2023年度匯算清繳是什么意思（16篇）

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2023年度匯算清繳是什么意思

【第1篇】2023年度匯算清繳是什么意思

2022-02-11

云哥財(cái)稅筆記是微信公眾號(hào)

2023年3月1日至6月30日，將迎來(lái)2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。為幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個(gè)人所得稅年度匯算，稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（2023年1號(hào)公告），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。

個(gè)稅年度匯算的步驟

01年度終了后，納稅人匯總以下四項(xiàng)綜合所得的全年收入額：

①工資薪金、

②勞務(wù)報(bào)酬、

③稿酬、

④特許權(quán)使用費(fèi)；

02收入?yún)R總后，減去全年的費(fèi)用和扣除（扣除項(xiàng)目包括專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除），得出應(yīng)納稅所得額；

03查詢綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅；

04上一步的計(jì)算出來(lái)的個(gè)稅減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款；

05向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

計(jì)算公式

理解了上面的匯算步驟，計(jì)算公式就很容易看懂。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)個(gè)稅稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

綜合所得適用稅率表

簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2023年以后我國(guó)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。

匯算小貼士：

01年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

02年度匯算不涉及：

①財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得、利息股息紅利所得；

②納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。如個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得。

03下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

①納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

②納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

③納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

以上是關(guān)于個(gè)稅匯算的有關(guān)內(nèi)容，有問題的小伙伴歡迎在評(píng)論區(qū)留言。[奸笑]

【第2篇】關(guān)于2023年匯算清繳的通知

#附件個(gè)稅年度匯算自查表

1.是否有以下4項(xiàng)所得？

（1）工資薪金

（2）勞務(wù)報(bào)酬

（3）稿酬

（4）特許權(quán)使用費(fèi)

注：?jiǎn)T工一般在單位只拿第（1）項(xiàng)工資薪金，如您在外兼職取得（2）（3）（4）項(xiàng)所得，請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)數(shù)據(jù)，會(huì)涉及退稅或補(bǔ)稅。

2.六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是否已提供給公司？

（1）已提供

（2）未提供

注：如員工為保護(hù)自己的隱私未提供相應(yīng)信息給公司，則需在年度匯算中補(bǔ)充填寫相應(yīng)信息，會(huì)涉及退稅。

3.當(dāng)年產(chǎn)生的大病醫(yī)療是否符合扣除條件？

（1）符合

（2）不符合

注：大病醫(yī)療扣除項(xiàng)目與其他專項(xiàng)扣除項(xiàng)目不同，僅在年度匯算期間才能扣除，會(huì)涉及退稅。

4.是否為本年度新入職員工？

（1）是

（2）否

注：?jiǎn)T工換工作后，因新公司沒有以前月份個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，累計(jì)扣除項(xiàng)目都是從入職第一個(gè)月開始累計(jì)扣除，而非當(dāng)年一月，年度匯算時(shí)可能會(huì)涉及補(bǔ)稅。

5.是否有在兩個(gè)公司任職取得工資薪金的情況？

（1）是

（2）否

注：?jiǎn)T工在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）年度匯算時(shí)可能會(huì)涉及補(bǔ)稅。

6.是否綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅？

（1）是

（2）否

注：有關(guān)“納稅人全年工資、薪金累計(jì)收入不超過6萬(wàn)元，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅”的政策自2023年1月1日起施行，因此，在2023年度預(yù)繳過個(gè)稅的員工可在年度匯算時(shí)退稅。

7.是否在2023年對(duì)疫情、災(zāi)區(qū)或西部等有過捐贈(zèng)？

（1）是

（2）否

注：有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的，可在年度匯算時(shí)扣除，涉及退稅。

8.各項(xiàng)專項(xiàng)扣除有無(wú)變化？例如：原本租房的在年中買房了、當(dāng)年取得了cpa證書等。

（1）有

（2）無(wú)

注：實(shí)務(wù)中不同情況的變化會(huì)引起專項(xiàng)扣除發(fā)生變化，可能涉及補(bǔ)稅或退稅。

9.全年一次性資金是否選擇并入綜合所得？

（1）并入

（2）不并入

注：這里涉及年終獎(jiǎng)的稅收籌劃，當(dāng)然是怎么少繳稅怎么來(lái)，可能涉及退稅。

看完該公司財(cái)務(wù)部和人事部的聯(lián)合通知，是否對(duì)自己的個(gè)稅匯算清繳情況更加清晰了呢？

其實(shí)無(wú)論是員工個(gè)人、自由職業(yè)者，還是企業(yè)財(cái)務(wù)、人事，在實(shí)務(wù)中遇到的情況是千變?nèi)f化的，而非是一概而論的。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)、人事，雖然在普通員工眼里認(rèn)為自己應(yīng)該很專業(yè)，但每個(gè)員工的實(shí)際情況不同，而個(gè)稅只不過是企業(yè)在財(cái)稅業(yè)務(wù)工作中的一小部分，日常并不會(huì)特別關(guān)注個(gè)稅年度匯算的各項(xiàng)細(xì)節(jié)；

作為個(gè)人，如果你有多種原因需要自己處理個(gè)稅匯繳事務(wù)，但在繁忙的工作之余，我們沒有多余的精力去學(xué)習(xí)自己專業(yè)或工作之外的財(cái)稅知識(shí)，去年作為第一次在個(gè)稅app上的操作也是依葫蘆畫瓢，并沒有明白自己是否真正操作正確了。

而不辦理或錯(cuò)誤辦理年度匯算會(huì)有什么后果？

如果您屬于需要辦理退稅而未辦理的情形，那最直接的損失就是金錢；

如果您是需要補(bǔ)稅而未辦理的情形，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。具體處罰辦法課參考稅收征管法第六十二條和六十三條。

【第3篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳

個(gè)人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。

今天，我們要給大家聊的是個(gè)人所得稅中的經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳呢？要弄明白這個(gè)問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得主要包括：

