【第1篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票開具
如果企業(yè)能夠進行抵扣的話就填寫0，如果企業(yè)不能夠進行抵扣的話直接選擇免稅就可以了。
0稅率的話，是可以抵扣進項稅的。
免稅的話，是不可以抵扣進項稅的，這是二者的區(qū)別。
農產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定“購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā) 票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā) 票或者銷售發(fā) 票上注明的農產(chǎn)品買價和13%（2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率）的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率”。因此，自產(chǎn)免稅農業(yè)產(chǎn)品無論開具免稅貨物（勞務）發(fā) 票，還是通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票均屬于“農產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍，取得發(fā)票方均可以計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
自產(chǎn)免稅農業(yè)產(chǎn)品，屬于免征增值稅項目，不得開具增值稅專用發(fā) 票，只能開具增值稅普通發(fā)票。
農產(chǎn)品收購發(fā)票自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。
納稅人購進農產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式有哪些？
新規(guī)明確了我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
特別強調，營改增試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持13%的扣除力度不變。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定，“農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農業(yè)品”免征增值稅。第二十一條第二款第（二）項規(guī)定，“銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的”不得開具增值稅專用發(fā)票。因此企業(yè)購進免稅農產(chǎn)品只能夠通過取得銷售企業(yè)開具的銷售發(fā)票，或者向農業(yè)生產(chǎn)者開具收購發(fā)票進行進項稅額抵扣。
【第2篇】虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票
1. 農產(chǎn)品行業(yè)的特征
初級農產(chǎn)品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災區(qū)，這是由涉及企業(yè)本身特點決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭，相關的進項稅比重高；再者加工對象又是初級農產(chǎn)品，這就給虛開帶來了“便利”。免稅農產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個人，而非企業(yè)，開具方信息往往不全，甚至只有一個人名，難以核實信息的真實性；發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的，這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點如下：
（1）農產(chǎn)品收購發(fā)票由農產(chǎn)品收購單位自行填開、自行申報抵扣，稅務機關難以識別有關業(yè)務的真實性。
（2）很多農產(chǎn)品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。
2.農產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)的虛開顯著疑點
從以往案例總結農產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下：
（1）進銷不匹配：企業(yè)農產(chǎn)品收購發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配；
（2）用工與產(chǎn)能不匹配；
（3）企業(yè)開具農產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當?shù)剞r產(chǎn)品供貨能力；
（4）企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農產(chǎn)品收購發(fā)票開具額、產(chǎn)品銷售額不匹配，涉嫌高報出口價格。
3.農產(chǎn)品發(fā)票虛開基本規(guī)律
從農產(chǎn)品發(fā)票的虛開，到受票后用于虛開進項或者出口騙稅，其運作的基本規(guī)律如下：
稅務檢查主要的檢查措施有：
（1）全面核查收購發(fā)票源頭。
（2）建立供貨人身份信息比對庫。
（3）用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。
（4）流程逆查法：從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。
(5)借助國際情報交換平臺：確定了真實貨主。
【第3篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)
自開農產(chǎn)品收購發(fā)票，一般納稅人申報增值稅時需注意以下事項：
1、進項部分
填寫增值稅納稅申報表表二時，應填列在第6欄，且填列金額的計算公式為：金額=自開票金額（含稅金額）-自開票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%[根據(jù)財稅〔2018〕32號文，2023年5月1日起稅率由11%調整為10%]的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計了，而實際自開農產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進項數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時，應扣減自開票的農產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實的銷售收入填列，如下圖所示：
注意：自開農產(chǎn)品收購發(fā)票，只能夠開具普通發(fā)票，不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財稅〔2017〕37號文第二條第六項：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策鏈接：
增值稅購進農產(chǎn)品進項稅額抵扣規(guī)定
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第4篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票申請
一般納稅人企業(yè)購進農產(chǎn)品，
取得農產(chǎn)品收購發(fā)票，
如何申報抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購進農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農業(yè)生產(chǎn)者收購棉花，支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的棉花于6月份全部領用生產(chǎn)運動服，運動服稅率為13%，請問針對該筆業(yè)務，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購進農產(chǎn)品，在購入當期，應遵從農產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領用當期，再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：5000*9%=450（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。 如下圖：
申報屬期是6月份的申報表時，因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：5000*1%=50（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖：
【第5篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票稅率0
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
來源：寧波稅務、象山稅務
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【第6篇】如何辦理農產(chǎn)品收購發(fā)票
農產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。
【第7篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度，不準備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎上，繼續(xù)往下進行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調節(jié)按鈕，點擊數(shù)值調節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里，文本框的內容=s12單元格，所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因為發(fā)票日期是日期，計數(shù)條件的k3單元格是年，兩個數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件，首先要把年轉換成日期。選date函數(shù)，來將年轉換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數(shù)，就可以得到當年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
