合伙企業(yè)承擔(dān)什么責(zé)任（16篇）

【第4篇】合伙企業(yè)股權(quán)分配方案

兩個(gè)人合伙做生意，最開始講的就是股權(quán)應(yīng)該要怎么分，可在創(chuàng)業(yè)的這個(gè)階段是最難說(shuō)的，因?yàn)楹匣锶艘皇峭瑢W(xué)，要不是朋友，要不就是親人，這個(gè)時(shí)候大家是不是覺(jué)得特別不好說(shuō)。畢竟大家會(huì)想有福同享，有難同當(dāng)，因此大部分的人會(huì)用平分股份或者類平分股份的方式，比如說(shuō)兩個(gè)人各按50%，或者三個(gè)人，按三分之一，如a占40%、b占30%、c占30%，這種就叫做平分或者類平分的方式。其實(shí)，平分的方式是世界上最爛的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

那要區(qū)分大小股東，該怎么分呢？實(shí)際上有的是憑經(jīng)驗(yàn)，有的是憑錢。比如要出資1000萬(wàn)，a出了800萬(wàn)那就占80%，b出了200萬(wàn)，那就占20%。

所以，我們應(yīng)該這樣分：

第一，憑錢，叫企業(yè)的物力資本。

第二，人力資本，就是我干得多，你干得少，叫企業(yè)的人力資本。一個(gè)企業(yè)要想成功，一定是物力和人力的綜合的結(jié)果。

首先第一步需要要分清楚，你的企業(yè)物力占比多少？人力占比多少？

比如說(shuō)我做一家咨詢公司，30萬(wàn)就能起干。我們需要思考物起主要作用？還是人起主要作用？如果人是起主要作用，這時(shí)候100萬(wàn)成立企業(yè)，物力上給20%已經(jīng)是最多了。那就是如果我全出100萬(wàn)，我也只占20股。如果我們?nèi)ネ趥€(gè)礦，挖礦需要2個(gè)億，這種事就是錢起主要作用，假如成立企業(yè)5000萬(wàn)—2億，人力最多給10%就已經(jīng)不錯(cuò)了。比如有些科技公司，物力和人力都很重要，就先要?jiǎng)澐治锪腿肆Ω髯缘谋壤?。所以，需要根?jù)自己的行業(yè)情況來(lái)決定企業(yè)物力和人力各占多少。

在這里我給大家舉個(gè)例子，假如我們要成立一家企業(yè)，這家企業(yè)是以物力為核心，現(xiàn)在需要50萬(wàn)成立企業(yè)，把它劃分物力占20%，人力占80%?，F(xiàn)在有甲乙丙三個(gè)股東，我們需要分別在合伙人上面去計(jì)算物力和人力上的貢獻(xiàn)值，假設(shè)甲出了40萬(wàn)，乙出了10萬(wàn)，丙沒(méi)有出錢，這種情況也非常常見，因?yàn)楣蓶|中有的人主要是出錢的，有些人主要是出力的。甲在50萬(wàn)中出了40萬(wàn)，因?yàn)槲锪偙壤?0%，所以甲在物力中占16%（40÷50×20%）。那乙方出了10萬(wàn)，在物力中占4%，丙沒(méi)出錢是0，這就是物力上面的各自占比。

那么人力上就需要制定一些要素，比如說(shuō)三個(gè)都是股東，每個(gè)人給100分為基礎(chǔ)分，這時(shí)候列一些核心要素，①誰(shuí)是發(fā)起人，發(fā)起人在這里重要，給他加5分，比如說(shuō)乙是是發(fā)起人，他就有105分。②誰(shuí)擔(dān)任ceo？誰(shuí)來(lái)控盤？這個(gè)很重要，加20分，比如乙是ceo，就可以加到125分了。③誰(shuí)做出了第一步，什么叫第一步？比如說(shuō)這家咨詢公司，我有課程，加五分。另外我不但有課程，還有渠道。比如有些產(chǎn)品，我只有產(chǎn)品的原型技術(shù)，還是產(chǎn)品已經(jīng)做出來(lái)，可以批量生產(chǎn)，甚至還有專利等等。你的第一步走了多長(zhǎng)，可以加上5到25分。那假設(shè)這一步是丙做出來(lái)的，那他就加20分。誰(shuí)有了信譽(yù)背書，這個(gè)信譽(yù)背書也很重要，比如這個(gè)行業(yè)有三個(gè)專家，其中一個(gè)股東就是行業(yè)的專家，他可以加500分。

