所得稅匯算清繳的稅金（16篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳的稅金

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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一、工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

三、工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）的職工培訓(xùn)費用：單獨核算、據(jù)實扣除。2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準內(nèi)，準予扣除。

六、利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七、業(yè)務(wù)招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

九、公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十、防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

十一、手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二、扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

來源: 廣東稅務(wù)

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【第2篇】所得稅匯算清繳表格

納稅人企業(yè)都會在每年年度終了后的5個月內(nèi)進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時間，不少財務(wù)人員都會在年底準備匯算清繳的工作。其實，最重要的是37張申報表的填寫，很多財務(wù)人員會在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。今天趁著空閑時間，和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明！詳細的內(nèi)容如下文！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊

（有需要的，文末可抱走）

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項匯總

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

三、37張申報表的填寫說明

1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

填報表單調(diào)整及填報情況詳解

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（a000000）

3、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年）（a100000）

4、一般企業(yè)收入明細表（a101010）

5、一般企業(yè)成本支出明細表（a102010）

……

此篇內(nèi)容較多，有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報表的填寫說明不一一說明了。

現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個月的時間，希望大家提前準備時，可以參考用到上文的內(nèi)容。

【第3篇】所得稅匯算清繳時間

上海稅務(wù)發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個好消息來得太及時了，讓上海的很多財務(wù)人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務(wù)的這個通告內(nèi)容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計需要注意的四個問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個漫畫版本的詳細攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時間，稅款計算，扣除標(biāo)準，匯算流程，留存資料，以及賬務(wù)處理都進行了說明。

大家一定要按時完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經(jīng)營。如果按期完成申報確實有困難的話，建議申請延期。

二、跨年發(fā)票及稅會差異調(diào)整

我們曾總結(jié)了一些會計企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當(dāng)個會計也太太太太太難了吧！

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的）可能需要進行關(guān)聯(lián)申報，如何不進行的話，可能會有行政處罰的。這個很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報，才能進行關(guān)聯(lián)申報。具體步驟很簡單，在電子稅務(wù)局上就能完成。

注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報看起來有很多申報表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險點

大家都知道稅務(wù)局會重點關(guān)注各個企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點關(guān)注哪些點呢？我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險點：

1、申報表中的“營業(yè)收入”跟財務(wù)報表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報的收入，以及申報表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報表中的“營業(yè)成本”跟財務(wù)報表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費用方面卻很少甚至是0。

4、期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費用零申報，或者期間費用明細表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負債表和利潤表之間的鉤稽關(guān)系有問題等。

【第4篇】所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳?/h2>

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束，申報期限截止2023年5月31日，請及時辦理申報。為了幫助納稅人掌握申報表的基礎(chǔ)規(guī)則，避免填報錯誤，提高申報效率，小編根據(jù)歷年匯算清繳的常見錯誤梳理20條企業(yè)所得稅匯算清繳中的注意事項，一起來看看吧~

1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》（a105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6.納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

8.納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

9.小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）。

12.所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。

15.分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20.需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

20條注意事項學(xué)習(xí)完了，匯算清繳的申報期限是5月31日，時間剩下不多啦，快來申報吧！

來源：廈門稅務(wù)

【第5篇】所得稅年度匯算清繳

當(dāng)前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負責(zé)人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務(wù)辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應(yīng)納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：

（1）找到并進入所在地稅務(wù)局網(wǎng)站電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務(wù)辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。

（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當(dāng)調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應(yīng)繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)辦理有序進行！

【第6篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細表。

一般收入明細表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務(wù)費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。

此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

若有疑問或補充，歡迎留言探討?。?！

【第7篇】匯算清繳調(diào)整所得稅怎么做帳

匯算清繳是企業(yè)每年都需要進行的重要工作，一般在匯算清繳后，會計還需要做一定的賬務(wù)調(diào)整，關(guān)于匯算清繳所得稅賬務(wù)處理是怎么做的呢？匯算清繳所得稅退回做賬需要哪些步驟呢？一起來了解下吧！

