【導(dǎo)語】關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風(fēng)險及控制怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風(fēng)險及控制，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風(fēng)險及控制
一、視同銷售繳納增值稅的風(fēng)險
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
如果是集團(tuán)公司內(nèi)企業(yè)之間的借款，可以根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅【2019】20號） 第三條的規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
“集團(tuán)內(nèi)單位”的把握，依據(jù)國市監(jiān)企注〔2018〕139號，自2023年9月1日起，取消了《企業(yè)集團(tuán)登記證》，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)【“集團(tuán)母公司公示”欄目】向社會公示。
二、關(guān)聯(lián)方無償借款有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的風(fēng)險
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借貸可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨立交易進(jìn)行納稅調(diào)整。
但是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法[試行]>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號) 第三十條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第三十八條規(guī)定，實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借貸發(fā)生雙方的稅負(fù)相同時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，按照上述規(guī)定不進(jìn)行納稅調(diào)整。
三、無償借款有資產(chǎn)損失無法稅前扣除的風(fēng)險
根據(jù)北京稅務(wù)《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》中的問答：
問：按照國家稅務(wù)總局公告2023年第25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收和預(yù)付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應(yīng)收和預(yù)付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？
答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團(tuán)內(nèi)企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應(yīng)收和預(yù)付賬款損失稅前扣除，而是按債權(quán)性投資進(jìn)行稅務(wù)處理。
按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團(tuán)內(nèi)企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。
【第2篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)如何定義
關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。這種關(guān)系往往籍助于控制公司對從屬公司實質(zhì)上的控制而形成。【第3篇】企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)用申報嗎
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)所得稅納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
一
企業(yè)所得稅匯算清繳對象：
凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的居民企業(yè)所得稅納稅人均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)參加匯算清繳。
二
企業(yè)所得稅匯算清繳時間：
2023年1月1日至2023年5月31日
三
辦理資料：
01
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及附表（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號修訂版本）。
02
企業(yè)年度財務(wù)會計報告。
03
企業(yè)年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報告報送條件的，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2023年版）》。
04
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
四
納稅申報提醒：
01
請盡量采用網(wǎng)上申報方式辦理年度匯算清繳。
五
網(wǎng)上申報流程：
查賬征收納稅人登錄廣東省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh ）
依次選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【按期應(yīng)申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報】。
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【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度納稅申報】
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1.進(jìn)入申報界面，系統(tǒng)提示小型微利企業(yè)可免于填報下圖所示表格。
2.進(jìn)入“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表”，填寫必填數(shù)據(jù)，點擊【保存】。
3.進(jìn)入“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”界面，選擇填報表單后，點擊【下一步】。
4.進(jìn)入申報表填寫界面，頁面左側(cè)為主附表導(dǎo)航欄，可點擊切換附表。
如“企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表”有誤，可點擊【上一步】，回到基礎(chǔ)信息表界面進(jìn)行修改。
5.在線申報填寫時，系統(tǒng)默認(rèn)超時時間是30分鐘，如果填寫時間可能超過30分鐘，建議使用申報中的“暫存”功能，完成申報表數(shù)據(jù)填寫，點擊【保存】。
6.填寫完畢后點擊【申報】，彈出“風(fēng)險提示服務(wù)”界面，點擊“確定”對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量審核，并根據(jù)審核疑點內(nèi)容進(jìn)行報表數(shù)據(jù)調(diào)整。
7. 點擊【風(fēng)險提示服務(wù)】按鈕，查看詳細(xì)風(fēng)險提示信息。
8.填報過程中若發(fā)現(xiàn)少勾選或多勾選表單，可點擊【上一步】，選擇是否暫存數(shù)據(jù)后返回“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”界面，進(jìn)行重新勾選表單。
9.申報成功后，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)申報結(jié)果頁面，如產(chǎn)生稅款，可點擊【繳款】，進(jìn)入清繳稅款界面。
離線申報
