【導語】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算
三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓
政策要點：
現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。
【第2篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策公告
國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告
國家稅務總局公告2023年第10號
全文有效
2022.5.20
為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定，現就企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關問題公告如下：
一、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
三、企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2023年5月20日
關于《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》的政策解讀
2023年05月31日 來源：國家稅務總局辦公廳
為深入貫徹黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）。現解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據國務院部署，我局制發(fā)了《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預期，回應社會關切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式沒有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務機關申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務機關申請。企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預繳時，如何享受？
按照《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。
【第3篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
問題一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有什么新的變化？
答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號，以下簡稱16號公告）規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
在2023年以前，只有制造業(yè)的研發(fā)費用可以享受100%的加計扣除，其余企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除，只能享受《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）規(guī)定的75%加計扣除。
問題二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)有無限制？
答：根據16號公告規(guī)定：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
也就是說，企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”條件就可以適用。
而《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號) 第二條規(guī)定：“本辦法所稱的科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)?！?/p>
綜上所述，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)沒有限制，只要符合條件的科技型中小企業(yè)均可以適用。
問題三、制造業(yè)的科技型中小企業(yè)可以疊加享受研發(fā)費用的加計扣除嗎？
問題詳情：我企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè)，現在都可以享受研發(fā)費用100%的加計扣除，我們能疊加享受優(yōu)惠政策嗎？如果不能的話，我們該如何選擇適用哪一個政策？
答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)和16號公告規(guī)定的科技型中小企業(yè)，是可能存在重疊的部分，但是兩個公告規(guī)定稅收優(yōu)惠政策均是針對研發(fā)費用，因此優(yōu)惠性質和優(yōu)惠項目完全一致，是不能疊加享受的，企業(yè)只能選擇其中一項享受。
與《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相比較，16號公告少了“企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策”。除非后續(xù)國家稅務總局出臺公告或解讀，目前僅從16號公告來看，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除不能在預繳時享受。
因此，企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè)，建議選擇適用制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策。
問題四、如果企業(yè)不滿足科技型中小企業(yè)的條件該如何適用研發(fā)費用加計扣除的政策？
答：企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除，并不是一項全新的政策，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高，只是在原來已有政策的基礎上適當提高了針對科技型中小企業(yè)的加計扣除的比例。
如果企業(yè)不符合16號公告規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”的條件，可以按順序適用以下政策：
（1）《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）；
（2）《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號，依據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）執(zhí)行期限延長至2023年12月31日）。
除《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定的不得享受研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)外，其他行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用都可以按規(guī)定享受加計扣除，只是加計扣除比例不一致，企業(yè)可以結合實際情況比對政策規(guī)定擇優(yōu)選擇適用的政策。
問題五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除可以在3季度預繳申報時享受嗎？
