【導語】繳納個人所得稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的繳納個人所得稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】繳納個人所得稅會計分錄
中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
個人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
消費稅
為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
上交時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
土地増值稅
土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
印花稅
印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
城市維護建設(shè)稅
為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅。
在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
實際上交時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細科目核算；當期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費用
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時賬務(wù)處理
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費
文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照計費銷售額的3%計算應(yīng)繳費額，計費銷售額含增值稅。
計算應(yīng)交時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費
貸：銀行存款
水利建設(shè)基金
計算應(yīng)交時
借：管理費用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
殘疾人就業(yè)保障金
計算應(yīng)交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
本文擬從以上幾個方面予以闡釋
供同行們參考。
【第2篇】防暑降溫費是否繳納個人所得稅
第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮
一、送給員工
（一）會計處理
1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品
（1）購買原材料時
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）生產(chǎn)加工時
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除）
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬等
（3）完工入庫時
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
（4) 決定發(fā)放給員工作為福利
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。
(5) 實際發(fā)放時
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。
準則附錄的《會計科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理?！?/p>
（二）增值稅處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費應(yīng)視同銷售貨物。
實務(wù)中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時，一般不會向員工開具發(fā)票。因此，在進行增值稅納稅申報時，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。
（三）企業(yè)所得稅處理
1.確認視同銷售收入和視同銷售成本
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應(yīng)當視同銷售貨物，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入。
確認視同銷售收入的同時要確認對應(yīng)的視同銷售成本。
2.作為工資薪金扣除
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
3.作為職工福利費扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
（四）個人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第八條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。但對于無法具體量化到個人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關(guān)回復，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
二、送給客戶
（一）會計處理
1.購買原材料時
借：原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.生產(chǎn)加工時
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬等
3.完工入庫時
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
4.贈送給客戶時：
借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品—禮品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
由于相關(guān)經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。
5.代扣個稅時
在實際業(yè)務(wù)中，給客戶贈送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)代扣個人所得稅
貸：銀行存款
借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)代扣個人所得稅
（二）增值稅處理
根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。
（三）企業(yè)所得稅
1.確認視同銷售收入和視同銷售成本
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應(yīng)當視同銷售貨物，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
2.計入廣告和業(yè)務(wù)宣傳費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》)(財政部 稅務(wù)總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務(wù)總局公告2023年第15號）
3.計入業(yè)務(wù)招待費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
贈送禮品是記入廣告宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費？一般來說，如果贈送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費；如果業(yè)務(wù)招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費。
需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額在“a105000《納稅調(diào)整項目明細表》”第30行進行填報。
（四）個人所得稅
1.企業(yè)將禮品無償贈送給個人，根據(jù)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計算，即：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。
因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡(luò)紅包隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，依50號文計算方法全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈送給本單位以外個人王某，協(xié)議或活動指南約定由甲企業(yè)承擔稅費，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應(yīng)扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%。