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【第8篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農民收購農產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場或者是直接向農民收購了大量的農產(chǎn)品，但是農民沒有辦法開具發(fā)票，這就導致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農民去稅務局申請代開發(fā)票，無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二，去農業(yè)合作社購買農產(chǎn)品，由合作社開具銷售農產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長期需要收購農產(chǎn)品，可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農產(chǎn)品收購資格，然后向稅務局申請農產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務的時候自行開具發(fā)票即可。
聲明：在本網(wǎng)站發(fā)表、轉載的文章僅代表作者本人觀點，不代表本網(wǎng)站支持或認可其觀點。
【第9篇】虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票稅務案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務局第一稽查局依法查處一起虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務部門已將該案虛開線索移送公安機關。
農產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農產(chǎn)品會成為 虛開發(fā)票的重災區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因為農產(chǎn)品很特殊，農戶銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進項稅額，所以有些人就鉆這個空子了。
具體政策：（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
依據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》第二條：“......納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>
也就是說，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項稅。
進項稅計算公式：進項稅=買價*扣除率
不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農戶的身份證然后自己成立幾家貿易公司向農戶收購農產(chǎn)品，先計算抵扣進項稅。然后再把農產(chǎn)品賣出去給真正需要農產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農戶--農業(yè)合作社
梁某某向農戶收購身份證，注冊7家農業(yè)合作社。目的是可以銷售農產(chǎn)品免增增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品，視同農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農業(yè)合作社-貿易型醫(yī)藥公司
梁某通過這7家農業(yè)合作社開具農產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實的貨物交易?？偣查_具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進項稅額。同時為了應付稅務機關的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進項稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進項稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進項稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。
后來怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”
開票方：
梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認定為犯罪行為定罪處罰，就宜認定與受票方構成共同犯罪，受票方應該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進項發(fā)票不得抵扣進項，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補繳稅款。
如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應該參照以下政策處理：
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。
【第10篇】申請農產(chǎn)品收購發(fā)票
如何認定虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內容摘要：農產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。
關鍵詞： 虛開 農產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質、虛開的農產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農產(chǎn)品收購發(fā)票
農產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農業(yè)免稅產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務局發(fā)布的《關于加強農產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領農產(chǎn)品收購發(fā)票。
（二）農產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質
農產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'
2、《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構收購農產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務，為自己開具農產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿有限責任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農產(chǎn)品收購通用機打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經(jīng)濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構成要件，構成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標準的，即可構成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構成本罪的基礎上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應當受到刑法評價。
（3）從罪責刑相適應的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應當具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責刑相適應原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關于如何認定以'掛靠'有關公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質》征求意見的復函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應當認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應當認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應認定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿有限責任公司，注冊資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。
五、結論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構成何罪？我們應該根據(jù)法律規(guī)定，結合企業(yè)的性質（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。
【第11篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票如何
會計學堂沈老師，帶領你了解我們的教學和我們的答疑服務。會計學堂不只是提供80多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務，報培訓班就要找這樣的學校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