答：根據現在公布的16號公告，沒有規(guī)定可以在季（月）度預繳企業(yè)所得稅申報時就能享受加計扣除的政策。
另外，根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在預繳申報時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。
如果國家稅務總局在后續(xù)出臺了新的公告，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除時間做出調整的，則按照新公司執(zhí)行。
問題六、單價500萬元以上研發(fā)儀器設備享受了一次性稅前扣除，還可以再享受加計扣除嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)規(guī)定：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
假如企業(yè)2023年新購入了價值600萬元的研發(fā)用電子設備，會計按分年計算折舊，稅務處理享受購入固定資產一次性扣除的優(yōu)惠，2023年度一次性計入當期成本費用并在計算應納稅所得額時扣除600萬元。若該設備符合科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的“設備折舊費”600萬元進行加計扣除600×100%=600萬元；如果不滿足科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，但是滿足一般企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除規(guī)定的，就稅前扣除的“設備折舊費”600萬元進行加計扣除600×75%=450萬元。
問題七、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，對企業(yè)主營業(yè)務收入占比有無規(guī)定？
答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策時，要求：“以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)?！?/p>
對于科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，16號公告沒有對收入占比做出限制性規(guī)定，只是要求企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）的規(guī)定，在整個國科發(fā)政〔2017〕115號規(guī)定也沒有收入占比的規(guī)定。
根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第七條規(guī)定：“科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分?！?/p>
因此，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除的，沒有類似于制造業(yè)企業(yè)關于收入占比的限制。
問題八、我公司擁有高新技術企業(yè)證書，是否可以直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策？
答：企業(yè)雖然擁有高新技術企業(yè)證書，但是并不能直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策。
因為，16號公告第二條規(guī)定：“科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行?！币簿褪钦f，企業(yè)想要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除政策，需要先取得“科技型中小企業(yè)”的資格。
企業(yè)雖然擁有高新技術企業(yè)證書，按照國科發(fā)政〔2017〕115號是比較容易就取得“科技型中小企業(yè)”的資格，因為國科發(fā)政〔2017〕115號第八條規(guī)定：“符合第六條第(一)～(四)項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
(一)企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書;
(二)企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名;
(三)企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構;
(四)企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準?！?/p>
因此，企業(yè)在擁有高新技術企業(yè)證書后，應按照國科發(fā)政〔2017〕115號要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》，經公示后即可取得“科技型中小企業(yè)”資格，然后企業(yè)就可以按照享受研發(fā)費用的100%加計扣除政策了。
問題九、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策，需要留存?zhèn)洳槟切┵Y料？
答；科技型中小企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)已取得的地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見；
8.科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
標簽：加計扣除
【第4篇】高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比
高新技術企業(yè)研發(fā)費臺賬中，按照實際情況，總會有部分費用沒有轉化成最終產品，這部分費用在做賬的時候怎么處理？
1、未轉化成產品的費用屬于費用化支出（進管理費），轉化成最終產品的研發(fā)費屬于資本化支出（進成本）。
2、研發(fā)費加計扣除的處理：費用化支出可以按75%加計，資本化支出的費用可以按100%做加計扣除。
3、在做研發(fā)臺賬的時候，未轉化成產品的費用可以用無形資產做成果對應（如專利、軟著、技術成果等等），研發(fā)成功的可以用產品、專利、技術成果、銷售合同及發(fā)票等做成果轉化對應。
ps延伸閱讀：
研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國有關制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入進行了規(guī)定。
《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》不僅要求披露“計入當期損益和確認為無形資產的研究開發(fā)支出金額”，而且要對“未分攤遞延開發(fā)成本的發(fā)展及其余額應加以披露，對提出或采用的未分攤余額的分攤基礎也應加以披露”。
【第5篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除一直是企業(yè)稅務處理的難點，很多納稅人在實務中因對政策理解不到位不能很好地利用該項優(yōu)惠政策。
相關案例解析
案例一：所有行業(yè)和活動是否都能享受研發(fā)費用加計扣除政策?
2023年5月，某房地產中介服務公司為客戶提供技術支持活動，共計發(fā)生研發(fā)費用支出300萬元。那么，在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司發(fā)生的研發(fā)費用支出300萬元能否享受加計扣除優(yōu)惠政策?
