【第1篇】農產品收購發(fā)票申請
一般納稅人企業(yè)購進農產品，
取得農產品收購發(fā)票，
如何申報抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購進農產品，按照農產品收購發(fā)票注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農業(yè)生產者收購棉花，支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農產品收購發(fā)票，購進的棉花于6月份全部領用生產運動服，運動服稅率為13%，請問針對該筆業(yè)務，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：5000*9%=450（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。 如下圖：
申報屬期是6月份的申報表時，因收購的棉花是在6月份生產領用，并用于生產13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：5000*1%=50（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖：
【第2篇】農產品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農產品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復雜，容易混淆，今天就給大家總結歸納一下，歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體，一般納稅人購進農產品可抵扣進項稅額計算如下：
一、購入農業(yè)生產者銷售的免稅農產品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。
例1：從果農處購入其自產的水果一批（免稅農產品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產品計算抵扣10%。
例2：從水果經銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產品計算抵扣10%。
例3：從水果經銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
【第3篇】虛開農產品收購發(fā)票
1. 農產品行業(yè)的特征
初級農產品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災區(qū)，這是由涉及企業(yè)本身特點決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭，相關的進項稅比重高；再者加工對象又是初級農產品，這就給虛開帶來了“便利”。免稅農產品發(fā)票的收票人是個人，而非企業(yè)，開具方信息往往不全，甚至只有一個人名，難以核實信息的真實性；發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的，這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點如下：
（1）農產品收購發(fā)票由農產品收購單位自行填開、自行申報抵扣，稅務機關難以識別有關業(yè)務的真實性。
（2）很多農產品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。
2.農產品經營企業(yè)的虛開顯著疑點
從以往案例總結農產品經營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下：
（1）進銷不匹配：企業(yè)農產品收購發(fā)票所列原材料與生產成品不匹配；
（2）用工與產能不匹配；
（3）企業(yè)開具農產品收購發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當?shù)剞r產品供貨能力；
（4）企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農產品收購發(fā)票開具額、產品銷售額不匹配，涉嫌高報出口價格。
3.農產品發(fā)票虛開基本規(guī)律
從農產品發(fā)票的虛開，到受票后用于虛開進項或者出口騙稅，其運作的基本規(guī)律如下：
稅務檢查主要的檢查措施有：
（1）全面核查收購發(fā)票源頭。
（2）建立供貨人身份信息比對庫。
（3）用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。
（4）流程逆查法：從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。
(5)借助國際情報交換平臺：確定了真實貨主。
【第4篇】虛開農產品收購發(fā)票的處罰
案情簡介
劉某是甲公司負責人，甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓尽Ｈ粘Ｊ召徰蛎话悴扇 白亍笔召彽哪Ｊ?，即主要通過中介機構或中間人從農牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間，劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當?shù)匾恍┺r牧民的身份證復印件，并偽造了當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農經管理站出具的羊毛自產自銷證明。通過這種方式虛開了農產品收購發(fā)票共計265份，合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元，全部用于申報抵扣增值稅進項稅額，虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為：劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，已構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決：被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為：其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構羊毛交易的事實，中間經紀人均是從農牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司，在此情況下才開具收購發(fā)票，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策。
因此，不能認定其行為構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判，改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導意義，在經營者的日常稅務活動中，涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎，稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策？
2、何種情況下構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪？劉某的辯解是否成立？即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立？
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策呢？
根據(jù)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，羊毛屬于農業(yè)產品征稅的范圍，但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農產品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以，像劉某這樣，“坐地”收羊毛，即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經營模式不能理解為屬于自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠范圍，即使其收購事實客觀存在。
