【導(dǎo)語】計提增值稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的計提增值稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】計提增值稅會計分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第2篇】增值稅計提嗎
一、增值稅如何計提附加稅
增值稅不存在計提，是隨征。
二、增值稅小規(guī)模納稅人的會計分錄
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
(一)、應(yīng)交稅費—未交增值稅
1、地方稅費附加會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅
(二)、應(yīng)交稅費-教育費附加
(三)、應(yīng)交稅費-地方教育費附加
(四)、應(yīng)交稅費-河道管理費
2、繳納稅費
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費-教育費附加
應(yīng)交稅費-地方教育費附加
應(yīng)交稅費-河道管理費
貸：銀行存款
三、若為一般納稅人，增值稅的會計分錄如下
采購貨物收到的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額計入進(jìn)項稅
借：原材料/庫存商品等
(一)、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款等
(二)、銷售貨物確認(rèn)收入時，產(chǎn)生的增值稅計入銷項稅
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅
當(dāng)月實際繳納的增值稅=當(dāng)月確認(rèn)收入產(chǎn)生的銷項稅—當(dāng)月認(rèn)證通過的進(jìn)項稅—上期留抵稅額
四、若當(dāng)期有留抵會計分錄為
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
(一)、若當(dāng)期沒有留抵，需要繳納增值稅分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
(二)、繳納時分錄：
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
地方稅費附加分錄與小規(guī)模相同。
【第3篇】繳納增值稅需要計提嗎
導(dǎo)讀：以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個問題就是應(yīng)交未交，跨年補(bǔ)交的問題，下面會計學(xué)堂田老師為大家介紹這個內(nèi)容的會計分錄如何處理，基本情況下是計入應(yīng)交稅費里面了，具體的操作請看下文詳細(xì)介紹！
以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加.資源稅等
對于增值稅來講,當(dāng)每月的銷項稅金和進(jìn)項稅金計算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.
對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)為基數(shù)進(jìn)行計算的附加稅費,包括應(yīng)繳城建稅,教育費附加,地方教育費費附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計算的資源稅等,這些附加稅費,按照費用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進(jìn)行計算,及時計入當(dāng)月盈虧中.
上年度所得稅未計提已交 本年度如何計提?
2023年第三季度所得稅沒有計提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補(bǔ)記會計分錄,也無需做賬務(wù)處理.
013年7月份 又做了一筆 補(bǔ)提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯誤的吧--是錯誤的.
本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做
借:所得稅費用 -155840.23
貸:應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅 -155840.23
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【第4篇】增值稅怎么計提
來源：會計學(xué)堂
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導(dǎo)讀：視同銷售如何計提增值稅？這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的難解決。會計學(xué)堂針對這個問題在下文中給出了一些相關(guān)的信息，大家感興趣的話可以仔細(xì)閱讀，僅供參考。
視同銷售如何計提增值稅?
例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬--福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (按售價)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)
借:主營業(yè)務(wù)成本 (成本價)
貸 :庫存商品
視同銷售按何稅率計提銷項稅額?
《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:
1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.
(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.'
根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷售或者進(jìn)口貨物的種類為劃分標(biāo)準(zhǔn),不考慮是否為視同銷售行為,或購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅率.因此,如果視同銷售的貨
視同銷售如何計提增值稅,這個問題的答案小編已經(jīng)通過上述文章中的詳細(xì)介紹總結(jié)完畢了.更多關(guān)于財務(wù)方面的知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新.
