【導(dǎo)語(yǔ)】預(yù)繳所得稅退回算收入嗎怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的預(yù)繳所得稅退回算收入嗎，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】預(yù)繳所得稅退回算收入嗎
調(diào)整應(yīng)納稅金:借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅
調(diào)整利潤(rùn):借:本年利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤(rùn):借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
匯算清繳后,退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?
例:預(yù)繳所得稅款10000元,上繳時(shí)所做分錄如下:
計(jì)提:
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 10000
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤(rùn) 10000
貸:所得稅費(fèi)用 10000
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 10000 貸:本年利潤(rùn) 10000
在稅務(wù)局退回稅款后,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:未分配利潤(rùn)
【第2篇】預(yù)繳所得稅款申報(bào)表
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年7月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（2023年第26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（2023年第3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（2023年第23號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（2023年修訂）
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（2023年修訂）
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年6月29日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》的解讀
近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，2023年2月以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時(shí)，為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局出臺(tái)了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)上述政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂，并制發(fā)《公告》。
二、修訂內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》
為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：
1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）增加臨時(shí)行次第l15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
2.為落實(shí)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策和扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”和“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
3.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
4.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第二十八項(xiàng)“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
5.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。
（二）修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》
為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：
1.為落實(shí)“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時(shí)行次第l19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。
2.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。
三、實(shí)施時(shí)間
《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2023年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表。
【第3篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表
【政策簡(jiǎn)介】
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
【填報(bào)說(shuō)明】
（1）查賬征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元
3、國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4、小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第9行實(shí)際利潤(rùn)額為計(jì)算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：
1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*20%
2.300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*15%+50000
3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=0
當(dāng)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需填寫減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。
（2）核定征收
小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：
1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元
3. 國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4. 小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第12行為計(jì)算依據(jù)得出減免額（15行）：
1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*20%
2、300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*15%+50000
3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免額=0
【填報(bào)案例】
a企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。
2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬(wàn)元
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）表填寫如下：
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。250萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬(wàn)，如下：
【申報(bào)指引】
第一步：填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》“預(yù)繳稅款計(jì)算”部分的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”……等項(xiàng)目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報(bào)的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算生成“實(shí)際利潤(rùn)額”的本年累計(jì)金額。
第二步：填報(bào)“按季度填報(bào)信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”5個(gè)項(xiàng)目。
請(qǐng)注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”填報(bào)單位為萬(wàn)元，填報(bào)金額應(yīng)大于零。
第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實(shí)際利潤(rùn)額”本年累計(jì)金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”等項(xiàng)目的情況，智能判斷并自動(dòng)填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目；對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動(dòng)計(jì)算填報(bào)a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
第四步：完成《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》其他項(xiàng)目的填報(bào)。
