【導語】關聯(lián)企業(yè)申報表未申報怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關聯(lián)企業(yè)申報表未申報，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關聯(lián)企業(yè)申報表未申報
尊敬的納稅人：
為方便您更好地學習、理解和用好關聯(lián)申報相關政策，在總結實踐經驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關聯(lián)申報100問》。
本材料根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關聯(lián)申報的大部分稅收政策。
由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準。
關聯(lián)申報基本政策規(guī)定
（一）關聯(lián)申報
1
關聯(lián)申報主體是哪些？
答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2023年版)》。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
2
關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
答：不是。關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人。
3
企業(yè)在報告年度存在關聯(lián)關系，但與關聯(lián)方沒有發(fā)生業(yè)務往來，是否還需要進行關聯(lián)申報？
答：報告年度內沒有與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的企業(yè)不需要填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表。
4
關聯(lián)申報報送途徑？
答：目前企業(yè)可以通過直接上門（前臺）申報、電子稅務局（網上申報）兩種方式進行關聯(lián)申報。
5
關聯(lián)申報期限是怎樣的？
答：企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關聯(lián)申報。例如，企業(yè)2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2023年版)》。
6
如何確定關聯(lián)申報報告年度所屬期間？
答：正常經營的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報實際生產經營之日至當年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實際生產經營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
7
關聯(lián)申報延期申報的規(guī)定是怎樣的？
答：企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。
《征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
《征管法實施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。
8
不符合42號公告規(guī)定的關聯(lián)申報條件，但是進行了關聯(lián)申報“0”申報，是否需要刪除關聯(lián)申報表？
答：不用，42號公告中明確規(guī)定了應當進行關聯(lián)申報的情形及法律責任，而文件并未明確規(guī)定無關聯(lián)業(yè)務往來應怎樣做，所以只要確保報送信息真實準確即可。
9
企業(yè)不按規(guī)定進行關聯(lián)申報的法律責任？
答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
10
什么是國別報告？
答：國別報告屬于《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的一部分，具體包括g114010-g114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況。
11
國別報告的申報主體是哪些？
答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
成員實體應當包括：
（1）實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（2）跨國企業(yè)集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（3）僅由于業(yè)務規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務報表的任一實體。
（4）獨立核算并編制財務報表的常設機構。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
12
國別報告的豁免是怎樣規(guī)定的？
答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。
企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務機關提供相關證明材料。
13
國別報告的填報原則？
答：跨國企業(yè)集團應當按照各成員實體所在國的會計準則填報國別報告相關表單。
14
國別報告的填寫語言？
答：國別報告應當以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應當自行進行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進行說明。
15
居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日。2023年5月31日集團2023年7月1日-2023年6月30日的會計年度尚未結束，2023年5月31日前如何報送集團的國別報告？
答：報送申報當期集團最終控股企業(yè)已經結束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經結束的會計年度的國別報告。對于該企業(yè)，2023年5月31日前，原則上應該報送最終控股企業(yè)2023年7月1日- 2023年6月30日會計年度的國別報告。
16
對于所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務機關在調查期間要求企業(yè)提供國別報告時，還未到跨國企業(yè)集團準備國別報告的截止期限，企業(yè)是否會被要求自行準備跨國企業(yè)集團的國別報告？
答:如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團未到國別報告準備截止期限，可以申請延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調查時不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關說明材料。
17
42號公告中規(guī)定“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元?！闭垎柸绾卫斫狻吧弦粫嬆甓取?，比如企業(yè)合并財務報表中的各類收入金額合計2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年是否需要填報國別報告，填報哪一年度的數據？
答：“上一會計年度”應為企業(yè)申報所屬年度的上一年度而非申報當年的上一年度。具體來看，若企業(yè)合并財務報表中的各類收入金額合計2023年度未超過55億，2023年度超過，那么該企業(yè)2023年不需要填報國別報告，而該企業(yè)應于2023年申報期填報國別報告，填報數據為2023年度的數據（2023年度只是用于判定）。
18
關聯(lián)交易包括哪些類型？
答：關聯(lián)交易類型主要包括：有形資產使用權或者所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易。
19
42號公告中的“超過”是否包含本數？
答：全國人大法制委員會2009的《立法技術規(guī)范》第24條規(guī)定：規(guī)范年齡、期限、尺度、重量等數量關系，“以上、以下、以內”均含本數，“不滿、超過”均不含本數。
（二）關聯(lián)申報表
20
2016版關聯(lián)申報表包含哪些內容？
答：2023年及以后會計年度，企業(yè)進行關聯(lián)申報時，向稅務機關報送的關聯(lián)業(yè)務往來報告表一共包括22張表單：
21
這22張表單是如何分類的？
答：分為三部分：
（1）基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》以及《關聯(lián)關系表》，共3張表；
（2）關聯(lián)交易信息：包括《有形資產所有權交易表》《無形資產所有權交易表》《有形資產使用權交易表》《無形資產使用權交易表》《金融資產交易表》《融通資金表》《關聯(lián)勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯(lián)方信息表》《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；
（3）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。
22
需進行關聯(lián)申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報？
答：企業(yè)在報告年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來的，除填報表g000000、表g100000、表g101000外，應根據發(fā)生的交易類型據實選填表g102000—g108000，并同時填報表g109000及表g113010，如發(fā)生境外關聯(lián)業(yè)務往來的還需按要求填報表g112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表g113020。
