(guò)渡，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局保持票種、分類代碼和發(fā)票基本式樣不變的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票名稱及防偽措施進(jìn)行了修訂，制定了《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。您可參考上述文件自行了解。

問(wèn)題五 光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠明年繼續(xù)執(zhí)行嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕81號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

因此，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策目前執(zhí)行到2023年12月31日。

問(wèn)題六 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有哪些稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕89號(hào))規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2023年1月1日至2023年4月30日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。二、符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。二、國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。三、國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。本通知所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。四、國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。2023年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

因此，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

問(wèn)題七 員工取得的取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）規(guī)定，第八條工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！谑龡l稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

因此，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。員工取得的取暖費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢確認(rèn)。

問(wèn)題八 個(gè)人轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十五條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；（三）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

因此，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

問(wèn)題九 十一月份例征期到哪天？

答：本月例征期為11月1日至11月15日。

問(wèn)題十 對(duì)社保基金會(huì)受托投資的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有哪些印花稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）規(guī)定，三、對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過(guò)戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

因此，對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過(guò)戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。

【第10篇】個(gè)人所得稅繳納查詢

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

如何查詢個(gè)人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報(bào)稅，那么你每個(gè)月去地稅局打印的稅票上就會(huì)顯示。

2、 如果你是電子報(bào)稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會(huì)打印出來(lái)。

3、正常情況下，地稅局也會(huì)給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒(méi)有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會(huì)幫你打印。

【第11篇】個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)

作為納稅人，最關(guān)注的無(wú)疑是法定扣稅標(biāo)準(zhǔn)。去年年底新個(gè)稅法重新規(guī)定了工資扣稅的標(biāo)準(zhǔn)。扣稅工資基數(shù)從5000元開始。下面跟大律師網(wǎng)小編一起具體去學(xué)習(xí)關(guān)于2023年工資扣稅最新標(biāo)準(zhǔn)吧。

2023年工資扣稅最新標(biāo)準(zhǔn)是什么?

新個(gè)稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

一、綜合所得稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、經(jīng)營(yíng)所得稅額標(biāo)準(zhǔn)：

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

2023年個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

【第12篇】年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是關(guān)系到絕大多數(shù)人利益的一個(gè)稅種，因此有關(guān)個(gè)人所得稅方面的問(wèn)題一直備受關(guān)注，例如年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅就是許多人都關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題，畢竟個(gè)人所得稅直接關(guān)系到大家實(shí)際到手的獎(jiǎng)金，下面我們就一起來(lái)看看2023年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得全年一次性獎(jiǎng)金的，納稅人有兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法可選擇，既不并入綜合所得計(jì)稅，單獨(dú)計(jì)算納稅或并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2023年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2023年1月1日至2023年12月31日還有兩種選擇，但是從2023年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

綜上所述，2023年終獎(jiǎng)有單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得兩種計(jì)稅方式，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇任意一種計(jì)稅方法，注意不同年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式所計(jì)算得出的應(yīng)納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法。

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【第13篇】個(gè)人所得稅繳納地點(diǎn)

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號(hào).

個(gè)人所得稅相信大家都清楚，但是需要注意的是個(gè)人所得稅粗略地分為以下三種。

1. 綜合所得

2. 經(jīng)營(yíng)所得

3. 分類所得

這三種又分為以下九種

其中稅率最高的就是工資薪金最高達(dá)到45%，而且如果作為一個(gè)企業(yè)老板，經(jīng)營(yíng)所得和分紅獲得還需要分開計(jì)算，如果公司企業(yè)盈利之后，需要先繳納行業(yè)增值稅和25%的企業(yè)所得稅，如果作為公司老板想要使用公司的錢，還需要把錢轉(zhuǎn)到自己賬戶上面，需要繳納股東分紅稅，稅率為20%，也就是說(shuō)如果公司老板一年賺了500萬(wàn)，企業(yè)所得稅和股東分公司就需要繳納200萬(wàn)，最后只剩下不到300萬(wàn)，相信這個(gè)稅率不論是作為自然人20%還是作為企業(yè)老板共需要繳納40%，是很多人都無(wú)法接受的。

