企業(yè)確認(rèn)收入的條件（4篇）

【第1篇】企業(yè)確認(rèn)收入的條件

（一）識(shí)別與客戶訂立的合同

（二）識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

（三）確定交易價(jià)格

（四）將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

（五）履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

（一）識(shí)別與客戶訂立的合同

1、收入確認(rèn)的原則

新準(zhǔn)則：資產(chǎn)負(fù)債表觀

舊準(zhǔn)則：利潤表觀

控制權(quán)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移

經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移

商品使用的權(quán)利轉(zhuǎn)移

經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移

2、收入確認(rèn)的前提條件（同時(shí)滿足）

（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品或提供的服務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款

（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額

（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

3、合同合并

（1）一攬子交易

（2）單項(xiàng)履約義務(wù)

（3）對(duì)價(jià)金額取決于其他合同

4、合同變更：區(qū)分交易價(jià)格的變動(dòng)是合同變更還是可變對(duì)價(jià)

合同變更日

已轉(zhuǎn)讓商品和未轉(zhuǎn)讓商品之間可以明確區(qū)分

合同變更日

已轉(zhuǎn)讓商品和未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分

新增合同價(jià)格可以反映新增商品的單獨(dú)售價(jià)

新增合同價(jià)格不可以反映新增商品的單獨(dú)售價(jià)

作為單獨(dú)合同

原合同終止及新合同訂立

作為原合同的組成部分

（二）識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

（三）確定交易價(jià)格

1、可變對(duì)價(jià)

折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績獎(jiǎng)金、索賠款

現(xiàn)金折扣

可變對(duì)價(jià)-貨幣性負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債？）

現(xiàn)金返利

沖減銷售收入

2、分期收款-存在重大融資成分的

#稅法：按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；涉及遞延所得稅負(fù)債

（四）將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

合同資產(chǎn)

應(yīng)收款項(xiàng)

企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素

企業(yè)無條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利

企業(yè)僅僅隨著時(shí)間的流逝即可收款

信用風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)

（五）履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

時(shí)間段

（三個(gè)條件之一）

1. 客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益

2. 客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

3. 企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)【已發(fā)生成本+合理利潤】

時(shí)間點(diǎn)（六個(gè)跡象）

1. 企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

2. 企業(yè)已將該商品法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

3. 企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品

4. 企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

5. 客戶已接受該商品

6. 其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象

售后代管商品

1. 該安排必須具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，例如該安排是應(yīng)客戶的要求而訂立的。

2. 屬于客戶的商品必須能夠單獨(dú)識(shí)別，例如將屬于客戶的商品單獨(dú)存放在指定地點(diǎn)。

3. 該商品可以隨時(shí)交付給客戶。

4. 企業(yè)不能自行使用該商品或?qū)⒃撋唐诽峁┙o其他客戶。

【第2篇】企業(yè)確認(rèn)收入含稅嗎

所得稅收入的基本規(guī)定：

企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（一）銷售商品收入的稅會(huì)差異

一般情況下稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均強(qiáng)調(diào)控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，兩者基本一致，例如：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

但是也有稅會(huì)存在不一致的情況：

1.以分期收款方式銷售貨物的

所得稅規(guī)定：按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

會(huì)計(jì)規(guī)定：實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

【提示】會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，基于重要性原則，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷與采用直線法進(jìn)行攤銷結(jié)果相差不大的，也可以采用直線法進(jìn)行攤銷。

【舉例】乙公司于2023年初銷售商品給甲公司，總價(jià)款為1 000萬元，成本700萬元。雙方約定分三次結(jié)款，2023年末收400萬元，2023年末收300萬元，2023年末收300萬元。稅法規(guī)定，在約定的結(jié)款點(diǎn)按約定的結(jié)款額計(jì)算并出銷項(xiàng)稅票。

2.現(xiàn)金折扣稅會(huì)差異

會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績獎(jiǎng)金、索賠等因素而變化。即收取不確定金額的對(duì)價(jià)。

稅法規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

3.負(fù)有額外購買選擇權(quán)的銷售 額外購買選擇的情況包括“銷售激勵(lì)”、“客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分”、“未來購買商品的折扣券”、“合同續(xù)約選擇權(quán)”

【舉例】一家電商企業(yè)2023年12月31日銷售商品為113萬元，按銷售金額贈(zèng)送積分是價(jià)值為11.3萬元，2023年2月前積分可以抵現(xiàn)金消費(fèi)。以上金額都是含稅價(jià)。

【解析】a公司贈(zèng)送客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分是一樣重大的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，在實(shí)際消費(fèi)積分時(shí)應(yīng)該按照商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。

