【導(dǎo)語】增值稅印花稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅印花稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅印花稅
開票價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝開票不含稅金額
開票不含稅金額*0.16＝銷項(xiàng)稅額
材料價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝材料票不含稅金額
材料票不含稅金額*0.16＝進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
城建稅＝增值稅*0.07
教育費(fèi)＝增值稅*0.03
地方教育＝增值稅*0.02
印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003
所得稅＝開票不含稅金額*0.004
如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計(jì)算操作步驟
【第2篇】增值稅與印花稅對(duì)應(yīng)表
2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
按應(yīng)稅行為類型劃分：
銷售貨物
銷售加工、修理修配勞務(wù)
銷售服務(wù)
銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)
按稅率檔次劃分
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
13%
這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
2.下面23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
9%
9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1.有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13% 。
2.除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
6%
0%
2020最新增值稅征收率表
小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
小規(guī)模納稅人
一、減按1%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
政策規(guī)定：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）
政策要點(diǎn)：
1.無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。
二、減按0.5%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
政策規(guī)定：
納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
三、減按2%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)
政策規(guī)定：
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）第二條
四、按照5%征收率的項(xiàng)目
政策規(guī)定：
1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)
政策規(guī)定：
2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第6點(diǎn)。
政策規(guī)定：
3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（九）項(xiàng)第4點(diǎn)。
政策規(guī)定：
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第8點(diǎn)
政策規(guī)定：
5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條第二款
政策規(guī)定：
6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條。
一般納稅人5%征收率
3%征收率（雙擊圖片可放大看）
3%減按2%（雙擊圖片可放大看）
3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）
5%減按1.5%
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
2020最新企業(yè)所得稅稅率表
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
概述：
自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：
關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
印花稅雖小，但是申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎！
2020 最新個(gè)人所得稅稅率表
預(yù)扣率表
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【第3篇】土地增值稅的印花稅
計(jì)算土地增值稅時(shí)，地價(jià)款中不包含印花稅。
如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，印花稅屬于管理費(fèi)用，全部費(fèi)用合并一起在房地產(chǎn)費(fèi)用中按比例扣除（按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%或10%扣除），其他納稅人在與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除。
政策依據(jù)：
《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問題：細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。
土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎？
計(jì)入管理費(fèi)用的，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)（2006）》第十二條規(guī)定，外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》6403營業(yè)稅金及附加規(guī)定，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)交納印花稅的會(huì)計(jì)處理，一般分為兩種情況：
1、如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數(shù)額較小，可以直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或購買印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用-印花稅”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;
2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大，先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上交印花稅時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目;分期攤銷印花稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。
土地出讓金如何征收印花稅？
按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)文件的規(guī)定，從2006年12月27日起，納稅人簽訂《國有土地出讓合同》支付土地出讓金應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照萬分之五的稅率征收印花稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
看到這里，大家應(yīng)該都知道本文主要圍繞土地成本包含印花稅嗎、土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎、土地出讓金如何征收印花稅這幾個(gè)問題為大家做了分析，小編最后告訴大家，計(jì)算土地增值稅時(shí)，地價(jià)款中不包含印花稅。
更多企業(yè)節(jié)稅、臨時(shí)工薪資結(jié)算、無票支出無法入賬、降低社保個(gè)稅基數(shù)、融資貸款等相關(guān)的財(cái)稅問題需要籌劃，歡迎給我留言，我會(huì)針對(duì)您的情況定制籌劃方案。請(qǐng)大家點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，求留言、求點(diǎn)贊、求收藏、求轉(zhuǎn)發(fā)分享，謝謝大家。
【第4篇】印花稅含不含增值稅
印花稅“不包括列明的增值稅稅款”如何理解，如何正確的書寫合同
《印花稅法》規(guī)定：第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
有一種誤解，認(rèn)為合同金額為含稅價(jià)的情況下，再另外單獨(dú)列明增值稅款，就可以從含稅價(jià)中剔除增值稅金額，按計(jì)算出的不含稅價(jià)繳納印花稅，這個(gè)理解是望文生義，是不正確的。
