【導語】合伙企業(yè)如何節(jié)稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的合伙企業(yè)如何節(jié)稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】合伙企業(yè)如何節(jié)稅
有限合伙有其結(jié)構靈活性和獨特性，雖然稅務法規(guī)簡單屈指可數(shù)，可一旦參透合伙企業(yè)法，你依然能夠法力無窮，普渡眾生。
有限合伙的節(jié)稅方式多種多樣，無外乎從稅基和稅率兩個維度見縫插針，尋求避稅空間，區(qū)域稅收優(yōu)惠、地方政府返還伎倆運用的游刃有余，可還有一些花花腸子，未見太多案例。
分成：有錢大家一起賺
一個投資項目可以有很多種玩法，有老老實實同股同權的，有偷雞摸狗明股實債的，還有遮遮掩掩暗保分成的，不管怎么玩，大家都是懷揣著有錢一起賺的美好愿景。
對于暗保分成的模式，一般合作雙方會簽訂抽屜協(xié)議，磨磨嘴皮子紅紅臉，最后定下瓜分蛋糕的比例?？傻阶詈笳娴膶崿F(xiàn)美好夢想了，落袋為安了，分成的錢怎么給，以什么形式走，成了老大難。
聰明的律師或者項目負責人會隨大流，咱來簽個咨詢服務協(xié)議唄，至于什么名目擦個邊就成，服務價格就是結(jié)算的分成金額，你開票確認收入，我支出歸集成本，哦了。
前面爽完了，剩菜殘羹轉(zhuǎn)到了后臺的財務，一看不對啊，我這開個票又得交增值稅又所得稅的，合同貌似還不是真實的，會不會涉及虛開發(fā)票啊，心驚膽戰(zhàn)又硬著頭皮，分成分的真有點兒憋屈。
就事論事頭腦不靈活，換個角度出奇跡。有限合伙閃亮登場，除妖降魔。
假設分成比例二八開，只要大家共同成立有限合伙參與投資，收益進有限合伙，后期分成結(jié)算，經(jīng)合伙人會議決議分給各合伙人即可。
分成落袋為安，不用再虛造合同多交個增值稅，何樂不為。
回購：買賣不成仁義在
曾幾何時，投資項目都得保底對賭看得懂，當然背后也少不了回購協(xié)議，買賣不成仁義在，這單生意不干了，起碼得包的住融資成本，留點零花錢做路費更好，畢竟不止我看走眼了。
回購就回購吧，明面上有協(xié)議的，回購價差算利息收入，交完增值稅交所得稅，協(xié)議上支支吾吾模棱兩可的，又得勞駕稅務師出馬，于是緊鑼密鼓的開始在41號公告里找答案，嘴里默念無數(shù)遍混合性投資，可咋也找不到解決的方案。
大家一籌莫展捶胸頓足之際，有限合伙又跳了出來，都讓開，我來。
不就是個回購么，讓我進有限合伙做lp吧，按照成本和保底利息的價款退伙，收完錢我自己交稅了，當然這個保底利息是不能體現(xiàn)的，否則又得搭上增值稅。
至于這個lp是優(yōu)惠地或虧損公司還是層層嵌套的有限合伙，就看自己的家底和預期了。
分紅：換個馬甲還真不認識你
投資項目的利益方眾多，有明面的也有躲在后面的，有伸手跟你要個砍頭息的，也有不著急事后慢慢聊的。
面對眾口難調(diào)的合作方，只是簡單的你來我往，恐怕很難厘清利益關系。不少律師或項目負責人一拍腦袋，甭管那些虛的還是實的，想要切我蛋糕，簽個咨詢服務協(xié)議吧，開票交稅完事。
看著天衣無縫，實則成本很高，有違初衷，誰不想少花錢多辦事，低成本高收益。
所以有限合伙又出來拯救世界了，咨詢服務協(xié)議統(tǒng)統(tǒng)不要，把鉆戒拿過來，我要做你的lp。
那些背后的安排通過合伙協(xié)議約定分紅的形式，過渡到lp，交完所得稅洗個澡，錢就是自己的了。換了個馬甲，還真的不認識你了。
結(jié)語
案例還有非常多，就探討這么多。
方案的設計還是要綜合考慮合理商業(yè)目的，以及各地的可操作性，還要綜合評估管理部門的容忍度。 如果簡單粗暴，那賠了夫人又折兵的后果只能自行承擔了。
稅務是一門極其專業(yè)的學問，不是傳統(tǒng)財稅的小打小鬧，也不是后臺財務的自娛自樂，稅務需要嵌入業(yè)務，不是像律師用法律的語言還原業(yè)務實質(zhì)，也不是像會計用準則的語言計量業(yè)務狀況，而是需要前移規(guī)劃業(yè)務的進程，你的一舉一動，納稅義務就此產(chǎn)生了。
稅務是個實操性很強的技術活，就像學習兩個字，如果只有學，就只是知識，知識多了是個非常可怕的事情，如果沒有實踐，那就沒有歷練長進，知識永遠只是儲備，只能給艾賓浩斯畫線用。
依法納稅，合法合理節(jié)稅，稅務籌劃，且行且珍惜。
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【第2篇】有限合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓
情景案例
王某與張某、李某是同村出來打拼的老鄉(xiāng)，在該城共同出資合伙經(jīng)營一家酒吧，并訂立《合伙協(xié)議》明確各方的權利義務，王某負責酒吧的日常管理。王某得知朋友曹某想投資經(jīng)營酒吧，于是向曹某提出將其個人合伙份額中的20%折價50萬元轉(zhuǎn)讓給曹某，雙方達成《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。曹某接手該酒吧以后，為酒吧的裝修、日常經(jīng)營等做了不少工作，在經(jīng)營期間曹某發(fā)現(xiàn)酒吧還有其他合伙人，且其他合伙人并不知曉王某將其合伙份額中的部分轉(zhuǎn)讓給曹某的事實。其他合伙人知曉此事以后明確表示不同意曹某的入股，要求曹某走人。曹某無奈找到王某要求返還全部轉(zhuǎn)讓款并賠償損失，誰知王某拒不返還，此時，王某合伙份額的轉(zhuǎn)讓是否有效？曹某支付的合伙份額的轉(zhuǎn)讓款能否追回？
權威觀點
除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人同意私自對外轉(zhuǎn)讓自己合伙份額的，該轉(zhuǎn)讓行為無效，獲得的轉(zhuǎn)讓款應當返還，王某的私自轉(zhuǎn)讓合伙份額的合同是無效的，王某應返還曹某全部股份轉(zhuǎn)讓款。
法官解讀
《民法典》第九百七十四條規(guī)定，除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。
《合伙企業(yè)法》則對合伙人財產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓根據(jù)轉(zhuǎn)讓對象的不同，即是向合伙人轉(zhuǎn)讓抑或向合伙人之外的其他人轉(zhuǎn)讓作了不同的規(guī)定，因此，不同情形下構成要件也不相同。
1、合伙人向其他合伙人轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額。
這種轉(zhuǎn)讓包括合伙人將其財產(chǎn)份額全部轉(zhuǎn)讓和部分轉(zhuǎn)讓兩種，由于在這種情況下，財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓后不會導致合伙人的增加，也不會有新的人加入到合伙企業(yè)之中，不會破壞原有合伙人之間的信任關系，此時僅需要通知其他合伙人，而不是必須經(jīng)過其他合伙人一致同意。所以，判斷合伙人將其財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人的有效要件是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間簽訂財產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而不是其他合伙人的一致同意，但是一般認為，在通知其他合伙人之前，不得以轉(zhuǎn)讓協(xié)議為由對抗其他合伙人。
2、合伙人將其財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人。
無論是合伙人將其財產(chǎn)份額全部或者部分轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人，都需要經(jīng)過其他合伙人的一致同意方可能生效。因為此時將導致合伙人的增加即第三人加入到合伙企業(yè)之中，合伙的信任關系受到影響，可能影響到合伙企業(yè)存在的重要基礎。但是，合伙人對此種情況可以作出特別約定，如合伙協(xié)議另有約定的可以作為合伙人向第三人轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額的特殊生效情形。如合伙協(xié)議約定只需要經(jīng)過其他合伙人過半數(shù)同意或者超過2/3以上同意即可以生效等，此時即應當以合伙人之間的特別約定來確定合伙財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的效力。
3、合伙人優(yōu)先購買權的行使。
