企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！（16篇）

【第1篇】企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2023年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進行相關(guān)信息的填報。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個，具體是：

1、結(jié)合2023年出臺的一些稅收政策，對a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5張報表的樣式，有新的調(diào)整。

2、對a105000這張報表的填報說明進行了一些修訂。

3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當(dāng)年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。

因為每年的匯算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細聊一下2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：

1、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號，對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進行了延續(xù)，同時明確2023年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，對中小微企業(yè)在2023年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應(yīng)的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。

財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2023年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除事項，具體如下：

同時，表a107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除：

另外，為了適應(yīng)2023年第28號有關(guān)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細的表a107012，也有所調(diào)整：

除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號，享受研發(fā)費用稅前加計扣除相關(guān)優(yōu)惠。

3、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，對企業(yè)出資給一些機構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅?；诖?，表a107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報：

4、財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應(yīng)的是表a107040的變化，增加了一些明細行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進一步細分。

同時，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：

4、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號，明確的是reits相關(guān)企業(yè)所得稅試點政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應(yīng)的是表a105100的變化及同時調(diào)整與上級表單a105000的表間關(guān)系：

5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當(dāng)年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、這些調(diào)整適用的是2023年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2023年填報2023年度的匯算清繳，要按這個來了。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實務(wù)操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳填表說明

各位小伙伴注意啦！企業(yè)所得稅年度匯算清繳，必須在5月底完成！現(xiàn)在還沒開始做的，要加快進度哇！

如果完不成，那就得被稅務(wù)部門請去喝茶了！到時候，公司、老板、同事都不好交待！大家一定要重視起來??！

如果有的小伙伴，認為時間不太充足，很難完成。這里有19張?zhí)顚懻f明，只要一步一步照著做就可以了，基本上能解決你遇到的任何問題。

我只能幫各位到這里啦！

【文末可抱走】

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表模板

a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表填寫說明

a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表模板

a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填報說明

想要的小伙伴按下面的方式拿走，不謝~

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財務(wù)人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個就是涉及的年度納稅申報表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表的填寫實務(wù)操作！今天對年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報案例，有不清楚的小伙伴，下文內(nèi)容就一起看看吧。

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報案例

第三：其他研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的填報案例

第四：中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除的填報案例

第五：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計扣除填報案例

最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作流程

……有關(guān)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部內(nèi)容就先到這里了。涉及到的相關(guān)稅收優(yōu)惠填報案例，不清楚的，上述的案例仔細閱讀一下，希望對大家處理日常的財稅工作有幫助。

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

企業(yè)所得稅匯算清繳時間

（一）一般企業(yè)匯繳時間

2023年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報注意事項

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自2023年6月1日起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報方式進行更正申報。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

（二）申報表填寫注意事項

1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。

申報流程

為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,稅務(wù)機關(guān)預(yù)計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能進行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進行申報并繳納稅款。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。

2.財務(wù)報表（年度）。

3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應(yīng)提交的資料。

4.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

6.存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。

7.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

8.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

10. 除保險企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。

11.申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：

①法人執(zhí)照副本復(fù)印件，

②融資性擔(dān)保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，

③具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），

④財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交如下書面資料：

①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。

②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

——取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表；境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；

——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等；

——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。

③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；

——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；

——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。

④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：

——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機關(guān)備案。

13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：

——總機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

——分支機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類》，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機關(guān)報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。

17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

3.不征稅收入相關(guān)證明資料。

4.非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。

5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。

6.稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

優(yōu)惠政策事項辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

企業(yè)所得稅相關(guān)新政策文件清單

1. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4. 財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）

5. 財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

6. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）

7. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

8. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第29號）

9. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2020〕31號）

10. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號）

11. 財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

12. 關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知（滬財發(fā)〔2020〕8號）

13. 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（財政部公告2023年第18號）

14. 財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務(wù)總局民政部2023年第27號）

15. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）

16. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

17. 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）

18. 財政部 稅務(wù)總局民政部《關(guān)于2023年度和2023年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第31號）

19. 財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于確認中國紅十字會總會等群眾團體2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號）