《印花稅法》上述規(guī)定應(yīng)理解為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，這個(gè)金額本身不含增值稅，同時(shí)如果合同列明了增值稅額，增值稅額不需要加不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。
印花稅計(jì)稅依據(jù)是合同所列的金額，主要就是看合同簽訂的金額有沒有單獨(dú)列明不含稅金額，有沒有列明增值稅額對(duì)于計(jì)算印花稅其實(shí)不重要。
合同為含稅總價(jià)：合同金額為1、只有含稅價(jià);2、含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是含稅價(jià)，不管是否再將增值稅款單獨(dú)列明。
合同為價(jià)稅分離：合同金額為1、含稅價(jià)、不含稅價(jià)+增值稅;2、含稅價(jià)、不含稅價(jià);3、只有不含稅價(jià);4、不含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是不含稅價(jià)。
如：合同金額為含稅價(jià)1130萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1130萬元。合同金額為含稅價(jià)1130萬，其中不含稅價(jià)1000萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1000萬元。
《印花稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。
應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，不屬于上述規(guī)定可以不含增值稅的情況，印花稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際結(jié)算的金額，即含增值稅的金額繳納印花稅，不可以對(duì)實(shí)際結(jié)算金額做價(jià)稅分離依據(jù)計(jì)算出的不含稅繳納印花稅，因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)是結(jié)算金額，合同本身沒有金額，也就沒有不包括增值稅稅額的可能性。
來源：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 作者：萬偉華 2022.09.27
印花稅法實(shí)施了，計(jì)稅金額有門道
印花稅，是每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位都必須要繳納的稅種，但對(duì)計(jì)稅依據(jù)中是否包括增值稅稅額，在新法實(shí)施前，作為多數(shù)是以查賬征收方式納稅人，在較關(guān)注的同時(shí)也會(huì)有些困惑。對(duì)此，上海稅務(wù)機(jī)關(guān)做出明確規(guī)定“對(duì)購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花?！焙笔《悇?wù)部門也曾經(jīng)有相關(guān)文件，可后來全文廢止。
其實(shí)還有一個(gè)較明確的執(zhí)法口徑，就是國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑是“這次兩部委下發(fā)的《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))，中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)?！?/p>
由此可見，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額。如果合同記載的金額是含稅價(jià)，則按照含稅價(jià)格計(jì)算印花稅。如果合同記載的金額是價(jià)稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計(jì)稅依據(jù)。
有關(guān)增值稅在計(jì)算印花稅時(shí)，在今年7月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國印花稅法》第五條第一項(xiàng)規(guī)定是這樣的“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！?/p>
該條款強(qiáng)調(diào)了只有在合同中列明的增值稅稅款金額才可不計(jì)印花稅，而在生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)務(wù)中，使用合同文本各異，有注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點(diǎn)：
01、應(yīng)稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);
02、應(yīng)稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);
03、應(yīng)稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
合同中列明增值稅稅款真的很重要哦!
來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022.07.19
編輯：沐林財(cái)訊
【第5篇】有增值稅就有印花稅嗎
一、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，公司還有一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒收到，該怎么辦？
轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，取得后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）辦理選擇確認(rèn)。由此形成的尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。
二、企業(yè)存在哪些情況，增值稅發(fā)票無法使用增版增量？
（1）存在稽查案件未辦結(jié)或違法違章未辦結(jié)狀態(tài)的納稅人；（2）存在違法違章且未辦結(jié)的納稅人；（3）非正常、清算狀態(tài)的納稅人；（4）沒有增值稅專用發(fā)票票種的納稅人；（5）存在未解除的發(fā)票協(xié)查（強(qiáng)制類）。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、2023年5月1日后開具17%及11%老稅率發(fā)票的，之前未做未開票收入處理繳稅的，6月申報(bào)后會(huì)有處罰繳納滯納金嗎？
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。 若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月，但尚未開具發(fā)票，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)期計(jì)入未開票收入，逾期未申報(bào)則根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》予以處罰并加收滯納金。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、營業(yè)收入填寫營業(yè)外收入怎么辦？
一些企業(yè)，增值稅申報(bào)有銷售額，但企業(yè)所得稅卻無相關(guān)收入。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)將取得的營業(yè)收入填入營業(yè)外收入。這樣填報(bào)，不但會(huì)被認(rèn)為少計(jì)收入，而且由于營業(yè)收入減少，致使企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)減少。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確填報(bào)收入類型。
五、以貨換貨合同的怎么貼花？
商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。
【第6篇】土地增值稅中的印花稅
土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定了轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金進(jìn)行扣除。
在具體扣除上，又分兩種情況。
房地產(chǎn)企業(yè)，其交納的印花稅按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》已列入管理費(fèi)用進(jìn)行了扣除，不另在稅金中扣除。
其他納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除轉(zhuǎn)讓時(shí)交納的印花稅。
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知，財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)，規(guī)定全面營改增以后營業(yè)稅金及附加科目調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算的內(nèi)容，除了包括消費(fèi)稅，城建稅等外，還包括土地稅，房產(chǎn)稅，印花稅等原來在管理費(fèi)用中列支的稅金。
那么在這種情況下。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的印花稅，是不是可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除呢？
截至目前，國家稅務(wù)總局并沒有 進(jìn)一步明確。
一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，在22號(hào)文之后，應(yīng)該就可以扣除了。
您認(rèn)為呢？
【第7篇】土地增值稅印花稅扣除