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1.選擇離線申報，點擊【申報】，系統(tǒng)自動下載pdf格式文件。（電子稅務(wù)局pdf文件申報僅支持adobe reader（10.0版本以及更高版本），不支持foxit或wps等pdf閱讀器。）
2. 下載pdf格式文件后，完成風(fēng)險提示閱讀，點擊【確定】。
3. 進(jìn)入申報表填報界面，完成數(shù)據(jù)填報。
4. 將pdf文件滾動至最后，檢查所有數(shù)據(jù)，確認(rèn)申報數(shù)據(jù)是否符合校驗規(guī)則后輸入納稅人密碼（為電子稅務(wù)局當(dāng)前用戶的登錄密碼），點擊【提交】完成申報。
5.點擊【導(dǎo)出申報報盤文件】按鈕后當(dāng)前pdf填寫的數(shù)據(jù)可以導(dǎo)出到xml文件中。納稅人可攜帶.xml文件前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。
申報查詢
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點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報查詢及打印】輸入申報所屬期起止時間，點擊【查詢】，可進(jìn)行申報表打印。
申報更正
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點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正】選擇申報表種類，點擊【查詢】，可更正申報。
【第4篇】企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表模板
多表關(guān)聯(lián)中，多對多的關(guān)系需要轉(zhuǎn)換為一對多的關(guān)系，一對多的關(guān)系采取跳轉(zhuǎn)和彈窗的方式；對于綜合數(shù)據(jù)的展示和操作，采取創(chuàng)建新的菜單，然后創(chuàng)建虛擬字段，通過查詢實現(xiàn)前端視圖。
例如如圖，我們創(chuàng)建學(xué)生選課業(yè)務(wù)，其中學(xué)生和課程之間的關(guān)系是
學(xué)生和課程之間多對多關(guān)系在數(shù)據(jù)庫中的實現(xiàn)
班級管理是單表數(shù)據(jù)管理，直接生成代碼就可以了。
學(xué)生管理包含班級編號，是多對一的關(guān)系，在學(xué)生管理菜單中通過創(chuàng)建學(xué)生所屬班級的下拉框?qū)崿F(xiàn)學(xué)生和班級之間的關(guān)聯(lián)。
學(xué)生與課程之間關(guān)系是多對多的關(guān)系，需要轉(zhuǎn)換為一對多的關(guān)系，通過中間表，學(xué)生選課表，實現(xiàn)兩個實體之間的關(guān)聯(lián)；實際開發(fā)中，可以通過創(chuàng)建一個新的菜單
這是中間實體對應(yīng)的數(shù)據(jù)表
如果進(jìn)行更加復(fù)雜的數(shù)據(jù)展示，可以通過查詢實現(xiàn)，下圖就是通過查詢加虛擬字段實現(xiàn)的數(shù)據(jù)表；
通過sql查詢實現(xiàn)的數(shù)據(jù)表
而下圖所示的數(shù)據(jù)庫就是此菜單對應(yīng)數(shù)據(jù)庫表
學(xué)生選課綜合菜單對應(yīng)數(shù)據(jù)庫表定義
此表中是沒有存儲任何數(shù)據(jù)的
學(xué)生選課綜合菜單對應(yīng)數(shù)據(jù)庫表的數(shù)據(jù)為空
【第5篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)如何認(rèn)定
我國稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)、和其他經(jīng)濟(jì)組織：
(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有控制關(guān)系。
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制。
(3)其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。
【法律依據(jù)】
《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
【第6篇】什么叫做關(guān)聯(lián)方企業(yè)
關(guān)聯(lián)方企業(yè)是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系和在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
據(jù)《會計準(zhǔn)則》，控制指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。如以控制作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，由于《規(guī)程》未對控制明確定義，在如何具體把握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時可能帶來爭議?！兑?guī)程》對因存在控制關(guān)系，而對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有:相互間直接或間接持有
【第7篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來
行業(yè)會計的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金融通要注意這些：
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂無息借款合同
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)
財稅2016 36號《營改增試點實施辦法》
下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
財稅2019 20號：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（財稅2021 6號）
《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
國稅局公告2017 6號《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。
國稅發(fā)【2005】43號：
稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%
（3）結(jié)論
除集團(tuán)單位之間的無償借款外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款，需視同銷售，繳納增值稅。
2、房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還的合同簽訂
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
（1）主要涉及稅金：增值稅、企業(yè)所得稅
（2）法律依據(jù)：
財稅2016 36號文：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
國稅發(fā)2009 31號：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
【案例解析】
某集團(tuán)公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率6%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率6%。
該集團(tuán)公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？為什么？
由于該集團(tuán)公司收取下屬公司貸款利息適用的利率和取得貸款的利率相同，所以免征增值稅
【案例解析】
某集團(tuán)公司從工商銀行取得貸款1.5億元，貸款年利率6%，分撥給下屬a公司和b公司使用，a公司取得貸款1億元，貸款年利率7%，b公司取得貸款0.5億元，貸款年利率7%。
該集團(tuán)公司對下屬公司取得的貸款利息是否需交增值稅？
統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收增值稅
應(yīng)收利息=（ 1*7%+0.5*7%）=0.105億元，
增值稅銷項稅=0.105/（1+6%）*6%=59.43萬元
3、企業(yè)集團(tuán)的規(guī)定
《關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注2018 139號）
