為所得稅費(fèi)怎么期內(nèi)分?jǐn)偅?篇）

【第1篇】為所得稅費(fèi)怎么期內(nèi)分?jǐn)?/h2>

之前從國家、廣東省和廣州市層面的稅收政策對(duì)房企開發(fā)成本土增稅前扣除的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行匯總分析。本文主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅開發(fā)成本的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行匯總，在介紹具體分?jǐn)偡椒ㄇ?，我們先了解下成本?duì)象。

一、 成本對(duì)象

成本對(duì)象是指企業(yè)為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目，房企發(fā)生的各項(xiàng)開發(fā)成本，最后都得分配歸集到這些成本對(duì)象中。實(shí)操中一般按照六大原則來劃分成本對(duì)象，分別是可銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則和權(quán)益區(qū)分原則。

舉個(gè)簡單例子：某一房地產(chǎn)項(xiàng)目，一期規(guī)劃為分住宅和別墅，二期規(guī)劃為商業(yè)和公寓（假設(shè)沒有地下車庫）。由于這些建筑物具有不同的結(jié)果類型、不同的使用功能、不同的定價(jià)，根據(jù)分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則，四種業(yè)態(tài)可以分別確定為四種不同的成本對(duì)象進(jìn)行核算。

二、 分配與歸集

1、成本能分清成本對(duì)象的：直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象；

2、成本不能分清成本對(duì)象的：共同成本和不能分清成本對(duì)象的間接成本，分?jǐn)傆?jì)入成本對(duì)象；

我們可以參考下面這個(gè)圖：

三、 分?jǐn)偡椒?/p>

對(duì)于共同成本及不能分清成本對(duì)象的間接成本，國稅發(fā)[2009]31號(hào)文規(guī)定了四種分?jǐn)偡椒?，分別是占地面積法、建筑面積法、直接成本法和預(yù)算造價(jià)法。

1、土地成本：原則上按照占地面積法，如需使用其他的分?jǐn)偡椒ǎ杞?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

2、公共配套設(shè)施費(fèi)：對(duì)于非營利性的配套設(shè)施，一般是作為過渡性成本對(duì)象單獨(dú)歸集成本，再按照建筑面積法進(jìn)行分配；

3、借款費(fèi)用：屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

4、其他成本：分配方法由企業(yè)自行確定，可以選擇占地面積法、建筑面積法、直接成本法或預(yù)算造價(jià)法。

四、歸納總結(jié)

上述例子：某一房地產(chǎn)項(xiàng)目，一期規(guī)劃為分住宅和別墅，二期規(guī)劃為商業(yè)和公寓。根據(jù)成本對(duì)象劃分原則，四種業(yè)態(tài)可以分別確定為四種不同的成本對(duì)象進(jìn)行核算。直接成本和能分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象，對(duì)于共同成本和不能分清成本對(duì)象的間接成本，可參考下表：

【第2篇】為什么所得稅費(fèi)用進(jìn)行期內(nèi)分?jǐn)?/h2>

導(dǎo)讀：目前全球化經(jīng)營的形式是很常見的經(jīng)營形式了，但是這樣子的經(jīng)營出現(xiàn)的稅務(wù)問題很多納稅人都不是很明白，比如總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用的扣除。那么總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？關(guān)于這個(gè)問題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

準(zhǔn)予扣除須滿足以下幾個(gè)要求。

一、所分?jǐn)偟馁M(fèi)用必須是由中國境外總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。即，首先這部分允許分?jǐn)偟馁M(fèi)用，必須是由非居民企業(yè)在中國境外的總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且這部分費(fèi)用是與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，否則不得作為本條規(guī)定的分?jǐn)傎M(fèi)用。

二、在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件。

三、有關(guān)費(fèi)用必須是合理分?jǐn)偟?，才?zhǔn)予扣除。

這是企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則基本要求，若存在證據(jù)表明總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o中國境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用不合理的，或者通過亂攤費(fèi)用，以獲取某種非法稅收利益的，將不允許扣除這些費(fèi)用。

新稅法實(shí)施后總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)還可以在稅前扣除嗎？

不可以！第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除的，但是必須要符合上述中提到的三個(gè)條件，如果不能夠符合情況的話是不能夠進(jìn)行扣除的?？吹竭@里,小伙伴們對(duì)于總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！

【第3篇】總部分?jǐn)傎M(fèi)用所得稅

問題：各部門如何來分?jǐn)偪偛康墓潭ㄐ再M(fèi)用？是按什么樣的比例，按產(chǎn)值分？按利潤分？還是按固定的繳納？

▲現(xiàn)場答疑道成咨詢創(chuàng)始人/阿米巴落地中國標(biāo)準(zhǔn)制訂者 田和喜

田：這個(gè)問題和上一個(gè)問題有雷同之處。舉個(gè)例子，一個(gè)家庭有兄弟姊妹七個(gè)，請(qǐng)問，老爸老媽怎么向七個(gè)人收錢？兄弟姊妹怎么供養(yǎng)老爸老媽？能理解嗎？

老大的生命周期如果成人了，而且賺錢的能力正是最高峰。在壯年期，他的家庭負(fù)擔(dān)比較小，那么是不是要多拿一些過來？

這個(gè)事情不能一概而論，就是我剛才說的一樣，兄弟姊妹有七個(gè)人，相當(dāng)于sdu、sbu不同的生命周期時(shí)點(diǎn)，所以沒有任何一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)于固定費(fèi)用的分?jǐn)傄彩且粯樱荒芎唵蔚匕促Y產(chǎn)來分?jǐn)?，也不能簡單按銷售額或按利潤分?jǐn)?，至于說按什么樣的指標(biāo)來分?jǐn)?，這里面是大家回去以后，要進(jìn)行詳細(xì)的琢磨。

可能同時(shí)有三個(gè)或者四個(gè)指標(biāo)，然后用權(quán)重的形式來表達(dá)，這個(gè)時(shí)候再來談。

因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的情況都不相同，所以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，任何一個(gè)企業(yè)都不能照搬，沒有辦法照搬。好，謝謝你們。