1.納稅人扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，具體憑證是指哪些？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))規(guī)定：“ 第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！?/p>
2.持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以適用核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：“一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。
……
四、本公告自2023年1月1日起施行?！?/p>
3.非營利組織免稅資格到期后申請(qǐng)復(fù)審，需要提交哪些資料？
答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營利組織免稅資格認(rèn)定管理的通知》(閩財(cái)稅〔2018〕11號(hào))規(guī)定：“四、符合本通知第三條所列條件的非營利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需向認(rèn)定機(jī)關(guān)報(bào)送以下材料：
(一)福建省非營利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表(見附件);
(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場所、宗教院校的管理制度;
(三)非營利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;
(四)上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況;
(五)上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);
(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告;
(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動(dòng)的材料;
(八)財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料?！?/p>
因此，非營利組織免稅資格到期后申請(qǐng)復(fù)審，同首次申請(qǐng)一致，應(yīng)按閩財(cái)稅〔2018〕11號(hào)文件規(guī)定提交資料。
4.企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定：“一、人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(一)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
六、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！?/p>
因此，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
5.企業(yè)內(nèi)部設(shè)立保險(xiǎn)制度，每個(gè)月企業(yè)和員工分別繳納固定的金額。若員工發(fā)生事故，可以從中提取部分補(bǔ)貼。企業(yè)繳納的部分是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>
因此，員工提取金額里對(duì)應(yīng)企業(yè)繳納的部分，屬于職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
6.企業(yè)通過新三板購買股權(quán)，取得的股息分紅是否可以免征企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：
……
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?/p>
因此，企業(yè)通過新三板購買股權(quán)，取得的股息分紅屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以免征企業(yè)所得稅。
7.母公司將土地投資給全資子公司，適用特殊性稅務(wù)處理的，子公司應(yīng)如何確認(rèn)土地的計(jì)稅基礎(chǔ)？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。”
因此，土地的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按投資方的原賬面凈值確定。
8.企業(yè)購入單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策是否有延續(xù)？單位價(jià)值是否包含增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！?/p>
因此，企業(yè)購入單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，但單位價(jià)值不包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅。
9.企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
……
第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出?！?/p>
因此，企業(yè)支付的侵權(quán)賠償金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
10.企業(yè)外購魚類冰凍后直接對(duì)外銷售，是否可以免征企業(yè)所得稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅
……
8.遠(yuǎn)洋捕撈
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》(財(cái)稅〔2008〕149號(hào))附件《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）規(guī)定：“三、漁業(yè)類
（一）水生動(dòng)物初加工
將水產(chǎn)動(dòng)物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動(dòng)物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。……”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))第十條規(guī)定：“企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策?！?/p>
因此，企業(yè)外購魚類經(jīng)冰凍等初加工后對(duì)外銷售，可以免征企業(yè)所得稅。
11.企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，是否還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定:“第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
……
第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除?！?/p>
另根據(jù)《財(cái)政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))規(guī)定:“四、單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證?！?/p>
因此，企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，在請(qǐng)對(duì)方補(bǔ)充提供電子發(fā)票后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12.簽訂舞臺(tái)搭建、布置合同，應(yīng)如何繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。”
因此，舞臺(tái)搭建、布置合同屬于加工承攬合同，立合同人應(yīng)按加工或承攬收入萬分之五貼花。
13.簽訂建筑消防安全評(píng)估合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào)）第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，建筑消防安全評(píng)估合同不屬于應(yīng)納稅憑證，不需要繳納印花稅。
14.a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，b企業(yè)名下有不動(dòng)產(chǎn)，上述業(yè)務(wù)中是否需要繳納土地增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。”
因此，a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，不動(dòng)產(chǎn)始終在b企業(yè)名下未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。
15.a企業(yè)將土地投資于b企業(yè)，b企業(yè)將土地用于房地產(chǎn)開發(fā)，計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除?！?/p>
因此，b企業(yè)應(yīng)按照a企業(yè)投資作價(jià)時(shí)開具的發(fā)票上注明的金額確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16.轉(zhuǎn)讓礦山的開采權(quán)是否需要征收契稅?