合伙人的優(yōu)先購買權，是指合伙人向合伙人以外的第三人轉(zhuǎn)讓其合伙企業(yè)財產(chǎn)份額時，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權利；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。賦予合伙人的優(yōu)先購買權，從法律效果來講，是將其受讓合伙人出讓財產(chǎn)份額的順序處于優(yōu)先于合伙人以外的第三人的位置。在司法實踐中，也可能會出現(xiàn)兩個或者兩個以上的其他合伙人主張行使優(yōu)先購買權的情形，此時，一般認為可以按合伙人實繳的出資比例確定可以優(yōu)先受讓的比例。但是，當合伙協(xié)議中約定可以排除其他合伙人的優(yōu)先購買權時也應當對其予以尊重。
具體到本案中，合伙人之一的王某在未經(jīng)其他合伙人同意的情況下直接將其合伙份額轉(zhuǎn)移給合伙合同外的他人，此種行為侵害了合伙企業(yè)的人合性，也侵害了其他合伙人的優(yōu)先購買權，應當是無效的，所以王某應當向曹某返還股權出資款。
法條鏈接
《中華人民共和國民法典》
第九百七十四條 除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。
特別提醒
合伙企業(yè)重視的是人合性，轉(zhuǎn)讓合伙份額前，一般須經(jīng)其他合伙人一致同意。合伙人應重視法定程序，正確行使自己的權利，以免發(fā)生轉(zhuǎn)讓無效等后果，造成不必要的經(jīng)濟損失。
來源：江西民事審判
【第3篇】根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定
作者｜廖聰
2023年12月30日，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，自2023年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
圖片源自國家稅務總局官網(wǎng)
這一公告的出臺，讓我們不禁思考，什么是合伙企業(yè)？合伙企業(yè)有什么特殊之處？合伙企業(yè)分別作為經(jīng)營實體和投資主體時，涉稅方面有什么不一樣？我們對相關問題做個梳理，供讀者參考。（對于個人獨資企業(yè)的分析詳見之前文章《雪梨和林珊珊偷逃稅被罰超九千萬？個人獨資企業(yè)應當知道這些規(guī)定》）
一、什么是合伙企業(yè)？
1.合伙企業(yè)種類及合伙人責任承擔
根據(jù)合伙人的構成及其對合伙企業(yè)債務承擔責任不同，合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
什么是普通合伙企業(yè)
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第2條第2款規(guī)定，普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。
特殊的普通合伙企業(yè)屬于普通合伙企業(yè)，但是相比普通合伙企業(yè)，其合伙人對合伙企業(yè)債務承擔有其特殊之處。
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第55條規(guī)定，以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業(yè)服務機構，可以設立為特殊的普通合伙企業(yè)。
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第57條規(guī)定，特殊的普通合伙企業(yè)一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務以及合伙企業(yè)的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。
什么是有限合伙企業(yè)
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第2條第3款規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。
2.合伙企業(yè)合伙人資格
自然人、法人和其他組織都可以成為合伙企業(yè)合伙人。
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第14條規(guī)定，普通合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力。
同時《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）第3條規(guī)定，國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。
3.合伙人出資形式
根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）16條和第64條規(guī)定，合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利出資；另外，普通合伙人還可以用勞務出資，但有限合伙人不得以勞務出資。
4.執(zhí)行合伙事務
根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（2006修訂）26條和第67條規(guī)定，普通合伙人對執(zhí)行合伙事務享有同等的權利；有限合伙人不能執(zhí)行合伙事務。
二、合伙企業(yè)涉及的所得稅問題
除所得稅方面比較特殊，合伙企業(yè)涉及的其他稅種與一般企業(yè)沒有什么差異。下面我們著重來看看合伙企業(yè)在所得稅方面的特殊性。
1.先分后稅，以合伙人作為所得稅納稅主體
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第2條和第3條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則：以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
合伙人應納稅所得額如何確定？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第4條，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
2.適用稅目和稅率
自然人的合伙人
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)第4條規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
法人和其他組織的合伙人
其分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照適用企業(yè)所得稅稅率，計算征收企業(yè)所得稅，與一般企業(yè)所得稅計算繳納并無差異。
3.稅款征收方面
什么情況查賬征收？
除可以核定征收情形外，稅務機關對合伙企業(yè)采用查賬征收方式征收稅款。
另外《財政部 稅務總局關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號）第1條明確指出，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
什么情況核定征收？
合伙企業(yè)具有《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第35條情形之一的，稅務機關有權采用核定征收方式（定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的方式）征收稅款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第35條規(guī)定如下，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
三、自然人合伙人哪些涉稅問題建議關注？
1.合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利
根據(jù)《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號) 第2條規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目（適用20%個人所得稅稅率）計算繳納個人所得稅。
2. 合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權轉(zhuǎn)讓所得