23
我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》？
答：不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》除表內標明其他幣種填報的項目外，均應以人民幣填報，金額列至小數點后兩位。
（三）關聯(lián)關系及判定
24
什么是關聯(lián)關系？
答：42號公告所規(guī)定的關聯(lián)關系，依據不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
25
如何判定股權關系？
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成股權關聯(lián)關系。
26
間接持股的情形，如何計算持股比例？
答：如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
27
親屬共同持股的情形，如何計算持股比例？
答：兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算。
28
如何判定資金借貸關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系的規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）的構成資金關聯(lián)關系。
29
如何確定借貸資金總額占實收資本比例？
答：借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中：
30
能否舉例說明借貸資金總額占實收資本比例的計算方法？
答：例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權。2023年，甲從乙借入3筆借款分別為3000萬（使用50天），2000萬（使用60天），1000萬（使用30天）。假設甲2023年實收資本為3000萬元，且全年無變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲方實收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/3000=27.4%<50%
如果乙2023年實收資本為1500萬元，且全年無變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙方實收資本比例為：
（3000×50+2000×60+1000×30）/365/1500= 54.8%>50%
雖然借貸資金總額未占甲實收資本的50%，但乙已達到借貸資金關聯(lián)關系的認定標準，因此可以認定甲乙雙方構成關聯(lián)關系。
31
如何判定特許權關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行的構成關聯(lián)關系。
32
如何判定購銷和勞務關系？
答：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關系認定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制的構成關聯(lián)關系。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
33
如何判定任命或委派關系？
答：一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構成關聯(lián)關系。
34
如何判定親屬關系？
答：具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系之一的構成關聯(lián)關系。
35
如何判定實質關系？
答：雙方在實質上具有其他共同利益的構成關聯(lián)關系。
36
國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員的情形是否構成關聯(lián)關系？
答：僅因國家持股或者由國有資產管理部門委派董事、高級管理人員的，不構成關聯(lián)關系。
37
報告年度所屬期內關聯(lián)關系發(fā)生變化的，如何確定存續(xù)期間？
答：除資金關聯(lián)關系外，其他類型的關聯(lián)關系在年度內發(fā)生變化的，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。
38
總公司和分公司是否構成關聯(lián)關系？分公司有關聯(lián)交易是否需要申報？
答：構成關聯(lián)關系。分公司由總公司匯總納稅，由總公司統(tǒng)一進行關聯(lián)申報。
關聯(lián)申報表填報常見問題
（一）g000000《報告企業(yè)信息表》
39
怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”？
答：正常報告，是指報告期內第一次年度報告；更正報告，是指報告期內企業(yè)對已報告內容進行更正的為“更正報告”；補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務機關等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進行關聯(lián)申報時，應區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。
40
我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“115上市公司”這一選項時，應如何選擇？
答：“115上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。
41
“203員工數量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎信息表》“104從業(yè)人數”填報口徑是否一致？
答：不一致?！秷蟾嫫髽I(yè)信息表》“203員工數量”填報的是本報告年度所屬期間內企業(yè)內部各職能部門全年從業(yè)員工數量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎信息表》“104從業(yè)人數”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和；從業(yè)人數指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。因此，企業(yè)填報時，應將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。
42
在填報“400企業(yè)股東信息（前五位）”時，如果當年度前五位股東曾發(fā)生變更，應以哪個時點為準？
答：應填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應填報。
43
“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”如何填報？
答：企業(yè)根據實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
44
如果“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息？
答：需要?！?19企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應如實填報“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。
45
被指定為國別報告的報送企業(yè)應該填報什么表？
答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表g000000和表g114010、表g114011、表g114020、表g114021、表g114030、表g114031。
46
“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？
答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員。
47
我公司股東有境外注冊的有限責任公司和自然人，“404登記注冊類型”應如何填報？
答：“404登記注冊類型”應按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責任公司，應選擇“有限責任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。
48
對于境外股東，在境外注冊機構出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應如何選擇？
答：針對此情形，建議按照境外注冊的證件類型實質選擇較為接近的證件種類。
49
《報告企業(yè)信息表》（g000000）中“407持股起始日期”如何填報？
答：填報持股比例最近一次發(fā)生變動的日期。
（二）g100000《關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》
50
g100000《關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》（以下簡稱“匯總表”）上的數據是否全部自動生成？
答：不是?！秴R總表》中“100關聯(lián)交易信息”、“200關聯(lián)債資信息”和“300成本分攤協(xié)議信息”的金額信息能夠自動根據其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議”和“400本年度準備同期資料”項目仍需手工勾選。
51
如何計算得出“203債資比例”？
答：“203債資比例＝201年度平均關聯(lián)債權投資金額÷202年度平均權益投資金額”，“201年度平均關聯(lián)債權投資金額”＝表g107000第n行第8列，“202年度平均權益投資金額”＝表g109000“100權益性投資情況”中第13行第4列。
（三）g101000《關聯(lián)關系表》
52
g101000《關聯(lián)關系表》是不是需要填報所有的關聯(lián)方信息？