第五步：確認(rèn)填報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤且無(wú)遺漏項(xiàng)目后，可保存并發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。
【第4篇】所得稅預(yù)繳申報(bào)表
每個(gè)季度結(jié)束，會(huì)計(jì)朋友們就有一個(gè)重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。
每個(gè)季初，不少人都需要詳細(xì)學(xué)習(xí)一遍所得稅預(yù)繳申報(bào)。
我們知道，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)規(guī)定，2023年7月開(kāi)始，當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有一個(gè)重大變化。
當(dāng)時(shí)主要是為了適應(yīng)近年來(lái)企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善以及稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”不斷深化改革的需求，預(yù)繳申報(bào)精簡(jiǎn)了填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)了新政策、優(yōu)化了申報(bào)體驗(yàn)。
為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)又對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）進(jìn)行了修訂。
而從這個(gè)月起，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年26號(hào)又對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整，主要是為了貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
但是呢，雖然這個(gè)月起申報(bào)表有變化，但是總體變化不大。
一
大家打開(kāi)自己的申報(bào)軟件，看到申報(bào)表。具體就是下面這個(gè)樣子。
很多朋友會(huì)問(wèn)一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)是全國(guó)統(tǒng)一的政策嗎？這里強(qiáng)調(diào)一下，申報(bào)表格式都是全國(guó)統(tǒng)一的，唯一的區(qū)別就是可能因?yàn)榉?wù)商不同，申報(bào)軟件界面有所差異而已。
當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）來(lái)說(shuō)的，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說(shuō)。
二
我們來(lái)說(shuō)說(shuō)幾點(diǎn)重點(diǎn)
1
只需要填本年累計(jì)數(shù)。
比如你7月申報(bào)第2季度，就是填寫1-6月的數(shù)據(jù)。
企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯(cuò)4-6月的數(shù)據(jù)了。
2
三種預(yù)繳方式如何選擇？
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式
按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳
按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你們企業(yè)的這個(gè)選項(xiàng)申報(bào)表一般都是鎖死的，不是隨便能動(dòng)的。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
也就是，我們一般都是按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅，你確實(shí)有困難的想要以其他方式的，必須提交相關(guān)證明材料申請(qǐng)，稅務(wù)局許可了才行。具體電子稅務(wù)局就可以提交申請(qǐng)，如上圖。
3
企業(yè)類型選擇
如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)，如果沒(méi)有這種總分關(guān)系，就是都選一般企業(yè)。
4
附報(bào)信息
高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項(xiàng)，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的不需要填寫。
然后按季度填報(bào)這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計(jì)算情況來(lái)看是否是勾選小型微利企業(yè)選項(xiàng)。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元
3、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人。
同時(shí)滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。
具體如何判斷？
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對(duì)應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。
三
下面我們?cè)賮?lái)詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來(lái)計(jì)算填報(bào)稅款。
其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。
但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，你連財(cái)務(wù)報(bào)表都不做，填這個(gè)表完全就沒(méi)依據(jù)。之前很多朋友問(wèn)如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)有，這怎么行？
巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們直接比照?qǐng)?bào)表的來(lái)填寫就是。
1、我們先來(lái)看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)。
注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
預(yù)繳申報(bào)表的第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。
2、我們?cè)賮?lái)看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。
不是說(shuō)等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來(lái)的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。
記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫。
“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營(yíng)業(yè)成本不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，一定保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。
3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問(wèn)題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒(méi)完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒(méi)有問(wèn)題哈。
第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒(méi)帶出來(lái)，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
還有強(qiáng)調(diào)一個(gè)事情，一個(gè)年度直接不存在彌補(bǔ)虧損問(wèn)題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問(wèn)題。
4、所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
注意：本次申報(bào)表調(diào)整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。
這對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好消息，以前未完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調(diào)整，這對(duì)房地產(chǎn)來(lái)說(shuō)減少了其所得稅的資金占用。
第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。
第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。
a公司在2023年12月購(gòu)入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬(wàn)，假設(shè)無(wú)殘值，會(huì)計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報(bào)表？
賬載折舊金額，也就是會(huì)計(jì)折舊=30÷6÷12×6=2.5萬(wàn)。
享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬(wàn)
按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬(wàn)元
納稅調(diào)減金額=30-2.5=27.5萬(wàn)
具體填寫表a201020如下：