假設(shè)我們把核心要素和權(quán)重列出來(lái)，三個(gè)人的分?jǐn)?shù)出來(lái)了，分別計(jì)算每個(gè)人得分。三個(gè)人的總數(shù)做分母，算出每個(gè)人在人力上的占比是多少，最后加上物力上的占比。這時(shí)候可以看到出錢又出力的人股份就很高。只出錢不出力或只出力不出錢的股份就稍微低一些。最后這些加起來(lái)也不是最終的答案，只是一個(gè)作為談判的依據(jù)。這時(shí)候三個(gè)股東就可以坐著聊，起草文件了。

所以我們總結(jié)一下，合伙創(chuàng)業(yè)怎么入股呢？

第一，分清公司物力和人力占比。

第二，分別計(jì)算股東們分別在物力和人力上的貢獻(xiàn)值。

第三，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行微調(diào)。

當(dāng)出現(xiàn)很明顯的大股東，那么他就做大股東。如果沒(méi)有明顯的大股東，我們?cè)賮?lái)做控制權(quán)的設(shè)計(jì)，或者其他的幾個(gè)股東又愿意讓他當(dāng)大股東，就可以同比例給一些他，大家都有個(gè)依據(jù)進(jìn)入。想要了解更多股權(quán)干貨，推薦你學(xué)習(xí)一下這套股權(quán)激勵(lì)全套視頻課程，附帶工具包，包括由功道云創(chuàng)始人孫榮高老師親自編寫的書籍《績(jī)效考核與薪酬設(shè)計(jì)實(shí)操落地版》書籍（廣東經(jīng)濟(jì)出版社出版），還有一個(gè)大容量的64g的u盤，里面有積分制管理實(shí)操視頻課程91集，還有okr目標(biāo)管理的視頻課程，點(diǎn)擊鏈接查看更多。

【第5篇】合伙企業(yè)注冊(cè)資本可以如何出資

合伙企業(yè)注冊(cè)資本的出資條件是：

(一)有限合伙企業(yè)由二個(gè)以上五十個(gè)以下合伙人設(shè)立，但是，法律另有規(guī)定的除外;

(二)有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)普通合伙人;

(三)有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣;

(四)有限合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)出資;

(五)有限合伙人不得以勞務(wù)出資;

(六)有限合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定按期足額繳納出資;未按期足額繳納的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)繳義務(wù)，并對(duì)其他合伙人承擔(dān)違約責(zé)任;

(七)有限合伙企業(yè)登記事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)載明有限合伙人的姓名或者名稱及認(rèn)繳的出資數(shù)額;

(八)有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報(bào)酬及報(bào)酬提取方式;

(九)有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

根據(jù)我國(guó)《公司法》，第二十六條規(guī)定，有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。

【第6篇】合伙企業(yè)入伙退伙的條件

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【多選題】

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，關(guān)于入伙與退伙，下列哪些選項(xiàng)是正確的？（ ）

a、若入伙協(xié)議約定新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任，該約定無(wú)效

b、若合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被法院強(qiáng)制執(zhí)行，其對(duì)此后合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任

c、若合伙人死亡或者被依法宣告死亡，其繼承人自動(dòng)取得合伙人資格

d、有限合伙中的有限合伙人有權(quán)參與決定普通合伙人入伙、退伙等事宜

【正確答案】 bd

【答案解析】 選項(xiàng)a錯(cuò)誤?！逗匣锲髽I(yè)法》第四十四條規(guī)定，入伙的新合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等責(zé)任。入伙協(xié)議另有約定的，從其約定。新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

選項(xiàng)b正確。該法第四十八條規(guī)定：“合伙人有下列情形之一的，當(dāng)然退伙：……（五）合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行……” 當(dāng)然退伙以后，該合伙人對(duì)此后合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任。

選項(xiàng)c錯(cuò)誤。該法第五十條規(guī)定：“合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，對(duì)該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額享有合法繼承權(quán)的繼承人，按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，從繼承開始之日起，取得該合伙企業(yè)的合伙人資格?！薄?/p>

選項(xiàng)d正確。該法第六十八條規(guī)定：“有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：（一）參與決定普通合伙人入伙、退伙……”

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【第7篇】合伙企業(yè)核定征收

個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的主要共同點(diǎn)：

合伙企業(yè)一般無(wú)法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。

類型有普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。其中普通合伙企業(yè)又包含特殊的普通合伙企業(yè)。