各地工商和市場監(jiān)管部門要按照《決定》要求,不再單獨登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》，并認(rèn)真做好以下銜接工作。
一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“(集團(tuán))”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在申請企業(yè)名稱登記時一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡稱。各級工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。
二是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示。取消房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。
工作時注意以上事項，你在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金融通處理一定會做得更好！
【第8篇】如何識別企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤
在分析識別過程中，要充分利用會計報表附注說明和相關(guān)明細(xì)表。如果關(guān)聯(lián)方交易占銷售貨物和采購貨物的比重較大20%,那么就要分析比較關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方的價格差異，如價格差異過大，則有操縱利潤之嫌，需要調(diào)整因價格差異而影響的利潤額。【第9篇】2023關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報送關(guān)聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
二、企業(yè)需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側(cè)“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—右側(cè)點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(2016版)。
關(guān)聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
來源：北京朝陽稅務(wù)
【第10篇】企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表發(fā)送不了
咱們不少單位已經(jīng)開始申報2023年度的企業(yè)所得稅年度申報表了，有些會計朋友就有疑問：
為什么除了“所得稅年度a申報”的按鈕外，還有一個“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”的按鈕？
這個“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”究竟是何物？
所有的企業(yè)都需要申報么？
什么情況涉及本表的填報？
本期，和小編一起來了解下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的那些事兒。
01
什么是關(guān)聯(lián)申報?
關(guān)聯(lián)申報是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間開展的交易情況報告，規(guī)范性說法叫做《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告》。根據(jù)我國稅法規(guī)定，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》是企業(yè)年度所得稅申報的重要附報資料，應(yīng)與年度企業(yè)所得稅申報同時完成。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
02
哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
1）實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2023年版)》。
2）企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報
03
什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
關(guān)聯(lián)關(guān)系可以分為七類，包括：
具體如下：
（一） 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。
（二） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365
（三） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
（四） 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。
（五） 一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
（六） 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。
（七） 雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第（二）項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認(rèn)定。
04
什么是關(guān)聯(lián)交易?
關(guān)聯(lián)交易可以分為五類，包括：
具體如下：
（一） 有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
（二） 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
（三） 無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
（四） 資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
05
如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?
《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告》共有22張表，可分為三部分：
一是有關(guān)本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)信息；
二是分類型的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息及匯總表，包括有形資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易、金融資產(chǎn)交易、資金融通和勞務(wù)交易信息；
三是國別報告信息，反映企業(yè)集團(tuán)在全球各地的所得、稅收和業(yè)務(wù)活動、成員名單等。
小貼士：
q: 22張關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表都需要填報嗎？
a: 并不是的！企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)選擇填報，實際申報中很少有企業(yè)涉及全部22張表。
具體操作：
登錄江蘇省電子稅務(wù)局后，選擇居民企業(yè)所得稅年度申報進(jìn)入后，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”
需先完成企業(yè)所得稅年度申報后，才能進(jìn)行“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報”，否則會提示以下錯誤信息：
點擊數(shù)據(jù)初始化后，填報《g000000 報告企業(yè)信息表 》
勾選需填報表單，點擊確認(rèn)
按順序填報相應(yīng)表單后，再申報即可。
【第11篇】關(guān)聯(lián)方企業(yè)往來業(yè)務(wù)
隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，企業(yè)間的業(yè)務(wù)錯綜交雜，就形成了關(guān)聯(lián)企業(yè)。很多老板名下有多家公司，利于提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，甚至多家公司共享一套人馬，為企業(yè)節(jié)省不少成本。本就很有優(yōu)勢的策略，為什么在稅務(wù)檢查中，會有很多關(guān)聯(lián)企業(yè)存在涉稅風(fēng)險呢？