答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳關(guān)于礦山用地征收契稅問題的批復(fù)》(閩財(cái)農(nóng)稅﹝2002﹞41號(hào))規(guī)定 ：“根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四條的規(guī)定“土地分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。建設(shè)用地是指建造建筑物、構(gòu)筑物的土地，包括城鄉(xiāng)住宅和公共設(shè)施用地、工礦用地、交通水利設(shè)施用地、旅游用地、軍事設(shè)施用地等”，工礦用地或礦山用地屬于土地范疇。因此，按照《福建省貫徹＜中華人民共和國契稅暫行條例＞實(shí)施辦法》第二條的規(guī)定，凡礦山用地發(fā)生土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。”
因此，如轉(zhuǎn)讓礦山用地的使用權(quán)需要征收契稅，僅轉(zhuǎn)讓開采權(quán)不需要征收契稅。
17.總公司跨區(qū)（縣）擁有土地使用權(quán)，分公司在土地所在地設(shè)立并實(shí)際使用該土地，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)由哪方繳納？
答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”
因此，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)擁有土地使用權(quán)的單位即總公司繳納。
18.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是否可以享受物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）規(guī)定：“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
……”
因此，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)不可以享受物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。
19.只有部分與地上建筑相連的地下車庫，是否也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）規(guī)定：“一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。
二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：
……
3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。”
因此，只有部分與地上建筑相連的地下車庫，也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅。
20.a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無租提供給b使用，是否可以免征房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)）規(guī)定：“十、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。”
另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定：“一、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。”
因此，a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無租提供給b使用，不屬于免征房產(chǎn)稅范圍，應(yīng)由房產(chǎn)使用方b依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。
21.納稅人在2023年12月30日（國家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)文件生效時(shí)間）之前，通過掛牌交易取得國有土地使用權(quán)并繳納了耕地占用稅，是否可以自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
因此，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
22.商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計(jì)商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入如何納稅、開票？
商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計(jì)商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入（即銷售還未實(shí)現(xiàn)，按照雙方約定未來可以達(dá)到的銷售量或銷售額給予的返還），商業(yè)企業(yè)收到此筆返還收入適用什么稅目，如何開票？該筆返還收入是否適用于預(yù)付卡銷售，開具預(yù)付卡銷售和充值的發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號(hào)) 第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”
問題所述銷售還未實(shí)現(xiàn)，屬于未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此，不得開具發(fā)票。待實(shí)際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。
23.我公司總部購買辦公職場，我公司為使用方。物業(yè)公司收取公維金時(shí)不、無法提供應(yīng)稅發(fā)票，提供內(nèi)部收款收據(jù)。這筆公維金對(duì)于我公司實(shí)際上已經(jīng)是成本費(fèi)用了，即使收取時(shí)未實(shí)際發(fā)生維修支出，但也不會(huì)返還給使用方了。請(qǐng)問物業(yè)公司提供的票據(jù)，可作為企業(yè)所得稅稅前列支憑據(jù)嗎？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，企業(yè)繳納住宅專項(xiàng)維修資金，以物業(yè)公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
24.企業(yè)購買的預(yù)付卡可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：企業(yè)購買預(yù)付卡未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或未實(shí)際使用的，相關(guān)支出不得稅前扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)移預(yù)付卡所有權(quán)的，如將預(yù)付卡發(fā)放給員工或贈(zèng)與客戶等，在預(yù)付卡所有權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移時(shí)按規(guī)定稅前扣除；企業(yè)將預(yù)付卡自用的，如企業(yè)購買商品或勞務(wù)，在使用商品或接受勞務(wù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，按相應(yīng)規(guī)定稅前扣除。
25.如何區(qū)分個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬所得？
如何區(qū)分個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬所得？財(cái)稅老師注冊(cè)有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該老師給我們做培訓(xùn)講課，貴稅務(wù)局會(huì)不會(huì)說也是勞務(wù)報(bào)酬？我們公司收到該財(cái)稅老師開設(shè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具的本次培訓(xùn)講課的發(fā)票，我們要代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅嗎？請(qǐng)貴局在網(wǎng)站用文字回復(fù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：
第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。...
第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。...
第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。...