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你好，購買對方的農產(chǎn)品，對方?jīng)]有發(fā)票，購買方開收購發(fā)票，也可以抵扣進項稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會計達人
追問：這個對方指的是農戶嗎？農戶不是可以去當?shù)刂鞴芏悇諜C關代開嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農戶不愿意到稅務局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會計達人
追問：為什么不愿意去稅務局代開，農戶自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個早上我們去和農戶買農產(chǎn)品，他會愿意跑到稅務局去開票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會計達人
追問：就是看農戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎？開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購發(fā)票要到稅務局備案申請領購
2019-03-28,22:41:07
【第12篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會遇到無成本發(fā)票的問題，今天給大家分享下解決辦法：
一、企業(yè)采購農產(chǎn)品，無發(fā)票怎么辦？
農產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定：農產(chǎn)品收購發(fā)票，由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當成本。
二、怎么開收購發(fā)票？在哪里開票？
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法：任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
因此，納稅人購買的農產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農產(chǎn)品收購發(fā)票開具應當符合規(guī)定：
1、向主管稅務機關申請開通收購發(fā)票權限；
2、為了加強對農產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，嚴格控制農產(chǎn)品收購發(fā)票的使用，很多地方出臺了更加嚴格的規(guī)定；
如：廈門市國家稅務局：
廈國稅公告 (2016)9號《關于農產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關問題的公告》二”關于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定：收購發(fā)票僅限在本市范圍內開具。到本市以外收購農產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或者向主管國稅機關申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時，可向所在地稅務局咨詢具體方法。
3、開票時必須把農戶名稱，身份證號，合同都備齊。
以上，分享給大家，有其他工商財稅相關問題，歡迎留言咨詢。
【第13篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票免稅
疑問
今天有個會計學員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復是：不一定。財務人員切記不要片面的認為一般納稅人只要取得免稅農產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進農產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
來源：郝老師說會計
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【第14篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票管理
農產(chǎn)品收購發(fā)票領購開具中應該注意什么？
答：一般納稅人如果需要開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，需要向當?shù)囟悇罩鞴懿块T申請領購，經(jīng)過批準后才能開具。一般來說，需要向稅務機關就本公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況做出說明，比如企業(yè)的類型（屬于購銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)）、注冊資金、流動資金、經(jīng)營的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營場所；生產(chǎn)型企業(yè)的年設計生產(chǎn)能力、主要原材料品種；購買農產(chǎn)品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道、相關的倉儲設施或設備等。
農產(chǎn)品收購發(fā)票，納稅人只能是向農業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農產(chǎn)品這種業(yè)務才能開具；如果向從事農業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個人購進農產(chǎn)品，應向對方索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開具農產(chǎn)品收購發(fā)票。
納稅人應按規(guī)定妥善保管向從事農業(yè)生產(chǎn)的自然人收購自產(chǎn)農產(chǎn)品業(yè)務相關的原始憑證以備查驗，如從事農業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復印件、收購農產(chǎn)品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。
很多納稅人對此重視不夠，經(jīng)常會出現(xiàn)身份證信息錯誤、遺失，以及弄虛作假的行為，在稅務機關進行檢查時，如果企業(yè)無法提供相應的材料，會被認定為不真實的交易行為，面臨虛開發(fā)票的風險。
【第15篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報
導語：最近有客戶咨詢財務人員，收購農產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開具農產(chǎn)品收購發(fā)票？今天就跟著言十君一起來了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額？
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？可以！但只有購進農產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！
一、一般納稅人從農民手里購買農產(chǎn)品
一般納稅人從農民手里購買農產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答：增值稅一般納稅人購進農產(chǎn)品，取得(開具)農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
政策參考：
①財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知(財稅[2017]37號)
②財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號）
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？
一般納稅人超市，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答：不一定!需要分情況來看：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
三、可以抵扣進項稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開具免稅農產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開具農產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品;
2、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農戶'經(jīng)營模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進項稅額：
1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進項稅額。
除此之外，銷售非自產(chǎn)農產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進項稅額抵扣憑證。
取得農產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報抵扣
舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農業(yè)生產(chǎn)者收購樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的樹木于6月份全部領用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請問針對該筆業(yè)務，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進農產(chǎn)品，在購入當期，應遵從農產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。
如果購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領用當期，再加計抵扣1個百分點。