答：不是。本表只填報本報告年度所屬期內與企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易的關聯(lián)方。
53
若一個關聯(lián)方涉及多個關聯(lián)關系類型的，g101000《關聯(lián)關系表》第6列應如何填報？
答：“關聯(lián)關系類型”一欄應對照42號公告中第二條關于關聯(lián)關系所定義的七種類型并參照《填報說明》填列代碼a-g，若同一關聯(lián)方涉及多個關聯(lián)關系類型的，應同時選填多個代碼。
54
填報《關聯(lián)關系表》時，關聯(lián)關系“起始日期”和“截止日期”是指關聯(lián)關系存續(xù)期間的起止日期嗎？
答：不是。《關聯(lián)關系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應填報報告年度所屬期間內構成關聯(lián)關系的起止時間，年度內關聯(lián)關系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時間。即，關聯(lián)關系在2023年內沒有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2018-01-01,“截止日期”為2018-12-31。
（四）g102000《有形資產所有權交易表》
55
有形資產所有權交易具體指哪些交易？
答：有形資產所有權交易包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等所有權轉移交易。
56
我公司與多個關聯(lián)方發(fā)生多類關聯(lián)交易，應該如何確定前5位關聯(lián)方？
答：企業(yè)應按照關聯(lián)方、類型（有形資產所有權交易、無形資產所有權交易、有形資產使用權交易、無形資產使用權交易、金融資產交易、勞務交易）、交易方式（轉讓/受讓）及境內外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易金額，排序確認各類別前5位關聯(lián)方后，分別填報于g102000-g106000、g108000等六份表單中。對于同一類關聯(lián)交易的關聯(lián)方超過5個的，應將前5位關聯(lián)方的情況單獨填列一行，同時將第6位（含）之后的所有關聯(lián)交易金額的合計數填報在“其他關聯(lián)方”一行。
57
我公司在報告年度所屬期內向同一關聯(lián)方銷售原材料、產品、機器設備等，g102000《有形資產所有權交易表》第3列應如何填報交易內容？
答：若企業(yè)在報告年度所屬期內與同一關聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內容的有形資產所有權出讓交易，則g102000《有形資產所有權交易表》第3列“關聯(lián)交易內容”根據企業(yè)實際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進口報關價格計算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報關價格計算）、“產品（商品）－其他”、“固定資產－房屋及建筑物”、“固定資產－機械機器設備（包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產－器具工具家具”、“固定資產－運輸工具（不包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產－電子設備”、“林木類生物資產”、“畜類生物資產”、“周轉材料－低值易耗品”、“周轉材料－包裝物”、“其他有形資產”?？蛇x填多項。
g102000-g106000、g108000等六份表單的“關聯(lián)交易內容”均可據實選填多項。
58
g102000《有形資產所有權交易表》的第 15行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產所有權出讓合計”及第30行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產所有權受讓合計”是否自動計算生成？
答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數點后兩位）。企業(yè)應該對報告年度所屬期內發(fā)生的所有有形資產所有權出讓、受讓交易進行分類匯總（包括非關聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產所有權出讓合計”及第30行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產所有權受讓合計”，第15行的金額應大于等于第7行及第14行的合計數，第30行的金額應大于等于第22行及第29行的合計數。
g103000-g106000、g108000等六份表單相應行次的填列均應遵循此原則。
59
我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關聯(lián)交易是為關聯(lián)方提供來料加工服務，并向關聯(lián)方收取加工費，填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，是應該填報g102000《有形資產所有權交易表》還是g108000《關聯(lián)勞務表》呢？
答：來料加工企業(yè)應在g102000《有形資產所有權交易表》上進行填報，其中“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進口報關價格計算填報，“產品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關價格計算。
（五）g103000《無形資產所有權交易表》
60
無形資產所有權交易具體指哪些交易？
答：無形資產所有權交易包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調查成果、特許經營權、政府許可、土地使用權、商譽、著作權等權屬轉移交易。
（六）g104000《有形資產使用權交易表》
61
有形資產使用權交易具體指哪些交易？
答：有形資產使用權交易包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等使用權轉移交易。
62
關聯(lián)方向企業(yè)提供周轉箱服務并收取一定費用，該交易額應填報在《有形資產使用權交易表》還是《關聯(lián)勞務表》？
答：如果企業(yè)向關聯(lián)方支付的是周轉箱的使用費，應在《有形資產使用權交易表》填報。
63
融資租賃企業(yè)，因融資租賃而購入的資產需要填寫哪張關聯(lián)報告表？
答：可根據具體融資租賃簽訂的合同條款，首先判定資產所有權最終是否發(fā)生轉移。如果為轉移資產所有權的關聯(lián)交易，關聯(lián)申報時填寫《有形資產所有權交易表（g102000）》；出讓資產使用權的關聯(lián)交易，關聯(lián)申報時填寫《有形資產使用權交易表（g104000）》。
（七）g105000《無形資產使用權交易表》
64
無形資產使用權交易具體指哪些交易？
答：無形資產使用權交易包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調查成果、特許經營權、政府許可、土地使用權、商譽、著作權等非權屬轉移交易。
65
我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產”，其出租收入應在《有形資產使用權交易表》還是在《無形資產使用權交易表》填報？
答：土地使用權出租收入應在《無形資產使用權交易表》填報。
66
我公司為一家專門從事市場調查的服務公司，并將市場調查成果出讓給關聯(lián)方，需要填報g105000《無形資產使用權交易表》嗎？
答：需要。市場調查成果屬于無形資產，其出讓與受讓均需填報g105000《無形資產使用權交易表》，企業(yè)可根據實際情況在表中第3列“關聯(lián)交易內容”選填“市場調查成果”。
（八）g106000《金融資產交易表》
67
金融資產轉讓交易具體指哪些？
答：金融資產轉讓交易包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等的轉讓交易。
68
我公司年度內發(fā)生應收賬款變化的，是否需要填報《金融資產交易表》？
答：在《金融資產交易表》填報的是應收賬款轉讓的交易金額，如你公司在年度內沒有發(fā)生應收賬款轉讓交易，僅發(fā)生應收賬款余額變動的，不需要就應收賬款余額變動情況填報《金融資產交易表》。
（九）g107000《融通資金表》
69
資金融通具體包括哪些交易？
答：資金融通包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
70
g107000《融通資金表》是否與表g102000-g106000一樣，僅需填報前5位關聯(lián)方的關聯(lián)交易情況？
答：不是。g107000《融通資金表》中需逐筆填報報告所屬期內與企業(yè)發(fā)生的所有關聯(lián)融通資金交易的情況，若行數不夠，可自行增行填列。
71
我公司在年度內收回部分關聯(lián)借出資金，剩余關聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映？
答：年度內收回部分關聯(lián)借出資金的，剩余關聯(lián)借出資金視同新一筆關聯(lián)債權，重新填報。
72
《融通資金表》第6和7列“境外關聯(lián)交易金額（利息）”和“境內關聯(lián)交易金額（利息）”是否僅包括實際收付的利息？
答：不是。第6和7列“境外關聯(lián)交易金額（利息）”和“境內關聯(lián)交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關聯(lián)債權投資而實際列支的利息、支付給關聯(lián)方的關聯(lián)債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關聯(lián)債權性投資有關的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關聯(lián)債權性投資產生的匯兌損益及其他具有利息性質的費用。
（十）g108000《關聯(lián)勞務表》