國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織，根據(jù)《企業(yè)法》規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有企業(yè)所得稅。

（一）核定征收個(gè)人所得稅的條件

財(cái)稅[2000)91號(hào)文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

(1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

這里所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（二）應(yīng)納所得稅額與應(yīng)稅所得率的確定

1．應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

財(cái)稅[2000]91號(hào)文件第九條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

2．應(yīng)稅所得率的確定

應(yīng)稅所得率應(yīng)按表1規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。這里的“主營(yíng)項(xiàng)目”，根據(jù)蘇地稅發(fā)(2001)15號(hào)文件規(guī)定，是指在企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，營(yíng)業(yè)收入占全部收入比重最大的項(xiàng)目。少數(shù)企業(yè)各項(xiàng)目間營(yíng)業(yè)收入十分接近，難以確定主營(yíng)項(xiàng)目的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收入較大的項(xiàng)目中確定一項(xiàng)為主營(yíng)項(xiàng)目。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]123號(hào)）的規(guī)定，任何地區(qū)均不得對(duì)律師事務(wù)所實(shí)行全行業(yè)核定征稅辦法。

根據(jù)財(cái)稅[2000]91號(hào)第十條的規(guī)定，實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。這里的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策范圍，不包括個(gè)人所得稅法中的優(yōu)惠政策。

（三）不適用核定征收的行業(yè)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)）進(jìn)一步明確：

重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理；

難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。

對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

【第8篇】合伙企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)嗎？

合伙企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)。需要注意的有：

第一，推行民主化管理。

第二，重能力而輕級(jí)別。

第三，核心層的自我超越。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第二十八條，由一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的，執(zhí)行事務(wù)合伙人應(yīng)當(dāng)定期向其他合伙人報(bào)告事務(wù)執(zhí)行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，其執(zhí)行合伙事務(wù)所產(chǎn)生的收益歸合伙企業(yè)，所產(chǎn)生的費(fèi)用和虧損由合伙企業(yè)承擔(dān)。合伙人為了解合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，有權(quán)查閱合伙企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料。

【第9篇】有限合伙企業(yè)可以設(shè)立分公司嗎

筆者在前面的文章把公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在四種情況下的綜合稅負(fù)做了比較，里面提到公司制企業(yè)可以不進(jìn)行利潤(rùn)分配，但是合伙制企業(yè)不管是否向合伙人分配所得，合伙人都應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅申報(bào)，接下來(lái)我們就對(duì)合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則還有征稅方式進(jìn)行探討。

1 合伙企業(yè)利潤(rùn)如何分配？

首先在確定應(yīng)納稅所得額上，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》 主席令第五十五號(hào)

第三十三條 合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

根據(jù)上述規(guī)定合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則可以簡(jiǎn)單概括為“先協(xié)議，次協(xié)商，再出資，后人數(shù)”。

2 合伙企業(yè)利潤(rùn)如何征稅？

分析完合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則，接下來(lái)分析合伙企業(yè)所得稅的征稅方式。合伙企業(yè)所得稅的征稅方式采用的是先分后稅。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額先拆分再交稅，而不是先分配后再交稅，而是不考慮是否分紅，直接就合伙企業(yè)年度應(yīng)稅利潤(rùn)進(jìn)行分配后并入納稅。

合伙企業(yè)不同于公司制，公司制需要就本公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，該公司是納稅義務(wù)人。對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，合伙企業(yè)不是納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)的合伙人才是納稅義務(wù)人。

合伙人是自然人合伙人，則繳納個(gè)人所得稅，合伙人為企業(yè)則繳納企業(yè)所得稅。所以合伙制企業(yè)不管是否向合伙人分配所得，合伙人都應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅申報(bào)。

綜上所述，合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則“先協(xié)議，次協(xié)商，再出資，后人數(shù)”，還有征稅方式采用的是先分后稅。接下來(lái)筆者將對(duì)合伙制企業(yè)就合伙人就應(yīng)納稅所得額進(jìn)行具體計(jì)算。

3 合伙人納稅所得如何計(jì)算？

首先確定計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

我們可以看出計(jì)稅依據(jù)不僅包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得也包括了企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))，并不是像公司制企業(yè)一樣，留存部分利潤(rùn)用于公司發(fā)展，留存這部分利潤(rùn)不進(jìn)行分配就可以不交利潤(rùn)分配的個(gè)人所得稅。對(duì)于合伙企業(yè)而言全部都需要進(jìn)行申報(bào)繳納。