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營(yíng)所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

但需要大家注意，實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營(yíng)所得適用的申報(bào)表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營(yíng)所得的，適用個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營(yíng)所得的，則適用c表。

另外，給大家簡(jiǎn)單說一下經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費(fèi)用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失。經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表如下所示：

匯算清繳就是一個(gè)繳納稅款多退少補(bǔ)的事情，其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。

在這里，需要提醒大家注意：

1、對(duì)于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。

2、對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)沒有綜合所得的，可以有6萬(wàn)的減除費(fèi)用，同時(shí)還可以享受專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候，進(jìn)行減除。

3、2023年度，針對(duì)個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)的部分，有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈(zèng)、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào)，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實(shí)實(shí)際申報(bào)操作上，并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：

1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點(diǎn)擊我要辦稅，稅費(fèi)申報(bào)，然后根據(jù)自己實(shí)際情況，選擇經(jīng)營(yíng)所得b表或經(jīng)營(yíng)所得c表。

2、選擇申報(bào)年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。

3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實(shí)際情況修改、核對(duì)和確認(rèn)就行。

4、根據(jù)實(shí)際情況填寫納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等，最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

舉報(bào)/反饋

【第4篇】企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報(bào)的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳呢？詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容。

企業(yè)所得稅年報(bào)和匯算清繳一樣嗎？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報(bào)年度報(bào)表并經(jīng)過企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對(duì)這一年已經(jīng)報(bào)過的四個(gè)季度所得稅報(bào)表匯總計(jì)算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報(bào)完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報(bào)表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個(gè)情況。

企業(yè)所得稅年報(bào)流程

該流程基本為：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報(bào)流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報(bào)流程的補(bǔ)充，大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！

【第5篇】所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

沒錯(cuò)，現(xiàn)在匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門秘籍送給你~

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的密碼

1、下載個(gè)人所得稅app

2、打開app時(shí)，如果在匯算清繳期間內(nèi)，會(huì)有如下提示，點(diǎn)擊‘繼續(xù)填報(bào)’即可。

3、打開app，如果之前沒有注冊(cè)，可以用手機(jī)號(hào)注冊(cè)，然后登陸。如果已經(jīng)注冊(cè)了，直接用戶名密碼登錄即可，也可以設(shè)置指紋登錄更方便。

4、登錄進(jìn)去后，點(diǎn)擊圈紅中的項(xiàng)目進(jìn)入?yún)R算清繳

5、進(jìn)入后，會(huì)看到如下圖的界面選項(xiàng)，如果你只有工資收入，可以選擇第1項(xiàng)（圖中圈紅點(diǎn)），使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)，這樣后期的數(shù)據(jù)都有系統(tǒng)自動(dòng)帶出并進(jìn)行核算。如果有多處收入，可以選擇第2項(xiàng)：自行填寫進(jìn)入，那么后續(xù)所有收入及納稅數(shù)據(jù)均可自行填寫。

6、進(jìn)入下圖后，若在一個(gè)年度內(nèi)，有多家公司申報(bào)記錄，需要選擇任職受雇單位，一般選擇最近在職單位，繼續(xù)點(diǎn)擊下一步。

7、進(jìn)入后，個(gè)人數(shù)據(jù)自己核實(shí)一下，無(wú)誤可點(diǎn)擊下一步

8、左下角為個(gè)人應(yīng)退貨應(yīng)補(bǔ)稅款，核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊提交申報(bào)

9、若有補(bǔ)或退稅事項(xiàng)，則需要錄入對(duì)應(yīng)的本人銀行卡，并進(jìn)行扣除處理。若有退稅，提交完成后，等待系統(tǒng)自動(dòng)處理，退稅款會(huì)自動(dòng)匯入你登記的銀行卡中。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬是匯算清繳要

企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認(rèn)真總結(jié)，今天就收集了一些案例和建議，供大家參考。

一

分清時(shí)段，正確會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

比如，上市公司應(yīng)當(dāng)于2008年4月30日前完成2007年度報(bào)告的編制、報(bào)送和披露工作。對(duì)企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

1.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，處于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前，應(yīng)及時(shí)調(diào)整當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

比如，甲公司2023年4月20日為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日。甲公司2023年3月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬(wàn)元，全部以物業(yè)管理費(fèi)名義計(jì)入管理費(fèi)用200萬(wàn)元，并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，忽略了該部分費(fèi)用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬(wàn)元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2017會(huì)計(jì)年度進(jìn)行調(diào)整，將31.8萬(wàn)元調(diào)入職工福利費(fèi)，其中管理費(fèi)用轉(zhuǎn)出30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.8萬(wàn)元。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

比如，前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年支出的房屋修繕費(fèi)全部計(jì)入了管理費(fèi)用，并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其中有333萬(wàn)元為職工食堂修繕。根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，職工食堂修繕費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。因甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯(cuò)處理，將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)元[333÷（1+11%）×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

對(duì)于將該部分費(fèi)用從管理費(fèi)用調(diào)整到職工福利費(fèi)后，所產(chǎn)生的2023年度職工福利費(fèi)超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬(wàn)元（300×25%），也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目，并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目。

二

健全內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)再犯

對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，分析其產(chǎn)生的原因，除了及時(shí)進(jìn)行所得稅調(diào)整和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正外，還須從源頭把控，通過完善內(nèi)部控制來(lái)避免差錯(cuò)事項(xiàng)的再次出現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部的處理。

對(duì)僅涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯(cuò)再次出現(xiàn)。

比如，甲公司符合研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，2023年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動(dòng)10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開發(fā)工作，財(cái)務(wù)部門工資會(huì)計(jì)僅簡(jiǎn)單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費(fèi)用，未根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）及時(shí)將他們的“五險(xiǎn)一金”歸集到研發(fā)費(fèi)用。為避免出現(xiàn)上述研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除少計(jì)現(xiàn)象，甲公司財(cái)務(wù)要加強(qiáng)稽核監(jiān)督。