73
關聯(lián)勞務具體包括哪些？
答：勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
74
我公司的境外關聯(lián)方為我公司提供技術服務，是否將年度內發(fā)生并在賬上反映的技術服務費填報《關聯(lián)勞務表》中？
答：對于技術服務費，不屬于特許權使用費范疇的，應作為勞務費在《關聯(lián)勞務表》填報；屬于特許權使用費范疇的，應在《無形資產使用權交易表》填報。
75
我公司委托境外關聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務，向關聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，相關費用是否應填報在《關聯(lián)勞務表》？
答：研發(fā)費用中費用化部分應在《關聯(lián)勞務表》填報，資本化部分應在《無形資產所有權交易表》填報。
（十一）g109000《權益性投資表》
76
我公司在報告年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來，但權益性投資沒有發(fā)生變化，仍需要填報《權益性投資表》嗎？
答：《權益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內獲得或者存續(xù)的權益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內權益性投資沒有發(fā)生變化，也應反映存續(xù)的權益性投資情況，因此發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來的企業(yè)一般均應填報《權益性投資表》。
77
g109000《權益性投資表》中每月“所有者權益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應按什么口徑填列？
答：“所有者權益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應按當月《資產負債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。
78
“平均權益投資金額”是否等于“所有者權益金額”？
答：不一定。若所有者權益大于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為企業(yè)資產負債表所列示的所有者權益金額；若所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本與資本公積之和；若實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本），則權益投資為實收資本（股本）金額。例如，a企業(yè)3月份賬載的所有者權益為1000萬元，實收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當月的平均權益投資金額為1100萬元。
79
我公司在報告年度所屬期內作出了利潤分配決定，但實際未支付股息紅利，是否需要填報“權益性投資股息、紅利分配情況”？
答：需要。本項應填報年度內企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應在本項填列。
80
g109000《權益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質的非居民源泉扣繳申報金額一致？
答：不一定。根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）的規(guī)定，非居民企業(yè)取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日；g109000《權益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定時確認，與實際支付扣繳稅款的時間點存在差異，導致兩者金額可能不一致。
81
《權益性投資表》中包括分配給“非關聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關聯(lián)方股東”是指哪些股東？
答：根據42號公告關聯(lián)關系的判定，股權關聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的才構成股權關聯(lián)關系。因此《權益性投資表》中“非關聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關聯(lián)關系判定條件的股東。
（十二）g110000《成本分攤協(xié)議表》
82
哪些企業(yè)需要填報《成本分攤協(xié)議表》？
答：《成本分攤協(xié)議表》適用于本報告年度所屬期間內已簽訂或者正在執(zhí)行成本分攤協(xié)議的企業(yè)填報。
83
企業(yè)既執(zhí)行預約定價安排，又簽訂成本分攤協(xié)議的，是否不需填報《成本分攤協(xié)議表》？
答：不是。根據42號公告規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，雖可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關聯(lián)業(yè)務往來的申報義務。
（十三）g111000《對外支付款項情況表》
84
《對外支付款項情況表》是否與其它相關表單存在邏輯對應關系？
答：不一定。《對外支付款項情況表》采用收付實現(xiàn)制填報口徑，而各關聯(lián)交易額申報表采用權責發(fā)生制填報口徑。
85
向境外關聯(lián)方支付股息是否需要報送關聯(lián)申報？
答：根據42號公告，企業(yè)應就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，該企業(yè)向境外關聯(lián)方支付股息屬于關聯(lián)業(yè)務往來，應當填報關聯(lián)申報g111000《對外支付款項情況表》。若報告年度內企業(yè)股東會或股東大會作出轉股決定分配股息，則還應填報g109000《權益性投資表》。
（十四）g112000《境外關聯(lián)方信息表》
86
是不是所有的境外關聯(lián)方都要填寫g112000《境外關聯(lián)方信息表》？
答：不是。該表僅需要填報g102000《有形資產所有權交易表》、g103000《無形資產使用權交易表》、g104000《有形資產使用權交易表》、g105000《無形資產使用權交易表》、g106000《金融資產交易表》、g108000《關聯(lián)勞務表》中列明的境外關聯(lián)方信息。
87
與多個境外關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，是否每一個關聯(lián)方都要單獨填報g112000《境外關聯(lián)方信息表》？
答：是。g112000《境外關聯(lián)方信息表》應根據表g102000、表g103000、表g104000、表g105000、表g106000、表g108000中填寫的境外關聯(lián)方的相關信息逐戶填報。
88
“適用所得稅性質的稅種名稱”是什么意思？
答：“適用所得稅性質的稅種名稱”應填報境外關聯(lián)方所在國適用所得稅性質的稅種名稱，應當以中文填報。
89
“實際稅負”如何確定？
答：“實際稅負”填報境外關聯(lián)方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質的稅種的稅負。實際稅負＝實際繳納所得稅性質的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質的稅種的應納稅所得額×100%。所得稅性質的稅種的應納稅所得額小于零的，按零填報。
90
“享受所得稅性質的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些？
答：“享受所得稅性質的稅種的稅收優(yōu)惠”應填報境外關聯(lián)方在所在國享受所得稅性質的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率xx%的減按xx%征收”等。
91
《境外關聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報告企業(yè)信息表》的“上市公司”？
答：不是，主體不同。《境外關聯(lián)方信息表》填報的是境外關聯(lián)方的信息，如境外關聯(lián)方為上市公司的，如實填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關信息；而《報告企業(yè)信息表》116-118項上市公司相關信息是基于報告企業(yè)自身信息填報的。
（十五）g113010《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》
92
我公司在報告年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來，需要填報g113010《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》嗎？
答：年度內發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來，且編制個別財務報表的企業(yè)，應填報g113010《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》。
93
g113010《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》劃分標準說明應如何填寫？
答：企業(yè)應當依據財務會計核算明細準確劃分境外關聯(lián)交易、境外非關聯(lián)交易、境內關聯(lián)交易、境內非關聯(lián)交易。無法準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標準。
94
來料加工企業(yè)的“主營業(yè)務收入”需要與《有形資產所有權交易表》的數據相配比嗎？