根據(jù)《財政部 國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務總局 中國證券監(jiān)督管理委員會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號) 第1條和第2條的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
值得注意的是，通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。
【第4篇】合伙企業(yè)名稱規(guī)定
1、合伙企業(yè)是指，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營，共負盈虧，共擔風險的企業(yè)組織形式。合伙企業(yè)分為兩種，即普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
2、合伙企業(yè)的財產(chǎn)性質(zhì)有兩類：
第一，合伙人出資財產(chǎn)部分的性質(zhì)
合伙人的出資形式多樣，不同的出資所反映的性質(zhì)不完全一樣。
（1）以現(xiàn)金或明確以財產(chǎn)所有權出資的，意味著所有權的轉(zhuǎn)移，出資人不再享有出資財產(chǎn)的所有權，而由全體合伙人共有。例如，合伙人以貨幣出資購買合伙經(jīng)營所需的設備后，合伙人出資的貨幣所有權轉(zhuǎn)移而形成對設備的共有權。
（2）以土地使用權、房屋使用權、商標使用權、專利使用權等權利出資的，出資人并不因出資行為而喪失土地使用權、房屋所有權、商標權、專利權等權利，這些出資財產(chǎn)的所有權或使用權仍屬于出資人；合伙企業(yè)只享有使用和管理權。對于此類出資，在合伙人退伙或者合伙企業(yè)解散時，合伙人有權要求返還原物。如果出資的所有權轉(zhuǎn)移，而形成合伙人間的共有關系，合伙人退伙或者合伙企業(yè)解散時，只能以分割共有財產(chǎn)的方式收回出資的價值量。
第二，合伙積累財產(chǎn)的性質(zhì)
合伙人的出資、因合伙事務依法取得的收益和其他財產(chǎn)，屬于合伙財產(chǎn)。合伙合同終止前，合伙人不得請求分割合伙財產(chǎn)。這種共有應理解為按份共有，即按照各合伙人對合伙企業(yè)的出資份額和比例，享有權利，但這種份額表現(xiàn)為一種潛在的份額，即在合伙企業(yè)存續(xù)期間合伙人不得以份額比例要求分割財產(chǎn)，也不得以份額大小來決定合伙人對合伙財產(chǎn)的使用和管理方面的權利以及合伙事務執(zhí)行方面的權利，只有在分配合伙企業(yè)利潤和退伙以及合伙企業(yè)解散時，份額比例才具有實際意義，作為各合伙人分配利潤和分割財產(chǎn)的依據(jù)。
二、設立合伙企業(yè)，應當具備下列條件
1、有二個以上合伙人，并且都是依法承擔無限責任者；
2、有書面合伙協(xié)議；
3、有各合伙人實際繳付的出資；
4、有合伙企業(yè)的名稱；
5、有經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件。
合伙企業(yè)是指，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營，共負盈虧，共擔風險的企業(yè)組織形式。合伙企業(yè)分為兩種，即普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的財產(chǎn)性質(zhì)有兩類，第一，合伙人出資財產(chǎn)部分的性質(zhì)；第二，合伙積累財產(chǎn)的性質(zhì)。
【第5篇】合伙企業(yè)交哪些稅
在我們一般的印象中，提到合伙企業(yè)，很多人都自然的想到，合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，需要交納個人所得稅，因為《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）附件1中第四條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％-35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
問題一：合伙企業(yè)一定交個人所得稅嗎？
解析：合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒有看錯，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個人所得稅，原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導管的作用。那誰來交所得稅呢？每個合伙人來交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分別繳稅，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
1、法人合伙人
對于法人合伙人，無論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，一般稅率為25%。
提示：居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，如果居民企業(yè)投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”取得的分紅，沒有免稅優(yōu)惠，需要照章繳納企業(yè)所得稅。
2、自然人合伙人
對于自然人合伙人，主要繳納兩類個人所得稅，一類是“經(jīng)營所得”，另一類是“股息、利息、紅利所得”。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目按20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【案例】丙公司及自然人張三通過乙合伙企業(yè)持有甲公司100%的股份。2023年，乙合伙企業(yè)取得甲公司分回的稅后投資收益1000萬元。當年末，乙合伙企業(yè)將1000萬元的收益根據(jù)約定分配給各合伙人，丙公司分得600萬元，自然人張三分得400萬元。
丙公司取得的投資收益600萬元不免征企業(yè)所得稅。原因在于：丙公司按約定比例獲得的分紅所得600萬元，不屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，不符合免稅規(guī)定，應計算繳納企業(yè)所得稅。張三分得400萬元不能按照“經(jīng)營所得”繳納個稅，而需要按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目按20%的稅率單獨計算繳納個人所得稅。
問題二：合伙企業(yè)的“先分后稅”，是分配了才交稅嗎？
解析：不是。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應納稅所得額先拆分再交稅，不以真金白銀的收付實現(xiàn)制作為繳稅原則，不是真的分錢，而是合伙企業(yè)有了應納稅所得額，“應分”之時，需要計算納稅。也就是說，合伙企業(yè)只要有了應納稅所得額，沒有分錢，也要先納稅。
問題三：合伙企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得如何納稅？
解析：（1）若是屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓，合伙人為自然人合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙份額所得應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。對于法人企業(yè)投資者，則轉(zhuǎn)讓股權所得需并入當期收入，按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
（2）若是屬于創(chuàng)投企業(yè)（創(chuàng)投企業(yè)需要在發(fā)改委或者中基協(xié)完成備案且規(guī)范運作），可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式，可以選擇按單一投資基金核算（按照20%稅率計算）或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算方式（按照5%-35%的超額累進稅率計算），且一經(jīng)選擇后3年內(nèi)不能變化。