20. 財政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告（財政部 稅務(wù)總局民政部公告2023年第46號）

21. 國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）

22.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）

23.《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政

新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號）

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施，至2023年12月31日止。

（三）政策要點解析

1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

2、困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

3、捐贈政策

“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

新政策——延續(xù)實施普惠金融稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

（二）政策主要內(nèi)容

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新政策——關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第25號）

（二）政策主要內(nèi)容

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

新政策——海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

2、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第4號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

（三）政策要點解析

1、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

2、對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設(shè)分支機構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。

4、新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（1）從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

5、固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

新政策——中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）；

2、《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法》（滬財發(fā)〔2020〕12號）。

（二）政策主要內(nèi)容

新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）政策要點解析

1、享受時間

上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務(wù)的實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設(shè)立滿5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。

2、必要條件

（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務(wù)為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè)。

實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含1項關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品（技術(shù)）。

3、可選條件

（1）企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名前列，技術(shù)實力居于業(yè)內(nèi)前列；

（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細分市場居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先；

（3）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團隊骨干，在國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長期從事科研生產(chǎn)工作；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立自主知識產(chǎn)權(quán)體系的能力；

（5）企業(yè)具備推進產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級能力；

（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達到國際前列或國內(nèi)領(lǐng)先；

（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術(shù)或產(chǎn)品）已被國際國內(nèi)一線終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實質(zhì)性合作（包括資本、科研、項目等領(lǐng)域）；

（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構(gòu)投資。

新政策——集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

《關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

（二）政策主要內(nèi)容

1、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

3、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

1、集成電路生產(chǎn)具體要求

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2、管理方法

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

3、政策過渡辦法

符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

4、優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

新政策——杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2023年第18號）

（二）政策主要內(nèi)容

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

與疫情捐贈政策對比，新增捐贈“服務(wù)支出”可在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

新政策——公益性捐贈稅前扣除有關(guān)政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局 民政部2023年第27號）

（二）政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（三）政策要點解析

1、公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

2、公益性社會組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。

3、公益性捐贈稅前扣除資格的確認

（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門參照本條第（1）項規(guī)定執(zhí)行。

（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

①公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織；

②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（4）每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

4、公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

5、捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

申報表修改

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。

（一）修訂表單

1.對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

(2)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

(3)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）

(4)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

(5)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

(6)《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）

(7)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

(8)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

(11)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

2.修改填報說明的表單共2張，包括：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

（2）《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

（二）修訂內(nèi)容

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

三是調(diào)整“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”的填報說明，在《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準(zhǔn)則”。

2.《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

為減輕金融企業(yè)填報負擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

3.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2023年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

4.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

5.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

6.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報負擔(dān)，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)財務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務(wù)核算方式銜接。

7.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

8.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應(yīng)項目進行填報。

9.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

一是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

三是根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

為減輕納稅人填報負擔(dān)，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)項填報。

11.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

12.其他

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

（三）提示

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

申報表各表單填報范圍和政策依據(jù)

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務(wù)機關(guān)報送。

2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》

納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報或者報告與確定應(yīng)納稅額相關(guān)的信息。本表包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內(nèi)容。

3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項目。

納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

4. a101010 《一般企業(yè)收入明細表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

5. a101020 《金融企業(yè)收入明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。

6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”。

7. a102020 《金融企業(yè)支出明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費填報表a104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應(yīng)的行次。

8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》

本表適用于實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。

9. a104000 《期間費用明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等項目。

10. a105000《納稅調(diào)整項目明細表》

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

11. a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

12. a105020 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》

本表適用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調(diào)整，在《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（a105040）中納稅調(diào)整。

13. a105030《投資收益納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項目的納稅人及從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）進行納稅調(diào)整。

14. a105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）進行納稅調(diào)整。

15. a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

16. a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目（含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第72號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況。

17.a105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）、《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整額。納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。

18.a105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項，均需填報本表。

19. a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（2023年第15號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的納稅人填報。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組、非貨幣資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）進行納稅調(diào)整。