確定了計(jì)稅依據(jù)后，我們就按自然人合伙人和法人合伙人的分類進(jìn)行計(jì)算。

對(duì)于法人合伙人，無(wú)論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，稅率為25%。

對(duì)于自然人合伙人情況就不一樣了，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照5%-35%超額累進(jìn)稅率，如果是股息、利息、紅利所得，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知國(guó)稅函[2001]84號(hào)

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

接下來(lái)舉例計(jì)算說(shuō)明，甲有限公司和乙自然人各自平均出資300萬(wàn)元人民幣成立一家普通合伙企業(yè)丙，約定平均分配利潤(rùn)。假設(shè)合伙企業(yè)丙當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額200萬(wàn)元人民幣，投資一家合伙企業(yè)分回所得額40萬(wàn)元。該合伙企業(yè)利潤(rùn)平均分配兩個(gè)合伙人。那么甲、乙各自就該合伙企業(yè)所得如何繳納所得稅呢?

甲需要繳納企業(yè)所得稅為：

（100+20）*25%=30萬(wàn)元

乙分回生產(chǎn)所得額繳納個(gè)人所得稅為：

100*35%-6.55=28.45萬(wàn)元

乙分回投資所得額繳納個(gè)人所得稅為：

20*20%=4萬(wàn)元

乙合計(jì)繳納個(gè)人所得稅為：

28.45+4=32.45萬(wàn)元

在上面的計(jì)算中可以看出合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額合并后繳納企業(yè)所得稅。

那在這里筆者提出另外一個(gè)問(wèn)題，合伙企業(yè)虧損的，合伙企業(yè)的法人合伙人可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利嗎？答案是不可以的。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

第五條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

直接用案例演示。還是上述這個(gè)案例：甲有限公司和乙自然人各自平均出資300萬(wàn)元人民幣成立一家普通合伙企業(yè)丙，約定平均分配利潤(rùn)。甲有限公司當(dāng)年盈利1000萬(wàn)元，合伙企業(yè)丙當(dāng)年虧損200萬(wàn)元。那么甲當(dāng)年該如何繳納所得稅呢?

甲當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅為：

1000*25%=25萬(wàn)元

從上述計(jì)算也可以看出，合伙企業(yè)分回給法人合伙人的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不屬于免稅收入是需要納稅的，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

4 有限合伙企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào) ）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

三、管理事項(xiàng)及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。 本通知所稱銷售收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算。

本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定（合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。）計(jì)算。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對(duì)納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。

四、執(zhí)行時(shí)間

本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項(xiàng)政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。

5 合伙企業(yè)合伙人退伙及退伙后的稅務(wù)處理

合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)合伙人想要退伙或者不得已退伙的情況，合伙企業(yè)退伙與公司制企業(yè)股東退出或轉(zhuǎn)讓股權(quán)還是有很大不一樣的，比如公司制企業(yè)股東注冊(cè)資本繳足退出后，公司的債權(quán)債務(wù)原股東是不需要承擔(dān)的，除特殊約定外。但對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，

第四十五條 合伙協(xié)議約定合伙期限的，在合伙企業(yè)存續(xù)期間，有下列情形之一的，合伙人可以退伙：

（一）合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

（二）經(jīng)全體合伙人一致同意；

（三）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由；

（四）其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。

第四十六條 合伙協(xié)議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應(yīng)當(dāng)提前三十日通知其他合伙人。

第四十七條 合伙人違反上述規(guī)定退伙的，應(yīng)當(dāng)賠償由此給合伙企業(yè)造成的損失。

第四十八條 合伙人有下列情形之一的，屬于當(dāng)然退伙：（一）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（二）個(gè)人喪失償債能力；

（三）作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷，或者被宣告破產(chǎn)；

（四）法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；

（五）合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。合伙人被依法認(rèn)定為無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以依法轉(zhuǎn)為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)。其他合伙人未能一致同意的，該無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的合伙人退伙。退伙事由實(shí)際發(fā)生之日為退伙生效日。第四十九條 合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：

（一）未履行出資義務(wù)；

（二）因故意或者重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失；

（三）執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；

（四）發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對(duì)除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴。第五十條 合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，對(duì)該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額享有合法繼承權(quán)的繼承人，按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，從繼承開始之日起，取得該合伙企業(yè)的合伙人資格。有下列情形之一的，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)向合伙人的繼承人退還被繼承合伙人的財(cái)產(chǎn)份額：