對于自產自銷農產品免征增值稅的立法目的是為了促進農業(yè)發(fā)展，增加農民收入，減輕農產品收購企業(yè)的稅賦，所以此案中直接向農民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛，是普通商業(yè)經營活動，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構成要件是什么？為何劉某構成該罪？
根據(jù)我國《刑法》205條，虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯，行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的，都充分構成本罪的客觀構成要件。
劉某在沒有向農牧民直接收購羊毛的情況下，開具了只有在直接向自產自銷的農牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票，并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，屬于開具與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中，劉某經營甲公司期間，雖然有羊毛的真實交易，但其開具的是與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票，且數(shù)額巨大，危害了稅收征管秩序，依照法律和相關司法解釋的規(guī)定，應認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經營人，是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責任人員，其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構成要件。
至于劉某辯解，其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構羊毛交易事實，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構成分為客觀構成要件和主觀構成要件，前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結果、因果關系，后者主要指罪過，即故意或過失，以及事實認識錯誤。
正如前文所述，劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為，以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額，犯罪行為對象是國家對于農產品的稅收優(yōu)惠法律關系，且虛開稅款數(shù)額巨大，嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益，已滿足犯罪客觀構成要件。
且有證據(jù)證明，劉某曾到稅務機關進行過咨詢，被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票，由此證明劉某不曾在事實認識錯誤，其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開，并用于抵扣，可以證明其具有犯罪故意，故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構羊毛交易的事實，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策對于構成犯罪是不影響的，因為刑法是最嚴厲的法律，其保護的法益是所有法益中最基礎、最重要的那部分，劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益，即使其未重復享受本應由中間經紀人享受的稅收優(yōu)惠，但其行為嚴重擾亂稅收秩序，嚴重危害國家利益，已構成犯罪，該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結
免稅農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的初級農產品，這些初級農產品必須是農業(yè)生產者(指個人或單位) 自產自銷的才能免稅，即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農產品才屬于增值稅免稅項目中的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，除此之外的單位和個人銷售的外購農產品不屬于免稅范圍，該政策的目的是為了促進農業(yè)發(fā)展，增加農民收入，減輕農產品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農產品是不屬于免稅范圍的，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復享受稅收優(yōu)惠，但被判虛開說明：法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視，關注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識，提前做好規(guī)劃，否則便會有違反法律，甚至構成犯罪的風險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通，厘清其商業(yè)流程，優(yōu)化商業(yè)結構定不會誤踩虛開的雷區(qū)！
end
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【第5篇】農產品收購發(fā)票如何申報
導語：最近有客戶咨詢財務人員，收購農產品有什么優(yōu)惠？如何開具農產品收購發(fā)票？今天就跟著言十君一起來了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額？
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？可以！但只有購進農產品取得的免稅普通發(fā)票才可以！
一、一般納稅人從農民手里購買農產品
一般納稅人從農民手里購買農產品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答：增值稅一般納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
政策參考：
①財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知(財稅[2017]37號)
②財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號）
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？
一般納稅人超市，由于經營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答：不一定!需要分情況來看：
1、若是從自產自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
三、可以抵扣進項稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開具免稅農產品銷售發(fā)票，目前可以開具農產品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品;
2、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品;
3、采取'公司+農戶'經營模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點生產經營模式下生產銷售種子;
這四種都屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農產品銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進項稅額：
1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進項稅額。