注意：這里的26.25萬(wàn)是一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計(jì)享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，但是涉及減免稅核算事項(xiàng)，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，需計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報(bào)本表。
附表填寫后，自動(dòng)生成主表。
注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。
四
小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>
所以，這里100萬(wàn)*20%=20萬(wàn)。
第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預(yù)繳的數(shù)。
這里的減免稅額=300萬(wàn)*15%+5=50萬(wàn)
【第5篇】外出經(jīng)營(yíng)所得稅預(yù)繳
上海強(qiáng)國(guó)建筑公司在廈門某區(qū)承建某寫字樓的建設(shè)，這天，公司的辦稅員小張走進(jìn)廈門稅務(wù)局的辦稅服務(wù)廳，準(zhǔn)備按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%申請(qǐng)預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是卻被告知強(qiáng)國(guó)公司應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
這是為什么呢？
原來(lái)呀，強(qiáng)國(guó)公司在外出經(jīng)營(yíng)前沒(méi)有向上海的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）的規(guī)定，不能提供《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
那么，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，
如何規(guī)范預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？
下面就讓我們一一分解！
舉個(gè)例子，假設(shè)廈門a建筑公司，僅有一個(gè)在廣州的項(xiàng)目部且直屬于廈門總機(jī)構(gòu)。a公司2023年第四季度總利潤(rùn)額為1000萬(wàn)元，在廣州的項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)收入為500萬(wàn)元。
第一步
向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。a公司在外出到廣州提供建筑服務(wù)前，需要向廈門的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，不僅是《稅務(wù)登記管理辦法》的要求，也是建安企業(yè)在項(xiàng)目所在地辦理預(yù)繳企業(yè)所得稅的重要辦理資料。
目前，廈門市稅務(wù)局電子稅務(wù)局系統(tǒng)支持網(wǎng)上辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的開(kāi)具。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)注意該表中“經(jīng)營(yíng)方式”須包含“建筑安裝”或“裝飾修飾”類別范圍(如下圖所示)，否則項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不能使用“預(yù)繳開(kāi)票”模塊進(jìn)行企業(yè)所得稅的開(kāi)票征收。
《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（局部）
填表示例
第二步
廈門總機(jī)構(gòu)須向廣州項(xiàng)目部出具證明，以證明廣州項(xiàng)目部直接屬于總機(jī)構(gòu)，該證明沒(méi)有規(guī)定的格式或模板，由總機(jī)構(gòu)自行出具。
第三步
外出經(jīng)營(yíng)期間在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在廣州經(jīng)營(yíng)期間，a公司的廣州項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度向廣州稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅。
按上述假設(shè)，2023年第四季度，a公司廣州項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為500*0.2%=1萬(wàn)元。
第四步
a公司按季度進(jìn)行季度企業(yè)所得稅申報(bào)。按上述假設(shè)，a公司第四季度應(yīng)納稅額=1000*25%=25萬(wàn)元，但可以扣除已由廣州項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅1萬(wàn)元，也就是說(shuō)a公司僅就24萬(wàn)的余額在廈門繳納。以下是季度申報(bào)表填表示例。
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a20000，局部）
如上圖所示，a公司廣州項(xiàng)目部已在廣州預(yù)繳的1萬(wàn)元企業(yè)所得稅填列在第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”行次中，該行次可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)帶出項(xiàng)目部已在異地預(yù)繳的稅款數(shù)據(jù)。2023年起，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅數(shù)據(jù)傳遞將更加便捷、更加準(zhǔn)確，該行次可實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)的自動(dòng)取數(shù)。
看完了今天的推送，建安企業(yè)的財(cái)務(wù)小伙伴們可千萬(wàn)別再忘了外出經(jīng)營(yíng)前先向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》哦~
【第6篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表19行
2023年7月啟用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱新版預(yù)繳申報(bào)表），簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，體現(xiàn)了近年來(lái)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實(shí)了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報(bào)信息，為智能化填報(bào)提供了有力支持。同時(shí)，不再允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算的毛利額進(jìn)行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認(rèn)真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點(diǎn)關(guān)注和理性分析以下八個(gè)事項(xiàng)，才能正確理解預(yù)繳申報(bào)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)。
01、“一表兩用”的情形有哪些
（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。
（2）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》。
注意：“一表兩用”情形有所改變，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。
02、特定方式的預(yù)繳“許可在先”
納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000，以下簡(jiǎn)稱“主表”）時(shí)，在選擇預(yù)繳方式時(shí)，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。注意：對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）辦理，該文件附件詳細(xì)列明了申請(qǐng)的材料和申請(qǐng)期限，鼓勵(lì)有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請(qǐng)人自行下載打印。
03、主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系
第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。
第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。
第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。
注意：第1行“營(yíng)業(yè)收入”——第2行“營(yíng)業(yè)成本”≠第3行“利潤(rùn)總額”；第3行“利潤(rùn)總額”=損益表的“利潤(rùn)總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來(lái)遵循的設(shè)計(jì)理念。
04、“附報(bào)信息”是預(yù)繳申報(bào)的優(yōu)化器
（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。
（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個(gè)欄次為必報(bào)項(xiàng)目。
注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時(shí)就會(huì)自動(dòng)挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動(dòng)化填報(bào)做好鋪墊。
05、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進(jìn)不逢出”
