所得稅匯算及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（16篇）

【第1篇】所得稅匯算及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)常見(jiàn)的納稅話題，然而，企業(yè)在實(shí)際清繳過(guò)程中往往對(duì)政策理解的準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

今天，小編就來(lái)同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，對(duì)收入確認(rèn)疑難問(wèn)題的把控，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

風(fēng)險(xiǎn)一：買(mǎi)一贈(zèng)一等組合方式銷(xiāo)售商品，如何確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司在銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備的同時(shí)，給客戶免費(fèi)贈(zèng)送一批配件，對(duì)于給客戶贈(zèng)送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是否需要視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入？

政策解析：

企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入？是否免稅？

業(yè)務(wù)案例：

我公司是投資性企業(yè)，既對(duì)居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開(kāi)交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)股票，那么，我公司取得的投資收益，何時(shí)確認(rèn)收入？是否免稅？

政策解析：

1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

那么，需要符合什么條件呢？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

風(fēng)險(xiǎn)三：企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，何時(shí)確認(rèn)收入?

業(yè)務(wù)案例：

我公司對(duì)投資于a企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時(shí)間為2023年10月，但到有關(guān)部門(mén)辦理股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)間為2023年3月，那么，我公司應(yīng)何時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

政策解析：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))

那么，也就是說(shuō)，公司應(yīng)該在2023年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

風(fēng)險(xiǎn)四：預(yù)收跨年度租金，何時(shí)確認(rèn)收入？

業(yè)務(wù)案例：

我公司有一棟辦公樓，近期對(duì)外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入？

政策解析：

《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 那么，也就是說(shuō)，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

風(fēng)險(xiǎn)五：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

業(yè)務(wù)案例：

我公司2023年度季度銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

政策解析：

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))

也就是說(shuō)，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

業(yè)務(wù)案例：

我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

政策解析：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)七：三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

業(yè)務(wù)案例：

我公司應(yīng)付賬款中有幾筆應(yīng)付賬款，已經(jīng)超過(guò)三年了，三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

政策解析：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

目前，稅法對(duì)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒(méi)有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。

風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)，如何確認(rèn)收入？

業(yè)務(wù)案例：

我公司是供熱企業(yè)，在供熱管道初裝入戶時(shí)，我公司都會(huì)向業(yè)主收取一次性初裝費(fèi)，而且這種初裝費(fèi)是無(wú)需退還的，那么我公司在收取初裝費(fèi)時(shí)，是在收取時(shí)一次性確認(rèn)收入嗎？

政策解析：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)字〔2003〕16號(hào))文件規(guī)定。

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定在取得入網(wǎng)費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。

記入“遞延收益”科目的金額應(yīng)按合理的期限平均攤銷(xiāo)，分期確認(rèn)為收入。確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。

企業(yè)應(yīng)按以下原則確定對(duì)已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費(fèi)適用的分?jǐn)偲谙蓿?/p>

1.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中明確規(guī)定了未來(lái)提供服務(wù)的期限，應(yīng)按合同中規(guī)定的期限分?jǐn)偂?/p>

2.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)提供服務(wù)的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶的實(shí)際情況，能夠合理確定服務(wù)期限的，應(yīng)在該期限內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

3.企業(yè)與客戶簽訂的服務(wù)合同中沒(méi)有明確規(guī)定未來(lái)應(yīng)提供服務(wù)的期限，也無(wú)法對(duì)提供服務(wù)期限作出合理估計(jì)的，則應(yīng)按不低于10年的期限分?jǐn)偂?/p>

提供公共服務(wù)的企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)應(yīng)在受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

風(fēng)險(xiǎn)九：非營(yíng)利組織取得的收入能否作為免稅收入

業(yè)務(wù)案例：

我單位是一家民辦非企業(yè)單位，設(shè)立章程規(guī)定不以營(yíng)利為目的，我單位取得的社會(huì)捐贈(zèng)收入等各類收入能否作為免稅收入，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)附表a107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。

政策解析：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條以及《福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理的投資4》(閩財(cái)稅【2015】3號(hào))，只有經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅資格認(rèn)定并通過(guò)免稅資格認(rèn)定的非營(yíng)利組織才能填寫(xiě)年度納稅申報(bào)附表a107010“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”第6行“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，而且免稅收入也僅限于(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

風(fēng)險(xiǎn)十：退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎？

業(yè)務(wù)案例：

我公司2023年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2023年4月1日，我公司將這100萬(wàn)元調(diào)整了2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，稅收上我公司可以沖減2023年度的收入嗎？

政策解析：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。你公司2023年2月發(fā)生銷(xiāo)售退回100萬(wàn)元不能沖減2023年度的收入。

【第2篇】所得稅匯算清繳所需資料

01

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

02

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

03

一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷(xiāo)售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