【第5篇】增值稅如何計提
以下文章來源于桃花源筆記 ，作者桃花島島主
標(biāo)題看起來有些復(fù)雜。
這個場景講的是：如果一家集團(tuán)不同的分子公司經(jīng)營不同的業(yè)務(wù)，有的免稅行業(yè)，銷售免交增值稅，有的正常交稅抵扣，那如果免稅的和不免稅的發(fā)生了內(nèi)部交易，會產(chǎn)生什么樣的火花？
如按照稅法規(guī)定，出售方屬增值稅免稅項目，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品免征增值稅，而購入方屬增值稅應(yīng)稅項目，其購入產(chǎn)品過程中可以計算相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額用于抵扣。由于稅項是法定事項，在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)移時，進(jìn)項稅抵扣的權(quán)利已經(jīng)成立，原則上不應(yīng)抵銷，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)體現(xiàn)為一項資產(chǎn)。另外，在內(nèi)部交易涉及的產(chǎn)品出售給第三方之前，對合并財務(wù)報表而言，該交易本身并未實現(xiàn)利潤。因此，在編制合并財務(wù)報表并抵銷出售方對有關(guān)產(chǎn)品的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購入方相應(yīng)的存貨賬面價值時，該部分因增值稅進(jìn)項稅額產(chǎn)生的差額在合并財務(wù)報表中可以確認(rèn)為一項遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實現(xiàn)向第三方銷售時再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》
監(jiān)管規(guī)則適用指引認(rèn)為，進(jìn)項稅抵扣的權(quán)利已經(jīng)成立，所以原則上進(jìn)項稅不能抵銷，那么進(jìn)項稅本質(zhì)上是企業(yè)的資產(chǎn)，所以在合并報表層面體現(xiàn)為一項資產(chǎn)，這項資產(chǎn)最終是要進(jìn)損益的，相當(dāng)于政府給你的補(bǔ)助。如果交易的產(chǎn)品未實現(xiàn)全部銷售，這部分進(jìn)項稅對應(yīng)的損益我們也不能直接結(jié)轉(zhuǎn)，得先歸集至”遞延收益“，后續(xù)通過內(nèi)部損益的實現(xiàn)，再轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益里。
處理方式類似于政府補(bǔ)助。
政府補(bǔ)助準(zhǔn)則中，在總額法下，我們的會計處理方式為：
取得時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
攤銷時：
借：遞延收益
貸：其他收益
那么在合并報表中針對單方計提的增值稅，我們也采用類似的處理方式。
下面我們通過一個案例來詳細(xì)說明。
例如，2x20年甲公司向子公司乙公司出售一批商品，成本80萬元，售價100萬元(免增 值稅)，乙公司購入存貨入賬價值87萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為13萬元。
(1)若2x20年乙公司將上述商品全部對外出售
合并報表抵銷分錄:
借:營業(yè)收入 100
貸:營業(yè)成本 87
其他收益 13
解析：
這里跟一般的存貨內(nèi)部交易抵銷分錄相比，就是貸方的存貨現(xiàn)在變成了其他收益。就是抵銷內(nèi)部交易，順便反映損益的這么個過程。
(2)若2x20年乙公司將上述商品全部結(jié)存，2x21年全部對外出售
2x20年抵銷分錄:
借:營業(yè)收入 100
貸:營業(yè)成本 80
存貨 7
遞延收益 13
2x21年抵銷分錄:
借:年初未分配利潤 20
貸:存貨 7
遞延收益 13
借:存貨 7
貸:營業(yè)成本 7
借:遞延收益 13
貸:其他收益 13
解析：
未實現(xiàn)的進(jìn)項稅產(chǎn)生的補(bǔ)助收益，我們先通過遞延收益來中轉(zhuǎn)。等損益實現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入到其他收益中。
【第6篇】怎么計提增值稅
在會計的日常工作中，經(jīng)常會遇到計提這個詞，那么計提和繳費是不是同一個意思？它們有什么區(qū)別呢，如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
說到計提和繳費就要聯(lián)系到計提稅金了，那什么是計提稅金呢？
應(yīng)交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應(yīng)交各項稅款數(shù)額
計提就是計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。稅金一般需要計提，但印花稅除外。
計提和繳費的區(qū)別是什么？
計提在稅額交納之前就要做提取分錄，繳納是指稅額已經(jīng)產(chǎn)生，分錄做已經(jīng)支付的內(nèi)容，計提稅金是在應(yīng)交稅費核算，應(yīng)交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應(yīng)交各項稅款數(shù)額
什么情況要計提稅費，怎么提？
營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等通過營業(yè)稅金及附加科目核算的，都需要計提
計提時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅(消費稅、城建稅等)
以上就是計提和繳費的區(qū)別知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第7篇】計提土地增值稅分錄
導(dǎo)讀：企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄？這個問題涉及到的知識點并不復(fù)雜，大家可以將會計學(xué)堂整理的內(nèi)容作為參考依據(jù)進(jìn)行閱讀，希望你們能夠通過閱讀總結(jié)出自己的經(jīng)驗，在今后的實際操作中能夠靈活運(yùn)用。
企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄?