21. a105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。

22. a105120 《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細表》

本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準(zhǔn)備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》

本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項的納稅人填報。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)規(guī)定，填報本表。

24. a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。

25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）、《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第64號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

26. a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)的，無需填報本表。

28. a107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額或以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額，無論本年是否抵扣應(yīng)納稅所得額，均需填報本表。

29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。

30. a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

本表適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報高新技術(shù)企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。

31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關(guān)政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)情況。

32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）情況。

33. a108000 《境外所得稅收抵免明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅。

34. a108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

35. a108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報境外分支機構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

36. a108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

37. a109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計算企業(yè)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅。僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。

38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構(gòu)填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2012〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅額。對于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構(gòu)和各分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表

注：1.小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

2.核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

（二）特殊情況補救措施

（三）匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例大全

本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 中國稅務(wù)雜志社

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務(wù)解析

1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

4. 部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第45號)

5.企業(yè)責(zé)任保險可以稅前扣除了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)

6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)

7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第46號)

8.小型微利企業(yè)范圍擴大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)

9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴大了

自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第53號)

11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了

自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。

政策參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)

12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)

13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號)

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【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務(wù)技巧

現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)了。作為財務(wù)人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應(yīng)對日常的事務(wù)，一方面要研究疫情期間的財稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關(guān)。當(dāng)然，還有已經(jīng)時至3月，得為所得稅匯算清繳做作準(zhǔn)備。

所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業(yè)整體所得稅風(fēng)險的評估，日常的費用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負籌劃。

但是，在最后填寫納稅申報表之前，也是需要做一些準(zhǔn)備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個方面來看看如何準(zhǔn)備。

一、了解最新稅收政策的變化

每一年都會有些新的稅收政策，同時納稅申報表也會有一些微調(diào)。現(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）都是以2023年54號公告為原版，在2023年57、58號公告和2023年的3號和41號公告的基礎(chǔ)上，做了一些微調(diào)。所以，每一年，我們可以略微關(guān)注一下其變化的要點，以及為什么會發(fā)生變化，對企業(yè)的實務(wù)會產(chǎn)生什么樣的影響。

1. 近年的財稅政策變化

報表的變化很多時候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時，對于近年來的政策變化也可以進行適當(dāng)?shù)幕仡?，因為有時候相關(guān)的政策會產(chǎn)生連續(xù)性的影響。

（1）2023年新出臺企業(yè)所得稅政策梳理

每一年都會有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財務(wù)人員可以篩選出與本企業(yè)實務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進行提前的學(xué)習(xí)。以下，通過表格做一個簡單的梳理。

（2）值得關(guān)注的政策要點

有些政策涉及到的問題會具有一定的延續(xù)性或者會對企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響，那么對于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關(guān)注，在匯算之前在進行一定的回顧。

同時，企業(yè)要重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當(dāng)這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時候，要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。

（3）納稅申報表的變化

此次申報表修訂的主要內(nèi)容是：對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂，對兩張表單個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行了完善。

其中，有些是對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)表單的修訂，我們不僅需要關(guān)注調(diào)整的地方，還需要關(guān)注與其相關(guān)聯(lián)的表單，同時也要清楚此項修訂源自于哪項政策。

此外，還有一些資料報送的要求變化，比如不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》。《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、整理需要調(diào)整的事項

對于需要調(diào)整的事項，都要提前做到心中有數(shù)。這個'數(shù)'，就來源于平時在工作中的關(guān)注和管控。

對于這些需要調(diào)整的項目，如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時，就是進行一個總結(jié)和再次的清查。在平時如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項目，可以做好臺賬的記錄，一是便于找到相關(guān)的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風(fēng)險情況。

1. 收入類

對于大部分的企業(yè)來說，需要關(guān)注的重點收入類調(diào)整問題一般不會特別多。比如視同銷售，當(dāng)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，會涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時，就要及時考慮到收入的調(diào)整問題。