問題四：合伙企業(yè)收到出資款是否繳納資金賬簿印花稅？
解析：合伙人的出資額財務上計入“合伙人資本”科目，合伙人的出資款無需繳納資金賬簿印花稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》 （國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
合伙企業(yè)合伙人的出資額，在工商登記時不作為注冊資本，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算，行業(yè)中通行的做法是將合伙人出資額計入“合伙人資本”科目，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金賬簿印花稅。
也可參考2023年1月12 日國家稅務總局納稅咨詢北京呼叫中心12366 回復：合伙企業(yè)出資不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第6篇】哪些行業(yè)不能注冊合伙企業(yè)
國家并沒有明確規(guī)定不能注冊合伙企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型。一般個人可以開公司的產(chǎn)業(yè)都可以注冊合伙企業(yè)。
如果欲設立合伙企業(yè)，根據(jù)《合伙法》必須有兩個以上合伙人。法律對合伙企業(yè)的注冊資金沒有最低限度要求和需要由法定機構強制驗資的要求，但要求合伙人應當按照合伙協(xié)議約定的出資方式、數(shù)額和繳付出資的期限，履行出資義務。合伙人可以以貨幣、實物、土地使用權、知識產(chǎn)權、其他財產(chǎn)權利及勞務出資。以貨幣出資的，應在合伙協(xié)議中載明或出具全體合伙人認定的書面文件；以實物出資的，應出具實物的所有權或許可用于合伙企業(yè)投資的使用證明；以土地使用權出資的，應出具土地使用權證明；以知識產(chǎn)權出資的，應出具知識產(chǎn)權的所有權或使用證明；不能取得所有權和使用權證明的，應當有全體合伙人認定的書面文件；以勞務出資的，應在合伙協(xié)議中載明或出具經(jīng)全體合伙人認定的書面文件。合伙企業(yè)與有限責任公司不同，其對企業(yè)債務先用合伙企業(yè)財產(chǎn)抵償，在抵償不足時，由合伙人以其財產(chǎn)承擔無限連帶責任。合伙企業(yè)設立時雖無最低限度出資要求，但由于合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，故風險較大。若您采用合伙形式創(chuàng)業(yè)，請謹慎選擇合伙對象。
【第7篇】合伙企業(yè)如何增資
公司股改時，它的合伙企業(yè)股東（尤其是是合伙企業(yè)中的自然人合伙人）的納稅時點、時間
回復情況
受理號：
24400000020210324202821809
所屬信箱：
納稅咨詢
標題：
公司股改時，它的合伙企業(yè)股東（尤其是是合伙企業(yè)中的自然人合伙人）的納稅時點
內(nèi)容：
a有限公司在進行股改，存在資本公積（資本溢價和其他資本公積）轉(zhuǎn)增股本，它的合伙企業(yè)是b，b中有幾個自然人合伙人和法人合伙人，請問，b中的自然人合伙人何時需要納稅？是否是在其本人確認收入的時點再納稅？
咨詢?nèi)耍?/strong>
張亦昆
咨詢時間：
2021-03-24 20:28
回復單位：
國家稅務總局廣州南沙開發(fā)區(qū)稅務局
回復時間：
2021-03-31 16:19
回復內(nèi)容：
廣東省12366納稅服務中心答復： 尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下： 根據(jù)《國家稅務總局關于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）第二條“《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅”。 根據(jù)《國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅”、《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）“扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅（1994年前為個人收入調(diào)節(jié)稅）”、《國家稅務總局關于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕333號）“青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，依據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）精神，對屬于個人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳”。 建議您可參考上述規(guī)定。如屬于股份制企業(yè)的股票溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，可適用國稅函發(fā)〔1998〕289號文件規(guī)定，如有特殊情況，建議可撥打廣東稅務12366選擇相應業(yè)務類型咨詢了解，或攜帶相關資料向所屬區(qū)主管稅務機關作進一步咨詢了解。 上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！
【第8篇】有限合伙企業(yè)名稱
很多人問強叔一份合伙協(xié)議應該具備哪些條件和內(nèi)容，這文章告訴你
如今在連鎖行業(yè)，經(jīng)營一家企業(yè)風險越來越高，競爭也越來越大，于是與人合伙成了很多連鎖企業(yè)家的第一個選擇。
不管是找一個合伙人還是兩個合伙人，還是門店聯(lián)營合伙，連鎖企業(yè)家一定要簽訂合伙協(xié)議，明確責任和利益分配，以規(guī)避經(jīng)營風險。
通常來說，簽訂合伙協(xié)議這項工作應該交給專業(yè)的第三方如律師來完成。
那么，除了雙方名稱、企業(yè)名稱、合伙經(jīng)營項目和范圍這些基本信息外，
合伙協(xié)議包括哪些要點呢？
一、出資額、方式、期限。
一般來說，合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利出資，也可以用勞務出資。
貨幣比較好理解，實物又稱有形財產(chǎn)，指合伙人現(xiàn)存的可以轉(zhuǎn)讓的有形財產(chǎn)，通常包括廠房、機器設備、原材料、零部件等。
知識產(chǎn)權包括商標權、著作權、專利權、發(fā)明權、發(fā)現(xiàn)權及其他科技成果權。
土地使用權須為依法取得的。其他財產(chǎn)權利如商業(yè)秘密權、土地承包權、擔保物權、采礦權、債權、資本證券等。
勞務出資，指出資人通過自己的勞動所體現(xiàn)出來的勞動技能出資的一種出資形式。
合伙協(xié)議中要約定雙方的出資形式、出資金額、出資占比，以及交齊出資額的時間。
二、盈余、工資分配與債權債務承擔。
一般來說，合伙企業(yè)的合伙人應該共同經(jīng)營、共同勞動、共擔風險、共負盈虧。
除去經(jīng)營成本、日常開支、工資、獎金、需繳納的稅費等的收入為凈利潤，即合作創(chuàng)收盈余，此為分配的重點，一般以合伙人出資為依據(jù)，按比例分配。
如果在合伙經(jīng)營過程中產(chǎn)生了債務，則先由合伙財產(chǎn)償還，合伙財產(chǎn)不足清償時，以各合伙人的出資為依據(jù)，按比例承擔。
三、入伙、退伙、出資的轉(zhuǎn)讓。
合伙協(xié)議中要對合伙人入伙、退伙（可以退伙和當然退伙）的情況予以約定，同時也要約定出資的轉(zhuǎn)讓條件。
四、合伙負責人及合伙事務執(zhí)行。
合伙協(xié)議中要對合伙負責人及合伙事務的執(zhí)行進行約定。假設兩個合伙人都參與門店的管理，那大家的分工如何？
例如，甲負責經(jīng)營和管理，乙負責品牌和推廣，或者甲負責市場拓展或者招商，乙負責門店管理等。雙方必須在合伙協(xié)議中約定清楚各自的職責、各自的分工。
五、禁止行為。
禁止行為指未經(jīng)全體合伙人同意，禁止任何合伙人私自以合伙企業(yè)名義進行業(yè)務活動，禁止合伙人參與經(jīng)營與合伙項目相似或有競爭的業(yè)務，禁止合伙人從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動。如果發(fā)生了類似行為，合伙人要承擔相應的賠償或者退出責任。
六、合伙的終止和清算。