計提時:
借:管理費用--土地使用稅
--- 房產(chǎn)稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地使用稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土房產(chǎn)稅
上交時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地使用稅
借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交土房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房產(chǎn)稅的詳細(xì)計算方法
一、從價計征
從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征,其公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%[1]
二、從租計征
從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征,其公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×12%
沒有從價計征的換算問題納稅義務(wù)發(fā)生時間:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅.其余均從次月起繳納.
個人出租住房的租金收入計征,其公式為:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%
綜上所述,相信看到這里的小伙伴對于企業(yè)計提房產(chǎn)稅土地稅怎樣做會計分錄已經(jīng)有了初步的認(rèn)知和了解.會計學(xué)堂還有海量的學(xué)習(xí)資源等著你,請持續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.
【第8篇】怎樣計提增值稅
稅費計算和提取的科目是什么？都有什么稅種呢？稅費的計提分錄詳細(xì)介紹都在這里，建議小伙伴們趕快收藏，認(rèn)真閱讀、學(xué)習(xí)哦！
表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費是一項負(fù)債，但其實質(zhì)是一項費用，最終要計入相關(guān)的成本和費用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。
通常有以下幾種情形：
1.稅金及附加
按22號文，稅費一般計提計入“稅金及附加”科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交印花稅
----應(yīng)交房產(chǎn)稅
----應(yīng)交車船稅
----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費
----應(yīng)交消費稅
----應(yīng)交資源稅
----應(yīng)交土地增值稅
----應(yīng)交城建稅
----應(yīng)交教育費附加
----應(yīng)交地方教育附加
----應(yīng)交堤防維護(hù)費
----應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金
----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
2.固定資產(chǎn)清理
不是所有的交易收入（收益）都在會計收入中核算的，不一定計入主營（其他）業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。
其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細(xì)述）
3.處置無形資產(chǎn)
而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計科目相對應(yīng)，不計入科目，直接從交易金額中扣除。
借：銀行存款 （交易金額）
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無形資產(chǎn) （原價）
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅
營業(yè)外收、支
4.直接計入所購資產(chǎn)的成本等。
（1）計入購置成本
1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時
借：固定資產(chǎn)—房屋
貸：銀行存款
2）車輛購置稅：上牌時
借：固定資產(chǎn)---車輛
貸：銀行存款
3）關(guān)稅：進(jìn)關(guān)時，根據(jù)專用繳款書
借：資產(chǎn)類（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
4）耕地占用稅：征用耕地稅
借：開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（非房企）
貸：銀行存款（或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交耕地占用稅）
（2）計入投資成本：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（3）計入支出：
借：營業(yè)外支出—捐贈支出
貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）
（4）計入換入資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—房屋
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） （換人資產(chǎn)的公允價*16%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（出廠價*16%）
5.個稅
嚴(yán)格來講，個稅不是企業(yè)的稅費，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計入企業(yè)的成本和費用中，因此其核算也就有不同的地方。
（1）計提個稅（其實質(zhì)是完成代扣義務(wù)）
借：應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)發(fā)數(shù)）
貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）
其他應(yīng)收款---代墊職工社保） （職工個人承擔(dān)的社保部分）
應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅
（2）上繳稅款（完成代繳義務(wù)）
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
6.所得稅費用
企業(yè)所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。
所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、繳納所得稅。
（1）計提所得稅
所得稅是年稅，實務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。
按季預(yù)繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進(jìn)行的。
按季預(yù)繳的分錄：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債 （也可能在借方）
借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（3）匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
a.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
b.繳納此匯算清繳稅款時:
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
c.調(diào)整未分配利潤
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
d.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請退回：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
但實務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。
【第9篇】增值稅稅金計提表
其實很少做賬，更多的偏向財務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復(fù)雜性，因為我們從科目的設(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費下面就設(shè)置了9個二級明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級明細(xì)的下面又設(shè)置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個二級科目明細(xì)下面的其中3個三級專欄-進(jìn)項稅額，銷項稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅這個二級明細(xì)，他的特點，他下面設(shè)置了10個三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進(jìn)項稅，那么我們有進(jìn)項做賬的時候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進(jìn)項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進(jìn)項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準(zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準(zhǔn)則里面沒有要求把我們的銷項啊進(jìn)項呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)他的結(jié)果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設(shè)，進(jìn)項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務(wù)處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個時候是不做賬務(wù)處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。
【第10篇】計提增值稅分錄怎么做
[學(xué)習(xí)日記]增值稅的賬務(wù)流程處理最全歸集
根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目的規(guī)定，陽歌整理了增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理，來自網(wǎng)上的多個專家的匯總，看有沒有自己需要的。
1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理
①采購業(yè)務(wù)進(jìn)項稅允許抵扣賬務(wù)處理
借：原材料、在途物資、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款
②采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
不得抵扣的情況：一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時：
借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后
借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