一、匯算清繳所得稅賬務(wù)處理

年終所得稅匯算清繳，是對所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整。如果不涉及補繳所得稅的話，會計賬不做賬務(wù)處理。如果需要補繳所得稅的話，需要做以下分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、匯算清繳所得稅退回做賬

匯算清繳后，如果全年應(yīng)交所得稅小于已經(jīng)預(yù)繳的所得稅，那么意味著企業(yè)多交了稅款，可以申請退稅，其賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

以上就是關(guān)于匯算清繳所得稅賬務(wù)處理和匯算清繳所得稅退回做賬問題的解答，在這里相信有很多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注牛賬網(wǎng)頭條號，領(lǐng)取一套完整0元領(lǐng)取初級會計實務(wù)歷年考試真題資料，領(lǐng)取方式：

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【第8篇】所得稅匯算清繳2023年填報說明

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進入倒計時階段了，本文通過以前年度申報時的易錯問題，提醒納稅人在申報表填報時，需要關(guān)注哪些事項。一起來看看↓

1

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。

2

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財務(wù)報表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財務(wù)報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3

一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。

4

一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。

5

一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6

納稅人行業(yè)、財務(wù)會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時修改。

7

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時的企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

8

納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報表。

9

小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

10

納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

11

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。

12

所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

13

不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報表。

15

分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16

納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級分支機構(gòu)需至稅務(wù)機關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17

納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18

納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款?；蛘?，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19

納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

20

需要更正以前年度申報表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報錯誤。

來源：廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站、每日稅訊

【第9篇】業(yè)務(wù)招待費所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會計人需要清楚的知識點內(nèi)容，如果你對這部分的知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間

一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進行調(diào)整，不需要進行會計調(diào)整

2、由于納稅調(diào)整補稅導(dǎo)致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映

匯算清繳的對象有哪些？

1、實行查賬征收的企業(yè)

2、實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進行匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準在稅前扣除

1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%

4、公益、救濟性的捐贈，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

5、業(yè)務(wù)招待費

以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對象等知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準則

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關(guān)材料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（4個季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳，那匯算清繳時為什么還要交？

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調(diào)增，有些要納稅調(diào)減，所以年底完了還要繳。

比如招待費，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。

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【第11篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料

投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：

(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;

(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準。

(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報時，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。

匯算清繳關(guān)鍵

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳補稅

注意：如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的話，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補稅。也就是說綜合年收入不超過12萬或者補稅金額不超過400萬的就不用補稅了。

情形四：除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率

這個直接看以前的文章就可以理解，鏈接：

情形五：修改了全年一次性獎金的計稅方式，將其合并到綜合所得收入中

舉最簡單的數(shù)字：張飛月入6000元，年終獎發(fā)了3萬，本來財務(wù)按單獨計稅方式申報了年終獎的個稅，但是張飛這個大冤種在個稅app上改成了并到綜合所得收入計稅（具體操作請看：），不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳：工資收入7.2萬，繳稅基數(shù)1.2萬，預(yù)扣率3%，稅額1.2萬*3%=360

年終獎單獨計稅繳納3萬*3%=900

匯算清繳：總收入7.2萬+3萬=10.2萬，繳稅基數(shù)：10.2萬-6萬=4.2萬，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。

4.2萬*10%-2520=1680

張飛應(yīng)補個稅：1680-360-900=420元 不過張飛年收入不超過12萬，可以免于辦理匯算清繳，也就不用不稅了。

情形六：預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致補稅

張飛聽說填寫專項附加扣除可以少繳稅，于是虛構(gòu)了自己租房的情況，填寫了住房租金專項附加扣除，每個月多扣除1500。等到匯算清繳時，稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點，打電話和張飛核實信息，要求提供住房租賃合同，張飛沒有合同，因為他是瞎編的，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并通知了他所在公司負責(zé)人。扣除項減少了，繳稅基數(shù)就變大了，年度應(yīng)納稅額也就變大了，所以張飛就需要補稅了。