主表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行填報(bào)說(shuō)明：“房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，使得該行填報(bào)金額自然而然不得小于本年上期申報(bào)金額。這個(gè)“逢進(jìn)不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報(bào)中，該行本期填報(bào)金額同樣不得小于本年上期申報(bào)的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，這個(gè)限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開(kāi)發(fā)商及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定確認(rèn)所有收入。
06、準(zhǔn)確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則
企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。
07、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”
主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。也就是說(shuō)，預(yù)繳期間不會(huì)出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個(gè)月（季）度的少繳或不繳，如此填報(bào)也遵循了《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費(fèi)，都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)稅庫(kù)銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。
08、報(bào)表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實(shí)
此次新版預(yù)繳申報(bào)表的修改，對(duì)報(bào)表進(jìn)行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計(jì)兩個(gè)作用。納稅人要準(zhǔn)確把握填報(bào)原則，領(lǐng)會(huì)加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。
（1）準(zhǔn)確把握填報(bào)原則 填報(bào)原則：納稅人對(duì)固定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行調(diào)增時(shí)，該表就不再填報(bào)。這條原則也是填報(bào)靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報(bào)納稅調(diào)減金額，不得填報(bào)負(fù)數(shù)。如果會(huì)計(jì)與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報(bào)該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡(jiǎn)化了填報(bào)工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時(shí)享受資金時(shí)間價(jià)值帶來(lái)的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。
（2）精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)加速折舊新政 近年，出臺(tái)的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢(shì)，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認(rèn)真歸攏新政內(nèi)容，及時(shí)領(lǐng)會(huì)新政實(shí)質(zhì)，為準(zhǔn)確填報(bào)該表奠定基礎(chǔ)。
【第7篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表下載
申報(bào)期已經(jīng)過(guò)半了，眼尖的小伙伴，肯定發(fā)現(xiàn)了，季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣，是的，從本季度開(kāi)始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單修改了。
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報(bào)說(shuō)明。小編為您詳細(xì)圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下
一、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）
1、簡(jiǎn)并填報(bào)。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）
之前
之后
2、在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）
之前
之
3、在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）
之前
之后
4、在原表第33行“（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
之前
之后
《減免得
優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）
在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。
之前
之后
三、
華人民和
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）
1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。
之前
之后
2、將原
8行至1
行順延調(diào)整為第10行至第19行。
之前
之后
3、為了滿足
人填報(bào)受
族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
4、為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期
應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。
政策依據(jù)
《家
務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年23號(hào)）
【第8篇】異地工程預(yù)繳所得稅款
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函【2010】156號(hào)
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)（更新文件為國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
國(guó)稅函【2010】156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》~
【第9篇】2023所得稅預(yù)繳申報(bào)表下載
7月1日施行新的所得稅預(yù)繳申報(bào)表，詳解新舊申報(bào)表的3個(gè)不同點(diǎn)！
前言
日前，國(guó)稅總局重新修改了查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，目的是為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要了。
修訂原則
遵循“精簡(jiǎn)填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報(bào)體驗(yàn)”的原則。
修改后的a類申報(bào)表適用于？
自2023年7月1日起，a類申報(bào)表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)。
修改后的b類申報(bào)表適用于？
b類申報(bào)表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。
新舊申報(bào)表有哪3項(xiàng)不同？
一是簡(jiǎn)化表單設(shè)置
取消2023年版a類申報(bào)表及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列。對(duì)原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)84%。綜合統(tǒng)計(jì)修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。
二是優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式，對(duì)2023年版預(yù)繳納稅申報(bào)表重復(fù)行次進(jìn)行歸并。參照2023年版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類），將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。
三是完善填報(bào)內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。
政策依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)
為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。 二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。
三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。
四、本公告自2023年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2023年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第79號(hào)）同時(shí)廢止。
【第10篇】外管證預(yù)繳稅款所得稅
案例：四川某建筑公司外出于深圳承接某建安項(xiàng)目的專業(yè)分包工程，未按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，于是被項(xiàng)目地稅局核定了2%的企業(yè)所得稅（也成為“全稅”），在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行所得稅季度申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許這部分稅款計(jì)入申報(bào)表第14行，造成稅款無(wú)法抵減。