除此之外，銷售非自產農產品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產的農產品開具的普通發(fā)票,不能作為進項稅額抵扣憑證。
取得農產品收購發(fā)票如何申報抵扣
舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農業(yè)生產者收購樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農產品收購發(fā)票，購進的樹木于6月份全部領用生產加工稅率為13%的產品，請問針對該筆業(yè)務，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。
如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。
申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。
如下圖：
當申報屬期是6月份的申報表時，因收購的樹木是在6月份生產領用，并用于生產13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：
10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖：
農產品收購發(fā)票怎么開
一、農產品收購發(fā)票
農產品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農業(yè)生產者（農戶）收購農產品時，可以由收購企業(yè)向個人農業(yè)生產者開具農產品收購發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。
農產品收購企業(yè)如需開具農產品收購發(fā)票，需要向主管稅務機關進行申請，經批準后方可領用、開具農產品收購發(fā)票。
一般申請領用收購發(fā)票需要具備的條件：
有固定經營場所；確有農產品收購行為；財務制度健全，能夠獨立核算收購業(yè)務。
各地稅務機關對此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務機關要求為準。
二、開發(fā)票前需要準備的資料
1、與農戶（個人農業(yè)生產者）簽訂的購銷合同，農戶是銷售方；
2、農戶所在村委會開具的農產品交易證明；
3、農戶的身份證復印件，在復印件上面寫上農戶聯(lián)系電話；
4、農戶的銀行卡復印件。其中村委會開具的證明，要寫清農產品名稱、數(shù)量、單價及金額，要有村委會的“xx村民委員會”印章。
三、開具收購發(fā)票
1、增加需要收購的農產品商品編碼
農戶銷售自產農產品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具，如下圖所示：
稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅，則根據(jù)實際情況選擇稅率。
2、開具收購發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務機關進行申請。
開具收購發(fā)票的界面如下：
其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農產品的農戶。
銷售方信息處，名稱填寫農戶身份證上的姓名，納稅識別號填寫身份證號碼，地址電話、開戶行及賬號如實填寫。
收購發(fā)票打印出來之后，在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項
收購發(fā)票上的銷售方（農戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務真實性。
【第6篇】農產品收購發(fā)票如何
會計學堂沈老師，帶領你了解我們的教學和我們的答疑服務。會計學堂不只是提供80多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務，報培訓班就要找這樣的學校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱：高級會計師+中級會計師+審計師
回答數(shù)：8977個,好評數(shù)：8692個
你好，購買對方的農產品，對方沒有發(fā)票，購買方開收購發(fā)票，也可以抵扣進項稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會計達人
追問：這個對方指的是農戶嗎？農戶不是可以去當?shù)刂鞴芏悇諜C關代開嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農戶不愿意到稅務局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會計達人
追問：為什么不愿意去稅務局代開，農戶自產不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個早上我們去和農戶買農產品，他會愿意跑到稅務局去開票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會計達人
追問：就是看農戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎？開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購發(fā)票要到稅務局備案申請領購
2019-03-28,22:41:07
【第7篇】農產品收購發(fā)票管理
農產品收購發(fā)票領購開具中應該注意什么？
答：一般納稅人如果需要開具農產品收購發(fā)票，需要向當?shù)囟悇罩鞴懿块T申請領購，經過批準后才能開具。一般來說，需要向稅務機關就本公司的生產經營情況做出說明，比如企業(yè)的類型（屬于購銷企業(yè)還是生產企業(yè)）、注冊資金、流動資金、經營的主要產品（或商品）、經營場所；生產型企業(yè)的年設計生產能力、主要原材料品種；購買農產品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道、相關的倉儲設施或設備等。
農產品收購發(fā)票，納稅人只能是向農業(yè)生產者個人購買自產農產品這種業(yè)務才能開具；如果向從事農業(yè)生產的自然人以外的單位和個人購進農產品，應向對方索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開具農產品收購發(fā)票。
納稅人應按規(guī)定妥善保管向從事農業(yè)生產的自然人收購自產農產品業(yè)務相關的原始憑證以備查驗，如從事農業(yè)生產的自然人的身份證復印件、收購農產品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。
很多納稅人對此重視不夠，經常會出現(xiàn)身份證信息錯誤、遺失，以及弄虛作假的行為，在稅務機關進行檢查時，如果企業(yè)無法提供相應的材料，會被認定為不真實的交易行為，面臨虛開發(fā)票的風險。
【第8篇】農產品收購發(fā)票的使用范圍
農產品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農業(yè)產品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農產品收購發(fā)票僅限于收購單位向農業(yè)生產者個人收購《農產品征稅范圍注釋》列舉的免稅農產品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農業(yè)生產者的農產品實際收購價.
4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農產品時,不得開具委托方向稅務機關領購的收購發(fā)票.
關于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應按規(guī)定妥善保管購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農產品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內容對應,以備查驗.
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任.