分析：并非所有企業(yè)的所有研發(fā)行為都能享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據政策下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：
煙草制造、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
其中房地產業(yè)包括房地產開發(fā)經營、物業(yè)管理、房地產中介服務、自有房地產經營活動、其他房地產業(yè)。因此，該房地產中介服務公司發(fā)生的研發(fā)費用支出不能享受加計扣除政策。
案例二：股權轉讓收入較多導致主營業(yè)務收入占比不達標，研發(fā)費用能加計扣除嗎？
某汽車配件生產制造企業(yè)，同時也對外進行長期股權投資業(yè)務，2023年當年由于股權轉讓較多，股權轉讓收入大于主營業(yè)務收入，導致主營業(yè)務收入占比不達標，那么是否能享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除？
分析：主營業(yè)務收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務的企業(yè)，即使當年制造業(yè)主營業(yè)務收入占比不到50%，仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。
案例三：研發(fā)過程中試制品收入如何處理？某鋼鐵生產企業(yè)在2023年取得高新技術企業(yè)資格，在2023年度匯繳申報中，申報可加計的研發(fā)費用金額為6000萬元，申報特殊收入為0。該企業(yè)的研發(fā)活動中普遍存在長達數月多次大批量試生產過程，并產生大量試制品對外銷售，并未將試制品銷售收入從已歸集的研發(fā)費用中扣減。經納稅調整，該企業(yè)2023年多列可加計研發(fā)費用金額為1500萬元，按75%計算多列研發(fā)費用可加計扣除金額為1125萬元，補繳企業(yè)所得稅168.75萬元（1125×15%=168.75）。
分析：企業(yè)開展研發(fā)活動，在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用；不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
案例四：研發(fā)費用歸集不合理
某手機游戲公司業(yè)務逐年增長，財務小張苦于如何平衡公司的收入與研發(fā)支出時，他在某行業(yè)展覽上了解到，業(yè)內企業(yè)普遍都享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。于是，在年度匯算清繳申報時，小張將公司當前的3個項目均按照適用75%加計扣除進行了填報。
一天，小張接到稅務機關的電話，告知公司可能存在錯誤享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的風險。
小張隨即提供了相關資料，稅務機關發(fā)現其中有2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術支持活動，同時也是作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護活動。
分析：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》 （財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
游戲售后技術支持、游戲故障的維護和游戲常規(guī)性升級，屬于產品（服務）的常規(guī)性升級，以及作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護，不可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
在稅務機關的輔導下，該公司重新梳理并正確歸集相關費用，更正申報并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金35.4萬元。
分析總結
一、明確加計扣除適用對象除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二、要了解扣除比例及分配
?除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；
?制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%；
?企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；
?企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除；
?企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三、要正確歸集研發(fā)費用
實操中允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍包括：
（一）人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（二）直接投入費用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
（三）折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
（四）無形資產攤銷費用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（五）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費
（六）其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
風險應對
根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的相關規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的，需留存?zhèn)洳橛嘘P費用的分配說明，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，稅務部門開展后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。
所以企業(yè)應建立健全研發(fā)活動管理制度、財務核算制度，將企業(yè)研發(fā)活動與財務核算有機的結合起來，研發(fā)部門、行政部門和財務部門要形成有機協調機制，對研發(fā)費用進行科學的歸集，準確核算、分攤研發(fā)費用與經營費用，要針對研發(fā)費用設立獨立的“研發(fā)費用輔助賬”，準確反映研發(fā)活動核算的整個過程，不夸大也不縮小，既保證企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又維護稅法的尊嚴。
【第6篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
近年來，國家一直鼓勵和支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新，同時，也給予諸多稅收政策扶持。
日前，國家明確將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
這意味著，企業(yè)投入100萬研發(fā)費用，可在所得稅前享受200萬元稅前扣除額，比之前多扣25萬元。這相當于國家對企業(yè)創(chuàng)新給予了大規(guī)模的資金支持。
那么，如何才能申請為科技型中小企業(yè)呢，享受這項稅收優(yōu)惠呢？接下來跟小五一起來看看這個大家都關心的問題吧~
怎樣才能認定為科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)評價怎么申請
以上便是科技型中小企業(yè)評價的認定條件及申請步驟。符合條件的中小企業(yè)，趕快準備好材料去申請吧！
素材來源：中國政府網、中國稅務報
【第7篇】企業(yè)研發(fā)費用歸集
一、常見問題
1.研發(fā)費用真實性存疑，研發(fā)費大于管理費或占比過高。
2.研發(fā)費歸集不合理，如研發(fā)人員年均費用遠低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費。
3.總額的比例過高，不同研發(fā)項目支出金額、結構完全一樣。
4.委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費，未按80%計入研發(fā)費。
5.研發(fā)費用中其他費用占比超過20%。
6.研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目（rd）表不一致。
7.委托外部研發(fā)支出與附件材料產學研合作協議所列不一致。
二、企業(yè)需要怎么做才能避免踩到這些誤區(qū)？
研發(fā)費用歸集
按照現行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度。
企業(yè)研發(fā)費用歸集的注意要點如下：
研發(fā)項目確定
研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎。根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。
高新技術企業(yè)研發(fā)費用輔助賬的建立
《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表。企業(yè)應按照研發(fā)費用結構明細表設立高新技術企業(yè)認定專用的研發(fā)費用輔助明細賬，并提供相關憑證及明細表。
高新技術企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定
（1）委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額；支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用；
（2）境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的40%限額；
（3）其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；
（4）研發(fā)費用最終“應當”在費用項下列支，在歸集時不應從未結轉費用的成本項中篩選；
企業(yè)在研發(fā)費用調整中應注意的問題
1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致。
按照原國稅函[2009]203號文的要求，申報高新認定的企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細表。
在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關注與之前申報數據的一致性，避免出現前后矛盾的情況。
2、注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產權的關聯性。