這一點主要約定在何種情況下，合伙終止及清算。根據(jù)《合伙法》第五十六條規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一時，應當解散。
（1）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營期限屆滿，合伙人不愿繼續(xù)經(jīng)營的。
（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)。
（3）全體合伙人決定解散。
（4）合伙人已不具備法定人數(shù)。
（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實現(xiàn)或者無法實現(xiàn)。
（6）被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。
（7）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他因。
七、違約責任。
合伙人應該對未經(jīng)其他合伙人同意而轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)份額，私自以其在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額出質(zhì)，嚴重違反合伙協(xié)議或因重大過失或因違反相關法律法規(guī)導致合伙企業(yè)解散的行為承擔違約責任。合伙協(xié)議要明確約定這種違約責任。
八、協(xié)議爭議解決方式。
合伙協(xié)議應對爭議的解決方式做出約定。一般來說，凡因本協(xié)議產(chǎn)生或與本協(xié)議有關的一切爭議，合伙人之間共同協(xié)商，如果協(xié)商不成，提交當?shù)氐闹俨梦瘑T會仲裁。
以上幾部分是連鎖企業(yè)合伙協(xié)議包含的要點，連鎖企業(yè)家應提前熟悉，深入研究。
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【第9篇】合伙企業(yè)與有限責任公司各有何優(yōu)缺點
1、合伙企業(yè)的優(yōu)缺點
（1）優(yōu)點簡單，設立成本低，但高于獨資企業(yè)，設立快，對有限合伙人來說承擔有限責任。
（2）缺點對無限合伙人來說承擔無限責任，籌資困難，但比獨資企業(yè)要容易，產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓困難。
2、有限責任公司的優(yōu)缺點：
優(yōu)點：
(1)有限責任公司既保留了股份有限公司有限責任的優(yōu)點，又克服了股權分散、股東責任心不強的缺點。
(2)有限責任公司既繼承了公司股份可轉(zhuǎn)讓的優(yōu)點，又克服了股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓過于頻繁的缺點。
(3)有限責任公司設立程序比股份有限公司簡便，內(nèi)部管理比較容易。
缺點：
(1)有限責任公司籌資規(guī)模和范圍受到嚴格限制，無法與股份有限公司開展競爭。
(2)公司轉(zhuǎn)讓股份限制嚴格，甚至在股東對公司經(jīng)營不滿時，也不能自由轉(zhuǎn)讓出資，不利于對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督。
【第10篇】合伙企業(yè)登記管理辦法
說說創(chuàng)業(yè)的那些事情，一籮筐也說不完，各種心酸，各種喜悅，只有真正創(chuàng)業(yè)過的人才懂。少走彎路，指南不可少，不想自己開個人獨資企業(yè)的就創(chuàng)業(yè)合伙。找到合伙人一起來看合伙企業(yè)登記指南
設立合伙企業(yè),應當具備下列條件：
（一）有二個以上合伙人,并且都是依法承擔無限責任者
（二）有書面合伙協(xié)議
（三）有各個合伙人實際繳付的出資
（四）有合伙企業(yè)的名稱
（五）有經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件
合伙企業(yè)設立登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》。
2.全體合伙人的主體資格證明（居民身份證復印件、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、事業(yè)法人登記證書復印件、社團法人登記證復印件、民辦非企業(yè)單位證書復印件）。
3.全體合伙人指定的代表或者共同委托的代理人的委托書。
4.全體合伙人簽署的合伙協(xié)議。
5.全體合伙人簽署的對各合伙人繳付出資的確認書。
6.主要經(jīng)營場所證明（合伙企業(yè)主要經(jīng)營場所只能有一個，并且應當在其企業(yè)登記機關登記管轄區(qū)域內(nèi)）。
7.全體合伙人簽署的委托執(zhí)行事務合伙人的委托書；執(zhí)行事務合伙人是法人或其他組織的，還應當提交其委派代表的委托書和身份證明復印件。
8.以非貨幣形式出資的，提交全體合伙人簽署的協(xié)商作價確認書或者經(jīng)全體合伙人委托的法定評估機構出具的評估作價證明。
9.從事法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的經(jīng)營項目，須提交有關批準文件。
10.法律、行政法規(guī)規(guī)定設立特殊的普通合伙企業(yè)需要提交合伙人的職業(yè)資格證明的，提交相應證明。
11.國家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
合伙企業(yè)變更登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》。
2.全體合伙人或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的簽署的變更決定書。
3.執(zhí)行事務合伙人（含委派代表）指定的代表或者委托的代理人的委托書。
4.變更經(jīng)營場所的，應當在遷入新經(jīng)營場所前提交新經(jīng)營場所證明，申請變更登記。變更經(jīng)營場所跨轄區(qū)的，應當向遷入地企業(yè)登記機關申請變更登記。
5.法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務的代表發(fā)生變化的，提交其繼任代表的自然人身份證明復印件和繼任委派書。
6.合伙企業(yè)變更企業(yè)類型的，應當辦理企業(yè)名稱變更。
7.合伙企業(yè)修改合伙協(xié)議的，應當提交由全體合伙人簽名、蓋章的新修改的合伙協(xié)議或者依據(jù)設立登記時合伙協(xié)議的約定作出的修改合伙協(xié)議的決議。
8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格證明或者自然人身份證明、入伙協(xié)議以及全體合伙人對新合伙人繳付出資的確認書。
9.合伙人增加或減少對合伙企業(yè)出資的，提交全體合伙人對該合伙人認繳或者實際繳付出資的確認書。
10.從事法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的經(jīng)營項目，須提交有關批準文件。
11.申請變更的登記事項涉及到營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容的，應當提交營業(yè)執(zhí)照正、副本。
12.國家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
合伙企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：
（一）合伙協(xié)議約定的經(jīng)營期限屆滿，合伙人不愿繼續(xù)經(jīng)營的：
（二）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)：
（三）全體合伙人決定解散：
（四）合伙人已不具備法定人數(shù)：
（五）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實現(xiàn)或者無法實現(xiàn)：
（六）被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照：
（七）出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他原因。
合伙企業(yè)注銷登記提交材料規(guī)范：
1.《合伙企業(yè)登記（備案）申請書》。