來源：浙江省稅務(wù)局、福建省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局、廈門市稅務(wù)局
【第8篇】印花稅計(jì)稅依據(jù)含增值稅嗎
印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
文/稅海濤聲
最新公布的對(duì)印花稅的計(jì)稅依據(jù)予以了明確的規(guī)定，至此，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這個(gè)爭議問題，應(yīng)該可以說是煙消云散了。但是，由于要到2023年7月1日才開始施行，那么，在此之前的現(xiàn)階段，印花稅的計(jì)稅究竟是否包含增值稅呢？
實(shí)務(wù)中，“印花稅的計(jì)稅究竟是否包含增值稅呢？”這個(gè)問題，在營改增后就一直有網(wǎng)友在問。本人在歷次講解營改增相關(guān)（增值稅、印花稅、土地增值稅等）課題時(shí)，都會(huì)明確講解這個(gè)問題。在去年，筆者還曾經(jīng)在網(wǎng)上書面回復(fù)了一個(gè)網(wǎng)友提出的類似問題。
網(wǎng)友提問：請(qǐng)問印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么，主要就是收入是含稅還是不含稅的呢？
本人回答：印花稅，記載資金的賬簿不存在是否含稅的問題，就是按賬簿記載的實(shí)收資本與資本公積的金額之和計(jì)稅。
對(duì)于涉及銷售額的合同，其印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅，要視簽訂的合同是以包含增值稅的含稅價(jià)格、還是不包含增值稅的不含稅價(jià)格約定交易額（即合同所載金額）而定。
由于現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，對(duì)于納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。也就是在計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅時(shí)都應(yīng)換算為不含稅銷售額。因此，在簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同時(shí)，其合同所載金額都會(huì)面臨是按含稅價(jià)格還是按不含稅價(jià)格進(jìn)行約定的問題。
如果簽訂簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同的雙方，是以不含稅價(jià)格約定的交易額，就按不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算印花稅，反之亦然。
真要說起來，其實(shí)在營改增之前，“印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這一問題就已很明確，營改增以后也沒有什么變化。
按照現(xiàn)行《印花稅暫行條例》規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定印花稅計(jì)稅依據(jù)。因此，合同中所載金額和增值稅分開列明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；合同中所載金額和增值稅（銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額）是合并記載而未分開列明的，以合同所載全部金額為計(jì)稅依據(jù)。
而這次公布的《印花稅法》更是對(duì)“印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這個(gè)問題予以了明確的表述：
（一）不涉及增值稅：
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。
（二）是否包含增值稅視合同簽訂情況而定：
應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
（三）包含增值稅：
證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。
可以說，最新公布的《印花稅法》對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定與現(xiàn)行印花稅政策是一脈相承的。在2023年7月1日施行前的這段時(shí)間，印花稅的計(jì)稅依據(jù)就按上述規(guī)定執(zhí)行即可。
例1：一般納稅人企業(yè)聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，2023年1月份與建筑企業(yè)簽訂建筑工程合同，合同約定“錦程大廈”工程款（不含稅）為100,000,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為9,000,000元，價(jià)稅合計(jì)109,000,000元。由于該份合同上已經(jīng)將交易金額與增值稅稅款分別列明，因此應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅30,000元（100,000,000×0.3‰）。
例2：聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在2023年4月份與購房者浪子文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司簽訂銷售寫字樓的售房合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），約定不含稅銷售價(jià)格10,000,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額900,000元，價(jià)稅合計(jì)10,900,000元。應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅5000元（10,000,000×0.5‰）。
例3：在2023年5月份，聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司又與張先生、劉女士等5人簽訂住宅銷售合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），每份合同簽訂的銷售價(jià)款均為2,180,000元，5份合同簽訂的銷售價(jià)款共計(jì)為10,900,000元。
雖然，可以根據(jù)售房合同中簽訂的銷售價(jià)款（價(jià)稅合計(jì)）10,900,000元，很簡單的計(jì)算出不含增值稅的銷售額為10,000,000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為900,000元，但是，由于簽訂合同時(shí)未在每份合同上分別列明所售房屋的不含稅銷售價(jià)款（銷售額）與增值稅（銷項(xiàng)稅額）各為多少，因此，應(yīng)以所簽訂的住宅銷售合同上所載金額10,900,000元（價(jià)稅合計(jì)總價(jià)款）為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅5450元（10,900,000×0.5‰）。
【第9篇】印花稅計(jì)算含增值稅嗎
明天《印花稅法》就要正式施行了，今天談?wù)劥蠹以谟』ǘ悓?shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的一個(gè)問題，關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅。大家都知道，印花稅的征稅范圍中，最大的一類是書面合同，書面合同包括11大類合同，這些合同都是增值稅的征稅范圍。大家在實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的問題是，應(yīng)稅合同的金額到底要不要包括增值稅。
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要回答這個(gè)問題，我們先來看看《印花稅法》是怎么規(guī)定的，2023年7月1日施行的《中華人民共和國印花稅法》第五條
印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
這里首先明確了，印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，但是也不是所有的合同都可以不包括增值稅了。原文寫的很明白，“不包括列明的增值稅稅款”，那顧名思義，如果合同不列明增值稅稅款，那就還是要包含增值稅的。下面看兩個(gè)例子大家就會(huì)完全明白了。
例1
甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同總價(jià)款113萬元，沒有單獨(dú)列明增值稅款，則該合同印花稅計(jì)稅依據(jù)為113萬元。