自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎(chǔ)信息時，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>
——摘自國家稅務(wù)總局《自然人電子稅務(wù)局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，應(yīng)如何繳納個人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報？
答復：因人員較多且未獲取納稅真實基礎(chǔ)信息的，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報方式，扣繳義務(wù)人申請匯總納稅申報設(shè)置，需要主管稅務(wù)區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報功能后，可在自然人電子稅務(wù)局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報，并注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳?。（深圳市稅?wù)局2023年1月25日熱點問答）
注意：不代扣代繳個人所得稅的涉稅風險：
（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。
2.如果客戶購買商品或服務(wù)的同時贈送禮品，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
(2) 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
(3) 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
因此，如果是在銷售貨物或提供服務(wù)的同時將禮品送給客戶，或者贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個人所得稅。
第二部分 外購產(chǎn)品送禮
一、送給員工
（一）會計處理
1.購進禮品時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：
借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發(fā)放給職工：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
注：按照《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬的金額并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
4.如購買的是購物卡：
（1）購買時：
借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡
貸:銀行存款
（2）實際發(fā)放購物卡時：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡
注：購卡時取得不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。
（二）增值稅處理
企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項和細則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已抵扣，需要作進項轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出的進項稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15行中。
如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進項稅額。向員工發(fā)放購物卡時，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領(lǐng)卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生。
（三）企業(yè)所得稅
同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工
（三）個人所得稅
同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工
二、送給客戶
（一）會計處理
1.購入禮品時：
借：庫存商品—禮品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
如購買的是購物卡：
借:預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡
貸:銀行存款
2.贈送給客戶時：
借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品—禮品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
由于相關(guān)經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。
贈送購物卡時：
借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務(wù)招待費
貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款—預(yù)付卡
3.代扣個稅時
在實際業(yè)務(wù)中，給客戶贈送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)代扣個人所得稅
貸：銀行存款
借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)代扣個人所得稅
(二）增值稅處理
根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。
根據(jù)細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。實務(wù)中企業(yè)將外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額，前提進外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。
如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。
1.購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票
借：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
貸：銀行存款
2.持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。
借：管理費用等
貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款——預(yù)付卡
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）
1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈送，如贈送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財稅〔2012〕75號、財稅〔2011〕137號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號）
2.送購物卡，購物卡是一種預(yù)付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務(wù)，只是將資金預(yù)先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務(wù)，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時無需繳納增值稅，因此贈送購物卡不屬于將購進的貨物、服務(wù)無償贈送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號)。
（三）企業(yè)所得稅處理
同自產(chǎn)禮品送給客戶
（四）個人所得稅處理
同自產(chǎn)禮品送給客戶
本文來源：小穎言稅
【第3篇】個體工商戶繳納個人所得稅
個人工商戶的問題繁多，不少這樣的企業(yè)有著太多的稅務(wù)問題存在。也正是因此，一個具有高深財稅實力的人員是非常受人歡迎的。那么個體工商戶繳納個人所得稅的標準是怎樣的？
個體工商戶繳納個人所得稅的標準是怎樣的？
一般納稅人企業(yè)要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。當最后股東分紅的時候，股東還要繳納個人所得稅。那么個體工商戶，在申報的時候已經(jīng)申報繳納了個人所得稅，現(xiàn)在年底了老板自己想要把對公賬戶里面的錢提取出來。 這個時候老板還需要繳納個人所得稅嗎？（這個時候的提取現(xiàn)金是否當做是利潤分紅？）