2.非財(cái)務(wù)的處理。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門去開展，財(cái)務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門提供的材料不及時(shí)、不完善所產(chǎn)生的問題，財(cái)務(wù)部門可主動(dòng)去協(xié)調(diào)，事先防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，因信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)收到業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)，導(dǎo)致外購(gòu)的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行折舊攤銷，故稅前扣除不準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)部門可主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商，通過完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。

三

調(diào)整經(jīng)營(yíng)行為，用好優(yōu)惠政策

稅收對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有指引和預(yù)測(cè)作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國(guó)家近年來(lái)相繼實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過不同策劃方案的比較，以達(dá)到享受國(guó)家政策紅利和企業(yè)做強(qiáng)雙重功效。

比如，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）等規(guī)定，上述甲公司通過梳理分析，可策劃對(duì)企業(yè)的設(shè)計(jì)部門等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進(jìn)行分離。

四

關(guān)注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除

稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，國(guó)家出臺(tái)涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題再去補(bǔ)救。

1.重視稅前扣除憑證的管理。

近期，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī)，對(duì)自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，條件允許的可對(duì)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行符合性測(cè)試。內(nèi)部憑證，著重對(duì)固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計(jì)算單內(nèi)部自制單據(jù)進(jìn)行檢查和完善；對(duì)外部憑證，通過培訓(xùn)宣傳，在招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員提前介入，避免出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。

2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運(yùn)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅前扣除有時(shí)不一致，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異。

比如，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日~2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬(wàn)元的，仍按原政策執(zhí)行。

上述甲公司會(huì)計(jì)處理對(duì)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提折舊，在考慮享受財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件的優(yōu)惠政策時(shí)，就可采取建立單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的設(shè)備、器具的臺(tái)賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時(shí)的納稅調(diào)整。

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對(duì)上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤(rùn)、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提計(jì)算的，與所得稅匯算清繳后的實(shí)際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)國(guó)稅總局2023年34號(hào)公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時(shí)，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補(bǔ)稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)然了，結(jié)合剛才所說的2023年34號(hào)公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時(shí)，多繳的稅額一定要去申請(qǐng)退稅，疫情當(dāng)?shù)?，現(xiàn)金為王，沒什么比緩解現(xiàn)金流更重要的啦！

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【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來(lái) 源：國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元，減免稅額22.5萬(wàn)元（100×25%-2.5）。假設(shè)其他條件不變，a企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬(wàn)元，減免稅額52.5萬(wàn)元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）2023年收入總額為2500萬(wàn)元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，無(wú)不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬(wàn)元，減免稅額45萬(wàn)元（250×25%-17.5）。

（四）填報(bào)方法

本指引不考慮其他稅費(fèi)，申報(bào)表中填入的金額單位均為萬(wàn)元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目；免報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”、“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)、全年應(yīng)納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報(bào)信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項(xiàng)

1.小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào) ）

（二）政策要點(diǎn)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬(wàn)元，全年發(fā)生符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬(wàn)元。

（四）填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

（五）注意事項(xiàng)

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實(shí)施。

三、調(diào)整研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡(jiǎn)稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（三）案例解析

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元；項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。

（一）按照原來(lái)的計(jì)算方法

項(xiàng)目a的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元；項(xiàng)目b的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。

（二）按照新的計(jì)算方法

兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元（12＋8），大于18萬(wàn)元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。

（四）填報(bào)方法

將有關(guān)數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號(hào)公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)有關(guān)的合同、收入憑證。

（2）當(dāng)年有效的技術(shù)人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動(dòng)合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當(dāng)年企業(yè)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求的有關(guān)材料：

①污染物檢測(cè)儀器清單，其中列入《實(shí)施強(qiáng)制管理計(jì)量器具目錄》的檢測(cè)儀器需同時(shí)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)檢定證書；

②當(dāng)年常規(guī)理化指標(biāo)的化驗(yàn)檢測(cè)全部原始記錄，其中污染治理類別為危險(xiǎn)廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單。

（5）可說明當(dāng)年企業(yè)能保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求的有關(guān)材料：

①環(huán)境污染治理運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目清單、項(xiàng)目簡(jiǎn)介。

②反映污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)的所有自動(dòng)監(jiān)測(cè)日均值等記錄，由具備資質(zhì)的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的全部檢測(cè)報(bào)告。從事機(jī)動(dòng)車船、非道路移動(dòng)機(jī)械、餐飲油煙治理的，如未進(jìn)行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)記錄。

③運(yùn)營(yíng)期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設(shè)施日常運(yùn)行情況的全部記錄、能夠說明自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器設(shè)備符合生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)的第三方企業(yè)，提供反映運(yùn)營(yíng)服務(wù)期間自動(dòng)監(jiān)測(cè)故障后及時(shí)修復(fù)、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)“真、準(zhǔn)、全”等相關(guān)證明材料，無(wú)須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)相關(guān)材料。

（三）填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項(xiàng)

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）和《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2016〕131號(hào)）中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，2023年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.申請(qǐng)列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)并將必要佐證材料（電子版、紙質(zhì)版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)申報(bào)的信息進(jìn)行初核推薦后，報(bào)送至國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務(wù)有關(guān)管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)享受相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對(duì)所提供材料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。申報(bào)企業(yè)應(yīng)簽署承諾書，承諾申報(bào)出現(xiàn)失信行為，接受有關(guān)部門按照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，并在“信用中國(guó)”網(wǎng)站公示。

（三）填報(bào)方法

填報(bào)方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項(xiàng)

本通知自印發(fā)之日起實(shí)施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)規(guī)定的進(jìn)口稅收政策。

七、公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.購(gòu)買方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）購(gòu)買方企業(yè)購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）購(gòu)買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件的，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除，但同時(shí)符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

2.境外投資者所在國(guó)家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時(shí)符合上述第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號(hào)）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號(hào)）第一條：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)