（1）將實(shí)際收取的113萬分?jǐn)傊龄N售商品的價(jià)格與獎(jiǎng)勵(lì)積分

銷售商品的公允價(jià)=113/1.13=100萬

獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)= 11.3/1.13=10萬

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=（100/(100+10)）*100=90.91萬

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=（10/(100+10)）*100=9.09萬

因此，a商貿(mào)公司在實(shí)現(xiàn)商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)商品的收入。

借：銀行存款 113萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.91萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬

合同負(fù)債 9.09萬

【納稅調(diào)整】2023年會(huì)計(jì)收入為90.91萬元，所得稅應(yīng)稅收入100萬，因此納稅調(diào)增9.09萬；

（2） 假設(shè)2023年2月前共兌換了11.187萬，在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入。

【納稅調(diào)整】當(dāng)年9萬收入中，上年已確認(rèn)過9.09萬，因此只需要納稅調(diào)減9萬即可。

5.客戶未行使的權(quán)利

會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)收取的預(yù)收款無需退回，但是客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利，例 如，放棄儲(chǔ)值卡的使用等。企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入；否則，企業(yè)只有在客戶要求其履行剩 余履約義務(wù)的可能性極低時(shí)，才能將相關(guān)負(fù)債余額轉(zhuǎn)為收入。

【提示】企業(yè)所得稅認(rèn)可實(shí)際發(fā)生數(shù)，對(duì)不被消費(fèi)預(yù)估的部分暫時(shí)不認(rèn)可。因此，會(huì)存在稅會(huì)差異。

也就是說，如果資金未被消費(fèi)，那么商家未發(fā)生納稅義務(wù)，此時(shí)，“合同負(fù)債”的余額不屬于客戶不履行義務(wù)而產(chǎn)生的收入，是由于未發(fā)出貨物而收取的增值稅，需要將“合同負(fù)債”的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。

【總結(jié)】

稅務(wù)處理方面，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生、相關(guān)性和合理性三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。特別注意，稅收政策不允許企業(yè)扣除按照歷史經(jīng)驗(yàn)與數(shù)據(jù)預(yù)提的費(fèi)用，只有在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)才準(zhǔn)予扣除，因此，稅會(huì)處理不一致，形成暫時(shí)性稅會(huì)差異。

【第3篇】企業(yè)確認(rèn)收入含稅

案例一?：a公司（一般納稅人）于2023年5月銷售100臺(tái)電風(fēng)扇，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，單價(jià)為160元。a公司收入確認(rèn)如下：

銷售額＝含稅銷售額÷(1+稅率）

a公司應(yīng)確認(rèn)收入：16000÷(1+13%)=14159. 29(元）

案例二：b公司（一般納稅人）于2023年5月出租房屋，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，取得當(dāng)年租金收入20萬元。b公司為一般納稅人，b公司收入確認(rèn)如下：

銷售額＝含稅銷售額÷(1+稅率）

b公司應(yīng)確認(rèn)收入：200000÷(1+9%)=183486. 24(元）

【第4篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確認(rèn)收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中，日?；顒?dòng)就是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。

那么，確認(rèn)收入的前提條件又是什么呢？那就是企業(yè)與客戶之間要有合同的約定。

簽訂合同要符合以下條件：

1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品（或提供的服務(wù)，以下簡稱轉(zhuǎn)讓的商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；

4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間分布或金額；

5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或者提供勞務(wù)而有權(quán)取得對(duì)等的收入。

企業(yè)確認(rèn)收入的原則：

1、企業(yè)把商品的控制權(quán)全部轉(zhuǎn)移給客戶；

2、客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益；

3、企業(yè)按照合同約定的支付方式和支付周期能夠獲得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，即包括現(xiàn)金流入的增加。

當(dāng)企業(yè)簽訂的合同滿足以上前提條件并符合收入確認(rèn)原則的時(shí)候，即表示企業(yè)可以確認(rèn)收入。

那么企業(yè)確認(rèn)收入后就要馬上交稅嗎？

答案是否定的！

舉例說明

一個(gè)服裝加工企業(yè)取得了1000萬元的訂單合同，按照合同約定客戶于6月底之前支付預(yù)付款300萬元，按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入300萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅=300/（1+13%）*13%=34.5萬元，其他款項(xiàng)按照合同約定分批分次支付，企業(yè)收到預(yù)付款后時(shí)間臨近6月末，經(jīng)過籌劃，稅籌老師把開票時(shí)間安排到了7月1日，這樣交稅時(shí)間變更為8月15日，企業(yè)獲得了34.5萬元稅款一個(gè)月的使用權(quán)。

圖片

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別進(jìn)行核定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日之內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

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