高新技術企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關聯性。與知識產權有關的項目，應該在無形資產攤銷項下體現。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據。
3、注意跨期研發(fā)費用的處理。
跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應密切關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。
三、高新企業(yè)研發(fā)費歸集的幾個注意事項
（1）人員人工費用
科技人員中：
專門從事研發(fā)活動，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配至研發(fā)費用，社保費類同；
非專職從事研發(fā)活動的技術人員，需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據實際參與工時記錄，合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發(fā)費用，社保費類同。
（2）直接投入費用
材料費：
如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門的相關人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領料憑據，在取得發(fā)票、送貨清單時財務核算直接記入研發(fā)費用-材料費；
如公司處于研發(fā)與生產同步進行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領用時，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關人員簽收領用，憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。
（3）折舊費用
固定資產折舊表中，需將資產按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產折舊，分配記入研發(fā)費用-折舊費
如研發(fā)過程臨時借用生產設備，那按研發(fā)所占用生產設備的工時記錄，將設備折舊在生產成本和研發(fā)費用中合理分配。
【第8篇】中小企業(yè)研發(fā)費用比例
來源：福建省稅務局
標 題：請問一下工程企業(yè)研發(fā)費用的扣除問題
寫信人：劉**
咨詢時間：2022-12-13
回復時間：2022-12-16
發(fā)布時間：2022-12-16
留言內容：
您好！我們是建筑工程企業(yè)，請問我們這一行業(yè)的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅的時候，是按多少比例扣除的呢？
回復部門：
納稅服務中心
回復內容：
您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷?！谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行?！倍⒏鶕敦斦?稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷?！比?、根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”四、根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！蔽?、根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！绷?、根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）規(guī)定：“二、現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
因此，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權主管稅務機關作出的相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯系福建稅務12366或主管稅務機關。
【第9篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
編者按
2023年11月24日，中央深改委會議審議通過《關于支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革的若干措施》，支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革，加快打造世界領先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進中關村新一輪先行先試改革任務落實，部、市、區(qū)三級聯動，加快出臺相關配套政策或優(yōu)化流程。
近日，市科委、中關村管委會政務新媒體平臺開設《中關村新一輪先行先試改革配套政策》專欄，對相關配套政策進行宣傳，詳細介紹重點配套政策制定背景、主要內容和政策亮點，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭讓各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應知盡知、應享盡享”，推動先行先試政策發(fā)揮最大效應。今天推出的配套政策是《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。
2023年3月23日，財政部、稅務總局、科技部聯合發(fā)布《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）。
該公告為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例而制定。
財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告
財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部?稅務總局?科技部
2023年3月23日
政策解讀
政策出臺的依據是什么
主要內容有哪些
科技型中小企業(yè)如何認定
下面
就讓小編帶您
一起去了解一下吧
【第10篇】委托其他企業(yè)研發(fā)費用嗎
高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。
根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低60％。
高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用包括哪些？
高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用，具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。
研發(fā)費用資本化是什么？
研發(fā)費用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時予以資本化，確認為無形資產的過程。而企業(yè)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入當期損益。
高新技術企業(yè)涉及哪些領域？
高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。
研發(fā)費用屬于什么會計科目？
研發(fā)費用屬于成本類會計科目，分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計入無形資產的成本；不符合的則計入當期損益。
【第11篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費用
一、委托研發(fā)費用加計扣除受限（打八折，2/3）
企業(yè)委托給外單位或個人進行開發(fā)研發(fā)費用，由委托方按照費用實際發(fā)生額的80%計算加計扣除，受托方不得進行加計扣除。
委托境外（個人除外）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
二、高新技術企業(yè)的認定要求研發(fā)費用占收入的比例：
最近1年銷售收入≤5000萬元的企業(yè)不低于5%；最近1年，5000萬元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%；最近1年銷售收入＞2億元的企業(yè)不低于3%；
同時：
企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員應占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；近1年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求以及企業(yè)申請認定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故或者重大環(huán)境違法行為。
三、加計抵扣比例
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益，在規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。
科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起，開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益，在規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷扣除。
四、股東投資中小高新技術企業(yè)優(yōu)惠
創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)，投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額，從股權持有滿2年的當年起，不足抵扣的可結轉以后年度抵扣。
【第12篇】服裝企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
減稅降費政策操作指南-研發(fā)費用加計扣除政策
一、適用對象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二、政策內容
1.除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
制造業(yè)的范圍按《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。
3.企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三、操作流程
01 享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存資料如下：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;(3)經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;(4)從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?