2. 扣除類

2023年的28號公告給費用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對于取得的稅前扣除憑證，一定嚴(yán)格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時候，不僅要取得相關(guān)的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實性和關(guān)聯(lián)性。比如會議費，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會議通知，包含會議時間、會議地點、出席人員等內(nèi)容的會議紀(jì)要，記錄了單位名稱、會議名稱等內(nèi)容的會議簽到表以及會議費用明細清單、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等資料；對于差旅費，都應(yīng)該列明出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標(biāo)準(zhǔn)等；如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細清單。總的來說，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實性、合規(guī)性和相關(guān)性。

3. 資產(chǎn)類

對于資產(chǎn)類的調(diào)整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺價值480萬的設(shè)備，并投入使用。會計上分10年計提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個時候，就會產(chǎn)生稅會的差異?？梢跃幹婆_賬來進行記錄，以便于每年確認納稅調(diào)整的金額。

三、需要關(guān)注的要點

在所得稅匯算清繳的時候，財務(wù)人員需要特別關(guān)注幾個要點，一個是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時進行補救；二是需要準(zhǔn)備哪些相關(guān)資料。

1. 沒有取得合規(guī)憑證的補救

如果財務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對方換開。在這里，特別要注意的是補開和換開的'補救'期限。在相應(yīng)的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議，相關(guān)付款憑證等。

2. 分清需要準(zhǔn)備的資料

對于需要的資料，有些是要求在名錄庫內(nèi)有備案的，比如技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈票據(jù)，應(yīng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數(shù)量、金額、實物（貨幣）種類、接受單位、復(fù)核人、開票人等信息，對應(yīng)于扶貧捐贈，要注明目標(biāo)扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對資料有要求的，比如研發(fā)費用，需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分攤明細表、實際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關(guān)資料。對于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻椖浚⒁庀嚓P(guān)要求，以降低相關(guān)的納稅風(fēng)險。

總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對于財稅管控的要求，可以逐步提高，同時，對于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實實在在的受益。對于財務(wù)人員來說，匯算清繳相關(guān)的工作，很多是重在平時，平時功夫做得足，關(guān)鍵時候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結(jié)很多去年的經(jīng)驗，爭取來年效率更高。

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

企業(yè)所得稅對于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，在年度終了時會計人員都需要全面處理的關(guān)于匯算清繳的稅務(wù)工作內(nèi)容，但是匯算清繳在處理的時候會涉及到很多關(guān)于會計知識的內(nèi)容，因此為了能夠讓大家更加了解會計稅務(wù)的相關(guān)知識，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳退稅處理的知識內(nèi)容。

匯算清繳時退回的企業(yè)所得稅處理如下：

預(yù)繳所得稅款50000元，

上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用 50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 50000

貸：所得稅費用 50000

借：利潤分配——未分配利潤 50000

貸：本年利潤 50000

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第8篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報時需要注意什么？

5個案例教你如何填報

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

注意事項

1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報

某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）

注意事項

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。

填報

三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

案例&填報

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報

選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

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四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）

注意事項

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

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五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

政策要點

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。固定資產(chǎn)購置時點，嚴(yán)格按照本指南第二條第五項確定。

2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。

案例&填報

d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

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來源：中國稅務(wù)報

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!

tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9.手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10.研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表

企業(yè)每年度終了都需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會計網(wǎng)為來大家講解關(guān)于匯算清繳的具體內(nèi)容吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫的表

主表 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)

附表一(1)收入明細表

附表二(1)成本費用明細表

附表三 納稅調(diào)整項目明細表

附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

附表五 稅收優(yōu)惠明細表

附表六 境外所得稅抵免計算明細表

附表七 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

附表八 廣告費業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表

附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表

附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細表

附表十一 長期股權(quán)投資所得(損失)明細表

納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:

(1)財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料;

(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(4)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料;

(6)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

以上就是會計網(wǎng)今天為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹业墓ぷ饔兴鶐椭?/p>

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)合同

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關(guān)材料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（4個季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳，那匯算清繳時為什么還要交？

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調(diào)增，有些要納稅調(diào)減，所以年底完了還要繳。

比如招待費，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。

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【第12篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策