舉最簡單的數(shù)字：張飛工資年收入12萬，正常繳納三險一金，虛構(gòu)住房租金專項附加扣除，不涉及任何其他優(yōu)惠。

預(yù)扣預(yù)繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)-1.8萬（專項附加扣除）=15360元 預(yù)扣率3% 稅額=15360*3%=460.8

匯算清繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8

張飛應(yīng)補個稅：1000.8-460.8=540元

情形七：補充申報收入

張飛給劉備的工廠殺豬，獲得勞務(wù)費一筆，劉備向張飛索取了發(fā)票，但是沒扣繳個稅。匯算清繳時，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，張飛有一筆收入交過增值稅，但是沒有交過個稅，于是通知張飛補充申報，補繳相應(yīng)個稅。

【第13篇】匯算清繳所得稅會計分錄

年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財務(wù)來說也是一個大考驗。都說太復(fù)雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少

按月或按季計提預(yù)繳所得稅：

重新分配利潤：

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第14篇】所得稅匯算清繳報告

什么是所得稅匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年所得稅稅款的行為。

什么時候開始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

匯算清繳所需資料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)

2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

5、元月份各稅電子回單(蓋章)

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)

7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

所得稅匯算清繳種類：

a.企業(yè)所得稅匯算清繳

b.個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳

c.個人綜合所得稅匯算清繳

所得稅匯算清繳每年什么時候申報？

企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—5月31號

企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—3月31號

經(jīng)營所得匯算清繳主要是針對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者的經(jīng)營所得年度納稅情況的匯總。

個人綜合所得稅匯算清繳時間：3月1號—6月30號

一個納稅年度結(jié)束后，需要將你一年掙的錢，包括工資、薪金，勞務(wù)報酬，稿酬，特許權(quán)使用費的收入進行綜合征稅，與你之前扣繳的個稅做對比，之前扣繳得多，稅務(wù)局就退給你錢，扣繳得少你就得補上。

所得稅匯算清繳需要怎么辦理？

企業(yè)所得稅匯算清繳：進入本地的【電子稅務(wù)局】系統(tǒng)—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【企業(yè)所得稅申報】—根據(jù)公司的財務(wù)情況進行申報

個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】系統(tǒng)—【生產(chǎn)經(jīng)營】—【年度匯繳申報】—進行申報

個人綜合所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務(wù)局】—【注冊】—【登錄】申報

或者下載【個人所得稅】app—【注冊】—【登錄】申報

不申報會有什么后果？

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理延期納稅申報手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對于匯算清繳期后稅務(wù)機關(guān)檢查出的查補稅款，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)追繳，按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟：

第一、填寫納稅申報表并報送其他相關(guān)材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料：

1、財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

第二、主管稅務(wù)機關(guān)受理并審核納稅人所報送材料

1、主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更，納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

2、主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的，稅務(wù)機關(guān)告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。

3、主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

第五、辦理稅款延期繳納申請

a、發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害時（包括水災(zāi)、火災(zāi)、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請。

b、因貨款拖欠或者國家政策影響，導(dǎo)致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請。

【第15篇】核定所得稅率匯算清繳

是否需要對核定征收企業(yè)進行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說企業(yè)實行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進行匯算清繳，會計網(wǎng)就來為大家分析一下關(guān)于匯算清繳的內(nèi)容。

核定征收企業(yè)是否需要進行匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對本企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算，確定本年度應(yīng)繳或退換的稅額，填寫納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料的行為。

具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式，其中：對能正確核算(查實)收入總額但不能正確核算(查實)成本費用總額，或者能正確核算(查實)成本費用總額但不能正確核算(查實)收入總額以及其它且通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的納稅人實行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

通過以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應(yīng)該在本年度終了后進行匯算請教。

舉例說明

問：一個于2023年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問該企業(yè)是否需要在2023年5月31日前進行匯算清繳?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人實行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報納稅：

第一、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的稅額多少對企業(yè)進行確定其稅額是按月還是按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳的方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

第二、納稅人按照實際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，報主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

第三、納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按稅務(wù)局的規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(b類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，對企業(yè)所得稅進行匯算清繳，結(jié)清稅款。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi

【第16篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴圣淼