04

一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入”金額。

05

一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

06

納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

07

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

08

納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

09

小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

10

納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。

11

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

12

所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13

不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15

分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16

納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17

納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18

納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開(kāi)票，可即時(shí)繳納稅款?；蛘?，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19

納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

20

需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

來(lái)源：廈門(mén)稅務(wù)

【第3篇】所得稅匯算清繳超全攻略

年度匯算清繳是必須要做的，不做稅局會(huì)找上門(mén)的，現(xiàn)在都年底了，大家可以著手準(zhǔn)備起來(lái)了，匯算清繳雖然不是很難，但是要填報(bào)的申報(bào)表很多，一旦有個(gè)地方出錯(cuò)了就會(huì)很麻煩，所以別想著臨時(shí)抱佛腳，能推一天是一天，往后還有很多工作要做，如果不想給自己找麻煩，那就趕緊做準(zhǔn)備吧！！

下面給大家整理了一份企業(yè)所得稅匯算清繳超全攻略，另附有37張申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明，就算是新手第一次也能快速上手操作，內(nèi)容分享在下方了，有需要的趕緊備一份吧！！

企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表之間的關(guān)系及填報(bào)案例

扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)-職工薪酬

資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)-資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)加速折舊

收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)（不征稅收入）

.........篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了~~下面也整理了37張申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，不會(huì)填寫(xiě)的小伙伴趕緊拿去學(xué)學(xué)吧！！

【第4篇】所得稅匯算清繳資料

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| 版權(quán)聲明 以上內(nèi)容為正坤財(cái)稅原創(chuàng)整理，文中相關(guān)政策來(lái)源均為官方發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載或引用請(qǐng)聯(lián)系后臺(tái)，未經(jīng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載，否則將追究法律責(zé)任。

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我們長(zhǎng)期致力于中國(guó)稅收法律法規(guī)的研究及合規(guī)運(yùn)用，持續(xù)為客戶提供優(yōu)質(zhì)、合規(guī)、落地的整體稅務(wù)規(guī)劃、稅企爭(zhēng)議解決、稅收優(yōu)惠落地等服務(wù)，協(xié)助客戶加強(qiáng)稅務(wù)管理、降低稅務(wù)成本，幫助客戶持續(xù)贏得稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。

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【第5篇】所得稅匯算相關(guān)政策

1、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）

2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

4.部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)了

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）

5.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以稅前扣除了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

6.公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了

自2023年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）

8.小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

9.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

政策參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

10.境外投資者取得分配利潤(rùn)暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大了

自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。

政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）

11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了

自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

根據(jù)稅前扣除憑證的取得來(lái)源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。

政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報(bào)送資料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策指引：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

【第6篇】所得稅匯算清繳模板

快下，192頁(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt

文末下載

一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策

（一）享受主體

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）享受條件

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

3.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

4.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

（四）最新政策文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

二、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

（一）享受主體

存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)的而發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，的非負(fù)面清單企業(yè)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

（三）享受條件（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采用負(fù)面清單管理機(jī)制）

1.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅[2018]99號(hào)）

三、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊范圍

（一）享受主體

制造業(yè)企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

（三）享受條件

制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定

（四）最新政策文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)稅2023年第66號(hào)）

四、設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

（一）享受主體

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（三）享受條件

1.新購(gòu)進(jìn)：新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，“新”是指購(gòu)進(jìn)時(shí)間是新的，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

2.設(shè)備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設(shè)備、器具顯然比儀器、設(shè)備的范圍要大一些，多了圖書(shū)和家具兩大類。它包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備、圖書(shū)、文物及陳列品、家具用具及其他類。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）

……

轉(zhuǎn)發(fā)文章，私信匯算清繳即可

【第7篇】所得稅匯算清繳報(bào)表

年度終了五個(gè)月內(nèi)所有的納稅人都要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該清楚，企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收，不同的征收方式所要填寫(xiě)的納稅申報(bào)表也是有區(qū)別的，一個(gè)是a類一個(gè)是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行中，不少人發(fā)愁所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表如何填寫(xiě)呢？莫著急！匯算清繳做不好？送你匯算清繳詳解，稅前扣除+納稅調(diào)整+案例，讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，趕緊收藏備用吧~~

（文末可以獲取免費(fèi)全套電子版資料喲）

目 錄

企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)的案例解析

……

一、企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅的征收方式

二、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納時(shí)間與匯算清繳時(shí)間

三、企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料

企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準(zhǔn)備資料

四、稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：全免

……

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：所得 減半

公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得：三免三減半

……

五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的填寫(xiě)案例解析

納稅調(diào)整

會(huì)計(jì)處理

……

共43頁(yè)匯算清繳的內(nèi)容詳解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第8篇】所得稅匯算營(yíng)業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來(lái)源：上海稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù)報(bào)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開(kāi)始了，對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)大考驗(yàn)。都說(shuō)太復(fù)雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少

按月或按季計(jì)提預(yù)繳所得稅：

重新分配利潤(rùn)：

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第10篇】所得稅匯算清繳軟件密碼

根據(jù)《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國(guó)稅函〔2018〕18號(hào)）等文件，就企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)工作，開(kāi)發(fā)并推出etax@sh 3 windows版（電子申報(bào)企業(yè)使用）和etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報(bào)企業(yè)使用）.