例2
甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同總價(jià)款113萬元，并注明不含增值稅金額100萬元、增值稅13萬元，則該合同印花稅計(jì)稅依據(jù)為100萬元。
看完上面兩個(gè)例子，大家是不是對(duì)印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅完全明白了呢？
【第10篇】印花稅是不含增值稅
印花稅小知識(shí)你知道多少？
01
計(jì)稅依據(jù)
納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
02
小貼士
1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
3. 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。
特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕46號(hào)）
03
稅收優(yōu)惠
《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定：
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。）
2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。）
3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免納印花稅：
(1)國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
(2)無息、貼息貸款合同；
(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
其他免征：
1．對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）
2. 對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
——《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）
3. 自2023年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）
4. 對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）
減征：
1．自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
——《上海市人民政府關(guān)于對(duì)本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費(fèi)的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號(hào)）
未做標(biāo)明的文件來源為：
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字[1988]第255號(hào)）
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官方回答最常見10個(gè)印花稅問題
1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
國家稅務(wù)總局答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
2.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時(shí)候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年5號(hào)）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
3.關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？
國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
4.自然人購買住房要繳納印花稅么？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
5.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/p>
因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。
6.簽訂勞務(wù)派遣合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào)）第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。”
因此，勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
7.簽訂人身保險(xiǎn)合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同?！?/p>
因此，人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍。
8.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時(shí)候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)的減征優(yōu)惠？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！?/p>
因此，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
9.簽訂預(yù)約購房合同，預(yù)收1萬元，購房時(shí)可以抵扣3萬元，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(（1988）財(cái)稅字第255號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，預(yù)約購房合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
10.公司與個(gè)人簽訂合同,約定個(gè)人為公司擔(dān)任司機(jī)，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：“二、下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）規(guī)定：“十、印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，司機(jī)提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
【第11篇】土地增值稅印花稅
今天，有位房地產(chǎn)開發(fā)公司的朋友來到智慧源咨詢，說他們公司開發(fā)的一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目正在進(jìn)行土地增值稅清算。他們將賣房時(shí)繳納的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及印花稅作為計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目。但其中的印花稅卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅調(diào)整，而不允許在土地增值稅前扣除。
這位老板稅務(wù)意識(shí)很好，知道計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，也知道轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)確實(shí)繳納了印花稅，所以他認(rèn)為將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅作為計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目是合理的，同時(shí)在清算時(shí)也將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅一起作為扣除項(xiàng)目。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求卻大大出乎他的意料之外，但是他又不知道怎么跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和爭取。
前幾天通過偶然的機(jī)會(huì)經(jīng)朋友介紹聽說智慧源是專門解決稅務(wù)疑難問題的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就抱著僅有的一絲希望找到智慧源。