答：由于來料加工企業(yè)填報《有形資產所有權交易表》時包含了料值，但企業(yè)編制財務報表時僅計算工繳費，因此企業(yè)填報的《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表》數據中“主營業(yè)務收入”一般會少于《有形資產所有權交易表》“境外關聯(lián)有形資產所有權出讓”交易額。
（十六）g113020《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》
95
什么企業(yè)需填報g113020《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》？
答：g113020《年度關聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》適用于在報告年度所屬期間內有編制合并財務報表的企業(yè)填報。
（十七）g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》
96
g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內容？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務收入、特許權使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實體收取的，在其他成員實體所屬國家（地區(qū)）被認定為股息的款項，不計入收入。
97
填報g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》時，成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，應如何處理？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》應當涵蓋最終控股企業(yè)的完整會計年度。成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業(yè)會計年度截止日期前12個月內的會計年度；（2）使用最終控股企業(yè)會計年度。上述方法一經確定，無特殊情況不得修改。
98
g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》填報的收入、利潤及稅負情況是否需與跨國企業(yè)集團合并財務報表數據一致？
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業(yè)集團合并財務報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務報表數據進行披露，所有金額均應按照年度平均匯率轉換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表g114030《附加說明表》中說明。
99
g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》中的非關聯(lián)方確定口徑與關聯(lián)交易申報各表所確定的非關聯(lián)方是否一致？
答：不一致?！秶鴦e報告》的非關聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團以外的交易對象，而關聯(lián)交易申報各表所確定的非關聯(lián)方是基于42號公告關聯(lián)關系判定標準不構成關聯(lián)關系的交易對象，關聯(lián)交易申報各表所確定的非關聯(lián)方范圍大于國別報告范圍。
100
g114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》中第11列“有形資產（除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物）”填報說明寫的是此處所指的“有形資產”不包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物和金融資產，請問該處的“金融資產”是狹義定義還是按會計口徑包括應收賬款等的廣義定義？
答：根據該表的填表說明第10和12項，應為會計意義上的“金融資產”；根據42號公告，金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
【第2篇】微信如何取消與企業(yè)微信關聯(lián)
企業(yè)微信作為辦公中的一項常用辦公軟件,在使用時需要綁定個人微信，那么微信如何取消與企業(yè)微信關聯(lián)呢？
微信如何取消與企業(yè)微信關聯(lián)1、微信不支持與企業(yè)微信取消關聯(lián)。
2、用戶打開企業(yè)微信，點擊我，
3、點擊設置，
4、點擊帳號，
5、點擊微信，
6、點擊更換微信即可進行賬號更換，但企業(yè)微信也將同時更換。
本文以opporeno5為例適用于coloros11.1系統(tǒng)微信v8.0.0&&企業(yè)微信v3.1.1版本
【第3篇】企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來申報企業(yè)
關聯(lián)企業(yè)之間的交易要申報哪些內容？
答：關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來的類型及其內容主要包括：
(一)有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品(產品)等有形財產的購銷、轉讓和租賃業(yè)務;
(二)無形財產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、商標、牌號、專利和專有技術等特許權、工業(yè)品外觀設計或實用新型等工業(yè)產權的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務;
(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務;
(四)提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供等。
【第4篇】關聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險及控制
一、視同銷售繳納增值稅的風險
根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
如果是集團公司內企業(yè)之間的借款，可以根據《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅【2019】20號） 第三條的規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
“集團內單位”的把握，依據國市監(jiān)企注〔2018〕139號，自2023年9月1日起，取消了《企業(yè)集團登記證》，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)【“集團母公司公示”欄目】向社會公示。
二、關聯(lián)方無償借款有企業(yè)所得稅納稅調整的風險
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。關聯(lián)企業(yè)之間的無償借貸可能被稅務機關按照獨立交易進行納稅調整。
但是根據《國家稅務總局關于印發(fā)<特別納稅調整實施辦法[試行]>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號) 第三十條及《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）第三十八條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。當關聯(lián)企業(yè)間無償借貸發(fā)生雙方的稅負相同時，可以向稅務機關進行申請，按照上述規(guī)定不進行納稅調整。
三、無償借款有資產損失無法稅前扣除的風險
根據北京稅務《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中的問答：
問：按照國家稅務總局公告2023年第25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應收和預付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團內企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應收和預付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？
答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團內企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應收和預付賬款損失稅前扣除，而是按債權性投資進行稅務處理。
按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團內企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。
【第5篇】關聯(lián)企業(yè)申報表1-9
根據《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進行2023年度關聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要報送關聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
具體情況請咨詢當地所屬稅局
二、企業(yè)需在何時進行關聯(lián)申報？
根據《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。
三、什么是關聯(lián)關系？
《公告》中規(guī)定的關聯(lián)關系，根據不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
四、關聯(lián)交易包括哪些類型？
關聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
五、關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