（一）繼承人不愿意成為合伙人；

（二）法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格，而該繼承人未取得該資格；

（三）合伙協(xié)議約定不能成為合伙人的其他情形。合伙人的繼承人為無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經(jīng)全體合伙人一致同意，可以依法成為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)。全體合伙人未能一致同意的，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被繼承合伙人的財(cái)產(chǎn)份額退還該繼承人。第五十一條 合伙人退伙，其他合伙人應(yīng)當(dāng)與該退伙人按照退伙時(shí)的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，退還退伙人的財(cái)產(chǎn)份額。退伙人對(duì)給合伙企業(yè)造成的損失負(fù)有賠償責(zé)任的，相應(yīng)扣減其應(yīng)當(dāng)賠償?shù)臄?shù)額。退伙時(shí)有未了結(jié)的合伙企業(yè)事務(wù)的，待該事務(wù)了結(jié)后進(jìn)行結(jié)算。

第五十二條 退伙人在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額的退還辦法，由合伙協(xié)議約定或者由全體合伙人決定，可以退還貨幣，也可以退還實(shí)物。

第五十三條 退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。合伙人退伙時(shí)，合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)少于合伙企業(yè)債務(wù)的，退伙人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定分擔(dān)虧損。

關(guān)于合伙人退伙稅務(wù)處理應(yīng)該考慮兩部分，一部分是合伙企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)所得，另一部分是退出合伙企業(yè)份額。

關(guān)于第一部分是退伙當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及股息紅利所得等，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的個(gè)人合伙人征收個(gè)人所得稅，法人合伙人征收企業(yè)所得稅。

關(guān)于第二部分退出合伙企業(yè)份額可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，法人合伙人也應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得處理。

【第10篇】合伙企業(yè)所得稅法

關(guān)于合伙企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題很多，最常見的是下列四類九個(gè)問(wèn)題

1、關(guān)于納稅人的問(wèn)題

（1）我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，是自然人合伙人。合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅納稅人嗎？答：合伙企業(yè)本身不納稅。合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅納稅人，也不是個(gè)人所得稅納稅人

參考：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第2條規(guī)定，合伙企業(yè)的每一合伙人均為納稅人合伙企業(yè)的合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅2.關(guān)于印花稅

（2）我們的企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙人對(duì)合伙企業(yè)的出資是否需要繳納印花稅

a：合伙企業(yè)的出資不包括在“實(shí)收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿之上無(wú)印花稅

參考：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站回復(fù)

（3）一根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）的規(guī)定，第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：3.業(yè)務(wù)賬簿、附件：印花稅稅目及稅率表、商業(yè)賬簿、記錄資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積總額0.5‰粘貼2根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表所列憑證和財(cái)政部確定的其他憑證征收三、 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資本賬戶印花稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào)）第1條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位在執(zhí)行“兩個(gè)規(guī)定”之后，其“賬簿記錄資金”的印花稅基礎(chǔ)變更為“實(shí)收資本”和“資本公積”的總額因此，合伙企業(yè)的出資不包括在“實(shí)收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿不征收印花稅

2、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的合伙人股份轉(zhuǎn)讓是否屬于需要繳納印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

答：否。合伙人的股份不屬于企業(yè)的股權(quán)。因此，合伙人轉(zhuǎn)讓其股份不屬于印花稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書》

參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)）明確規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍是：政府行政機(jī)關(guān)登記的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”。

3、關(guān)于個(gè)人所得稅

4、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。如何理解“稅前利潤(rùn)分配”

a：“稅前利潤(rùn)分配”不是“利潤(rùn)未分配時(shí)不征稅，分配之后產(chǎn)生納稅義務(wù)”。正確理解為“盈利之后，各合伙人的份額將單獨(dú)計(jì)算，當(dāng)月產(chǎn)生納稅義務(wù)”

參考：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知&＃40；財(cái)稅[2008]159、41號(hào)；第三條規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入實(shí)行“稅前分配”原則。具體應(yīng)納稅所得額按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整稅前利潤(rùn)有關(guān)問(wèn)題的通知》計(jì)算《個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）。

第4條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額; 一、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人根據(jù)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入?yún)f(xié)商確定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額; 協(xié)商不成的，按照合伙人在全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入的基礎(chǔ)之上繳納的出資比例確定應(yīng)納稅所得額；無(wú)法確定出資比例的，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入和其他收入為基礎(chǔ)，按照合伙人平均人數(shù)計(jì)算各合伙人的應(yīng)納稅所得額