（一）政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

（三）注意事項(xiàng)

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

2.財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

3.財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

4.財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

（二）政策要點(diǎn)

（三）注意事項(xiàng)

政策發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)將于本月截止，別忘了及時(shí)履行申報(bào)義務(wù)。

以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)為例

一、登錄網(wǎng)址

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點(diǎn)擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。

二、填寫申報(bào)表

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“按期應(yīng)申報(bào)”，點(diǎn)擊填寫申報(bào)表，開始企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

三、選擇申報(bào)入口

企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報(bào)三個(gè)入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)（適用對(duì)象：適合于所有查賬征收的納稅人填報(bào)）：

第一步：進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒：點(diǎn)擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。

勾選好表單，點(diǎn)擊“下一步”來(lái)到正式的申報(bào)表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報(bào)表列表”中展示，填報(bào)過程中可任意切換表單。提交申報(bào)前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點(diǎn)擊申報(bào)表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；

溫馨提醒：

1.申報(bào)界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會(huì)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，數(shù)據(jù)校驗(yàn)有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對(duì)當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報(bào)過程中可按照需求進(jìn)行選擇；

2.網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)的檢驗(yàn)提示功能。填報(bào)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)實(shí)時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)，左側(cè)表單將顯示該表單的錯(cuò)誤數(shù)量，對(duì)應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤則無(wú)需修改，可直接保存提交申報(bào)；黃色標(biāo)底提示為申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤，需核實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗(yàn)通過才可保存提交申報(bào)。申報(bào)界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗(yàn)提醒原因。

橘色——溫馨提醒：

黃色——申報(bào)邏輯校驗(yàn)有誤：

第三步：全部表單填寫完成保存后，點(diǎn)擊右上角的“申報(bào)”，會(huì)出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表、其他申報(bào)信息的比對(duì)，幫助納稅人糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報(bào)。納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。

第四步：多繳稅款提醒功能

申報(bào)成功后，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

小型微利企業(yè)（適用對(duì)象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報(bào)，減少填報(bào)收入、支出表及期間費(fèi)用表）：

2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點(diǎn)擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報(bào)界面，申報(bào)步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報(bào)

適用對(duì)象：符合以下三個(gè)條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)；

2.稅款所屬年度第四季度申報(bào)時(shí)主表數(shù)據(jù)均為零；

3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營(yíng)利組織等）

選擇一鍵零申報(bào)入口，系統(tǒng)彈出提示“請(qǐng)確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用是否均為零？”

點(diǎn)擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項(xiàng)單位為“萬(wàn)元“）、從業(yè)人數(shù)后點(diǎn)擊保存，進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”。

四、稅款繳納

申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，確認(rèn)后會(huì)展示出“申報(bào)成功”。您可以點(diǎn)擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。

或在申報(bào)期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報(bào)

選擇“我要辦稅”——“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——“更正申報(bào)”，選擇查詢條件后，找到對(duì)應(yīng)的申報(bào)表，點(diǎn)擊“更正申報(bào)”進(jìn)入網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里，快來(lái)申報(bào)吧！

【第11篇】企業(yè)匯算清繳報(bào)告

十二月份了，年末結(jié)束就需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)了，剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友第一次遇見匯算清繳，有些不知所措，特別是對(duì)37張申報(bào)表的填寫，

因此整理了每張申報(bào)表的模板以及填寫說明，還對(duì)哪張申報(bào)表有新增或刪減的地方也進(jìn)行了說明，需要的快來(lái)下文看看，直接照著填就可以！

企業(yè)所得稅匯算清繳37張報(bào)表（文末可抱走）

01企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表

02企業(yè)所得稅年度申報(bào)a表

03一般企業(yè)收入明細(xì)表

04資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

.......

37張企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填寫說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫說明

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)a表填寫說明

免稅、減計(jì)收入及加及扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)說明

.........

表單填報(bào)情況詳細(xì)內(nèi)容

篇幅有限，不能全展示，需要的這37張報(bào)表的朋友可看通過下方方式取得

【第12篇】金稅三期企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)

今天，給大家解析這兩個(gè)問題：一個(gè)是“匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)”；另一個(gè)就是“匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料”。

一、匯繳申報(bào)時(shí)間是否存在最佳申報(bào)時(shí)點(diǎn)?

要說企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

回答這個(gè)問題之前，先來(lái)問一下大家：為什么匯算清繳的時(shí)間國(guó)家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？

其實(shí)原因很簡(jiǎn)單，企業(yè)需要對(duì)上年的所有業(yè)務(wù)年結(jié)，全部結(jié)束完畢之后才能確認(rèn)上年到底賺了多少錢，才能確認(rèn)最終利潤(rùn)，進(jìn)而才能進(jìn)行所得稅匯繳。

另外呢，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)正式申報(bào)納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，會(huì)利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)效，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

所以，咱們能夠看到稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅前對(duì)企業(yè)的稅務(wù)登記信息，納稅申報(bào)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進(jìn)行了解。

由此，咱們也可以看出來(lái)，企業(yè)必須將上年的工作準(zhǔn)備妥當(dāng)了，比如上年缺少的票據(jù)補(bǔ)回來(lái)等等，準(zhǔn)備充分了，再進(jìn)行所得稅匯繳。

解釋完了，那話說回來(lái)，企業(yè)匯繳申報(bào)，是否存在最佳的申報(bào)時(shí)間點(diǎn)？

肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報(bào)最好。建議，不要過早申報(bào)，如果2月或者3月早早申報(bào)，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查你的機(jī)會(huì)。

因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)這個(gè)時(shí)候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時(shí)間去看你的數(shù)據(jù)，可能因?yàn)樾?shù)點(diǎn)都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內(nèi)的賬目，那這樣反倒得不償失。

所以建議，最好在2023年第一季度申報(bào)后再去做年度匯算清繳比較好。

另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報(bào)之前先把報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)的報(bào)表都審核下，整理下匯繳必須要用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，為申報(bào)提前做準(zhǔn)備，這樣等到你再申報(bào)時(shí)候，就非?？炝恕?/p>