2.人民法院的破產(chǎn)裁定，合伙企業(yè)依據(jù)《合伙企業(yè)法》作出的決定，行政機關責令關閉、合伙企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤消的文件。
3.全體合伙人簽署的清算報告。
4.營業(yè)執(zhí)照正本和副本。
5.在異地設有分支機構的合伙企業(yè)，應當提交分支機構所在地企業(yè)登記機關核發(fā)的分支機構注銷登記決定書。
6.稅務機關出具的清稅證明。
7.國家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。
【第11篇】合伙企業(yè)如何進行賬務處理
合伙企業(yè)需要知道具體發(fā)生了什么經(jīng)濟業(yè)務才知道如何做賬務處理的。比如取得收入。
借：應收賬款等科目。
貸：主營業(yè)務收入。
應交稅費-應交增值稅。
【第12篇】有限合伙企業(yè)所得稅
今天想來談談合伙企業(yè)，首先仍然是從法律上對合伙企業(yè)要有一個清晰的界定，合伙企業(yè)仍然是一個盈利性的組織。但是呢，這個合伙企業(yè)它會有多個投資人或者叫做多個合伙人，有多個合伙人共同出資，共同經(jīng)營，共擔風險。
一、什么是合伙企業(yè)
合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的，由兩個或兩個以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險的營利性組織，其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
由于合伙企業(yè)不具有法人地位，其合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。如果是有限合伙企業(yè)，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。
看起來跟公司不是很像，但是合伙企業(yè)，它是無限責任的這樣的一個盈利組織，所以我們理解合伙企業(yè)的定義，我覺得有三個要點，
第一點，合伙企業(yè)是無限責任主體，區(qū)別于所有公司的最大的不同點
那么我們談無限責任，個人獨資也是無限責任，合伙企業(yè)也是無限責任，這兩個有什么區(qū)別呢？區(qū)別就是個人獨資只有一個投資人，而合伙企業(yè)有多個個人或者多方投資，也正是第二個我們要講的要點
第二點，有多個人或者多方投資，就是合伙人不一定是自然人，有可能是公司，也有可能是別的合伙企業(yè)，所以合伙人的身份比個人投資企業(yè)的投資人要復雜得多，它由多方投資組成
第三點 它也是獨立的企業(yè)，但是它不是獨立的法人實體，
這三點是我們對合伙企業(yè)的一個基本的法律決定。
那么接下來我們來看第二個問題，合伙企業(yè)如何繳稅？
合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下：
1、合伙企業(yè)增值稅
根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務類型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納，正常對外開具增值稅發(fā)票即可，和其他企業(yè)并無不同。
2、合伙企業(yè)所得稅
合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位，不屬于企業(yè)所得稅納稅主體，自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。
3、合伙人所得稅
對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。自然人合伙人繳納個人所得稅，法人或者其他機構繳納企業(yè)所得稅。
自然人合伙人按照個體工商戶經(jīng)營所得征收，適用5%-35%的五級超額累進稅率：
企業(yè)合伙人正常將所得并入當期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。
合伙企業(yè)繳納增值稅嗎？
需要。合伙企業(yè)屬于“單位”，其發(fā)生的增值稅應稅行為，需要根據(jù)業(yè)務類型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納增值稅，和其他企業(yè)并無不同。因此，合伙企業(yè)作為獨立的納稅人，如果發(fā)生了增值稅應稅行為，需要按規(guī)定申報繳納增值稅。
政策依據(jù)：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年）第一條
合伙企業(yè)只要從事經(jīng)營活動就要交增值稅，但是大部分的合伙企業(yè)，不一定從事具體經(jīng)營活動，有可能從事的是投資業(yè)務。在投資這個板塊，我們有兩個部分的收益，第一個是分紅，第二個是股權轉(zhuǎn)讓，而這兩個部分都是不繳增值稅的，希望大家要特別注意。
合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅嗎？
不需要。合伙企業(yè)雖然屬于“企業(yè)”，但是其并不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條
這個合伙企業(yè)本身是不交企業(yè)所得稅的。
但是合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，交什么呢？交個稅嗎？不一定。為什么又說不一定，因為合伙企業(yè)合伙人的身份是復雜的，所以我們在合伙企業(yè)的所得稅上，請大家記住一個基本原則，叫做穿透機制。
什么叫做穿透機制？就是合伙企業(yè)本身不交所得稅，
那誰來交呢？由合伙人來交，比如說當一個合伙企業(yè)取得了100萬的收益，這100萬的收益它自己是不是交所得稅，那他有兩個合伙人，一個合伙人a是自然人，一個合伙人b是公司，那a和b分配了100萬的利潤之后，由a和b來交所得稅，那么自然人身份的合伙人c就只交個稅,而法人公司b、合伙人身份a的就交企業(yè)所得稅。
所以這一點大家千萬要注意，合伙企業(yè)的所得稅是穿透機制，取決于合伙人的身份。
【第13篇】合伙企業(yè)的法律特征
來源〡錦天城律師事務所郇海亮團隊
作者｜劉建海 郇海亮
員工持股平臺是公司實施股權激勵計劃時常用的一種操作方式。出于稅收籌劃、股東權利行使等方面的考慮，有限合伙企業(yè)常常被選擇作為員工持股的具體實施平臺。本文主要結(jié)合實務操作經(jīng)驗，對有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺在實操過程中所遇到的一些法律問題進行探討、分析，以供參考。
一、員工持股平臺人員構成
員工持股持平臺，顧名思義，系公司員工持有公司股權的平臺，其人員構成應由公司員工構成，不應包括公司外部人員。因此，有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺，合伙人應為公司員工。同時，還需要考慮普通合伙人人選及公司監(jiān)事、獨立董事能否作為合伙人等問題。
1. 普通合伙人
根據(jù)我國《合伙企業(yè)法》第六十七條“有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務”、第六十八條“有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)”的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務合伙人對外代表有限合伙企業(yè)。因此，有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應關注普通合伙人人選問題。
出于維護公司控制權穩(wěn)定、普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限責任等方面因素的考慮，員工持股平臺的有限合伙企業(yè)普通合伙人，常常由公司擔任董事長（執(zhí)行董事）或總經(jīng)理的控股股東、實際控制人或其授權代表擔任。
2. 公司監(jiān)事、獨立董事
《上市公司股權激勵管理辦法》（2018修正）第八條規(guī)定：“激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工，但不應當包括獨立董事和監(jiān)事?！?/p>
《非上市公眾公司監(jiān)管指引第6號——股權激勵和員工持股計劃的監(jiān)管要求（試行）》（2023年8月公布實施）第一條第二款規(guī)定：“（二）激勵對象包括掛牌公司的董事、高級管理人員及核心員工，但不應包括公司監(jiān)事。掛牌公司聘任獨立董事的，獨立董事不得成為激勵對象。核心員工的認定應當符合《公眾公司辦法》的規(guī)定”。
