【導(dǎo)語】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
加計扣除是指按照稅法規(guī)定,在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除,則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除一直是企業(yè)稅務(wù)處理的難點,很多納稅人在實務(wù)中因?qū)φ呃斫獠坏轿徊荒芎芎玫乩迷擁梼?yōu)惠政策。
相關(guān)案例解析
案例一:所有行業(yè)和活動是否都能享受研發(fā)費用加計扣除政策?
2023年5月,某房地產(chǎn)中介服務(wù)公司為客戶提供技術(shù)支持活動,共計發(fā)生研發(fā)費用支出300萬元。那么,在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時,該公司發(fā)生的研發(fā)費用支出300萬元能否享受加計扣除優(yōu)惠政策?
分析:并非所有企業(yè)的所有研發(fā)行為都能享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)政策下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策:
煙草制造、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
其中房地產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動、其他房地產(chǎn)業(yè)。因此,該房地產(chǎn)中介服務(wù)公司發(fā)生的研發(fā)費用支出不能享受加計扣除政策。
案例二:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標(biāo),研發(fā)費用能加計扣除嗎?
某汽車配件生產(chǎn)制造企業(yè),同時也對外進行長期股權(quán)投資業(yè)務(wù),2023年當(dāng)年由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓較多,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入大于主營業(yè)務(wù)收入,導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標(biāo),那么是否能享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除?
分析:主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件,對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè),即使當(dāng)年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策,即可以按照75%計算加計扣除。
案例三:研發(fā)過程中試制品收入如何處理?某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)在2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格,在2023年度匯繳申報中,申報可加計的研發(fā)費用金額為6000萬元,申報特殊收入為0。該企業(yè)的研發(fā)活動中普遍存在長達數(shù)月多次大批量試生產(chǎn)過程,并產(chǎn)生大量試制品對外銷售,并未將試制品銷售收入從已歸集的研發(fā)費用中扣減。經(jīng)納稅調(diào)整,該企業(yè)2023年多列可加計研發(fā)費用金額為1500萬元,按75%計算多列研發(fā)費用可加計扣除金額為1125萬元,補繳企業(yè)所得稅168.75萬元(1125×15%=168.75)。
分析:企業(yè)開展研發(fā)活動,在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計扣除的研發(fā)費用;不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
案例四:研發(fā)費用歸集不合理
某手機游戲公司業(yè)務(wù)逐年增長,財務(wù)小張苦于如何平衡公司的收入與研發(fā)支出時,他在某行業(yè)展覽上了解到,業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍都享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。于是,在年度匯算清繳申報時,小張將公司當(dāng)前的3個項目均按照適用75%加計扣除進行了填報。
一天,小張接到稅務(wù)機關(guān)的電話,告知公司可能存在錯誤享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的風(fēng)險。
小張隨即提供了相關(guān)資料,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其中有2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動,同時也是作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護活動。
分析:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》 (財稅〔2015〕119號)規(guī)定,研發(fā)活動,指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
游戲售后技術(shù)支持、游戲故障的維護和游戲常規(guī)性升級,屬于產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級,以及作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護,不可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
在稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)下,該公司重新梳理并正確歸集相關(guān)費用,更正申報并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金35.4萬元。
分析總結(jié)
一、明確加計扣除適用對象除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二、要了解扣除比例及分配
?除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除;
?制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%;
?企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除;
?企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除;
?企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三、要正確歸集研發(fā)費用
實操中允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍包括:
(一)人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(二)直接投入費用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
(三)折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
(四)無形資產(chǎn)攤銷費用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
(五)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
(六)其他相關(guān)費用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
風(fēng)險應(yīng)對
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的,需留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)費用的分配說明,企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任,稅務(wù)部門開展后續(xù)管理時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要,按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。
所以企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)活動管理制度、財務(wù)核算制度,將企業(yè)研發(fā)活動與財務(wù)核算有機的結(jié)合起來,研發(fā)部門、行政部門和財務(wù)部門要形成有機協(xié)調(diào)機制,對研發(fā)費用進行科學(xué)的歸集,準(zhǔn)確核算、分?jǐn)傃邪l(fā)費用與經(jīng)營費用,要針對研發(fā)費用設(shè)立獨立的“研發(fā)費用輔助賬”,準(zhǔn)確反映研發(fā)活動核算的整個過程,不夸大也不縮小,既保證企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策,又維護稅法的尊嚴(yán)。
【第2篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為:獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動過程中所產(chǎn)生的費用,企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用,由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
一、研發(fā)費用包括哪些
1、直接投入,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。
用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。
3、無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
4、人員費用
包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金;以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
5、設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。
設(shè)計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱,下面看下怎么應(yīng)對:
1)重點檢查管理費用明細(xì)賬-研究開發(fā)費用明細(xì)科目,檢查設(shè)計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù),確認(rèn)設(shè)計費用發(fā)生的合理性、真實性及準(zhǔn)確性。
2)對于外包設(shè)計費,應(yīng)重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票,并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容,判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計而發(fā)生的費用;若合同或協(xié)議實質(zhì)表明,外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān),則應(yīng)歸屬于委托外部研究費用,應(yīng)要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。
3)注冊會計師應(yīng)走訪被審計單位的設(shè)計、研究開發(fā)部門,或向外包單位進行函證確認(rèn),以正確區(qū)分外包設(shè)計費和外包研究開發(fā)費,必要時,應(yīng)考慮利用專家工作。
6、裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
其他費用是指除開上述費用后,與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用,包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費,研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。
關(guān)于研發(fā)費用占比的要求
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算;
“研發(fā)費用”占比解讀
1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復(fù)核中,關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照舊辦法,即研發(fā)費用占比不低于6%。
2、2023年需要重新認(rèn)定的企業(yè)(即2023年通過認(rèn)定)且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年對其進行重新認(rèn)定檢查過程中,關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照新辦法,即研發(fā)費用占比不低于5%。
所以說,2023年需要重新認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認(rèn)定辦法,即在重新認(rèn)定當(dāng)年,企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。
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【第3篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?!谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行?!?/p>
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定:“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?!?/p>
三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定:“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,詳見附件1?!?/p>
四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定:“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?!备鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號)規(guī)定:“三、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。四、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?!?/p>
五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)規(guī)定:“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。……四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。”