那匯算清繳之前我們到底要準(zhǔn)備什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料呢？繼續(xù)往下看

二、匯算清繳前應(yīng)該準(zhǔn)備哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料？

說到這個(gè)點(diǎn)，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤(rùn)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理的。

所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體可以通過以下6個(gè)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行檢查

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬的部分；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；

3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否計(jì)提并繳納；

5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（一般企業(yè)5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在財(cái)務(wù)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

同時(shí)，咱們?cè)谶M(jìn)行匯算前，還應(yīng)該需要準(zhǔn)備以下資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；查賬征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)修訂版本）；核定征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》

（2）相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿；

（3）備查事項(xiàng)相關(guān)資料；

（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

【第13篇】2023年度所得稅匯算清繳流程

一、退稅關(guān)鍵第一步：準(zhǔn)備申報(bào)，檢查并填寫完整“專項(xiàng)信息扣除”。

二、退稅關(guān)鍵第二步：選擇獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式。

三、退稅關(guān)鍵第三步：選擇好最佳計(jì)稅方式后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，補(bǔ)稅金額小于400元的，可以免繳補(bǔ)稅額。

各位小伙伴們，2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳6月30號(hào)就結(jié)束了，你退稅了嗎？我不會(huì)告訴你，我退了1000多呢[可愛]

一、退稅關(guān)鍵第一步：準(zhǔn)備申報(bào)，檢查并填寫完整“專項(xiàng)信息扣除”。

打開個(gè)人所得稅app，可從以下入口進(jìn)入年度匯算：首頁(yè)【綜合所得年度匯算】。

圖一

圖二

如有未填寫的專項(xiàng)信息扣除，請(qǐng)?zhí)顚懲暾?。這是退稅的關(guān)鍵的關(guān)鍵哦。

圖三

二、退稅關(guān)鍵第二步：選擇獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式。

圖四

圖五

圖六

三、退稅關(guān)鍵第三步：選擇好最佳計(jì)稅方式后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，補(bǔ)稅金額小于400元的，可以免繳補(bǔ)稅額哦。

總結(jié)：1、獎(jiǎng)金計(jì)稅方式的選擇可能會(huì)涉及補(bǔ)退稅，請(qǐng)各位自行選擇最佳方式。

2、如果在2023年度有專項(xiàng)扣除信息，請(qǐng)及時(shí)補(bǔ)充完整。

財(cái)務(wù)妹子趕緊分享給公司同事，完成個(gè)人所得稅的匯算清繳吧[憨笑]

【第14篇】所得稅匯算清繳調(diào)整

【每月精選20220403】企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整，您懂嗎？

稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。除年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。

由于在上年末，對(duì)于'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅'是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單調(diào)整后計(jì)提的，其結(jié)果與匯算結(jié)果可能存在不一致。因此，匯算清繳后企業(yè)多數(shù)情況下是需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

一、賬務(wù)調(diào)整前先分清自己企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，我們必須先分清楚自己企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，否則就會(huì)出現(xiàn)'張冠李戴'的笑話。

目前企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度有三類，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，必須在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中選擇企業(yè)適用的'會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度'，截圖如下：

根據(jù)該表的填報(bào)說明，107會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表如下：

本文主要討論企業(yè)的賬務(wù)處理，對(duì)于事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整暫不涉及。

根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，既不確認(rèn)遞延所得稅，又不進(jìn)行追溯調(diào)整。因此，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，賬務(wù)調(diào)整相對(duì)簡(jiǎn)單。無(wú)論是匯算結(jié)果應(yīng)該是補(bǔ)稅還是退稅，調(diào)整時(shí)科目都全部計(jì)入'所得稅費(fèi)用'科目就行：1、需要補(bǔ)稅時(shí)，借記'所得稅費(fèi)用'，貸記'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅'；2、需要退稅或原計(jì)提多了的，借記'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅'，貸記'所得稅費(fèi)用'。實(shí)際補(bǔ)稅或退稅時(shí)，一方記'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅'，一方記'銀行存款'。

由于適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，不是本文重點(diǎn)，后續(xù)內(nèi)容主要以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容為準(zhǔn)（企業(yè)會(huì)計(jì)制度的賬務(wù)基本類似，可參考）。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況

企業(yè)所得稅匯算清繳可以延后至次年的5月31日前，企業(yè)年終賬務(wù)處理是不可能等到匯算清繳完成后才進(jìn)行，一般都是在年終時(shí)根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)情況和初步的稅會(huì)差異納稅調(diào)整情況，先預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)交數(shù)計(jì)入'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅'；然后次年5月31日前進(jìn)行匯算清繳。經(jīng)過仔細(xì)填報(bào)申報(bào)表和對(duì)稅會(huì)差異進(jìn)行清理并進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算結(jié)果可能三種情況：

第一種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)剛好相等（概率較低）；

第二種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計(jì)提數(shù)；

第三種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計(jì)提數(shù)。

后兩種情況肯定都需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，第一種情況也可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。

三、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)規(guī)定差異的分類

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，需要區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異，還需要對(duì)暫時(shí)性差異區(qū)分'應(yīng)納稅暫時(shí)性差異'和'可抵扣暫時(shí)性差異'，因?yàn)椴煌亩悤?huì)差異可能意味著不同的賬務(wù)調(diào)整。

（一）永久性差異

永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于國(guó)家會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）和稅法規(guī)定在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，永久存在，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回抵銷。

有些會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)的收入或期間費(fèi)用，在稅法上則不屬于應(yīng)稅收入或稅前扣除費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)稅收入；有些財(cái)務(wù)報(bào)表不存在的費(fèi)用，在稅務(wù)上卻可以扣除。

目前的永久性差異主要有：

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策帶來(lái)的收入與費(fèi)用（扣除）差異，包括：