個體戶的個人所得稅征收有查賬征收和定額核定征收兩種方式：個體工商業(yè)戶實行查賬征收的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。個體業(yè)主的工資不作為成本、費用扣除，但可以扣除生計費用每年42000元。凡實行定期定額核定征收個人所得稅的，按行業(yè)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，
公式為：年應(yīng)納稅所得額＝年銷售收入額×應(yīng)稅所得率（由稅局定，各行業(yè)不一樣）。年應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。月應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額/12級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)。
（1）不超過15000元的5。
（2）超過15000元至30000元的部分10。
（3）超過30000元至60000元的部分20。
（4）超過60000元至100000元的部分30。
（5）超過100000元的部分35。
法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算：
(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
個體工商戶繳納個人所得稅的標準我們就解讀這么多，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：上文內(nèi)容僅供參考，一切以釔財稅顧問為主！
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第4篇】個人所得稅繳納查詢
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。
如何查詢個人所得稅繳納情況
1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。
2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。
3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。
【第5篇】公司按年度核算，合伙人獲利怎么繳納個人所得稅？
公司按年度核算，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目5%—35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。下面如圖所示：
相關(guān)法律：
第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
【第6篇】不需要繳納個人所得稅
1、不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼
2、解除勞動關(guān)系一次性補償收入3倍以內(nèi)部分免稅
3、一次性破產(chǎn)安置費免稅
4、非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅
5、職工個人取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征稅
6、公務(wù)用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務(wù)費
7、福利費（生活補助費）免稅
8、救濟金、撫恤金免稅
9、工傷保險待遇免稅
10、單位和個人繳納的“三險一金”免稅
11、個人提取的“三險一金”免稅
12、生育津貼免稅
13、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅
14、退休費、離休費等免稅
15、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅
16、科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征50%
17、科技人員股權(quán)獎勵暫不征稅
18、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅
19、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金免稅
20、軍人的十三項補貼
21、退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅
22、遠洋船員的伙食費
23、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠
24、外交人員所得免稅
25、外籍人員的八項補貼免稅
26、特定來源的外籍專家工資薪金免稅
27、境外人才稅負差補貼
28、西藏地區(qū)津補貼免稅
29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度
30、住房租賃補貼免稅
除此之外，其他情況由于個人所得稅高，可以選擇通過自然人代開和個人獨資企業(yè)來解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開定額征收個人所得稅為0.5%，個人獨資企業(yè)核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據(jù)開票額而定）。
兩種方法的不同之處在于自然人代開的票為個人性質(zhì)的普票，個人獨資企業(yè)開出的票為企業(yè)性質(zhì)，專票普票都可開出。這兩種方法不僅僅可以解決個人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關(guān)注公眾h《小羊說稅》
【第7篇】個人所得稅繳納
實務(wù)中，我們經(jīng)常會遇到取得一次性收入的情形，比如說個人取得的全年一次性獎金收入，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，個人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金等等。那么，這些“一次性”取得的收入，個人所得稅該如何處理呢？接下來看看小編為您總結(jié)的10種一次性收入的個稅處理吧~
個人取得的全年一次性獎金收入
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一項
央企負責人取得的一次性任期獎勵收入
中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照財稅〔2018〕164號第一條第（一）項執(zhí)行；2023年1月1日之后的政策另行明確。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第二項
職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第三條
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入
個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一項
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第二項
個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入
實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第一條
工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補助金
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）第一條、第二條
一次性領(lǐng)取年金個人賬戶余額
個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條
個人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金
個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第三條
自主就業(yè)的退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助
對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務(wù)院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）第十九條
來源：北京稅務(wù)
責任編輯：張越 (010)61930078
【第8篇】個人所得稅繳納標準
作為納稅人，最關(guān)注的無疑是法定扣稅標準。去年年底新個稅法重新規(guī)定了工資扣稅的標準。扣稅工資基數(shù)從5000元開始。下面跟大律師網(wǎng)小編一起具體去學習關(guān)于2023年工資扣稅最新標準吧。
2023年工資扣稅最新標準是什么?
新個稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。
一、綜合所得稅稅額標準：
本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。
二、經(jīng)營所得稅額標準：
本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