1.向非農業(yè)生產者收購農產品開具收購發(fā)票的;
2.轉借、轉讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構經營業(yè)務活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農產品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務機關檢查的;
7.其它違反相關法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第9篇】農產品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度，不準備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎上，繼續(xù)往下進行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調節(jié)按鈕，點擊數(shù)值調節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里，文本框的內容=s12單元格，所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因為發(fā)票日期是日期，計數(shù)條件的k3單元格是年，兩個數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件，首先要把年轉換成日期。選date函數(shù)，來將年轉換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數(shù)，就可以得到當年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
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【第10篇】如何辦理農產品收購發(fā)票
農產品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產的農產品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農產品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農產品的自產證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產品為自產農產品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業(yè)免稅產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農產品收購發(fā)票?
納稅人申購農副產品收購發(fā)票應先到主管稅務機關領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。
【第11篇】農產品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的是否有調整？
答：有調整。深化增值稅改革有關政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，能否按10%扣除率計算進項稅額？
答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額。
3.增值稅一般納稅人購進農產品（未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農產品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人購進農產品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農產品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
5.增值稅一般納稅人（農產品深加工企業(yè)除外）購進農產品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
6.增值稅一般納稅人（農產品深加工企業(yè)除外）購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
8.生活服務業(yè)納稅人同時兼營農產品深加工，能否同時適用農產品加計扣除以及加計抵減政策？
答：按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業(yè)務，其購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農產品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調整嗎？
答：《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）明確規(guī)定，農產品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產的貨物適用稅率由16%調整為13%，則其扣除率也應由16%調整為13%；如果納稅人生產的貨物適用稅率由10%調整為9%，則其扣除率也應由10%調整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
【第12篇】2023農產品收購發(fā)票
案情簡介
劉某是甲公司負責人，甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓尽Ｈ粘Ｊ召徰蛎话悴扇 白亍笔召彽哪Ｊ?，即主要通過中介機構或中間人從農牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間，劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當?shù)匾恍┺r牧民的身份證復印件，并偽造了當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農經管理站出具的羊毛自產自銷證明。通過這種方式虛開了農產品收購發(fā)票共計265份，合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元，全部用于申報抵扣增值稅進項稅額，虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為：劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，已構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決：被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為：其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構羊毛交易的事實，中間經紀人均是從農牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司，在此情況下才開具收購發(fā)票，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策。
因此，不能認定其行為構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判，改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導意義，在經營者的日常稅務活動中，涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎，稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策？
2、何種情況下構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪？劉某的辯解是否成立？即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立？
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策呢？
根據(jù)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，羊毛屬于農業(yè)產品征稅的范圍，但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農產品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以，像劉某這樣，“坐地”收羊毛，即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經營模式不能理解為屬于自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠范圍，即使其收購事實客觀存在。
對于自產自銷農產品免征增值稅的立法目的是為了促進農業(yè)發(fā)展，增加農民收入，減輕農產品收購企業(yè)的稅賦，所以此案中直接向農民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛，是普通商業(yè)經營活動，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構成要件是什么？為何劉某構成該罪？
根據(jù)我國《刑法》205條，虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯，行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的，都充分構成本罪的客觀構成要件。
劉某在沒有向農牧民直接收購羊毛的情況下，開具了只有在直接向自產自銷的農牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票，并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，屬于開具與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中，劉某經營甲公司期間，雖然有羊毛的真實交易，但其開具的是與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票，且數(shù)額巨大，危害了稅收征管秩序，依照法律和相關司法解釋的規(guī)定，應認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經營人，是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責任人員，其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構成要件。