（1）免稅收入，包括國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入等；

（2）減計(jì)收入，包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入等；

（3）所得減免和加計(jì)扣除等，包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

2.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或損失，包括超標(biāo)的職工福利費(fèi)、廣宣費(fèi)等。

3.稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，包括稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，與取得收入無(wú)關(guān)的支出等。

（二）暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差額。因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況，形成企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債，在有關(guān)暫時(shí)性差異發(fā)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

通俗講，是指按稅法處理上本年度不用納稅或少交稅，但在以后年度要產(chǎn)生應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異。比如固定資產(chǎn)在本年度采用一次性扣除，就會(huì)產(chǎn)生本年度少納稅，但是以后年度會(huì)因納稅調(diào)整而產(chǎn)生補(bǔ)交這部分少交的稅款。

2.可抵扣暫時(shí)性差異

通俗講，是指稅法上本年度要納稅或多交稅，但在以后年度可抵扣稅額的暫時(shí)性差異。比如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年度超標(biāo)，超標(biāo)部分在本年度會(huì)因納稅調(diào)整而需要多交稅，以后年度會(huì)因該超標(biāo)部分稅前扣除而在以后年度少交稅，相當(dāng)于本年度多交稅部分而在以后年度進(jìn)行了抵扣。

四、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

下面分幾種情況介紹企業(yè)所得稅匯算后的賬務(wù)處理（注：在以下所有情況的差異處理中，其差異均是指企業(yè)在納稅年度的年底計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)未予以考慮或少考慮的那部分）：

（一）對(duì)永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

1.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：補(bǔ)提'應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整（沖減多計(jì)提的'盈余公積'）

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

【案例-1】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額的賬務(wù)調(diào)整

資料：甲公司2023年5月31日，對(duì)其2023年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

1.違反環(huán)境保護(hù)法，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保金罰款50萬(wàn)元；

2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中有40萬(wàn)元可以享受加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例75%）。

假定甲公司除上述稅會(huì)差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅100萬(wàn)元并已經(jīng)全部申報(bào)預(yù)繳，其'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。

假定甲公司盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提。

問題：甲公司匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整

解析：

（1）稅務(wù)處理

違反環(huán)境保護(hù)法罰款不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；研發(fā)費(fèi)用可以按75%扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減。案例所涉及到兩處差異均屬于永久性差異，只會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不影響以后年度的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=50-40*75%=20萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20*25%=5萬(wàn)元

（2）賬務(wù)調(diào)整

第一步：補(bǔ)提'應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬(wàn)元

第二步：追溯調(diào)整，沖減多計(jì)提的'盈余公積'：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5萬(wàn)元

盈余公積 0.5萬(wàn)元（5*10%）

貸：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元

2.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計(jì)提的'應(yīng)交企業(yè)所得稅'

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（用紅字或負(fù)數(shù)）

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整（補(bǔ)計(jì)提的盈余公積）

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

【案例-2】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額的賬務(wù)調(diào)整

資料：a公司2023年5月31日，對(duì)其2023年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）違反環(huán)境保護(hù)法，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保金罰款40萬(wàn)元；

（2）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中有100萬(wàn)元可以享受加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例75%）。

假定a公司除上述稅會(huì)差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅100萬(wàn)元已經(jīng)全部預(yù)繳，其'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。

假定a公司盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提。

問題：a公司匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整

解析：

（1）稅務(wù)處理

違反環(huán)境保護(hù)法罰款不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；研發(fā)費(fèi)用可以按75%扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減。

應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=40-100*75%=-35萬(wàn)元

應(yīng)退預(yù)繳的企業(yè)所得稅=35*25%=8.75萬(wàn)元

（2）賬務(wù)調(diào)整

第一步：沖減多計(jì)提的'應(yīng)交企業(yè)所得稅'：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -8.75萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 8.75萬(wàn)元

第二步：追溯調(diào)整，補(bǔ)計(jì)提'盈余公積'：

借：以前年度損益調(diào)整 8.75萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.875萬(wàn)元

盈余公積 0.875萬(wàn)元（8.75*10%）

（二）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

所謂'應(yīng)納稅暫時(shí)性差異'，是指以后年度'應(yīng)納稅'的暫時(shí)性差異。既然是以后年度才'應(yīng)納稅'，那當(dāng)年度就可以'不納稅'或少交稅了，而當(dāng)年不交或少交稅部分就相當(dāng)于是負(fù)債。比如，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，購(gòu)入當(dāng)年就會(huì)少交稅，但是以后年度多交稅。

如果企業(yè)在做計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，沒有正確區(qū)分識(shí)別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，或會(huì)計(jì)處理時(shí)企業(yè)沒有考慮適用會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的稅收政策等，導(dǎo)致多計(jì)提了應(yīng)交所得稅，那么賬務(wù)調(diào)整就需要沖減多計(jì)提部分。

【案例-3】假如乙公司2023年5月匯算清繳時(shí)，選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，一次性扣除了符合稅法規(guī)定的2023年6月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)100萬(wàn)元。

而該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理折舊只有10萬(wàn)元。2023年底計(jì)提'應(yīng)交企業(yè)所得稅'時(shí)沒有考慮一次性扣除的因素。

假如乙公司除上述納稅調(diào)整外，并無(wú)新增其他納稅調(diào)整，匯算結(jié)果導(dǎo)致需退稅25萬(wàn)元。

解析：

固定資產(chǎn)稅務(wù)上一次性扣除，會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分期折舊；稅會(huì)差異結(jié)果導(dǎo)致會(huì)在扣除的納稅年度少交稅，但是在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)以后年度內(nèi)通過納稅調(diào)整多交稅；最終在固定資產(chǎn)結(jié)束使用時(shí)，稅會(huì)差異得到彌合。因此，該差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，暫時(shí)性差異并不影響當(dāng)期'所得稅費(fèi)用'，只是影響當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響，確認(rèn)為'遞延所得稅負(fù)債'。