(8)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳?。
02 辦理渠道
可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
03 申報要求
企業(yè)可以選擇在10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。
選擇預繳享受的，可以自行計算加計扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》有關欄次即可享受。同時應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)，但該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤R算清繳享受時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (a 類，2017 年版)》、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)有關欄次。研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題如下：
(1)人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。
直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。a.接受勞務派遣的企業(yè)按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。(2)直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。a.以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。(3)折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。a.用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
b.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。(4)無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。a.用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
b.用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。(5)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。(6)其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。(7)其他事項。a.企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。d.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。e.國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托方委托關聯方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
04 相關規(guī)定
(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。
(2)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。(3)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
(4)委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
四、有關問題
01.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費用加計扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?
答：按照原來的研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在允許據實扣除的基礎上，可以再按實際發(fā)生的研發(fā)費用的75%在稅前加計扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策將研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
02. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除?
答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據是否形成無形資產區(qū)分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。就你公司的情況而言，假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據實扣除100萬元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
03. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?
答：該項優(yōu)惠政策對無形資產形成的時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產，在2023年12月31日以前可以按照無形資產成本的175%進行攤銷;2023年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。
04.這次新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定?
答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。如果未來國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。
05. 我公司既生產服裝，同時也從事其他類型的業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎?
答：考慮到企業(yè)多業(yè)經營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時，按照收入指標來界定。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產服裝取得的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費用可按100%的比例計算加計扣除;如果你公司生產服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計扣除，但可以按75%的比例加計扣除，負面清單行業(yè)除外。
06. 我公司從事多業(yè)經營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時，收入總額的口徑如何掌握?
答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
07. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年研發(fā)形成了一項無形資產，但2023年主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎?
答：按照現行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
不論無形資產的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2023年對該項無形資產只能按175%的比例在稅前攤銷;如果2023年度主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。
08. 原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現在預繳時可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的?
答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。
09. 我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求?
答：企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)預繳申報前，根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)，并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規(guī)定處理。
10. 我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財政部、稅務總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?
答：根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)第二條規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第97號)第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以負面清單行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
11. 我單位符合財政部、稅務總局公告2023年第13號關于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定，請問在預繳時享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。
12. 是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照100%的比例加計扣除?
答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。
13. 制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?