因此，上市公司、新三板掛牌公司如通過有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺實施股權激勵計劃時，則公司監(jiān)事、獨立董事不能作為該有限合伙企業(yè)的合伙人。若公司不屬于上市公司或新三板掛牌公司，則公司監(jiān)事不受上述限制，可以作為該等有限合伙企業(yè)的合伙人。
二、股權管理
依據(jù)《公司法》、公司章程的有關規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺取得公司股權后，即成為公司股東，享有相應的資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權利。但有限合伙企業(yè)如何行使其股東權利，則往往被忽視。
根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)的事務由普通合伙人執(zhí)行，普通合伙人作為執(zhí)行事務合伙人對外代表有限合伙企業(yè)。并且，《合伙企業(yè)法》第六十三條明確規(guī)定，在有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議中，應當就執(zhí)行事務合伙人應具備的條件和選擇程序、權限與違約處理辦法、除名條件和更換程序等事項進行明確約定。
如有限合伙企業(yè)的合伙協(xié)議對公司股東權利的行使問題無特殊約定，那么有限合伙企業(yè)的普通合伙人將作為執(zhí)行事務合伙人，全權代表有限合伙企業(yè)行使相應的公司股東權利。此種情形下，不排除普通合伙人濫用其執(zhí)行事務合伙人身份、地位損害有限合伙人權益的可能。為此，在合伙協(xié)議中就執(zhí)行事務合伙人的權限進行適當限制，如在放棄注冊資本優(yōu)先認繳權、放棄優(yōu)先受讓權、處置公司股權等事項上，可約定由全體合伙人或絕大多數(shù)合伙人表決同意等。
三、內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機制
員工參與持股平臺的最終目的是為了獲得相應的投資收益，除獲取公司紅利以外，員工持股的內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機制系持股平臺設立時應關注的重點問題。
1. 內(nèi)部流轉(zhuǎn)
基于員工持股平臺的“員工”屬性，員工在轉(zhuǎn)讓其持有的有限合伙企業(yè)財產(chǎn)份額時，應限制受讓人的身份，即受讓人應為公司員工，包括已成為合伙企業(yè)合伙人的公司員工或其他公司員工。
依據(jù)我國《合伙企業(yè)法》第二十二條、第二十三條及第七十三條的規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺在設立時，可以在合伙協(xié)議中明確就合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額的事先通知時間、決策方式、受讓人范圍、條件等事項進行約定，以確保員工持股限于公司員工內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
2. 退伙
對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，在發(fā)生合伙協(xié)議約定的退伙情形或法定退伙情形時，員工可以或必然退伙。員工退伙時，需按照退伙時合伙企業(yè)的財產(chǎn)狀況進行結(jié)算，可以退還貨幣，也可以退還實物。
依據(jù)我國《合伙企業(yè)法》第四十五條、第四十八條、第五十一條、第七十八條等相關規(guī)定，有限合伙企業(yè)員工持股平臺在設立時，應當對可以退伙的情形、退伙時財產(chǎn)結(jié)算方式等事項進行明確約定，避免后續(xù)產(chǎn)生爭議。
3. 除名
我國《合伙企業(yè)法》第四十九條規(guī)定：“合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：（一）未履行出資義務；（二）因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失；（三）執(zhí)行合伙事務時有不正當行為；（四）發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對合伙人的除名決議應當書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴?！?/p>
對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，可以根據(jù)實際情況，在合伙協(xié)議中約定除名適用的具體情形、除名通知送的方式等事項。
4. 解散、清算
對于有限合伙企業(yè)員工持股平臺，在發(fā)生合伙協(xié)議約定或法定的解散情形時，應當進行清算。員工在合伙企業(yè)清算后，可以分配相應的剩余財產(chǎn)。
四、員工雙重身份
在有限合伙企業(yè)員工持股平臺中，員工基于勞動合同、合伙協(xié)議而同時具有公司員工、合伙企業(yè)合伙人雙重身份。同時，在現(xiàn)實生活中，往往一旦員工與公司之間產(chǎn)生勞動爭議，在合伙企業(yè)層面上也會產(chǎn)生相應的退伙糾紛或財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓糾紛。為有效防范風險，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應結(jié)合公司自身及員工實際情況，關注合伙關系與勞動合同關系的不同，設計的合伙協(xié)議條款時要全面完整、具有實操性。比如，員工從公司離職，是否必須要從合伙企業(yè)中退伙？如退伙，需履行哪些決策手續(xù)？退伙時的財產(chǎn)狀況如何進行結(jié)算？如何退還、何時退還該員工相應財產(chǎn)份額？
五、小結(jié)
綜上，在有限合伙企業(yè)員工持股平臺設立時，應當盡可能地完善合伙協(xié)議條款，對合伙人的資格、公司股權管理、員工內(nèi)部流轉(zhuǎn)及退出機制等事項，盡可能地約定明確，以便于持股平臺的管理，進而有效地防范法律風險。
聲明：本文僅供業(yè)內(nèi)人士參考，不應被視為任何意義上的法律意見，也不代表作者所在機構觀點。未經(jīng)作者書面同意，不得用于其他目的。
【第14篇】有限合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠
合伙企業(yè)的話,不單單是企業(yè)法人,還有股東.一般到了年末的時分,若企業(yè)盈利的話,就會依照股權給股東們分發(fā)相應的分紅.那法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?關于法人合伙企業(yè)收到分紅,合伙企業(yè)究竟要不要交稅闡明如下.
法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?
有限合伙企業(yè)分紅要不要交個稅分兩種狀況:1、有限合伙人如果是自然人,在取得分紅后,需求交納個稅.具體來說,合伙企業(yè)在分紅時需求'先分后稅',即依照合伙企業(yè)的分紅份額,先分紅然后再別離核算稅款.2、有限合伙人如果是企業(yè)法人,取得分紅時不需求交納個稅,而是需求交納公司所得稅.個人所得稅稅額為:應交稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確認的其他扣除-專項附加扣除)/適用稅率-速算扣除數(shù).個人所得稅即居民就個人所得向國家交納的稅收.在我國境內(nèi)有居處,或許無居處而一個交稅年度內(nèi)涵我國境內(nèi)寓居累計滿一百八十三天的個人,為居民個人.居民個人從我國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)則交納個人所得稅.在我國境內(nèi)無居處又不寓居,或許無居處而一個交稅年度內(nèi)涵我國境內(nèi)寓居累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人.非居民個人從我國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)則交納個人所得稅.交稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止.