來源：此文章來源于網絡，如有侵權請聯(lián)系小編刪除
【第6篇】什么叫做關聯(lián)方企業(yè)
關聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關聯(lián)的關系和在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
據《會計準則》，控制指有權決定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。如以控制作為判斷標準之一，由于《規(guī)程》未對控制明確定義，在如何具體把握認定標準時可能帶來爭議。《規(guī)程》對因存在控制關系，而對關聯(lián)企業(yè)的具體認定標準主要有:相互間直接或間接持有
【第7篇】企業(yè)所得稅關聯(lián)企業(yè)是什么意思
企業(yè)所得稅關聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接、控制關系或重大影響關系的企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關系的存在。關聯(lián)企業(yè)的判定標準：
1. 相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25％或以上的；2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25％或以上的；3、企業(yè)與另一企業(yè)(獨立金融機構除外)之間借貸資金占企業(yè)實收資本50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)獨立金融機構除外擔保的；4、企業(yè)的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的；5、企業(yè)的生產經營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權利(包括工業(yè)產權、專有技術等)才能正常進行的；6、企業(yè)生產經營購進原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應的；7、企業(yè)生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制；8、對企業(yè)生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯(lián)的關系，包括家庭、親屬關系。
【第8篇】關聯(lián)方企業(yè)往來業(yè)務
隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴張，企業(yè)間的業(yè)務錯綜交雜，就形成了關聯(lián)企業(yè)。很多老板名下有多家公司，利于提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，甚至多家公司共享一套人馬，為企業(yè)節(jié)省不少成本。本就很有優(yōu)勢的策略，為什么在稅務檢查中，會有很多關聯(lián)企業(yè)存在涉稅風險呢？
01
為什么稅務局對關聯(lián)企業(yè)這么敏感？
關聯(lián)企業(yè)在處理業(yè)務時，常常懷著僥幸心理，認為企業(yè)間很熟絡，收入、費用、利潤等從這個碗里放到那個碗中，簡單一操作就能少交很多稅，這樣的想法逐漸變成了企業(yè)偷漏稅的陋習。這些小伎倆怎么會逃脫稅務局的法眼呢？
哪些行為引起稅務局關注？
（1）內部交易價格避稅
關聯(lián)企業(yè)利用不同地區(qū)，不同性質的企業(yè)間的稅率存在差異,通過關聯(lián)交易的不合理定價降低稅負。人為的調解干預各關聯(lián)企業(yè)的成本和利潤,以達到其逃脫稅負的目的。
主要方式有：
a.資產轉讓、收入、成本、費用的轉讓的定價偏離市場價格（高于或低于市場價）
b.沒有真實業(yè)務，自己虛構業(yè)務。關聯(lián)企業(yè)簽訂虛假購銷合同。資金流、票據流與貨物流無法對應上。
c.委托方、受托方之間的委托業(yè)務收入通過多樣方式在他們之間劃撥。
(2)關聯(lián)企業(yè)重組避稅
關聯(lián)企業(yè)有盈有虧時，通常會將利潤轉移到虧損企業(yè)，已達到降低整體稅負的目的。
母公司盈利、子公司虧損。為了減少整體稅負，子公司向母公司出售資產，子公司盈利0無需繳納所得稅，母公司利潤減少，會減少相應稅額。
利用關聯(lián)方交易掩飾真實財務狀況，最終達到降低稅負、虛假業(yè)績等目的。
02
什么是關聯(lián)公司？
關聯(lián)公司，是指相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)。
聯(lián)系分為：控制、共同控制、重大影響
1）控制，是指有權決定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。
適用：母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企業(yè)。
2）共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。
適用：對該企業(yè)實施共同控制的投資方、該企業(yè)的合營企業(yè)。
3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
適用：對該企業(yè)施加重大影響的投資方、該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
分類匯總：
1.該企業(yè)的母公司
2.該企業(yè)的子公司
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方
注意：共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。
5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
注意：重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
6.該企業(yè)的合營企業(yè)
合營企業(yè)指由兩個或兩個以上國家的企業(yè)、公司或其他經濟組織合伙投資興辦的企業(yè)。
合營者對投資企業(yè)的經營決策和財務決策具有控制權，雖然這種控制權是共同控制。
合營企業(yè)分為2類：
a.合資經營，采用股權式合營方式。雙方都必須以貨幣計算股權，并按股權比例分享利潤、分擔風險和虧損;必須建立具有法人地位的經濟實體;必須共同組成董事會，共同委托經理、副經理，以便于對合營企業(yè)進行共同管理與經營。
b.合作經營，采用契約式合營方式。按協(xié)議規(guī)定的投資方式和分配比例來計算;不一定組建共同管理機構，只須按合同規(guī)定各自分擔經營中的責任和義務。
7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)
注意：當某一企業(yè)或個人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權資本時，通常被認為投資者對被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。對被投資企業(yè)的經營決策和財務決策只具有參與決策的權利。
8.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
03
如何正確處理關聯(lián)公司交易？
1.關聯(lián)企業(yè)應本著獨立交易原則處理業(yè)務往來
案例背景：
1.乙是母子公司，根據集團經營戰(zhàn)略，由甲公司負責統(tǒng)一生產，乙公司作為銷售公司，統(tǒng)一對外銷售。甲是高新技術企業(yè)（企業(yè)所得稅率15%），生產不銹鋼制品，乙公司是商貿企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%），主要負責銷售甲公司產品至終端消費者。
假設二公司謀劃：甲公司以高毛利銷售產品給乙公司，利用甲稅率<乙稅率，已達到減少整體稅收的目的。對比虛假定價與真實價格如下：
案例中的甲、乙公司的應納稅所得額整體是一致的，但二種方式的應納稅額卻不一樣。
對比兩種情況，反映《企業(yè)所得稅法》第四十一條
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
合理方法包括：
a.可比非受控價格法：按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；
b.再銷售價格法：按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；
c.成本加成法：按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；
d.交易凈利潤法：按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
e.利潤分割法：將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；
2.企業(yè)所得稅年度申報時，應報送關聯(lián)業(yè)務情況報告表。（提供完整、真實的關聯(lián)業(yè)務情況，否則稅務局有權核定應納稅所得額。）
案例背景：
局端系統(tǒng)顯示丙公司報送的關聯(lián)業(yè)務往來報告表存在疑點，通過財務報表數據比對，發(fā)現(xiàn)該公司去年其他應收款期初余額為6150萬元，期末余額為5320萬元，且長期處于掛賬狀態(tài)。進一步查看，發(fā)現(xiàn)該公司去年的財務費用為利息收支-30萬元。根據經驗，稅務人員初步判斷該公司可能存在“關聯(lián)企業(yè)之間使用資金存在異常”的情況，稅務機關決定對丙企業(yè)進行關聯(lián)業(yè)務調查。
通過調查了解到：丙公司經濟效益一直不錯，有不少閑置資金，其他應收款中確實有一部分資金投資成立的新公司丁。丙、丁公司存在資金拆借，但沒有形成書面借款合同留存?zhèn)錂n，且借款利息約定不明。