答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
【第13篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除公告
財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部稅務總局科技部2023年3月23日
【第14篇】虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除處理
小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？根據相關條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標準要求的就可以．更多相關的介紹資料歡迎來閱讀下文．
小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎
查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計扣除．
根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）第五條第１項規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)．
因此，無論高新技術企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔２０１５〕１１９號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠．
研發(fā)費用加計扣除應具備什么樣的條件？
根據《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔２０１８〕９９號）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成非貨幣性資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實際發(fā)生額的７５％在稅前加計扣除；形成非貨幣性資產的，在上述期間按照非貨幣性資產成本的１７５％在稅前攤銷．
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號）規(guī)定，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不允許超出５年．
小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？綜合以上內容所述，其實大多數人應該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關系的．如果你們對此上文講解的會計處理還有別的問題，建議你們可以來本網站上免費所述學習．
【第15篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費
根據《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為：獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動過程中所產生的費用，企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。
一、研發(fā)費用包括哪些
1、直接投入，高新技術企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。
用于研發(fā)、中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。
2、折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。
3、無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權、專利、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
4、人員費用
包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金；以及外聘科技人員的勞務費用。
5、設計費用
設計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產品進行的創(chuàng)意設計活動費用。為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。
設計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱，下面看下怎么應對：
1）重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據，確認設計費用發(fā)生的合理性、真實性及準確性。
2）對于外包設計費，應重點檢查合同、協議、付款憑證、發(fā)票，并分析合同、協議的實質性內容，判斷是否屬于為新產品、新工藝的開發(fā)進行的技術規(guī)范和操作方面的設計而發(fā)生的費用；若合同或協議實質表明，外包內容系委托外部開發(fā)機構進行實質性改進技術、產品和服務活動，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關，則應歸屬于委托外部研究費用，應要求被審計單位據實調整并列報。
3）注冊會計師應走訪被審計單位的設計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認，以正確區(qū)分外包設計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應考慮利用專家工作。
6、裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
其他費用是指除開上述費用后，與研究開發(fā)活動直接相關的費用，包括專家咨詢費、技術圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
關于研發(fā)費用占比的要求
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；
“研發(fā)費用”占比解讀
1、2023年通過高新技術企業(yè)認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復核中，關于研發(fā)費用占比應參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。
2、2023年需要重新認定的企業(yè)（即2023年通過認定）且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年對其進行重新認定檢查過程中，關于研發(fā)費用占比應參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。
所以說，2023年需要重新認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法，即在重新認定當年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。
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【第16篇】科技型中企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
退稅減稅降費政策操作指南
——科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
一
適用對象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二
政策內容
（一）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（二）科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：
1. 在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2. 職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3. 企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5. 企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1. 企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；
2. 企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3. 企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；
4. 企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
企業(yè)可按照上述條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺填報企業(yè)信息，經公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為b。入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
（三）企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（四）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（五）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
三
操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3. 經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4. 從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。
企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優(yōu)惠事項和優(yōu)惠金額；同時應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項。
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的有關欄次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題
1. 人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。
直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
（1）接受勞務派遣的企業(yè)按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2. 直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
3. 折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4. 無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5. 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
6. 其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
7. 其他事項
（1）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（3）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（4）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（5）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
（五）相關規(guī)定
1. 企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2. 企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
四
相關文件
（一）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；
（二）《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）；
（三）《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）；
（四）《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（五）《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（六）《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）；
（七）《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）；
（八）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（九）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；
（十）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；
（十一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；
（十三）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。
熱點問答
（一）我們是一家科技型中小企業(yè)，2023年以來一直享受研發(fā)費用按75%加計扣除政策，聽說今年國家對科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠又加大了力度，與老政策相比，新政策有什么變化？
答：為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
（二）科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體，我想問一下，企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢？
答：根據《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
企業(yè)可按照下列條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺填報企業(yè)信息，經公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；
4.企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策從2023年1月1日起實行，我公司辦理2023年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據《科技部?國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）規(guī)定，各省級科技管理部門應按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為a；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為b。其中入庫登記編號第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
按照上述規(guī)定，你公司2023年發(fā)生研發(fā)費用，如在2023年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。
考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)火〔2018〕11號發(fā)布）規(guī)定，盡可能在匯算清繳結束前取得2023年的入庫登記編號，確保及時精準享受優(yōu)惠。
（四）我公司是一家科技型中小企業(yè)，假設2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體如何計算加計扣除？
答：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據是否形成無形資產按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據實扣除100萬元基礎上，允許稅前再加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，在該無形資產的使用期間按照無形資產計稅基礎的200%在稅前攤銷。
（五）我公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以適用100%比例加計扣除政策。具體為：
企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（六）我公司是一家科技型中小企業(yè)，什么時候可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。