2023年個人所得稅怎么計算?
工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000
【第9篇】取暖費是否繳納個人所得稅
具體稅率有變動，請以最新稅率為準
問題一 我單位為享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，在計算附加稅方面有什么優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）規(guī)定，三、退還期末留抵稅額的計算納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2023年底期末留抵稅額為上限。具體如下：（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計算：1.2023年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2023年、2023年和2023年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。2.2023年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。（二）當可退還的期末留抵稅額不超過2023年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2023年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2023年底期末留抵稅額。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
因此，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
問題二 保險公司代收代繳的機動車車船稅，如何開具完稅憑證？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。本公告自2023年5月1日起施行。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會公告2023年第75號）規(guī)定，二、認真履行代收代繳義務(wù)，嚴格執(zhí)行代收代繳規(guī)定（五）對已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)?！ㄊ唬┍ｋU機構(gòu)在代收代繳機動車車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)開具。三、加強指導和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展（六）納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。（七）保險機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。（八）對納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復印件由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
因此，對納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。
問題三 我單位為一般納稅人，銷售自產(chǎn)的皂腳可以享受農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）規(guī)定，皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
因此，皂腳不屬于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售皂腳應(yīng)按照16%繳納增值稅。
問題四 國地稅合并后，河南省新版普通發(fā)票是什么式樣？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2023年第8號）規(guī)定，一、啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調(diào)整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等。三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調(diào)整為“hnsw”；防偽紙質(zhì)介質(zhì)中的“河南國稅”標識調(diào)整為“河南稅務(wù)”標識?！郊?.發(fā)票監(jiān)制章樣式2.普通發(fā)票票樣
因此，為維護納稅人正常用票權(quán)利，確保稅務(wù)改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局保持票種、分類代碼和發(fā)票基本式樣不變的基礎(chǔ)上，對發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票名稱及防偽措施進行了修訂，制定了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。您可參考上述文件自行了解。
問題五 光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠明年繼續(xù)執(zhí)行嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕81號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
因此，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策目前執(zhí)行到2023年12月31日。
問題六 科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間有哪些稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2023年1月1日至2023年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅;在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。二、符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當單獨核算孵化服務(wù)收入。三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強后續(xù)管理。2023年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
因此，自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
問題七 員工取得的取暖費是否繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）規(guī)定，第八條工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！谑龡l稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
因此，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。員工取得的取暖費應(yīng)與當月工資薪金合并繳納個人所得稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢確認。
問題八 個人轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)時，股權(quán)原值應(yīng)如何確認？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第十五條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。
因此，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。
問題九 十一月份例征期到哪天？
答：本月例征期為11月1日至11月15日。
問題十 對社?；饡芡型顿Y的基本養(yǎng)老保險基金有哪些印花稅的優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）規(guī)定，三、對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)運用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。
因此，對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構(gòu)運用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。
【第10篇】個人所得稅繳納方式
個人所得說的申報繳納分為自行申報繳納和代扣代繳稅款兩種方式
1.自行申報納稅
自行申報納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅所得項目與數(shù)額，并計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅稅款的一種納稅方式。