結論：丙公司對發(fā)生的關聯(lián)業(yè)務留存?zhèn)洳榈馁Y料準備不全，不能真實反映業(yè)務狀態(tài)。那么稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。
稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
相關資料包括：
a.與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；
b.關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料；
c.與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
采用的方法：
a.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
b.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
c.按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；
稅務機關開發(fā)了強大的金稅系統(tǒng)來應對稅收風險。其具有風險指標模型建設、風險識別和風險等級排序等功能。通過增值稅電子底賬系統(tǒng)掌握了企業(yè)整個供應鏈數據，結合天眼查清晰掌握企業(yè)的關系網。最終實現(xiàn)可以多渠道，多維度掌握關聯(lián)企業(yè)交易。大數據系統(tǒng)是有記憶的，凡事出現(xiàn)不合規(guī)的財稅處理，都會留下抹不掉的痕跡。
希望大家在處理關聯(lián)業(yè)務往來的時候，能夠本著“公平、公正、公開”的原則，規(guī)避關聯(lián)企業(yè)的短板，發(fā)揮關聯(lián)企業(yè)的優(yōu)勢。
本文為會計頭條app原創(chuàng)文章，作者張緣緣，版權歸會計頭條所有，轉載須聯(lián)系授權，歡迎聯(lián)系我們，授權轉載
【第9篇】蘋果手機微信如何關聯(lián)企業(yè)郵箱
1、企業(yè)成員登錄郵箱后，選擇設置，單機提醒服務，點擊微信提醒，點擊綁定微信。頁面會顯示一個二維碼，此時打開微信，使用掃一掃功能掃描此二維碼。
2、掃描成功后，微信會提示確認綁定企業(yè)郵箱，點擊確認完成綁定。即可方便快捷的使用。
【第10篇】年度關聯(lián)企業(yè)申報表
轉眼每年一度的企業(yè)匯算清繳截止時間就要到了，沒有受到疫情影響的企業(yè)都已經完成申報流程了。大家對于匯算清繳的流程應該也有了解。
企業(yè)所得稅匯算清繳
首先，將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬表；
其次，針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；
最后，將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型可分為：無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。
隨著企業(yè)的發(fā)展，或多或少都有幾個聯(lián)系密切的關聯(lián)企業(yè)，每年跟關聯(lián)企業(yè)少不了關聯(lián)交易。企業(yè)匯算清繳時除了要填寫企業(yè)所得稅納稅申報表完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需要進行關聯(lián)申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
有的企業(yè)剛開始發(fā)展關聯(lián)企業(yè)，對納稅申報時的需要辦理關聯(lián)申報并不太了解。最終沒有按規(guī)定完成關聯(lián)申報，殊不知這需要承擔的風險也是極大的。
關聯(lián)交易
哪些企業(yè)需要辦理關聯(lián)申報呢？
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯(lián)申報：
1年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的。
2年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
3企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
什么是關聯(lián)申報往來？
依據42號公告第四條，主要包括以下關聯(lián)交易類型：
☆有形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆金融資產的轉讓。
☆無形資產使用權或者所有權的轉讓。
☆資金融通。
☆勞務交易。
申報過程中需要注意的事項
1、企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關聯(lián)申報，請合理安排申報時間。也就是說如果現(xiàn)在有的企業(yè)只辦理了企業(yè)所得稅匯算清繳還沒有辦理關聯(lián)申報可得抓緊時間了！
2、只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要進行關聯(lián)申報。
以上就是關于企業(yè)年度匯算清繳以及辦理關聯(lián)申報的相關事項了，還沒有辦理的朋友們可得抓緊最后的時間了。
【第11篇】什么是關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來
關聯(lián)業(yè)務往來是指具有關聯(lián)關系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生的轉移資源或義務的經濟業(yè)務事項。
企業(yè)一般是指以盈利為目的，運用各種生產要素（土地、勞動力、資本、技術和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經濟組織。
【第12篇】如何識別企業(yè)利用關聯(lián)方交易調節(jié)利潤
在分析識別過程中，要充分利用會計報表附注說明和相關明細表。如果關聯(lián)方交易占銷售貨物和采購貨物的比重較大20%,那么就要分析比較關聯(lián)方與非關聯(lián)方的價格差異，如價格差異過大，則有操縱利潤之嫌，需要調整因價格差異而影響的利潤額。【第13篇】關聯(lián)企業(yè)業(yè)務怎樣審核
21．1 關聯(lián)交易回避制度
制度名稱
關聯(lián)交易回避制度
受控狀態(tài)
文件編號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關聯(lián)交易，減少關聯(lián)交易風險，特制定本制度。
第2條 本制度中的關聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。
第3條 本制度中的關聯(lián)交易是指本企業(yè)或控股子公司與關聯(lián)方之間發(fā)生的轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。具體主要包括但不限于下列17項交易。
1．購買或出售資產。
2．對外投資（含委托理財、委托貸款等）。
3．提供財務資助。
4．提供擔保（反擔保除外）。
5．租入或租出資產。
6．簽訂管理方面的合同（含委托經營、受托經營等）。
7．贈與或受贈資產。
8．債權或債務重組。
9．研究與開發(fā)項目的轉移。
10．簽訂許可協(xié)議。
11．購買原材料、燃料、動力。
12．銷售產品、商品。
13．提供或接受勞務。
14．委托或受托銷售。
15．與關聯(lián)人共同投資。
16．其他通過約定可能造成資源或義務轉移的事項。
17．法律法規(guī)認定的屬于關聯(lián)交易的其他事項。
第2章 關聯(lián)交易回避規(guī)定
第4條 董事會審議關聯(lián)交易時，關聯(lián)董事需回避，也不得代替其他董事進行表決。
第5條 有下列情形之一者，視為關聯(lián)董事。
1．交易對方。
2．在交易對方任職，或在能控制該交易對方的企業(yè)任職。
3．擁有交易對方直接或間接控制權的。
4．與交易對方及其控制人關系密切的家庭成員。
5．與交易對方及其控股股東的董事、監(jiān)事和高級管理人員關系密切的家庭成員。
6．由主管機構認定的其他原因使企業(yè)的審議結果受到影響的人員。
第6條 董事會因關聯(lián)董事的回避無法形成決議時，需將關聯(lián)交易提交股東大會審議。
第7條 股東大會審議關聯(lián)交易時，關聯(lián)股東需回避審議。
第8條 由下列情形之一者，視為關聯(lián)股東。
1．交易對方。
2．被交易對方直接或間接控制的。
3．擁有交易對方直接或間接控制權的。
4．與交易對方同受一法人或自然人直接或間接控制的。
5．與交易對方或其關聯(lián)人存在尚未履行完畢的股權轉讓協(xié)議或其其他協(xié)議導致其表決權受到限制或影響的。
6．主管機構認定的可能造成企業(yè)對其利益傾斜的法人或自然人。
第9條 企業(yè)中與交易對象有關聯(lián)的員工在簽署關聯(lián)交易合同時，只能代表一方簽署。
第3章 附則
第10條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權、修改權歸屬總裁辦公室。
第11條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。
編制日期
審核日期
批準日期
修改標記
修改處數
修改日期
21．2 關聯(lián)交易報告與披露控制制度
制度名稱
關聯(lián)交易報告與披露控制制度
受控狀態(tài)
文件編號
執(zhí)行部門
監(jiān)督部門
考證部門
第1章 總則
第1條 為了規(guī)范企業(yè)的關聯(lián)交易，減少關聯(lián)交易風險，特制定本制度。
第2條 本制度適用于企業(yè)關聯(lián)交易的報告與披露。
第3條 本制度中的主管機構主要包括中國證券監(jiān)督管理委員會、國家發(fā)展和改革委員會、國有資產監(jiān)督管理委員會及地方政府的相關行政管理部門等。
第4條 關聯(lián)交易中的關聯(lián)方主要分為關聯(lián)法人與關聯(lián)自然人。
1．有下列情形之一者的法人，視為企業(yè)的關聯(lián)法人。
（1）直接或者間接控制企業(yè)的法人。