5、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個(gè)人所得稅”

a：需要區(qū)分兩種情況

情況1：非風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)

如果您是非風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為5%-35%

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人。合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“稅前分配”原則和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額及其自然人合伙人的分配所得額，個(gè)人所得稅按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”

情況2：風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)

如果您是風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，您可以選擇

a如果風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)選擇按單個(gè)投資基金計(jì)算，個(gè)人合伙人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和基金分紅收入按20%b的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)選擇整體計(jì)算年度收入，其個(gè)人合伙人應(yīng)按照“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算并繳納風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)所得的個(gè)人所得稅

參考：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的通知，發(fā)改委、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的通知（發(fā)改[2019]8號(hào)）：

1） 風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)可以選擇單一投資基金核算或按風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)年總收入核算兩種方式之一，計(jì)算其個(gè)人合伙人從風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本通知所稱風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等10個(gè)部門令第39號(hào)）或《監(jiān)管暫行辦法》之中有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的規(guī)定的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理私募投資基金（中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)），并按照上述規(guī)定完成備案和規(guī)范運(yùn)作（基金）。

2）如果風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)選擇作為單一投資基金計(jì)算，則其個(gè)人合伙人應(yīng)從基金之中獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入應(yīng)按20%的稅率計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。如果風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)選擇按年度收入整體計(jì)算，則其個(gè)人合伙人應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)獲得的收入應(yīng)計(jì)算為“營(yíng)業(yè)收入”，并按5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利是否計(jì)入所得稅，并按照“營(yíng)業(yè)收入”繳納個(gè)人所得稅？a：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利為：不計(jì)入企業(yè)收入，但應(yīng)單獨(dú)視為個(gè)人投資者取得的利息、股息、紅利收入。個(gè)人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于；《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收規(guī)定》（40）；國(guó)稅函[2001]84、41號(hào)2、《關(guān)于外商投資獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)返還的利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題》，外商投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得的股利、紅利，不計(jì)入企業(yè)所得，單獨(dú)作為個(gè)人投資者取得的利息、紅利、紅利所得，個(gè)人所得稅按“利息、股息、紅利收入”計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納。如果以合伙企業(yè)的名義從外國(guó)投資之中分得利息、股息或紅利，則每位投資者的利息、股息和紅利收入應(yīng)按照本通知所附規(guī)定第5條的精神確定，個(gè)人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

7、計(jì)征。我是合伙人。在申報(bào)合伙人的個(gè)人業(yè)務(wù)收入之后，我將剩余利潤(rùn)轉(zhuǎn)入合伙人的個(gè)人賬戶。我還需要繳納個(gè)人所得稅嗎

答：既然已經(jīng)申報(bào)并繳納了營(yíng)業(yè)收入的個(gè)人所得稅，剩余利潤(rùn)可以撥入投資者的個(gè)人賬戶，無(wú)需再次繳納個(gè)人所得稅

參考：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)將全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入作為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。如果合伙協(xié)議之中未約定分配比例，則應(yīng)等于所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和合伙人人數(shù)，計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額后款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，包括企業(yè)分配給個(gè)人投資者的收入和企業(yè)當(dāng)年留存的收入（利潤(rùn)）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納個(gè)人所得稅之后，將利潤(rùn)分配給投資者，不再繳納個(gè)人所得稅四、 關(guān)于企業(yè)所得稅

8、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法定合伙人。從被投資企業(yè)取得的投資收益是否免征企業(yè)所得稅特別優(yōu)惠

a：法定合伙人從合伙企業(yè)取得的股利不屬于居民企業(yè)間的股利和紅利收入，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。本法不適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。第26條第（2）項(xiàng)明確規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入為免稅收入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）“符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入”本項(xiàng)所稱居民企業(yè)是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第（二）、（二）項(xiàng)（3） 第項(xiàng)所述股利、紅利等權(quán)益性投資收益不包括居民企業(yè)持續(xù)持有公開發(fā)行、上市流通的股份不足12個(gè)月取得的投資收益。

9、本企業(yè)為合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受所得稅優(yōu)惠小型微利企業(yè)的ce？

答：不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠！

參考資料：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人”，“本法不適用于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”

因此，個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

【第11篇】有限合伙企業(yè)執(zhí)行事務(wù)合伙人