納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
（1）年所得12萬元以上的
（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。
（3）從中國境內(nèi)外取得所得的。
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形
年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報納稅，郵寄申報納稅，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
納稅人在申報納稅時應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并按須按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定報送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。
2.代扣代繳的稅款
代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納所得時，代扣其應(yīng)納的個人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。
收入高如何籌劃個人所得稅，咨詢稅籌網(wǎng)。
【第11篇】合伙企業(yè)如何繳納個人所得稅
合伙企業(yè)的個人合伙人如何申報個人所得稅
嚴穎
一、合伙企業(yè)的個人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅嗎？
不需要。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
綜上，在計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額時，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。
二、合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
三、個人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第八項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。
四、合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應(yīng)如何繳納個人所得稅？
根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。
附：第五條 個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
五、個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。
【第12篇】張阿姨繳納了125元的個人所得稅
一、填空。(每題2分，共20分)
1．八五折＝( )% 65%＝( )折 二成五＝( )%
40%＝( )成
2. ＝( )%＝6( )＝ ＝( )折＝( )成
3．一個足球標價180元，按標價的九折銷售，這個足球賣( )元；一個玩具打八折后售價是40元，原價( )元。
4．某旅游景點2023年五一小長假接待游客人數(shù)達240萬人次，比2023年同期增長了二成，2023年五一小長假接待游客( )人次。
5．萬家樂超市8月份的營業(yè)額是64萬元，按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，這個月該超市要繳納營業(yè)稅( )元。
6．蓉蓉將5000元壓歲錢存入銀行三年，年利率是2.75%，到期時她得到利息( )元。
7．商場搞“滿100元減20元”促銷活動，一件衣服標價450元，優(yōu)惠后需付( )元。
8．金凱樂服裝專賣店對一款上衣打八折銷售，結(jié)果比原來便宜45元，這款上衣的原價是( )元。
9．胡阿姨準備買一部手機，原價3500元，現(xiàn)專賣店打八折優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上再享受5%的優(yōu)惠，她買這部手機實際要付( )元。
10．張老師出版一本書獲得稿費4800元，按規(guī)定，超出800元的部分應(yīng)繳納14%的個人所得稅，張老師實際得到( )元。
二、 判斷。(對的畫“√”，錯的畫“×”)(每題1分，共5分)
1．一個籃球打七五折出售，就是現(xiàn)價比原價便宜了25%。( )
2．“降價二成”與“打二折”表示的意義相同。 ( )
3．一種商品先打九折，再提價10%，仍是原價。 ( )
4．六成三寫成百分數(shù)是6.3%。 ( )
5．一家4s店今年汽車的銷量比去年增加二成，則今年汽車的銷量是去年的120%。 ( )
三、選擇。(請將正確答案的序號填在括號里)(每題1分，共5分)
1．媽媽按八五折優(yōu)惠價格買了5張游樂園門票，一共用了340元，每張游樂園門票的原價是( )元。
a．68 b．400 c．80 d．57.8
2．六(2)班有四成的學生是女生，那么男生占全班人數(shù)的( )。
3．小王買了5000元的國家建設(shè)債券，定期3年，年利率5%，到期時，他能取回多少錢？下面列式正確的是( )。
a．5000×5%×3 b．5000×(1＋5%)×3
c．5000×5%＋5000 d．5000×5%×3＋5000
4．某商品標價3000元，打八折出售后仍獲利100元，則該產(chǎn)品的進價是( )元。
a．2050 b．2100 c．2300 d．2400
5．爸爸去家電商城購買電風扇。a、b兩家家電商城都有優(yōu)惠，且標價都是250元，a商城打八折，b商城滿100元減20元，在哪個商城購買更省錢？( )。
a．a(chǎn)商城 b．b商城 c．一樣省錢 d．無法確定
四、計算。(29分)
1．直接寫得數(shù)。(每題0.5分，共5分)
80×20%＝ 200×90%＝ 150×80%＝ 3.6×50%＝ 100×25%＝ 1÷1%＝ 4÷20%＝ 15÷60%＝ 90÷90%＝ 40÷10%＝
2．計算下列各題。(能簡算的要簡算)(每題3分，共18分)
72÷80%－100×75%
87．5%×16－(12×75%－4)
125%×3.2×25%
3．解方程。(每題2分，共6分)
50%x－30＝12 60%x－25%x＝14 20%x－4.3＝2.7
五、 解決問題。(3題5分，其余每題6分，共41分)
1．只列式不計算。
(1)一套運動服打八五折后便宜了30元，這套運動服原價多少元？
(2)張老師在銀行存款25000元，存期三年，年利率2.75%，到期后，張老師可取回本息共多少元？
(3)一片橘子園，今年收橘子6 t，比去年增產(chǎn)了二成，去年收橘子多少噸？
2．小蘭家買了一套普通住房，房子的總價為80萬元，如果一次性付清房款就有九五折的優(yōu)惠，買房還需要繳納實際房價的1.5%的契稅。小蘭家這次買房若選擇一次性付清房款，共需付多少錢？
3．一套課桌椅原價150元，打折后便宜了30元，這套課桌椅是打幾折銷售的？
4．2023年春，育才小學有學生2145人，比2023年秋增長了－2.5%，2023年秋育才小學有學生多少人？
5．某品牌電腦五一期間開展促銷活動，在甲商場按“滿1000元減100元”的方式促銷，在乙商場打九折銷售。爸爸準備買回一臺標價是3200元的該品牌電腦。
(1)在甲、乙兩個商場買各應(yīng)付多少元？
(2)選擇哪個商場更省錢？
6．甲、乙品牌服裝專賣店開展促銷活動，甲專賣店滿800元減200元；乙專賣店“折上折”，就是先打八折，在此基礎(chǔ)上vip會員再打九五折。陳阿姨是甲、乙兩家的vip會員。她想買一件標價1200元的羊絨大衣。
(1)這件大衣甲、乙兩家專賣店分別賣多少元？
(2)在哪家專賣店買這件大衣更實惠？優(yōu)惠了多少元？
7．一個商店購進每支成本為0.6元的圓珠筆800支，按獲利50%定價，當出售80%后，剩下的按照售價的七折出售，這個商店共獲利多少元？
參考答案
一、1.85 六五 25 四
2．60 10 9 六 六
3．162 50 4.200萬 5.32000 6.412.5 7.370
8．225 9.2660 10.4240
二、1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√
三、1.c 2.c 3.d 4.c 5.a
四、1.16 180 120 1.8 25
100 20 25 100 400
3．x＝84 x＝40 x＝35
五、1.(1)30÷(1－85%)
(2)25000×2.75%×3＋25000
(3)6÷(1＋20%)
2．80×95%×1.5%＋80×95%＝77.14(萬元)
3．(150－30)÷150×100%＝80%＝八折
4．2145÷(1－2.5%)＝2200(人)
5．(1)甲商場：3200－100×3＝2900(元)
乙商場：3200×90%＝2880(元)
(2)乙商場。
6．(1)甲專賣店：1200－200＝1000(元)
乙專賣店：1200×80%×95%＝912(元)
(2)在乙專賣店買這件大衣更實惠。
優(yōu)惠了1200－912＝288(元)
7．800×80%×0.6×50%＝192(元)
0.6×(1＋50%)＝0.9(元)
800×(1－80%)＝160(支)
160×(0.9×70%－0.6)＝4.8(元)
192＋4.8＝196.8(元)
【第13篇】應(yīng)當繳納個人所得稅
一、年末股東分紅需要交哪些稅?