智慧源了解情況后,對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)能不能在土地增值稅前加計(jì)扣除的問題查詢了相關(guān)稅收法規(guī)。
首先是財(cái)法字〔1995〕6號(hào)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。
毫無疑問，上述國家層面的財(cái)法字〔1995〕6號(hào)法規(guī)本身字面上已經(jīng)詳細(xì)明確規(guī)定清楚，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除。
然后是財(cái)稅字〔1995〕48號(hào) 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第九條規(guī)定，關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問題，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。
上述財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)法規(guī)本身字面上并沒有否定財(cái)法字〔1995〕6號(hào)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除的規(guī)定。在此基礎(chǔ)上財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)另外提出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅，按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。即非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅不允許在土地增值稅前再次單獨(dú)扣除了。
總之，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅肯定是可以在土地增值稅前扣除的。
但是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么在實(shí)際執(zhí)行中不允許印花稅在土地增值稅請(qǐng)扣除呢？
很可能是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)的規(guī)定的理解出現(xiàn)了偏差，將財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)的規(guī)定誤解為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的所有印花稅都不可以在土地增值稅前再次單獨(dú)扣除，從而在實(shí)際操作中按照一刀切的嚴(yán)格口徑執(zhí)行。
【第12篇】印花稅含增值稅嗎
對(duì)于企業(yè)來說，給予增值稅和企業(yè)所得稅的重視肯定不會(huì)少。畢竟這兩位“老大哥”在所有稅種里面的地位，是有目共睹的。
但是，我們也要明白一些小稅種雖然看著不起眼，您要是不按時(shí)足額繳納，也是偷稅漏稅行為。我們對(duì)于小稅種，也是給予足夠的關(guān)注才行呀！下面，虎虎就來說說印花稅這個(gè)“小不點(diǎn)”！
印花稅是按銷售收入交稅嗎？
印花稅是按銷售收入交稅。當(dāng)然，不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納印花稅。企業(yè)稅法列舉的憑證，進(jìn)行計(jì)算繳納印花稅即可。另外我們要注意這里的銷售收入是不含稅的銷售收入。具體來說印花稅的計(jì)稅依據(jù)，就是”合同金額，且不包括列明的增值稅稅款”。
當(dāng)然，如果公司在簽合同時(shí)沒有把增值稅單獨(dú)列明，就需要按照全額計(jì)算印花稅。
在這樣的情況下，企業(yè)在簽訂合同時(shí)一定要把增值稅單獨(dú)列明。畢竟，對(duì)于企業(yè)來說，能少一點(diǎn)是一點(diǎn)。我們要知道這屬于正常的稅務(wù)籌劃，而不是避稅行為。
企業(yè)按照含稅額繳納印花稅，不僅沒人說你的好，還要說企業(yè)的財(cái)務(wù)“傻”！連這點(diǎn)稅法知識(shí)，都沒有！
印花稅的納稅期限和申報(bào)期限
其實(shí)印花稅已經(jīng)完成了立法工作，在《印花稅法》中，也是具體規(guī)定了印花稅的納稅期限和申報(bào)期限。
可以說《印花稅暫行條例》在這一方面，并沒有進(jìn)行明確的規(guī)定。正是由于這樣的情況，也是給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來了很多麻煩。
畢竟，在沒有具體規(guī)定的情況下，實(shí)務(wù)處理方面就要出現(xiàn)很多困惑和爭議。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)于納稅期限的理解肯定不能統(tǒng)一。
新《印花稅法》當(dāng)中，對(duì)于納稅期限和申報(bào)期限進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。即印花稅按季、按年或者按次計(jì)征，在納稅義務(wù)發(fā)生以后，十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
證券交易印花稅的特殊性
這里之所以對(duì)于證券交易印花稅進(jìn)行展開來說，主要有兩個(gè)方面的原因：即證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性，以及證券交易印花稅終于以法律的行為規(guī)定了下來。
證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性
如果對(duì)印花稅有的了解的財(cái)務(wù)人員，肯定都知道印花稅的征稅環(huán)節(jié)比較特殊。其他的稅種基本都是“單邊”征稅，而印花稅比較特殊是雙向征稅。
當(dāng)然，虎虎說的不是印花稅的一般規(guī)定，而是印花稅的特殊規(guī)定。雖然印花稅是雙向征收，但是證券交易印花稅畢竟特殊就是單邊征稅。當(dāng)然，原來證券交易印花稅也是雙向征稅，后來為了激發(fā)資本市場的活力，才降為單邊征稅的。
具體來說，即我們?cè)谶M(jìn)行股票交易時(shí)，只需要在賣出股票時(shí)才需要繳納印花稅，而在購入股票時(shí)不需要繳納。
證券交易印花稅終于“轉(zhuǎn)正”
證券交易印花稅在印花稅里面的地位，肯定是其他稅目不能相提并論的。但是，你要是看過《印花稅暫行條例》就會(huì)發(fā)現(xiàn)，那里面根本沒有證券交易印花稅的影子。
可以說，證券交易印花稅并沒有出現(xiàn)在正式的法律條文里面。當(dāng)然，證券交易印花稅的影響力還是很猛的。股市中有名的530慘案，就是由于把證券交易印花稅的稅率從1‰調(diào)整到3‰造成的。
當(dāng)然，新《印花稅法》當(dāng)中證券交易印花稅終于獲得了轉(zhuǎn)正的機(jī)會(huì)。可以說這樣的情況，也有利于我國股票交易市場的穩(wěn)定發(fā)展。
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【第13篇】增值稅專用發(fā)票印花稅
開票價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝開票不含稅金額
開票不含稅金額*0.16＝銷項(xiàng)稅額
材料價(jià)稅合計(jì)金額/1.16＝材料票不含稅金額
材料票不含稅金額*0.16＝進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
城建稅＝增值稅*0.07
教育費(fèi)＝增值稅*0.03
地方教育＝增值稅*0.02
印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003
所得稅＝開票不含稅金額*0.004
如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計(jì)算操作步驟
【第14篇】土地增值稅印花稅的能不能扣除
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問題六十一：土地增值稅清算時(shí)，已繳納的印花稅可否扣除？
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營過程中，簽訂了很多合同。例如，土地出讓合同、委托設(shè)計(jì)合同、建筑安裝合同、材料采購合同、設(shè)備購置合同、借款合同、房產(chǎn)銷售合同、房產(chǎn)租賃合同等，這些合同已經(jīng)按照《印花稅暫行條例》繳納了印花稅，請(qǐng)問在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可否扣除?