申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。
如下圖：
當申報屬期是6月份的申報表時，因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：
10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖：
農產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開
一、農產(chǎn)品收購發(fā)票
農產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農業(yè)生產(chǎn)者（農戶）收購農產(chǎn)品時，可以由收購企業(yè)向個人農業(yè)生產(chǎn)者開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。
農產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，需要向主管稅務機關進行申請，經(jīng)批準后方可領用、開具農產(chǎn)品收購發(fā)票。
一般申請領用收購發(fā)票需要具備的條件：
有固定經(jīng)營場所；確有農產(chǎn)品收購行為；財務制度健全，能夠獨立核算收購業(yè)務。
各地稅務機關對此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務機關要求為準。
二、開發(fā)票前需要準備的資料
1、與農戶（個人農業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購銷合同，農戶是銷售方；
2、農戶所在村委會開具的農產(chǎn)品交易證明；
3、農戶的身份證復印件，在復印件上面寫上農戶聯(lián)系電話；
4、農戶的銀行卡復印件。其中村委會開具的證明，要寫清農產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價及金額，要有村委會的“xx村民委員會”印章。
三、開具收購發(fā)票
1、增加需要收購的農產(chǎn)品商品編碼
農戶銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具，如下圖所示：
稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅，則根據(jù)實際情況選擇稅率。
2、開具收購發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務機關進行申請。
開具收購發(fā)票的界面如下：
其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農產(chǎn)品的農戶。
銷售方信息處，名稱填寫農戶身份證上的姓名，納稅識別號填寫身份證號碼，地址電話、開戶行及賬號如實填寫。
收購發(fā)票打印出來之后，在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項
收購發(fā)票上的銷售方（農戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務真實性。
【第16篇】農產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程
part1： 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點？
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化，實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡化，重新設計了票面要素，簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡化，全票無聯(lián)次；徹底取消了收款人和復核人欄，會計無需糾結。
3.開票流程全面簡化，開票零前置，無需稅控設備即可開票，無需票種票量核定即可開票，一個企業(yè)確定開票總額度即可開票，且開票額度可動態(tài)調整。有網(wǎng)絡就可以開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機app即可開票。
4.電子發(fā)票重復入賬報銷問題徹底解決，納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺標記發(fā)票入賬標識，避免重復入賬。
5.實現(xiàn)發(fā)票自動交付，納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡化，發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。
part2： 全電發(fā)票的新亮點
01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調整至右上角。
02 票面動態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號（自動賦碼）
04標簽化
票面左上角標簽處展示該業(yè)務類型的字樣，特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息。特定業(yè)務（包括：稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷售、差額征稅等）
part3： 銷售方如何開具全電發(fā)票？
有小伙伴咨詢小編，我們是全電發(fā)票的開票方，我想請教一下，如果發(fā)生開具錯誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢？
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的，也是最新的改變，大家可以認真看下。
作為銷售方，如何開具藍字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票？
一、 開具藍字全電發(fā)票
點擊右上角【登錄】進行新版登錄方式登錄。
登錄成功后，點擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務】--【藍字發(fā)票開具】，進入電子發(fā)票服務平臺。
點擊【立即開票】進入開票功能。
選擇要開具發(fā)票的票種（電子發(fā)票/紙質發(fā)票），如您有差額征稅等情況，請據(jù)實選擇。設置后，點擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點擊下方【發(fā)票開具】。
可在開票成功界面點擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進行發(fā)票查看與下載。
二、 開具紅字全電發(fā)票
（一）開票方開具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認。
操作流程如下：
1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務】-【紅字發(fā)票開具】；在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】，可快速查找【紅字發(fā)票開具】。
或者可通過選擇【稅務數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認單】進入紅字開具模塊。
2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點擊“紅字發(fā)票確認信息錄入”，進入新增紅字發(fā)票確認信息界面。
3.錄入查詢條件，點擊【查詢】按鈕。
4.在頁面點擊“選擇”，將選中的藍字發(fā)票信息自動帶入到頁面。
5.點擊【提交】按鈕，提示《確認單》提交成功。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務平臺，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認操作如下：
（1）納稅人登錄后需在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點擊“紅字發(fā)票確認信息處理”。
（2）錄入查詢條件，點擊【查詢】按鈕。
（3）點擊【查看】按鈕，進入頁面進行信息確認。
（4）點擊【確認】按鈕，提示確認成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺，由開票方在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。
確認操作如下：
（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認】，進入如下界面。
（2）選擇“待確認”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號碼和銷方識別號，點擊【查詢】。
（3）查詢結果顯示如下圖所示：
（4）向右拖動滑動條，點擊【操作】。
5.彈出窗口，如下圖所示：
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動豎型條，進入界面。
7.核對無誤后點擊【同意】按鈕。
（三）、開具紅字發(fā)票
1.當紅字確認單狀態(tài)是購銷雙方已確認狀態(tài)或者無需確認狀態(tài)時，開票方在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點擊“處理開票記錄”。
2.點擊【去開票】按鈕，進入紅字發(fā)票開具頁面。
3.點擊右上角按鈕，也可切換到票面模式。
4.【開具發(fā)票】按鈕，提示紅字發(fā)票開具成功。
小享給小伙伴們總結了大家可以參考：
part4： 全電發(fā)票的樣式：
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務電子發(fā)票
6.旅客運輸服務電子發(fā)票
7.貨物運輸服務電子發(fā)票
8.不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票
10.農產(chǎn)品收購電子發(fā)票
11.光伏收購電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）
15.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）