年度匯算清繳究竟是什么

預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會遠嗎？

有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻第一次的小伙伴，大家都有一個共同的疑問，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說過，但是沒接觸過啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來了知識小科普，我們一起看看吧。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

在《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）中都有個人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進行一次匯總申報，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進行補或退稅。

需要進行匯算清繳的組織和個人以及匯繳的期間如下表所示：

注：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

做好匯算清繳你要注意這七個問題

財會人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過匯算清繳，但是感覺自己并沒有掌握匯算清繳的所有要點；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒有沒掌握的點?？傊?，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會計網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點，先給大家開開胃咯。

1.申報匯繳要按期

納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

2.財產(chǎn)損失要申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

3.減免優(yōu)惠要備案

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

4.納稅事項要調(diào)整

目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

5.年度虧損要彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

6.填報口徑要統(tǒng)一

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算，以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定，確保口徑一致。

7.電子申報程序要熟練

在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負數(shù)，應(yīng)該填0。

匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險點

隨著金稅三期的實施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險點，包括：

1. 收入類項目的風(fēng)險

（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時間。

（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認企業(yè)所得稅的收入。

（3）取得手續(xù)費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入。

（4）取得補貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財政收入要求專款專用，單獨記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。

（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。

2. 扣除類項目的風(fēng)險

（1）限額扣除類項目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等。

（2）營業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。

（3）收購發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。

（4）取得發(fā)票雖然票面沒有問題，但與實際經(jīng)營不符而多進成本。

（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費等計算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯。

（6）支付與取得收入無關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無關(guān)人員的飛機票、旅游門票等。

（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調(diào)整。

（8）建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費用稅前列支，未作納稅調(diào)整。

（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

（10）研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。

（11）應(yīng)由個人負擔(dān)的費用作為企業(yè)發(fā)生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險，包括為職工支付人身意外險。

3. 虧損彌補的風(fēng)險

彌補和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。

4. 資產(chǎn)類項目的風(fēng)險

（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營過程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進行資產(chǎn)損失清單申報或資產(chǎn)損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務(wù)廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。

（3）公允價值變動收益。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請或備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。

6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險管控

按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險，我們即可針對這些風(fēng)險進行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。

匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠

固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們在所得稅季（或月）度預(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會用到的所得稅優(yōu)惠。這項優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來不小的益處，特別是對一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、國稅發(fā)〔2009〕81號、財稅〔2012〕27號、國稅發(fā)〔2014〕64號、國稅發(fā)〔2015〕68號等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問題總結(jié)如下：

1. 2023年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

2. 自2023年1月1日后購進的單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3. 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進行加速折舊。對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

7. 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報表填寫還沒有一點頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表（37）張?zhí)顚懻f明與納稅調(diào)整項目明細表填報案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫！也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！

2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程

第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的格式及填寫說明

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單目錄

2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

……

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表填寫說明

第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項目明細表填寫案例

因為企業(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，今天就不在這里一一舉例說明了，對于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報表的填寫有疑問的，都已經(jīng)整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。

【第14篇】房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳

房地產(chǎn)企業(yè)在年末都會進行匯算清繳的工作，今天就讓會計網(wǎng)給大家介紹關(guān)于“房地產(chǎn)企業(yè)怎么做匯算清繳”這個問題的知識內(nèi)容整理。

房地產(chǎn)企業(yè)怎樣做匯算清繳

(一)每季度都需要預(yù)交。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實按季度或按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)在采用預(yù)售的方式取得的收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率按月度或季度計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再進行調(diào)增或調(diào)減。

(二)何時為完工的開發(fā)產(chǎn)品計交所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的產(chǎn)品，無論其質(zhì)量驗收是否合格，或者是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)。

當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品的實際投入使用或者辦理入住手續(xù)時，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并對企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額進行計算。

房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳的特殊規(guī)定

1、預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？梢?，銷售(營業(yè))收入是計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。

2、預(yù)繳的稅費可以稅前扣除

增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售時，繳納的稅費是可以在所得稅稅前扣除的。

3、部分預(yù)提費用可以作為計稅成本對待

國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本，除以下幾項外：

第一、工程沒有辦理最終結(jié)算也未取得全額發(fā)票的，在充分的資料證明條件下，發(fā)票不足金額可以預(yù)先計提，但最高不得超過合同總金額的10%。