1、個人股東分紅要繳個人所得稅
《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
2、法人股東股息紅利：
企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(四)符合條件的非營利組織的收入。
企業(yè)所得稅實施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。
如何合理合法的節(jié)稅如下：
總部經(jīng)濟招商引資中心
稅收優(yōu)惠政策適用行業(yè)：建筑&地產(chǎn)、科技、物流、醫(yī)藥、商貿(mào)、金融、裝飾、餐飲、廣告設(shè)計、軟件開發(fā)、企業(yè)營銷策劃、企業(yè)管理咨詢、技術(shù)服務(wù)等等……
一 稅收返還
當?shù)貫榱嗽黾幼约旱呢斦杖脒€有就是為了減輕一些企業(yè)的稅負壓力。
按繳稅的比例返還地方留存的40%—80%
及時返還，本月繳稅，次月返還。可以不用實體入駐，不需要法人到場。
二 核定征收
以個獨個體為主 年度開票500萬以內(nèi)
個稅:0.6%-1.2%
增值稅：3%（可抵扣進項）
如量大可以提前辦理核定征收，免于年底辦理企業(yè)多，開票量過大，引起不必要的風險?。?！
在辦理園區(qū)入駐過程中，無需企業(yè)親自跑流程，無論您的主公司在哪里，我們工作人員全程代辦，通常一周左右就可以出執(zhí)照，并且提供一站式企業(yè)入駐和后期管理服務(wù)（企業(yè)也可以選擇代理記賬），返稅周期全國最快，一月一返，為企業(yè)節(jié)稅可達80%。
【第14篇】如何繳納個人所得稅
綜合所得年度匯算什么時候開始
一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施，我國首次建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。2、根據(jù)新個稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內(nèi)容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。匯算清繳將實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，以精準落實各項稅前扣除和優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
個稅年度匯算公式
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
【第15篇】個人所得稅異地繳納
小豆社保：社保繳納業(yè)務(wù)覆蓋300+城市，手機自助繳納，智能參保系統(tǒng)零失誤操作，辦理進度實時跟蹤，心里有譜更放心~
在目前飛速發(fā)展的社會，更多年輕人選擇去一二線大城市就業(yè)，相比小城市，在大城市發(fā)展機會更多，實現(xiàn)夢想的成功率也會更大。但是往往也會遇到一些難題，比如社保繳納的問題，所以如何在異地個人繳納社保呢？人在外地能自己交社保嗎？
靈活就業(yè)
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定來看，目前自由工作者是可以以靈活就業(yè)人員的方式繳納社保的。靈活就業(yè)包含醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險兩個基礎(chǔ)險種，可以給我們最基礎(chǔ)的保障。但想要繳納靈活就業(yè)，現(xiàn)在大部分城市只允許本人在戶籍所在地辦理，而不能在工作城市繳納，所以大部分外地工作者無法通過靈活就業(yè)的方式繳納個人社保。
用人單位繳納
相對個人而言，如果有用人單位繳納是最簡單也是最劃算的。因為職工社保是由用人單位和員工共同繳納的，公司繳納的比例占大頭，個人占一小部分，所以在繳納費用上相對劃算。而且用人單位繳納的是職工社保，包含五險一金，我們可以享受到更全的險種待遇和福利，尤其是對于還未結(jié)婚生子的朋友來說，繳納生育險是非常重要的，到時候可以報銷生產(chǎn)的所有費用，還可以領(lǐng)取生育津貼。
自由職業(yè)/個人戶
還有很多朋友從事的是自由職業(yè)或者做個體生意的，沒有用人單位繳納，也無法繳納靈活就業(yè)，該怎么在異地繳納呢？可以通過代繳公司代繳社保，代繳社保非常簡單，手機就能操作，也不需要去社保局辦理；而且代繳的是職工社保，和用人單位繳納的是一樣的，所以該享有的福利待遇和資格全部都有，只是需要承擔一定的代繳費用。不過小豆還要提醒大家，現(xiàn)在市面上的代繳機構(gòu)非常多，但是資質(zhì)魚龍混雜，大家要盡可能的選擇有正規(guī)相關(guān)資質(zhì)的機構(gòu)去繳納。
【第16篇】個體工商戶如何繳納個人所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。
個體工商戶將其名下的房屋轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下免征契稅。那么是否免征個人所得稅和增值稅呢？
國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心（2020-08-06）答復：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人、家庭費用，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。根據(jù)我國個人所得稅分類征收的稅制安排，個體工商戶和投資者的納稅義務(wù)不能混淆，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法計算繳納個人所得稅。
增值稅上，個體工商戶經(jīng)營者以其個人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，不征收增值稅。