01
為什么稅務(wù)局對關(guān)聯(lián)企業(yè)這么敏感？
關(guān)聯(lián)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時，常常懷著僥幸心理，認(rèn)為企業(yè)間很熟絡(luò)，收入、費用、利潤等從這個碗里放到那個碗中，簡單一操作就能少交很多稅，這樣的想法逐漸變成了企業(yè)偷漏稅的陋習(xí)。這些小伎倆怎么會逃脫稅務(wù)局的法眼呢？
哪些行為引起稅務(wù)局關(guān)注？
（1）內(nèi)部交易價格避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)利用不同地區(qū)，不同性質(zhì)的企業(yè)間的稅率存在差異,通過關(guān)聯(lián)交易的不合理定價降低稅負(fù)。人為的調(diào)解干預(yù)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤,以達(dá)到其逃脫稅負(fù)的目的。
主要方式有：
a.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、收入、成本、費用的轉(zhuǎn)讓的定價偏離市場價格（高于或低于市場價）
b.沒有真實業(yè)務(wù)，自己虛構(gòu)業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂虛假購銷合同。資金流、票據(jù)流與貨物流無法對應(yīng)上。
c.委托方、受托方之間的委托業(yè)務(wù)收入通過多樣方式在他們之間劃撥。
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)重組避稅
關(guān)聯(lián)企業(yè)有盈有虧時，通常會將利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，已達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。
母公司盈利、子公司虧損。為了減少整體稅負(fù)，子公司向母公司出售資產(chǎn)，子公司盈利0無需繳納所得稅，母公司利潤減少，會減少相應(yīng)稅額。
利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾真實財務(wù)狀況，最終達(dá)到降低稅負(fù)、虛假業(yè)績等目的。
02
什么是關(guān)聯(lián)公司？
關(guān)聯(lián)公司，是指相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)。
聯(lián)系分為：控制、共同控制、重大影響
1）控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。
適用：母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企業(yè)。
2）共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。
適用：對該企業(yè)實施共同控制的投資方、該企業(yè)的合營企業(yè)。
3）重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
適用：對該企業(yè)施加重大影響的投資方、該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
分類匯總：
1.該企業(yè)的母公司
2.該企業(yè)的子公司
3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
4.對該企業(yè)實施共同控制的投資方
注意：共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。
5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方
注意：重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
6.該企業(yè)的合營企業(yè)
合營企業(yè)指由兩個或兩個以上國家的企業(yè)、公司或其他經(jīng)濟(jì)組織合伙投資興辦的企業(yè)。
合營者對投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。
合營企業(yè)分為2類：
a.合資經(jīng)營，采用股權(quán)式合營方式。雙方都必須以貨幣計算股權(quán)，并按股權(quán)比例分享利潤、分擔(dān)風(fēng)險和虧損;必須建立具有法人地位的經(jīng)濟(jì)實體;必須共同組成董事會，共同委托經(jīng)理、副經(jīng)理，以便于對合營企業(yè)進(jìn)行共同管理與經(jīng)營。
b.合作經(jīng)營，采用契約式合營方式。按協(xié)議規(guī)定的投資方式和分配比例來計算;不一定組建共同管理機(jī)構(gòu)，只須按合同規(guī)定各自分擔(dān)經(jīng)營中的責(zé)任和義務(wù)。
7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)
注意：當(dāng)某一企業(yè)或個人擁有另一企業(yè)20%或以上至50%表決權(quán)資本時，通常被認(rèn)為投資者對被投資企業(yè)具有重大影響，則該被投資企業(yè)可視為投資者的聯(lián)營企業(yè)。對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利。
8.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
10.該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。
03
如何正確處理關(guān)聯(lián)公司交易？
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)本著獨立交易原則處理業(yè)務(wù)往來
案例背景：
1.乙是母子公司，根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略，由甲公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一生產(chǎn)，乙公司作為銷售公司，統(tǒng)一對外銷售。甲是高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅率15%），生產(chǎn)不銹鋼制品，乙公司是商貿(mào)企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%），主要負(fù)責(zé)銷售甲公司產(chǎn)品至終端消費者。
假設(shè)二公司謀劃：甲公司以高毛利銷售產(chǎn)品給乙公司，利用甲稅率<乙稅率，已達(dá)到減少整體稅收的目的。對比虛假定價與真實價格如下：
案例中的甲、乙公司的應(yīng)納稅所得額整體是一致的，但二種方式的應(yīng)納稅額卻不一樣。
對比兩種情況，反映《企業(yè)所得稅法》第四十一條
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
合理方法包括：
a.可比非受控價格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法；
b.再銷售價格法：按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法；
c.成本加成法：按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法；
d.交易凈利潤法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
e.利潤分割法：將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；
2.企業(yè)所得稅年度申報時，應(yīng)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況報告表。（提供完整、真實的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)情況，否則稅務(wù)局有權(quán)核定應(yīng)納稅所得額。）
案例背景：