稅局的核定有依據(jù)嗎？為什么2%的預(yù)繳稅款無(wú)法抵減，如何避免這種事情繼續(xù)發(fā)生呢？
深圳核定有依據(jù)，政策已過(guò)期仍在執(zhí)行
依據(jù)：深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（深地稅告[2012]8號(hào)（二）非本市登記注冊(cè)企業(yè)：
非本市登記注冊(cè)企業(yè)在我市提供建筑安裝勞務(wù)，不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（后改名為《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》）的，按項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的2%核定征收企業(yè)所得稅；可以提供《外管證》并辦理了項(xiàng)目登記的，不核定征收其企業(yè)所得稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條的規(guī)定判斷企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
上述政策截止2023年9月1日到期，深圳市暫未發(fā)布延續(xù)性政策，部分區(qū)域也有繼續(xù)按照原政策執(zhí)行的情況。外市企業(yè)一旦被深圳市核定了這2%的企業(yè)所得稅，將面臨不能計(jì)入季度申報(bào)表14行“ 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的風(fēng)險(xiǎn)。
2023年季度申報(bào)表14行，何中費(fèi)用顆以“減”
依據(jù)1：報(bào)表填表說(shuō)明描述“第14行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>
依據(jù)2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）第三條建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
因此可以在此欄次減除的費(fèi)用為按照0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，確實(shí)導(dǎo)致了企業(yè)重復(fù)交稅。
如何避免（挽回）企業(yè)的稅金損失
1、未被核定2%企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將無(wú)權(quán)核定。
2、已核定了2%企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，帶上這部分2%企業(yè)所得稅完稅證，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取扣減。
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【第11篇】無(wú)經(jīng)營(yíng)收入所得稅預(yù)繳
通常情況下，企業(yè)只要取得收入，就是企業(yè)所得稅的納稅人。作為企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行把 握：一、識(shí)稅；二、算稅；三、報(bào)稅。
一、識(shí)稅
（一）企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。
（二）企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，主要有：基本稅率、低稅率和優(yōu)惠稅率。
從圖4-2-1中可以看出企業(yè)所得稅包含了幾檔稅率，其中，低稅率適用的對(duì)象：稅法第三條第三款規(guī)定的所得，實(shí)務(wù)中并不常 見(jiàn)，這里暫不做詳解；
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12 月31日，按“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超 過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。
注意1:需要同時(shí)符合上述條件。
注意2:小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。
新優(yōu)惠
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納 稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
優(yōu)惠稅率適用的另外一個(gè)對(duì)象是：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。通常，判斷一家企業(yè)是否為高新技術(shù)企業(yè)最簡(jiǎn)單的辦 法就是查看企業(yè)是否有《高新技術(shù)企業(yè)證書》，如下圖所示：
凡符合減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，必須先到主管機(jī)關(guān)辦理備案，在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè) 減免稅報(bào)0備0:回00執(zhí)》后，再按照規(guī)定的優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
二、算稅
如前所述，企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。
查賬征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
在稅率確定的情況下，計(jì)算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵在于確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額的確定比較復(fù)雜，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。
三、報(bào)稅
（一）征收管理
實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅在征收管理方面的幾個(gè)事項(xiàng)有：1、征管機(jī)關(guān)；2、征收方式；3、繳稅方式。
1、征管機(jī)關(guān)
以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2023年起新增企業(yè)所得稅 納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；
2、征收方式
企業(yè)所得稅的征收方式有：查賬征收和核定征收。對(duì)賬冊(cè)健全，能正確核算收入、成本、費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算盈虧，并按規(guī)定報(bào) 送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)報(bào)表資料的納稅人，其企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，反之采取核定征收。
采取核定征收的企業(yè)一般會(huì)收到《企業(yè)所得稅核定征收通知書》，在通知中會(huì)注明是按收入總額或成本費(fèi)用總額核定應(yīng)納稅 所得額，以及應(yīng)稅所得率。
3、繳稅方式
企業(yè)所得稅繳納方式為：月份（或季度）預(yù)繳，年終匯算清繳。 月份（或季度）預(yù)繳，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；年終匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。
例如：月份預(yù)繳的企業(yè)，2023年1月的企業(yè)所得稅，要在2023年2月15日之前預(yù)繳稅款；季度預(yù)繳的企業(yè)，2023年第一季度的 企業(yè)所得稅，要在2023年4月15日之前預(yù)繳稅款；無(wú)論是月份預(yù)繳還是季度預(yù)繳的企業(yè)，2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳都應(yīng)在 2023年5月31日之前完成。
（二）企業(yè)所得稅的預(yù)繳
企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅費(fèi)。不同征收方式下，企業(yè)填寫的企業(yè)所得稅 預(yù)繳申報(bào)表有所不同，核定征收方式下，企業(yè)填寫《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》；查賬征收方式下，企業(yè)填 寫《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》。
1、核定征收方式下的預(yù)繳
核定征收方式包括：核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)是以核定應(yīng)稅所得率方式繳納所得稅。采用核 定征收方式的企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅需要填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（簡(jiǎn)稱：b類申 報(bào)表），如圖4-2-3所示：
2、征收方式
企業(yè)所得稅的征收方式有：查賬征收和核定征收。對(duì)賬冊(cè)健全，能正確核算收入、成本、費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算盈虧，并按規(guī)定報(bào) 送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)報(bào)表資料的納稅人，其企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，反之采取核定征收。
按應(yīng)稅所得率計(jì)算的企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定征收方式下，又分為按收入總額或是成本費(fèi)用總額兩種方式下，兩種預(yù)繳填報(bào)方 式大同小異，下面以按收入總額的核定方式預(yù)繳進(jìn)行講解。
所屬期間：月期間或季度期間；