第二、公共配套設(shè)施未按時完工建造的，可以按照預(yù)算建造總額合理預(yù)提建造費用。而此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

第三、因該向政府報批的建設(shè)費用可按規(guī)定預(yù)提，按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做

手把手教你在電子稅務(wù)局上填報2023年企業(yè)所得稅年報

企業(yè)所得稅匯算清繳還有7天的時間了，有很多會計師頭次做企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報工作，對于年報網(wǎng)上操作不知道具體的流程和步驟！申報時間馬上要截止了，大家要及時完成哦。有不會操作網(wǎng)上申報流程的，下面是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引！一起照著圖解流程進行操作吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引

辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報主要操作流程：

第一步：登錄申報系統(tǒng)

一共是兩種登錄方式：企業(yè)普通登錄和企業(yè)快捷登錄。下面是具體的操作流程演示。

第二步：填寫相關(guān)申報表

第三步：居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報

注意事項：

第四步：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報

第五步：風(fēng)險提示

第六步：扣繳稅款

第七步：退抵稅費申請

第八步：企業(yè)所得稅年度申報的更正與作廢

第九步：企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案

上述就是2023年度企業(yè)所得稅年報申報的操作流程了。不會處理的，按照上述的9個步驟進行申報吧。

【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件

課程內(nèi)容框架

1、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

3、不征稅收入的規(guī)定

4、免稅收入稅務(wù)處理的規(guī)定

5、稅前扣除的規(guī)定

6、關(guān)于預(yù)提費用的處理

7、稅前扣除中的發(fā)票問題

8、財產(chǎn)損失的稅前扣除

9、預(yù)繳稅款的稅前扣除

10、以前年度虧損的彌補

一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求

依法納稅

準(zhǔn)確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法

二、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

1、正確核算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關(guān)鍵

2、應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項(間接法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

3、應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入的特殊規(guī)定

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的特殊規(guī)定

(5)預(yù)租行為收入的確認(31號文第10條)

預(yù)租的定義

房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議，將房屋出租

收入確認時點

開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起， 確認收入的實現(xiàn)

收入確認金額

按預(yù)租價款確認收入

(6)預(yù)收租金的收入處理

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號

第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入進行年度匯算清繳時的填報方法

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號)附件4《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報口徑》的規(guī)定：

第一條第二款：年度匯算清繳申報時的處理，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報

企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”欄第4列“調(diào)減金額”。

預(yù)計毛利額的填報企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”欄第3列“調(diào)增金額

(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入年度匯算清繳申報時的填報

第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時的填報第二款“年度匯算清繳申報時的處理”規(guī)定：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”欄第3列“調(diào)增金額”。

?實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額差額調(diào)整的填報已按照上列第- - 條第二款第二項處理的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算預(yù)計利潤”第4列“調(diào)減金額”。

3、房地產(chǎn)企業(yè)收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

(1)預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款

預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

將預(yù)收房款混為購房定金，不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

分開開票，一部分預(yù)售房款開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)入賬，將另一部分預(yù)售房款開具收據(jù)入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬，形成賬外小金庫。

四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)不征稅收入的中容易出現(xiàn)的問題

(2)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加，作為不征稅收入處理

法律規(guī)定:

第五條企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入;

未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

國稅發(fā)(2021) 31號

4、實踐中稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)取得的財政性資金的認定依據(jù)是，企業(yè)取得的資金必須是從財政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務(wù)上不認定為財政資金。

五、收入總額中關(guān)于免稅收入的規(guī)定

1、關(guān)于免稅收入的一般規(guī)定

2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入的稅務(wù)處理中出現(xiàn)的問題

注：《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)手冊ppt》共計108頁，涉及的內(nèi)容知識繁多以及講解的很細致，多家大型地產(chǎn)企業(yè)使用過。這里將會分期發(fā)出來，希望的點個訂閱，無需其他要求。