那么我們其實(shí)是可以到一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)享受政策的，目前我國(guó)一些少數(shù)民族自治區(qū)，西部大開發(fā)地區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等都出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。

現(xiàn)在如果個(gè)人獲得大額的費(fèi)用需要開具發(fā)票也是可以到這些地方進(jìn)行代開的，享受優(yōu)惠政策之后，個(gè)稅稅率為0.9%-1.7%，如果在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行按照勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行繳納就需要繳納20%-40%的個(gè)稅，所以個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)進(jìn)行代開，能大幅度的降低個(gè)人的稅費(fèi)壓力，而且一年可以代開500萬(wàn)也能滿足大部分人的需求，而且全程也不需要自然人親自到場(chǎng)，只需要提供相關(guān)信息即可，出票就出示完稅證明。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅小點(diǎn)》。

【第14篇】個(gè)體工商戶如何繳納個(gè)人所得稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

個(gè)體工商戶將其名下的房屋轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下免征契稅。那么是否免征個(gè)人所得稅和增值稅呢？

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心（2020-08-06）答復(fù)：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人、家庭費(fèi)用，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅分類征收的稅制安排，個(gè)體工商戶和投資者的納稅義務(wù)不能混淆，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

增值稅上，個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者以其個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，不征收增值稅。

【第15篇】繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國(guó)是開征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家,1799年英國(guó)開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅,到了1874年才成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。

保險(xiǎn)賠償要交個(gè)人所得稅嗎

保險(xiǎn)賠款不需要繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條相關(guān)規(guī)定，自然人獲得保險(xiǎn)賠款（領(lǐng)取保險(xiǎn)給付金和理賠金）是免征個(gè)人所得稅的。個(gè)人可以全額領(lǐng)取保險(xiǎn)理賠款，其中包括：意外理賠金、身故賠償金、車損賠付金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等。

賣房交個(gè)人所得稅是多少

按照最新《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)繳納所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

具體計(jì)算方法為：普通住宅2年之內(nèi)20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：{售房收入-購(gòu)房總額-（營(yíng)業(yè)稅城建稅費(fèi)附加稅印花稅）}×20%;2年以上（含）5年以下的普通住宅20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：（售房收入-購(gòu)房總額-印花稅）×20%。出售公房20%個(gè)人所得稅計(jì)算方法：5年內(nèi)，（售房收入-經(jīng)濟(jì)房?jī)r(jià)款-土地出讓金-合理費(fèi)用）×20%，其中經(jīng)濟(jì)房?jī)r(jià)款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上免交。

個(gè)人所得稅新規(guī)定

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅率是什么

是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%，自2023年10月1日起實(shí)施。

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【第16篇】個(gè)人所得稅-如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

一、哪些人要繳納個(gè)人所得稅？

1、居民個(gè)人：

在中國(guó)境內(nèi)有住所，

或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

2、非居民個(gè)人：

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，

或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，

上述人員從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

二、上述個(gè)人取得的哪些所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？及對(duì)應(yīng)的所得稅稅率是多少？及如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅分別舉報(bào)說(shuō)明：

a、居民個(gè)人取得上述1至4項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算)，減除固定費(fèi)用六萬(wàn)元（即每月5000元），減除個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金等專項(xiàng)扣除（減除金額為個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金額，據(jù)實(shí)減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計(jì)240,000元，其全年應(yīng)納個(gè)稅9240元（各項(xiàng)扣除詳見下表）稅負(fù)率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營(yíng)所得（適用個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

如某個(gè)體工商戶，當(dāng)年度取得經(jīng)營(yíng)收入200,000元，對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失金額合計(jì)120,000元，則全年應(yīng)納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負(fù)率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。按20%的稅率繳個(gè)稅。如某人彩票中獎(jiǎng)取得偶然所得200,000元（，則應(yīng)繳納個(gè)稅=200,000*20%=40,000元。

b、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應(yīng)繳納個(gè)稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。如某人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的各種稅費(fèi)100元。則應(yīng)繳納個(gè)稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當(dāng)然，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，個(gè)人取得的某些收入是免稅的，如：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時(shí)的具體情況判定。

通過(guò)上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒(méi)有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個(gè)人所得稅，及如何繳納個(gè)人所得稅了呢？