收入總額：按稅務(wù)局規(guī)定的本所屬期的收入總額進(jìn)行填寫，即根據(jù)賬上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行匯 總；
應(yīng)稅所得率：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收通知書》中，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率填寫；
已繳所得稅：根據(jù)本期前已經(jīng)預(yù)繳的所得稅總額填寫。
第1行“收入總額”根據(jù)《收入?yún)R總表》中的收入總額累計(jì)數(shù)填寫；
第2行“減：不征稅收入”和第3行“免稅收入”根據(jù)企業(yè)當(dāng)期收入總額中的不征稅收入及免稅收入填寫；
第10行“應(yīng)稅收入額”=第1行-第2行-第3行
第11行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率；
第12行“應(yīng)納稅額所得額”=第10行×第11行；
第13行“稅率”填寫25%；
第14行“應(yīng)納所得稅額”=第12行×25%；
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的 金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
第16行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”
根據(jù)《收入?yún)R總表》中的已繳所得稅填寫；
第17行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”=第14行–第12行。
預(yù)繳申報(bào)表一般填寫的是年初至所屬期末這時(shí)間段的累計(jì)數(shù)額。比如，企業(yè)申報(bào)第二季度的企業(yè)所得稅，收入總額應(yīng)等于第 一季度和第二季度的收入總額合計(jì)數(shù)，并非只是第二季度的收入總額。已預(yù)繳的所得稅額也是指從年初到截止所屬期末已經(jīng)預(yù)繳 的企業(yè)所得稅總金額。
（一）查賬征收方式下的預(yù)繳
查賬征收方式下，納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其營(yíng)業(yè)額和所得額。采用查 賬征收方式的企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅需要填寫《企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（簡(jiǎn)稱：a類申報(bào)表），如圖4-2-4 所示：
從圖中可以看出，a類預(yù)繳申報(bào)表包括以下三個(gè)部分：
“一、預(yù)繳稅款計(jì)算”，第1行至第15行；
“二、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算”，第16行至第21行；
“三、附報(bào)信息”。
其中，第一部分為一般企業(yè)需要填寫的部分，也是我們需要重點(diǎn)掌握的部分。第二部分是有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)填寫的。第三部 分為附報(bào)信息。
通常情況下，a類申報(bào)表以當(dāng)期利潤(rùn)表為依據(jù)填列。a類申報(bào)表一般是本年累計(jì)金額?！氨灸昀塾?jì)金額”根據(jù)年初至所屬期末 的利潤(rùn)情況和所得稅情況進(jìn)行填列。
下面以季度預(yù)繳為例講解a類申報(bào)表的填寫，如圖4-2-5所示：
從圖中可以看出，a類預(yù)繳申報(bào)表包括以下三個(gè)部分：
“一、預(yù)繳稅款計(jì)算”，第1行至第15行；
“二、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算”，第16行至第21行；
“三、附報(bào)信息”。
其中，第一部分為一般企業(yè)需要填寫的部分，也是我們需要重點(diǎn)掌握的部分。第二部分是有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)填寫的。第三部 分為附報(bào)信息。
通常情況下，a類申報(bào)表以當(dāng)期利潤(rùn)表為依據(jù)填列。a類申報(bào)表一般是本年累計(jì)金額。“本年累計(jì)金額”根據(jù)年初至所屬期末 的利潤(rùn)情況和所得稅情況進(jìn)行填列。
下面以季度預(yù)繳為例講解a類申報(bào)表的填寫，如圖4-2-5所示：
根據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，審時(shí)度勢(shì)，確定最佳的預(yù)繳方法。
課前小結(jié)：
企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行把握：
一、識(shí)稅 （一）企業(yè)所得稅的概念 （二）企業(yè)所得稅的稅率
二、算稅
三、報(bào)稅 （一）征收管理 1、征管機(jī)關(guān) 2、征收方式
（二）企業(yè)所得稅的預(yù)繳 1、核定征收方式下的預(yù)繳 2、查賬征收方式下的預(yù)繳 3、預(yù)繳技巧
【第12篇】所得稅預(yù)繳申報(bào)表講解
為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并將升級(jí)優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭(zhēng)幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
在填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：
一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫無(wú)誤。
“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表的方式實(shí)現(xiàn)，而是通過(guò)直接調(diào)減定額的方式實(shí)現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)表中根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)的情況，正確選擇填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。
二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)?！鞍醇径忍顖?bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容。
對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目；按月度預(yù)繳的，僅在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度最后一個(gè)月的稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目。
“按季度填報(bào)信息”中的“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目，是對(duì)企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項(xiàng)目的填報(bào)情況，結(jié)合本期納稅人申報(bào)表中“應(yīng)納稅所得額”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”的填報(bào)情況進(jìn)行綜合判斷。
以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)問(wèn)題，希望為大家的工作帶來(lái)一些幫助。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第13篇】所得稅預(yù)繳未申報(bào)表
企業(yè)所得稅二季度預(yù)繳申報(bào)正如火如荼的進(jìn)行著，bigsaas也是發(fā)布了多篇文章助力大家順利完成二季度預(yù)繳申報(bào)。
看最近大家都遇到一個(gè)問(wèn)題，那就是企業(yè)資產(chǎn)為0，企業(yè)所得稅申報(bào)表保存不了，具體如下：
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題也不是第一次出現(xiàn)，以前也是這樣，稅務(wù)局申報(bào)表這樣設(shè)置勾稽檢查，其目的應(yīng)該是覺(jué)得企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，怎么也不會(huì)資產(chǎn)等于0，如果資產(chǎn)等于0默認(rèn)就不允許你保存。
其實(shí)，我們細(xì)想一下，稅務(wù)局這樣設(shè)置也不是不無(wú)道理的，哪怕你是新企業(yè)。
一個(gè)新企業(yè)成立，首先第一筆分錄就是實(shí)收資本注入，比如注冊(cè)資本100萬(wàn)。
借：銀行存款 100萬(wàn)
貸：實(shí)收資本 100萬(wàn)
期末資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)為100萬(wàn)，所有者權(quán)益為100萬(wàn)。那么資產(chǎn)是不為0的，直接按照100萬(wàn)填寫就是了。
實(shí)際上呢，2023年3月1日起，新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制，股東可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限。認(rèn)繳制下，企業(yè)并非成立就注資。
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資，因此認(rèn)繳出資時(shí)不能確認(rèn)為實(shí)收資本。所以，前面那邊分錄如果沒(méi)實(shí)際出資也是沒(méi)有的。這個(gè)時(shí)候企業(yè)資產(chǎn)就是為0。
好吧，就算你是認(rèn)繳制，你企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際出資，但是你新成立一個(gè)企業(yè)，就沒(méi)點(diǎn)費(fèi)用發(fā)生？就算其他大費(fèi)用不發(fā)生，你公司開(kāi)戶、刻章不花點(diǎn)錢？要支付這些費(fèi)用，你怎么也得有點(diǎn)運(yùn)營(yíng)資金吧，企業(yè)資金來(lái)源要么是所有者投入要么是借入。
借：銀行存款 1萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬(wàn)
借：管理費(fèi)用 0.5萬(wàn)
貸：銀行存款 0.5萬(wàn)