企業(yè)可進(jìn)入上海稅務(wù)網(wǎng)站下載，路徑為首頁(yè)——最新提示或納稅服務(wù)——軟件下載。

具體使用流程如下。

etax@sh 3 windows版（電子申報(bào)企業(yè)使用）流程

1. 更新軟件：聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書(shū)，確保軟件是最新版本。

2. 更新核定：聯(lián)網(wǎng)，插好ca證書(shū)，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

3. 填寫(xiě)：選擇需要填寫(xiě)的報(bào)表，支持居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)、居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表年度申報(bào)報(bào)表等。審核通過(guò)后，保存。

4. 發(fā)送，收取回執(zhí)。

5. 繳款，收取憑證。

6. 特殊情況需至大廳申報(bào)的，可在填寫(xiě)界面，審核通過(guò)后，保存，點(diǎn)擊離線申報(bào)按鈕，帶文件至大廳申報(bào)。

etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報(bào)企業(yè)使用）流程

1. 下載地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下載安裝：

1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）

2) ca證書(shū)管理器-協(xié)卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建賬戶：

切換賬戶到非電子申報(bào)戶，輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，輸入網(wǎng)廳登陸密碼，點(diǎn)創(chuàng)建。點(diǎn)下一步直至完成。

4. 填寫(xiě)：

選擇需要填寫(xiě)的報(bào)表，目前僅提供居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表年度申報(bào)報(bào)表。填寫(xiě)，審核通過(guò)后，保存。

5. 離線申報(bào)：

點(diǎn)擊報(bào)表內(nèi)離線申報(bào)按鈕，生成保存文件后，帶至大廳申報(bào)。

6. 數(shù)據(jù)備份：

1) 主界面，菜單，賬戶，導(dǎo)出賬戶，可以備份單戶企業(yè)。

2) 文檔/我的文檔，etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫(kù)。

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第11篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來(lái)了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（二）職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

（一）公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈(zèng)

超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過(guò)扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)：

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

【第12篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬

大家在填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)經(jīng)常會(huì)讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫(xiě)！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

“一、工資薪金支出”

填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'二、職工福利費(fèi)支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報(bào)。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。

“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'五、各類基本社會(huì)保障性繳款”

填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)]或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額

【第13篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會(huì)計(jì)人需要清楚的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果你對(duì)這部分的知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時(shí)間

一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個(gè)例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算上并不需要反映，會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時(shí)在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤(rùn)的變化，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映

匯算清繳的對(duì)象有哪些？

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除

1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%

4、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對(duì)象等知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第14篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第三篇a100000一般收入明細(xì)表。

一般收入明細(xì)表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

此表不包括會(huì)計(jì)核算中的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，因?yàn)樗鼈冊(cè)谥鞅碇幸逊从场?/p>

此表不考慮各收入類項(xiàng)目的會(huì)計(jì)和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的條件，記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會(huì)差異，在a105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對(duì)收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門(mén)銷(xiāo)售材料的公司，他的銷(xiāo)售材料就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

若有疑問(wèn)或補(bǔ)充，歡迎留言探討?。?！

【第15篇】所得稅匯算清繳表格

納稅人企業(yè)都會(huì)在每年年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，不少財(cái)務(wù)人員都會(huì)在年底準(zhǔn)備匯算清繳的工作。其實(shí)，最重要的是37張申報(bào)表的填寫(xiě)，很多財(cái)務(wù)人員會(huì)在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。今天趁著空閑時(shí)間，和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)！附37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明！詳細(xì)的內(nèi)容如下文！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)

（有需要的，文末可抱走）

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項(xiàng)

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)匯總

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

三、37張申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明

1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

填報(bào)表單調(diào)整及填報(bào)情況詳解

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（a000000）

3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年）（a100000）

4、一般企業(yè)收入明細(xì)表（a101010）

5、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（a102010）

……

此篇內(nèi)容較多，有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明不一一說(shuō)明了。

現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個(gè)月的時(shí)間，希望大家提前準(zhǔn)備時(shí)，可以參考用到上文的內(nèi)容。

【第16篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用

年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問(wèn)題，個(gè)別會(huì)計(jì)想通過(guò)費(fèi)用預(yù)提的方式來(lái)消化一部分利潤(rùn)，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

提醒：

年底了，預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提！必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。

比如：

我公司12月份裝修了辦公室，花費(fèi)了2萬(wàn)元，由于款未付，發(fā)票未到。

12月份預(yù)提裝修費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬(wàn)元

參考一

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考二

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》：

二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。