局端系統(tǒng)顯示丙公司報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表存在疑點，通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)該公司去年其他應(yīng)收款期初余額為6150萬元，期末余額為5320萬元，且長期處于掛賬狀態(tài)。進(jìn)一步查看，發(fā)現(xiàn)該公司去年的財務(wù)費用為利息收支-30萬元。根據(jù)經(jīng)驗，稅務(wù)人員初步判斷該公司可能存在“關(guān)聯(lián)企業(yè)之間使用資金存在異?！钡那闆r，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對丙企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查。
通過調(diào)查了解到：丙公司經(jīng)濟(jì)效益一直不錯，有不少閑置資金，其他應(yīng)收款中確實有一部分資金投資成立的新公司丁。丙、丁公司存在資金拆借，但沒有形成書面借款合同留存?zhèn)錂n，且借款利息約定不明。
結(jié)論：丙公司對發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)留存?zhèn)洳榈馁Y料準(zhǔn)備不全，不能真實反映業(yè)務(wù)狀態(tài)。那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
相關(guān)資料包括：
a.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；
b.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料；
c.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；
參考《企業(yè)所得稅法》第四十三條
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
采用的方法：
a.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
b.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
c.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；
稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)了強(qiáng)大的金稅系統(tǒng)來應(yīng)對稅收風(fēng)險。其具有風(fēng)險指標(biāo)模型建設(shè)、風(fēng)險識別和風(fēng)險等級排序等功能。通過增值稅電子底賬系統(tǒng)掌握了企業(yè)整個供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)，結(jié)合天眼查清晰掌握企業(yè)的關(guān)系網(wǎng)。最終實現(xiàn)可以多渠道，多維度掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是有記憶的，凡事出現(xiàn)不合規(guī)的財稅處理，都會留下抹不掉的痕跡。
希望大家在處理關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的時候，能夠本著“公平、公正、公開”的原則，規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)的短板，發(fā)揮關(guān)聯(lián)企業(yè)的優(yōu)勢。
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【第12篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表2023
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報送關(guān)聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？
二、企業(yè)需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、如何在電子稅務(wù)局中進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
在電子稅務(wù)局中完成企業(yè)所得稅年度申報后，點擊“其他申報”—右側(cè)“稅費申報”序號14“企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”—右側(cè)點擊“填寫申報表”，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》(2016版)。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？
關(guān)聯(lián)申報前需完成企業(yè)所得稅年報，若年報未完成，系統(tǒng)會彈出提示框。請先完成企業(yè)所得稅年度申報，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報嗎？
四、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
六、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
【第13篇】什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來
關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來是指具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項。
企業(yè)一般是指以盈利為目的，運(yùn)用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法人或其他社會經(jīng)濟(jì)組織。
【第14篇】蘋果手機(jī)微信如何關(guān)聯(lián)企業(yè)郵箱
1、企業(yè)成員登錄郵箱后，選擇設(shè)置，單機(jī)提醒服務(wù)，點擊微信提醒，點擊綁定微信。頁面會顯示一個二維碼，此時打開微信，使用掃一掃功能掃描此二維碼。
2、掃描成功后，微信會提示確認(rèn)綁定企業(yè)郵箱，點擊確認(rèn)完成綁定。即可方便快捷的使用。
【第15篇】關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表1-9
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2023年度關(guān)聯(lián)申報？
按照《公告》要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報送關(guān)聯(lián)申報。
(二)此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2023年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
(三)企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
具體情況請咨詢當(dāng)?shù)厮鶎俣惥?/p>
二、企業(yè)需在何時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？
根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。2023年度的關(guān)聯(lián)申報應(yīng)在2023年5月31日前完成。
三、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？
《公告》中規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，根據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。
四、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？
關(guān)聯(lián)交易主要包括：
(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
五、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？
不是，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或個人。
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