有限合伙企業(yè)分紅怎么怎么做賬務處理適宜呢?
首要,關于合伙開公司,是這樣處理的:
1、在贏利分配和承當相應的職責方面,股東的權力和責任與所占股份成正比.
2、作為一個合伙企業(yè),財政有必要設專門的管帳和出納,而且由總經(jīng)理辦理,股東有監(jiān)督財政正常運作的權力.
3、關于分紅,只要在確保企業(yè)正常運營狀況下的的盈利才能夠分紅,分紅的期限一般是一年一次,而且依照你們的出資額所占的份額分紅.
因而,關于有限合伙企業(yè)分紅,能這樣做:1、確認分配贏利時:
借:贏利分配-未分配贏利
貸:敷衍贏利
2、實踐分配時:
借:敷衍贏利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
上述的內(nèi)容信息,便是咱們關于'法人合伙企業(yè)收到分紅合伙企業(yè)是否交稅?'這一問題的簡略答復.企業(yè)在一個年度內(nèi),取得贏利之后,會給法人和固定都發(fā)放有關分紅的.需不需求交個稅,有兩種狀況存在.這兒你們能夠參閱上述兩種狀況判別.
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【第15篇】個人獨資合伙企業(yè)
在成立商事主體的時候，最常見的就是注冊“有限責任公司”，也簡稱“有限公司”，要不然就是注冊“個體工商戶”，簡稱“個體戶”。
那么，內(nèi)資企業(yè)到底有哪些類型呢？（外資的下次再科普）
有限責任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、股份合作公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
關于企業(yè)組織形式，創(chuàng)客君以前也科普過：為啥注冊的都是“有限公司”？還有別的組織形式嗎？
今天就跟大家再詳細說說“個人獨資企業(yè)”和“合伙企業(yè)”這兩種：
個人獨資企業(yè)
就是一個自然人投資的企業(yè)，賺的錢歸這個人所有，出了事這個人要賠上全部財產(chǎn)。
個人獨資企業(yè)就是一個人盡心竭力的經(jīng)營一個企業(yè)，你既掌握控制權，也承擔風險，沒有其他投資者跟你要分紅，也沒有監(jiān)事找你麻煩，而且連注銷都不用在報紙上公告的…
天天喊著注銷麻煩，不知道不用登報省多大事兒嗎？登報可是要等45天呀！
一人有限公司雖然叫做“有限公司”，但股東對公司債務也有連帶責任，這可能就是“一人”的局限吧，因為你無法證明公司財產(chǎn)獨立于個人財產(chǎn)。
要說“一人有限公司”和“個人獨資企業(yè)”有啥區(qū)別？那就是“一人有限公司”的“一人”可以是自然人也可以是法人，而“個人獨資企業(yè)”的投資人只能是自然人。（此處的法人可以理解為一個公司），法人的準確概念為：享有民事權利、承擔民事義務的組織，個人獨資企業(yè)就不是法人。
合伙企業(yè)
合伙企業(yè)，是由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險的組織，也是為了盈利，但不具有“法人”資格。
合伙企業(yè)的優(yōu)勢就是“靈活”，很多“規(guī)則”都可以由“合伙協(xié)議”來規(guī)定，不像注冊個“公司”，《公司法》有一大堆限制，而且最重要的是，合伙企業(yè)運營的好是能避稅的。
合伙企業(yè)不用繳“企業(yè)所得稅”，合伙人根據(jù)是“自然人”還是“法人”要繳個人所得稅或企業(yè)所得稅；而且大多數(shù)合伙企業(yè)并不是為“實際經(jīng)營”而設立，所以幾乎沒有什么“增值稅”。
想要成立一個“合伙企業(yè)”，需要先了解它的類型，常見的有：“普通合伙”和“有限合伙”。
如果是“普通合伙企業(yè)”，那么承擔的就是無限責任；
而“有限合伙企業(yè)”有兩種合伙人組成：“普通合伙人”和“有限合伙人”，“普通合伙人”承擔的是無限責任，“有限合伙人”承擔的是有限責任。
舉個栗子，你現(xiàn)在要給員工期權，那么可以讓主體公司作為“普通合伙人”，員工作為“有限合伙人”，這樣一來，新成立的“有限合伙企業(yè)”的控制權在老板手中，而員工享有分紅權，既激勵了員工，也合理避稅。（而且不用擔心這會讓主體公司承擔無限責任，因為主體公司是“有限責任公司”啊…）
說到這里，大家可能了解為啥不少“合伙企業(yè)”都是“投資類”的，不過自從投資類商事主體被限制注冊之后，不管是哪種組織形式的投資類商事主體，都注冊不了。（目前只能尋求轉(zhuǎn)讓。）
但是，合伙企業(yè)仍不失為一個不錯的選擇，可以注冊在資訊類、管理類、科技類等，為你的創(chuàng)業(yè)添磚加瓦。
其實，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，公司可以經(jīng)營的項目，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶都可以經(jīng)營，并沒有任何限制。
在深圳，注冊個人獨資企業(yè)的，請準備好投資人身份證件及個人u盾；
要成立合伙企業(yè)的，如果合伙人是自然人，請準備身份證和u盾，如果是本地法人，則需要企業(yè)數(shù)字證書，如果是異地法人，需要營業(yè)執(zhí)照、公章等資料…剩下的可以交給創(chuàng)客前線來辦！（我小打個廣告你們不會生氣的吧…）
【第16篇】合伙企業(yè)可以設立分支機構嗎？
合伙企業(yè)可以設立分支機構，合伙企業(yè)申請設立分支機構登記的，應提前準備相關的文件材料。
注意事項：
1. 復印件加蓋公章、提交材料的材料使用a4紙。
2. 如果提交的申請材料不完整、或有錯誤，受理部門應一次性告知申請人需要補充或修改的全部內(nèi)容。
3. 設立登記的應由合伙企業(yè)合伙人之一辦理登記手續(xù)。變更登記時，可委托企業(yè)職工辦理登記手續(xù)。
4. 如果委托有資格的登記注冊代理機構辦理，應提交加蓋該代理機構公章的代理機構《營業(yè)執(zhí)照》復印件、《指派函》、《委托書》、代理人員的資格證明及身份證明。