③購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣：
借：固定資產(chǎn)、在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
——待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款
尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理
一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。
⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:
借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅
（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
②按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的:
應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
③按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額:
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅
④視同銷售的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）
（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅
（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
⑤全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理
情況一：企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入；
借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
情況二：已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
貸：主營業(yè)務(wù)收入
并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
3.差額征稅的賬務(wù)處理
①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】
（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅
（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工
②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：
借：投資收益【按應(yīng)納稅額】
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】
貸：投資收益
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
4.出口退稅的賬務(wù)處理
①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：
借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額】
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（圖片來源微信朋友圈）
5.進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理
①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：
借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（或）應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
（或）應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
②原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
③一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的：
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額【對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項稅額】
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
①對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
②對于當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
7.交納增值稅的賬務(wù)處理
①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：銀行存款
②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
④減免增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：損益類相關(guān)科目
8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理
納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：管理費用
10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：其他收益
【第11篇】小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄
小規(guī)模納稅人會計分錄大全
1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款----驗資戶 貸：實收資本
2、由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗資戶
3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現(xiàn)金
7、支付與銷售有關(guān)和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀存）
8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶
9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務(wù)費用 貸：銀行存款
11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%
結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
12、月未預(yù)提本月工資、福利費。 借：管理費用----工資 營業(yè)費用----工 貸：應(yīng)付工資
借：管理費用----福利費 營業(yè)費用----福利費 貸：應(yīng)付福利費工資總額
13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用
14、計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）
借：管理費用---折舊費 貸：累計折舊
15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費用---租金 貸：長期待攤費用
16、計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護(hù)稅
其它應(yīng)交款----教育稅附加
17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；
財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；
貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；
營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）
借：管理費用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶
18、計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。
借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用+超標(biāo)的費用）*33%
19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅
借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤
20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤
【第12篇】月末計提增值稅分錄
其實很少做賬，更多的偏向財務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復(fù)雜性，因為我們從科目的設(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費下面就設(shè)置了9個二級明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級明細(xì)的下面又設(shè)置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個二級科目明細(xì)下面的其中3個三級專欄-進(jìn)項稅額，銷項稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅這個二級明細(xì)，他的特點，他下面設(shè)置了10個三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進(jìn)項稅，那么我們有進(jìn)項做賬的時候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進(jìn)項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進(jìn)項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準(zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準(zhǔn)則里面沒有要求把我們的銷項啊進(jìn)項呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)他的結(jié)果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設(shè)，進(jìn)項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務(wù)處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個時候是不做賬務(wù)處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。
【第13篇】多計提的增值稅怎么辦
來源：會計學(xué)堂
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導(dǎo)讀：很多會計人員在進(jìn)行實操的時候都會發(fā)生這種情況：上一年度多計提稅金如何沖銷？關(guān)于這個問題的解答方案，小編在下文中給出了一些相關(guān)的信息僅供參考，希望你們能夠通過閱讀找到滿意的答案。
上一年度多計提稅金如何沖銷?