期末資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)還有0.5萬(wàn)呢。
但是呢，費(fèi)用確實(shí)要發(fā)生，確實(shí)要花錢，但是這也可能不影響到報(bào)表的資產(chǎn)數(shù)，股東或者經(jīng)營(yíng)者墊付的資金支付的各項(xiàng)費(fèi)用，發(fā)生多少就墊了多少，分錄完全可能是這樣的。
借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬(wàn)
期末資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)=0，負(fù)債=1萬(wàn)，所有者權(quán)益=-1萬(wàn)
所以資產(chǎn)還是為0。
好像這樣也說(shuō)得通，那你好歹開(kāi)了個(gè)公司，你辦公不買點(diǎn)固定資產(chǎn)?電腦總得有幾臺(tái)吧。就算是其他人墊付自己買的電腦，你也有資產(chǎn)了嘛。
借：固定資產(chǎn)-電腦 1萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付-某某 1萬(wàn)
是的，如果是這樣，那么資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)肯定就不是0了，但是人家說(shuō)了，我就是新企業(yè)，我就是一個(gè)固定資產(chǎn)都沒(méi)有，這也不是沒(méi)可能啊，總之我資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)就是為0。
你看看，雖然稅務(wù)局覺(jué)得你資產(chǎn)不應(yīng)該為0，但是呢資產(chǎn)為0總有說(shuō)頭，也總有可能的，你可以說(shuō)這是你的實(shí)情，但是現(xiàn)在申報(bào)表就是不允許填0，怎么辦？
其實(shí)上面的幾種情況我們大概也給出了一個(gè)思路，沒(méi)有實(shí)收資本，你能不能接點(diǎn)運(yùn)營(yíng)資金？你能不能購(gòu)置點(diǎn)固定資產(chǎn)？其實(shí)你簡(jiǎn)單操作一下不就行了，最簡(jiǎn)單的，你新公司總的開(kāi)戶吧？你開(kāi)戶時(shí)候股東或者經(jīng)營(yíng)者存點(diǎn)錢進(jìn)去，這不也是你的資產(chǎn)嘛，存100塊嘛。
借：銀行存款 0.01萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款-某某 0.01萬(wàn)
這不也解決了嘛。
但是長(zhǎng)期資產(chǎn)異常總歸不是正常的，就但從稅務(wù)局對(duì)這一欄次的設(shè)定就可以看出來(lái)，所有填寫0.01萬(wàn)是權(quán)宜之計(jì)，是特殊情況下的特殊處理的，但是如果企業(yè)長(zhǎng)期處于這樣狀態(tài)，那我們要思考的就不是如何填表，而是企業(yè)存在的目的到底是什么了，為什么弄這么個(gè)資產(chǎn)為0的公司？
【第14篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表b
2023年7月啟用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱新版預(yù)繳申報(bào)表），簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，體現(xiàn)了近年來(lái)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實(shí)了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報(bào)信息，為智能化填報(bào)提供了有力支持。同時(shí)，不再允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算的毛利額進(jìn)行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認(rèn)真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點(diǎn)關(guān)注和理性分析以下八個(gè)事項(xiàng)，才能正確理解預(yù)繳申報(bào)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)。
1
“一表兩用”的情形有哪些
（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。
（2）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》。
注意：“一表兩用”情形有所改變，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。
2
特定方式的預(yù)繳“許可在先”
納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000，以下簡(jiǎn)稱“主表”）時(shí)，在選擇預(yù)繳方式時(shí)，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。
注意：對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）辦理，該文件附件詳細(xì)列明了申請(qǐng)的材料和申請(qǐng)期限，鼓勵(lì)有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請(qǐng)人自行下載打印。
3
主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系
第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。
第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。
第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。
注意：第1行“營(yíng)業(yè)收入”－第2行“營(yíng)業(yè)成本”≠第3行“利潤(rùn)總額”；第3行“利潤(rùn)總額”=損益表的“利潤(rùn)總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來(lái)遵循的設(shè)計(jì)理念。
4
“附報(bào)信息”是預(yù)繳申報(bào)的優(yōu)化器
（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。
（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個(gè)欄次為必報(bào)項(xiàng)目。
注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時(shí)就會(huì)自動(dòng)挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動(dòng)化填報(bào)做好鋪墊。
5
預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進(jìn)不逢出”
主表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行填報(bào)說(shuō)明：“房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，使得該行填報(bào)金額自然而然不得小于本年上期申報(bào)金額。這個(gè)“逢進(jìn)不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報(bào)中，該行本期填報(bào)金額同樣不得小于本年上期申報(bào)的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，這個(gè)限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開(kāi)發(fā)商及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定確認(rèn)所有收入。
6
準(zhǔn)確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則
企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。
7
預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”
主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。也就是說(shuō)，預(yù)繳期間不會(huì)出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個(gè)月（季）度的少繳或不繳，如此填報(bào)也遵循了《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費(fèi)，都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)稅庫(kù)銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。
8
報(bào)表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實(shí)
此次新版預(yù)繳申報(bào)表的修改，對(duì)報(bào)表進(jìn)行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計(jì)兩個(gè)作用。納稅人要準(zhǔn)確把握填報(bào)原則，領(lǐng)會(huì)加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。
（1）準(zhǔn)確把握填報(bào)原則
填報(bào)原則：納稅人對(duì)固定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行調(diào)增時(shí)，該表就不再填報(bào)。這條原則也是填報(bào)靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報(bào)納稅調(diào)減金額，不得填報(bào)負(fù)數(shù)。如果會(huì)計(jì)與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報(bào)該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡(jiǎn)化了填報(bào)工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時(shí)享受資金時(shí)間價(jià)值帶來(lái)的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。