至于劉某辯解，其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構羊毛交易事實，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構成分為客觀構成要件和主觀構成要件，前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結果、因果關系，后者主要指罪過，即故意或過失，以及事實認識錯誤。
正如前文所述，劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為，以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額，犯罪行為對象是國家對于農產品的稅收優(yōu)惠法律關系，且虛開稅款數(shù)額巨大，嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益，已滿足犯罪客觀構成要件。
且有證據(jù)證明，劉某曾到稅務機關進行過咨詢，被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票，由此證明劉某不曾在事實認識錯誤，其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開，并用于抵扣，可以證明其具有犯罪故意，故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構羊毛交易的事實，未重復享受自產自銷農產品的稅收優(yōu)惠政策對于構成犯罪是不影響的，因為刑法是最嚴厲的法律，其保護的法益是所有法益中最基礎、最重要的那部分，劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益，即使其未重復享受本應由中間經紀人享受的稅收優(yōu)惠，但其行為嚴重擾亂稅收秩序，嚴重危害國家利益，已構成犯罪，該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結
免稅農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的初級農產品，這些初級農產品必須是農業(yè)生產者(指個人或單位) 自產自銷的才能免稅，即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農產品才屬于增值稅免稅項目中的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，除此之外的單位和個人銷售的外購農產品不屬于免稅范圍，該政策的目的是為了促進農業(yè)發(fā)展，增加農民收入，減輕農產品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農產品是不屬于免稅范圍的，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復享受稅收優(yōu)惠，但被判虛開說明：法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視，關注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識，提前做好規(guī)劃，否則便會有違反法律，甚至構成犯罪的風險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通，厘清其商業(yè)流程，優(yōu)化商業(yè)結構定不會誤踩虛開的雷區(qū)！
end
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【第13篇】小規(guī)模納稅人農產品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農業(yè)生產者手中購買農產品，發(fā)票如何開具，如何抵扣進項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫，如果從一般納稅人手中購買農產品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農業(yè)生產者手中購買農產品（二道販子），取得專用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購買農產品的用途，用于生產13%稅率的產品時，可以加計抵扣1%，但是要注意，需要在領用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農產品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專用發(fā)票，如果不是專票，那就不能抵扣了，而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專票，可以按照9%計算抵扣進項稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計抵扣1%
我們來總結一下上一篇文章和本次文章，到底購進農產品該如何抵扣進項稅額呢
【第14篇】農產品收購發(fā)票樣式
實行輔導期管理的增值稅一般納稅人購進農產品開具的農產品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進項稅額？
陶然日用品小賣部是實行輔導期管理的增值稅一般納稅人，其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進項稅額。請問：該小賣部收購農民自產水果取得的農產品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣，不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。
重點提示：一般納稅人輔導期管理政策應當關注如下幾點：
1.對商貿零售企業(yè)不實行輔導期管理。
2.對年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小型商貿批發(fā)企業(yè)也不實行輔導期管理。
3.輔導期內納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉為小規(guī)模納稅人，只是輔導期滿后重新實行輔導期管理。
【第15篇】農產品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農民收購農產品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場或者是直接向農民收購了大量的農產品，但是農民沒有辦法開具發(fā)票，這就導致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農民去稅務局申請代開發(fā)票，無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二，去農業(yè)合作社購買農產品，由合作社開具銷售農產品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長期需要收購農產品，可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農產品收購資格，然后向稅務局申請農產品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務的時候自行開具發(fā)票即可。
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【第16篇】農產品收購發(fā)票如何抵稅
向農戶收購農產品怎么開具發(fā)票
銷售自產的農產品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農產品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農產品的自產證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產品為自產農產品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業(yè)免稅產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
開具農產品收購發(fā)票應該具備的條件：
1、有固定經營場所、倉儲設施或設備;并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金;
2、擬收購的農產品屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品;
3、收購單位對外銷售的產品耗用的原材料屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品;
4、從事農產品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產車間及與其加工農產品相匹配的機器設備;
5、收購后委托其它生產單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅源管理部門備案;
6、會計核算健全，能夠準確提供稅務資料;并能通過網(wǎng)絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
增值稅稅率調整后，農產品發(fā)票如何開具
財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調整，納稅人購進農產品扣除率同步從11%調整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說，稅率調整前，購進農產品可以按照11%、13%扣除，稅率調整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農產品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。
可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