由于乙公司在2023年底沒有確認(rèn)'遞延所得稅負(fù)債'，故應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)；而多計(jì)提的當(dāng)期納稅稅額應(yīng)予以沖銷。

因此，應(yīng)做賬務(wù)調(diào)整：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -22.5萬(wàn)元（90*25%）

貸：遞延所得稅負(fù)債 22.5萬(wàn)元（90*25%）

因會(huì)計(jì)折舊是10萬(wàn)元，稅務(wù)折舊是100萬(wàn)元，二者在2023年底的差異是90萬(wàn)元。

（三）可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

所謂'可抵扣暫時(shí)性差異'，是指當(dāng)年年度交稅，以后年度'可抵扣'的暫時(shí)性差異。既然是以后年度'可抵扣'，那當(dāng)年度已交稅款就相當(dāng)于是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。比如，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，而稅法不允許稅前扣除，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)上好似'多交稅'了，但是這部分'多交稅'款項(xiàng)在資產(chǎn)處置時(shí)可以'抵扣'。

如果企業(yè)在做計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，沒有正確區(qū)分識(shí)別可抵扣暫時(shí)性差異，或會(huì)計(jì)處理時(shí)企業(yè)沒有考慮適用會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的稅收政策等，就會(huì)導(dǎo)致計(jì)提應(yīng)交所得稅小于實(shí)際應(yīng)交數(shù)，那么賬務(wù)調(diào)整就需要補(bǔ)計(jì)提該部分補(bǔ)繳數(shù)。

不是所有的'可抵扣暫時(shí)性差異'都要確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'，需要根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行職業(yè)判斷，對(duì)有可能在以后年度得不到抵扣的暫時(shí)性差異不得確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'。比如企業(yè)每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是超標(biāo)的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實(shí)際上因?yàn)槟昴瓿瑯?biāo)而根本就不會(huì)有這樣的機(jī)會(huì)，所以這樣就不得確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'。

因此，對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

如匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)計(jì)提了10萬(wàn)元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補(bǔ)稅2.5萬(wàn)元。但是，所補(bǔ)稅款在資產(chǎn)處置時(shí)可以抵扣，因此賬務(wù)調(diào)整：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.50萬(wàn)元

說明：這種情況下，補(bǔ)繳稅款不會(huì)對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

雖然是可抵扣暫時(shí)性差異，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暫時(shí)性差異就變成了永久性差異，補(bǔ)繳稅款就會(huì)對(duì)以前年度損益產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。

比如匯算清繳發(fā)現(xiàn)，企業(yè)超支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補(bǔ)稅25萬(wàn)元。假定企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提年度應(yīng)交所得稅時(shí)未考慮到該稅會(huì)差異。

雖然按照稅法規(guī)定，以后年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)低于限額時(shí)可以繼續(xù)扣除。但是，由于該企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)決定，每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都會(huì)超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所補(bǔ)稅款只能作為費(fèi)用支出影響當(dāng)期損益，因此賬務(wù)調(diào)整：

第一步：補(bǔ)提'應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：以前年度損益調(diào)整 25.00萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25.00萬(wàn)元

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積 2.50萬(wàn)元（假定按10%計(jì)提）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22.50萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 25.00萬(wàn)元

（四）同時(shí)存在永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

實(shí)務(wù)中，基本上不可能存在單一的稅會(huì)差異需要賬務(wù)調(diào)整的情況，一般情況下都是多種稅會(huì)差異共同存在。因此，實(shí)務(wù)中遇到賬務(wù)調(diào)整時(shí)一定需要化繁為簡(jiǎn)，將各種需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況進(jìn)行分門別類處理即可。

因?yàn)榭赡艽嬖诟鞣N稅會(huì)差異，雖然補(bǔ)計(jì)了'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負(fù)債'等，但是'應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅'最終也有可能因正負(fù)相抵而變化為零（即不需要補(bǔ)繳稅款）。因此，匯算后即使既不補(bǔ)稅也不退稅的，也有可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。

在有多種差異存在時(shí)，會(huì)計(jì)調(diào)整分錄也可以合并進(jìn)行，但是'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負(fù)債'不能相互抵消合并，其他會(huì)計(jì)科目如果相同可以合并抵消。

五、虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，雖然因?yàn)樘潛p而不交所得稅，同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。

（一）對(duì)于永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

對(duì)于經(jīng)過匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務(wù)上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

對(duì)匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務(wù)上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異雖然不用進(jìn)行賬務(wù)處理，但是需要調(diào)整稅務(wù)確認(rèn)的'虧損額'。

（二）對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理

在企業(yè)出于虧損時(shí)，年終一般不會(huì)進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅等處理。

比如，企業(yè)賬面虧損100萬(wàn)元，年終未做賬務(wù)處理。所得稅匯算時(shí)，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，將100萬(wàn)元生產(chǎn)設(shè)備一次性扣除，而會(huì)計(jì)處理只是計(jì)提了10萬(wàn)元折舊。

所得稅匯算清繳后，稅務(wù)虧損額比會(huì)計(jì)虧損額大90萬(wàn)元。當(dāng)年多出的90萬(wàn)元折舊額，以后年度折舊額就會(huì)少90萬(wàn)元，導(dǎo)致以后年度就需要'應(yīng)納稅'22.5萬(wàn)元（90*25%），因此這22.5萬(wàn)元就是遞延所得稅負(fù)債。

同時(shí)，這22.5萬(wàn)元需要以后年度'應(yīng)納稅'，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)然不能確認(rèn)為當(dāng)年的'所得稅費(fèi)用'（調(diào)整時(shí)用'以前年度損益調(diào)整'）。雖然不能確認(rèn)為當(dāng)年度的費(fèi)用，但是又卻是會(huì)影響所有者權(quán)益，故應(yīng)直接調(diào)整'利潤(rùn)分配'。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22.50萬(wàn)元