（2）由前項所述法人直接或者間接控制的除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（3）關聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或擔任董事、高級管理人員的，除企業(yè)及其控股子公司以外的法人。
（4）持有企業(yè)5%以上股份的法人或者一致行動人。
（5）在過去12個月內或者根據相關協(xié)議安排在未來12月內，存在上述情形之一的。
（6）主管機構或者企業(yè)根據實質重于形式的原則認定的其他與企業(yè)有特殊關系，可能或者已經造成企業(yè)對其利益傾斜的法人。
2．由下列情形之一者的自然人，視為企業(yè)的關聯(lián)自然人。
（1）直接或者間接持有企業(yè)5%以上股份的自然人。
（2）企業(yè)董事、監(jiān)事及高級管理人員。
（3）直接或者間接控制企業(yè)的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員。
（4）上述第（1）、（2）項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母。
（5）在過去12個月內或者根據相關協(xié)議安排在未來12個月內，存在上述情形之一的。
（6）主管機構或者企業(yè)根據實質重于形式的原則認定的其他與企業(yè)有特殊關系，可能或者已經造成企業(yè)對其利益傾斜的自然人。
第2章 關聯(lián)交易報告與披露的內容
第5條 企業(yè)及其控股子公司相關責任人，應仔細查閱關聯(lián)方，審慎判斷是否構成關聯(lián)交易。如構成關聯(lián)交易，應在各自權限內履行審批、報告義務。報告事項主要包括以下四個方面。
1．關聯(lián)交易標的真實狀況，包括交易標的運營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結等權利和訴訟、仲裁等法律糾紛。
2．關聯(lián)交易對方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等。
3．根據充分的定價依據，確定交易價格。
4．遵循證券交易所股票上市規(guī)則的要求，以及企業(yè)認為必要時，可聘請中介機構對交易標的進行審計或評估。
第6條 企業(yè)在下列兩種情形下必須披露關聯(lián)交易。
1．企業(yè)與關聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬元以上的關聯(lián)交易。
2．企業(yè)與關聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在300萬元以上，且占企業(yè)最近一起經審計凈資產絕對值0.5%以上的交易。
第7條 有下列情形之一者，企業(yè)可以不披露關聯(lián)交易的內容。
1．企業(yè)以現(xiàn)金方式認購關聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉換公司債券或者其他衍生工具。
2．企業(yè)作為承銷團成員承銷關聯(lián)方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉換公司債券或者其他衍生工具。
3．企業(yè)據關聯(lián)方股東大會決議領取股息、紅利或報酬。
4．企業(yè)參與公開投標、公開拍賣等行為所導致的關聯(lián)交易。
5．企業(yè)與關聯(lián)自然人發(fā)生的單筆交易金額或12個月內累計發(fā)生交易標的的相關的同類關聯(lián)交易總金額少于30萬元的關聯(lián)交易。
6．企業(yè)與關聯(lián)法人發(fā)生的單筆交易金額或12個月內累計發(fā)生交易標的的相關的同類關聯(lián)交易總金額少于300萬元或占企業(yè)最近一起經審計凈資產絕對值0.5%以下的交易。
7．主管機構認定的可以不披露交聯(lián)交易的其他情況。
第8條 企業(yè)的關聯(lián)交易需及時編制關聯(lián)交易報告進行披露，便于中小股東實時監(jiān)督。
第9條 關聯(lián)交易報告的主要內容包括以下8個方面。
1．交易概述及交易標的的基本情況。
2．獨立董事的事前認可情況和發(fā)表的獨立意見。
3．交易各方的關聯(lián)關系說明和相關關聯(lián)人的基本情況。
4．關聯(lián)交易的定價政策及定價標準，包括成交價格與交易標的的賬面值、評估值以及與明確、公允的市場價格之間的關系，以及因交易標的的特殊而需要說明的與定價有關的其他特定事項。
5．關聯(lián)交易合同的主要內容，包括交易價格、交易結算方式、關聯(lián)人在交易中所占權益的性質和比重以及合同生效條件、生效時間、履行期限等。
6．關聯(lián)交易的目的及對企業(yè)的影響，包括此次關聯(lián)交易的必要性和真實意圖，對本期和未來財務狀況和經營成果的影響等。
7．當年年初至披露日與該關聯(lián)人累計已發(fā)生的各類關聯(lián)交易的總金額。
8．主管機構要求的有助于說明交易實質的其他內容。
第10條 企業(yè)向主管機構報備的文件。
1．關聯(lián)交易報告。
2．與關聯(lián)交易有關的協(xié)議書或意向書。
3．董事會或股東大會的決議公告。
4．關聯(lián)交易涉及的政府批文。
5．中介機構出具的專業(yè)報告。
6．獨立董事事前認可該交易的書面文件。
7．獨立董事意見。
8．主管機構要求的其他文件。
第11條 企業(yè)在披露關聯(lián)交易時，需要將關聯(lián)交易報告發(fā)布在指定的報紙和網站上。
第12條 企業(yè)在披露關聯(lián)交易前，嚴禁知情人員散布消息，更不允許知情人員利用關聯(lián)交易信息獲取利益，否則后果由當事人承擔。
第3章 附則
第13條 本制度由董事會制定，解釋權、修改權歸屬董事會。
第14條 本制度自股東大會審批之日起實施，修改時亦同。
編制日期
審核日期
批準日期
修改標記
修改處數
修改日期
【第14篇】企業(yè)怎樣利用關聯(lián)方交易調節(jié)利潤
利用關聯(lián)方交易將關聯(lián)方交易一方的利潤轉移至另一方，從而使其利潤增加。這種利潤操縱常見于國有企業(yè)改制而成的上市公司，其目的在于利用上市公司的殼資源從股市上籌措資金。這與跨國公司通行的利用關聯(lián)方交易，將高稅區(qū)的利潤轉移至低稅區(qū)以降低稅負，或將資金從外匯管制嚴的地區(qū)轉移至外匯管制松的地區(qū)以逃避。利用關聯(lián)方交易虛增利潤的方式多種多樣，既可利用產品和原材料的轉移價格調節(jié)收入和成本，也可利用資產重組定價獲取資產增值收益，利用高回報率的委托經營方式虛增業(yè)績，利用利率差異降低財務費用，利用管理費用、共同費用。【第15篇】關聯(lián)企業(yè)申報表2023
根據《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關要求，符合條件的企業(yè)，應當在年度匯算清繳時進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
一、哪些企業(yè)需要進行2023年度關聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要報送關聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
二、企業(yè)需在何時進行關聯(lián)申報？
根據《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。2023年度的關聯(lián)申報應在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務局中進行關聯(lián)申報？
在電子稅務局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表”—右側點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》(2016版)。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
關聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進行關聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進行關聯(lián)申報嗎？
四、什么是關聯(lián)關系？
《公告》中規(guī)定的關聯(lián)關系，根據不同的內容和特點，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
五、關聯(lián)交易包括哪些類型？
關聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。
(二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
(三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。
(五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發(fā)、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。
六、關聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
【第16篇】企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表必須填嗎
企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表必須填。根據國家稅務總局規(guī)定實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。關聯(lián)業(yè)務往來是指具有關聯(lián)關系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生的轉移資源或義務的經濟業(yè)務事項。關聯(lián)關系是指具有下列關系之一的企業(yè)或者個人：
（一）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