答：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營過程中繳納的印花稅分兩種情況來處理：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中繳納的印花稅，土地增值稅清算時(shí)不得扣除。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，印花稅應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)用”中核算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)，合并為“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”扣除，此項(xiàng)費(fèi)用不是據(jù)實(shí)扣除，而是按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％扣除。
土地增值稅清算時(shí)所扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中包含了印花稅，如果再扣除則屬于重復(fù)扣除，為此，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第九條規(guī)定：“細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除?！贝隧?xiàng)規(guī)定的含義是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)不能再重復(fù)扣除印花稅。
《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))文件規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算的范圍包括了印花稅，這只是會(huì)計(jì)核算科目的調(diào)整，并沒有改變印花稅稅前扣除的實(shí)質(zhì)，根據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)規(guī)定，印花稅不能重復(fù)扣除。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，繳納的印花稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除。
財(cái)稅字[1995]48號(hào)規(guī)定：“其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅?！?/p>
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下期我們學(xué)習(xí)“地方教育附加在土地增值稅清算時(shí)可否扣除？”，您也可以思考一下，下期再見！
【第15篇】繳納印花稅含增值稅嗎
不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？
如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計(jì)稅其實(shí)都是說的很清楚的。
印花稅暫行條例：
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額
計(jì)算應(yīng)納稅額。
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
印花稅法
第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。
第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
總結(jié)性的說，就是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計(jì)稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。
比如應(yīng)稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時(shí)候，按照合同金額和合同性質(zhì)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應(yīng)的征收期申報(bào)繳納。
但是實(shí)際呢？二哥了解其實(shí)很多企業(yè)都沒這樣做。
至少我待過的公司沒這么做過。
有個(gè)公司，購銷合同是按照每個(gè)月對(duì)外開具的增值稅發(fā)票的金額和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的金額來計(jì)算繳納印花稅的。
而另外一個(gè)公司是按照每一個(gè)賬載的銷售收入和庫存商品入庫金額來來計(jì)算繳納印花稅的。
很明顯，這樣的操作方式不符合相關(guān)規(guī)定，可以說是滯后納稅了，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)，發(fā)票開具，貨物入庫的時(shí)間基本是晚于合同簽訂時(shí)間的。
其實(shí)我也詳細(xì)了解過為什么這樣處理？能不能嚴(yán)格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納印花稅？
也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況，包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
然后按照登記簿的記錄來計(jì)算繳納增值稅，有新增合同就登記好，及時(shí)繳納印花稅。
但是理想是美好的，現(xiàn)實(shí)是很難的，企業(yè)太大，各個(gè)部門都有合同，統(tǒng)計(jì)工作太難開展了，最后按照收入或者開票方式計(jì)稅反而是最方便快捷的。
你說這種方式有沒有風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格說也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來的稅額是和嚴(yán)格按合同統(tǒng)計(jì)的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。
但是實(shí)際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時(shí)候?qū)@塊的計(jì)稅方式并沒有質(zhì)疑，也沒有因此被處罰過，糾其原因，我細(xì)想了一下，其實(shí)你比如稅務(wù)局來查印花稅，怎么看你印花稅交對(duì)沒呢？他其實(shí)也不知道你有哪些合同，他們最終也只有按照你的發(fā)票，收入情況進(jìn)行匡算，看看你實(shí)際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來判斷你是否少交印花稅了。
所以，這種方便的計(jì)算方法也就被默認(rèn)了。
但是現(xiàn)在這種方法就遇到一個(gè)比較關(guān)鍵性的問題。
你如果按銷售收入計(jì)算印花稅，那么你的合同如果都是按含稅價(jià)簽訂的，你是否就漏了一大塊稅金呢？
關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)含不含稅這個(gè)問題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒有明確規(guī)定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對(duì)此有過規(guī)范。
意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)
而從2023年7月1日開始實(shí)施的印花稅法有明確規(guī)定的。
所以，大家如果想節(jié)約印花稅，以后簽訂合同，可以以不含稅金額簽訂。
下面幾種方式我個(gè)人覺得都是可以并不含稅金額計(jì)稅的。
1、合同注明不含稅金額，但是并未單獨(dú)注明增值稅，也實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間的稅率開票計(jì)稅結(jié)算。
2、合同注明不含稅金額，同時(shí)也注明增值稅金額。
當(dāng)然，如果你直接合同注明的就是含稅金額，那自然是不能剔除增值稅了計(jì)稅了。
所以，二哥想提醒一下目前按銷售收入計(jì)稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價(jià)格簽訂的合同，那你是否應(yīng)該在銷售收入上加上增值稅作為計(jì)稅依據(jù)納稅呢？
而如果你現(xiàn)在是以發(fā)票（價(jià)稅合計(jì)）計(jì)稅的，而你合同都能區(qū)分金額和稅額的合同，那是否可以考慮剔除增值稅這塊金額申報(bào)呢？
文章轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念
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【第16篇】印花稅考慮增值稅嗎
本文來自稅務(wù)總局網(wǎng)站
印花稅計(jì)稅依據(jù)
納稅人所屬地：大連
問題內(nèi)容：《印花稅法》中原文計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅款，如果是簽訂的框架合同，具體結(jié)賬清單中只是列明含稅金額和稅率，并沒有寫明稅額，能不能按照不含稅金額繳納印花稅？
附件：無附件
答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2022-09-29
答復(fù)內(nèi)容：大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定，應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)算繳納印花稅。
綜上，請(qǐng)參照上述規(guī)定處理。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