1、本年度多計提的情況,通過'利潤分配'科目直接沖銷:
借:營業(yè)稅金及附加(紅字)
貸:利潤分配-未分配利潤 (紅字)
2、是以前年度多計提的,需要通過'以前年度損益調(diào)整'科目核算:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
上個月多計提的增值稅如何沖銷?
多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-- (紅字)
或:
借:應(yīng)交稅金--
貸:主營業(yè)務(wù)收入
多提了銷項稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補(bǔ)轉(zhuǎn)入營業(yè)收入.
上一年度多計提稅金如何沖銷的全部內(nèi)容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,看到這里的小伙伴都明白了嗎?如果有不懂的地方,歡迎前往會計學(xué)堂的官網(wǎng)和專業(yè)的老會計們在線交流.
【第14篇】計提應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
每月計提應(yīng)交稅費會計分錄：
計提時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
下月繳納時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等。
企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
應(yīng)交稅費科目包括有哪些?
應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅等。
會計分錄的方法：
層析法：
層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。
業(yè)務(wù)鏈法：
所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會計分錄的編制。
此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規(guī)則法：
所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計分錄。
會計分錄的種類：
根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;
復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
【第15篇】計提本月應(yīng)交增值稅會計分錄
史上最全版應(yīng)交稅費有關(guān)會計分錄總結(jié)！收藏學(xué)習(xí)！
01
應(yīng)交稅費的二級科目
（一）計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費——文化事業(yè)建設(shè)費
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細(xì)科目。
（二）計入管理費用
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費
——應(yīng)交保險保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2、個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅
4、進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2、應(yīng)交稅費——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。
5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費附加
——應(yīng)交地方教育費附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；
（2）實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7、應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。
（1）取得專用發(fā)票時：
借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
（3）領(lǐng)用時：
借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
9、應(yīng)交稅費——簡易計稅
“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅
②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——簡易計稅
②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
02
不通過應(yīng)交稅費核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。
03
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1、進(jìn)項稅額
'進(jìn)項稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費用 480
貸：銀行存款 480
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費用 480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、銷項稅額抵減
'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項稅額90萬元。
會計分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90
（2）購入土地時：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項稅額
“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿(mào)企業(yè)
計算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細(xì)科目。
【第16篇】計提增值稅怎么算
來源：會計學(xué)堂
36
導(dǎo)讀：視同銷售如何計提增值稅？這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的難解決。會計學(xué)堂針對這個問題在下文中給出了一些相關(guān)的信息，大家感興趣的話可以仔細(xì)閱讀，僅供參考。
視同銷售如何計提增值稅?
例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬--福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (按售價)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)
借:主營業(yè)務(wù)成本 (成本價)
貸 :庫存商品
視同銷售按何稅率計提銷項稅額?
《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:
1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.
(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.'
根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷售或者進(jìn)口貨物的種類為劃分標(biāo)準(zhǔn),不考慮是否為視同銷售行為,或購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅率.因此,如果視同銷售的貨
視同銷售如何計提增值稅,這個問題的答案小編已經(jīng)通過上述文章中的詳細(xì)介紹總結(jié)完畢了.更多關(guān)于財務(wù)方面的知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新.