貸：遞延所得稅負(fù)債 22.50萬(wàn)元

（三）對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理（以企業(yè)未來(lái)有足夠的所得額來(lái)抵扣為限）

比如企業(yè)賬面虧損了100萬(wàn)元，年終未對(duì)所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，無(wú)其他稅會(huì)差異。

經(jīng)過所得稅匯算的納稅調(diào)整，稅務(wù)確認(rèn)虧損額為90萬(wàn)元，依然不需要交稅。但是，會(huì)計(jì)上應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2.50萬(wàn)元

說明：匯算清繳中確認(rèn)的虧損額也是一種可抵扣暫時(shí)性差異，如果企業(yè)在未來(lái)稅法規(guī)定可以彌補(bǔ)年限內(nèi)有足夠的所得額來(lái)彌補(bǔ)這部分虧損，企業(yè)也可做確認(rèn)'所得稅遞延資產(chǎn)'。

（四）虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅的調(diào)賬處理

虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅，就意味著雖然企業(yè)會(huì)計(jì)賬面虧損，但是經(jīng)過納稅調(diào)整后，在稅務(wù)上已經(jīng)不是虧損企業(yè)了。比如：

【案例-4】虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅的調(diào)賬處理

資料：b公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，企業(yè)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)未計(jì)提應(yīng)交所得稅。2023年5月份。匯算調(diào)整事項(xiàng)如下：

1.不得稅前扣除的罰款、不合規(guī)票據(jù)支出50萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

2.2023年11月份新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)100萬(wàn)元享受一次性扣除政策（會(huì)計(jì)上折舊10萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額；

3.本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

資料：b公司適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)所得稅稅率25%，盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取。假定可抵扣暫時(shí)性差異以后年度均可得到抵扣。

問題：b公司匯算清繳后的調(diào)賬處理

解析：

1.第1項(xiàng)屬于永久性差異，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

第一步：補(bǔ)提'應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：以前年度損益調(diào)整 12.50萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.50萬(wàn)元（50*25%）

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 11.25萬(wàn)元

盈余公積 1.25萬(wàn)元

貸：以前年度損益調(diào)整 12.50萬(wàn)元

2.第2項(xiàng)屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)補(bǔ)記'遞延所得稅負(fù)債'：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -22.50萬(wàn)元

貸：遞延所得稅負(fù)債 22.50萬(wàn)元（90*25%）

3.第3項(xiàng)屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)補(bǔ)記'遞延所得稅資產(chǎn)'：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25.00萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25.00萬(wàn)元（100*25%）

說明：最終合并后，甲公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款15萬(wàn)元（12.5-22.5+25）。

上述賬務(wù)調(diào)整過程中，將稅會(huì)差異進(jìn)行區(qū)分是為了講解賬務(wù)調(diào)整的原理，實(shí)務(wù)中一個(gè)企業(yè)可能是幾種情況都是同時(shí)存在的。既有永久性差異，也有暫時(shí)性差異；既有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也有可抵扣暫時(shí)性差異；可抵扣暫時(shí)性差異可能又要區(qū)分實(shí)際可抵扣和實(shí)際不可抵扣。因此，實(shí)際賬務(wù)調(diào)整過程中，為了簡(jiǎn)化，可以對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行合并的。但是，需要注意的是'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負(fù)債'是不能相互抵消的。

六、適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的賬務(wù)調(diào)整

根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)于因企業(yè)所得稅匯算清繳導(dǎo)致的補(bǔ)繳或退還預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不要求進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在發(fā)生的當(dāng)期直接損益。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》中對(duì)'5801所得稅費(fèi)用'有明確說明，且也沒有'遞延稅款'或'遞延所得稅資產(chǎn)'、'遞延所得稅負(fù)債'等科目。因此，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)所得稅處理采用的是應(yīng)付稅款法。

（一）匯算清繳補(bǔ)稅的情況

如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅匯算清繳導(dǎo)致補(bǔ)稅的：

1.確認(rèn)補(bǔ)稅金額：

借：所得稅費(fèi)用（補(bǔ)稅金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

2.實(shí)際繳稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

貸：銀行存款（補(bǔ)稅金額）

（二）匯算清繳后退稅的

1.確認(rèn)補(bǔ)稅金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（退稅金額）

貸：所得稅費(fèi)用（退稅金額）

2.實(shí)際退稅：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（退稅金額）

說明：企業(yè)也可以不申請(qǐng)退稅，而申請(qǐng)抵繳后期應(yīng)交稅金。

注意：

適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，'所得稅費(fèi)用'直接結(jié)轉(zhuǎn)至'本年利潤(rùn)'，不需要再調(diào)整以前年度損益。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這種處理是為了簡(jiǎn)化核算，采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

文章來(lái)源：彭懷文老師！

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【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財(cái)務(wù)人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對(duì)于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個(gè)就是涉及的年度納稅申報(bào)表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術(shù)企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)申報(bào)表的填寫實(shí)務(wù)操作！今天對(duì)年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例，有不清楚的小伙伴，下文內(nèi)容就一起看看吧。

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例

第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)案例

第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報(bào)案例

第三：其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%的填報(bào)案例

第四：中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除的填報(bào)案例

第五：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計(jì)扣除填報(bào)案例

最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作流程

……有關(guān)2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部?jī)?nèi)容就先到這里了。涉及到的相關(guān)稅收優(yōu)惠填報(bào)案例，不清楚的，上述的案例仔細(xì)閱讀一下，希望對(duì)大家處理日常的財(cái)稅工作有幫助。

【第16篇】個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳開始

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營(yíng)所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

在這里，需要提醒大家注意：

2、對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)沒有綜合所得的，可以有6萬(wàn)的減除費(fèi)用，同時(shí)還可以享受專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候，進(jìn)行減除。

3、2023年度，針對(duì)個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)的部分，有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈(zèng)、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào)，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、選擇申報(bào)年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。

4、根據(jù)實(shí)際情況填寫納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等，最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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