（2）精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)加速折舊新政
近年，出臺(tái)的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢(shì)，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認(rèn)真歸攏新政內(nèi)容，及時(shí)領(lǐng)會(huì)新政實(shí)質(zhì)，為準(zhǔn)確填報(bào)該表奠定基礎(chǔ)。
【第15篇】2023所得稅預(yù)繳申報(bào)表
一、查賬征收方式的納稅申報(bào)表填報(bào)
1、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（簡(jiǎn)稱“a類預(yù)繳申報(bào)表”）。
“實(shí)際利潤(rùn)額”為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額＋特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額—彌補(bǔ)以前年度虧損。
2、實(shí)行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)“a類預(yù)繳申報(bào)表”。
二、核定征收方式的納稅申報(bào)表填報(bào)
1、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（簡(jiǎn)稱“b類預(yù)繳申報(bào)表”）。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為兩種方式：
第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：
第二種，按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：
三、減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化
1、 符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2023年起調(diào)為20萬(wàn)元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利 企業(yè)，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)（包括當(dāng)年新辦 企業(yè)），在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí)，均可以自行享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
2、預(yù)繳時(shí)填報(bào)小型微利企業(yè)判定信息
“是否屬于小型微利企業(yè)”的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月（季）預(yù)繳申報(bào)時(shí)本欄次為必填項(xiàng)目，均須在該欄次的“是”與“否”選項(xiàng)中行勾選，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
年度申報(bào)填報(bào)小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，本欄次為必填項(xiàng)目。符合條件的小型微利企業(yè)通過(guò)填寫 “從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)。
（一） “所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。
（二）“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算。
（三）“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。
特 別提示：對(duì)于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項(xiàng)，核定征稅納稅人適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》， 與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，該選項(xiàng)的表述是截然相反的。
填寫三季度預(yù)繳所得稅申報(bào)表應(yīng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表已經(jīng)更新，隨著新的申報(bào)表正式啟用，想必企業(yè)也有了一定的了解，以上是我們介紹的填寫三季度預(yù)繳所得稅申報(bào)表應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，希望可以幫助大家理解新的政策
【第16篇】地稅季度所得稅預(yù)繳稅款申報(bào)表
猝不及防，會(huì)計(jì)人繼續(xù)教育的事兒大家還沒(méi)弄明白，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表又修訂了，該新政策于2023年7月1日起正式實(shí)施！
大家不要擔(dān)心，本著簡(jiǎn)化優(yōu)化的原則，很多明細(xì)表都進(jìn)行了刪減，以后操作起來(lái)就更方便啦，解放你的小手，有木有很開(kāi)心？
話不多說(shuō)，趕緊跟著會(huì)圈兒君學(xué)起來(lái)吧！
本著簡(jiǎn)化優(yōu)化的原則，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。其主要變化如下：
a200000 表只保留本年累計(jì)金額
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，只保留“累計(jì)金額”列。
《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化
優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)
簡(jiǎn)化《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》。
將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。
完善填報(bào)內(nèi)容
補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容。
最后
該政策自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始，按照新變化的申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始，按照新變化的申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。
附：
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)
為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。
二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。
三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。
四、本公告自2023年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2023年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第79號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：（點(diǎn)擊閱讀原文下載）
1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）
2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年5月17日
解讀
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》的解讀
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
隨著近年來(lái)企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。
二、修訂原則
本次修訂主要遵循“精簡(jiǎn)填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報(bào)體驗(yàn)”的原則。通過(guò)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行大幅精簡(jiǎn)、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項(xiàng)超過(guò)65%。同時(shí)，參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。
三、主要變化
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：
（一）簡(jiǎn)化表單設(shè)置
取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列。對(duì)原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)84%。綜合統(tǒng)計(jì)，修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。
（二）優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。
（三）完善填報(bào)內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。
四、分支機(jī)構(gòu)填報(bào)要求
執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)。
?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。
五、實(shí)施時(shí)間
《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始，適用本《公告》；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始，適用本《公告》。
