合伙企業(yè)債務承擔方式（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè)債務承擔方式

合伙債務，是指于合伙關(guān)系存續(xù)期間，合伙以其字號或全體合伙人的名義，在與第三人發(fā)生的民事法律關(guān)系中所承擔的債務。合伙人對合伙債務怎么承擔？為您準備了這方面的知識，希望能夠幫到您。

一、合伙人對合伙債務怎么承擔

合伙企業(yè)是兩人以上在契約的基礎(chǔ)上成立共同經(jīng)營關(guān)系所形成的某種從事生產(chǎn)、流通或者服務活動的主體。合伙企業(yè)沒有法人資格，包括普通合伙企業(yè)、特殊的普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)三種組織形式。

1、普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔補充無限連帶責任

《合伙企業(yè)法》第二條規(guī)定“普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。”，第三十九條“合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏?，合伙人承擔無限連帶責任”。

2、有限合伙人對合伙企業(yè)債務承擔有限責任

《合伙企業(yè)法》第二條規(guī)定“有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任”從“資合”性的特點出發(fā)，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)承擔連帶責任。

3、特殊的普通合伙企業(yè)承擔責任的特殊方式

《合伙企業(yè)法》第五十七條規(guī)定，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔有限責任。合伙人在執(zhí)業(yè)過程中非因故意或重大過失造成合伙企業(yè)債務以及合伙企業(yè)的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

二、合伙人對合伙企業(yè)債務的承擔方式

合伙企業(yè)有不同的組織方式，包括普通合伙企業(yè)、特殊的普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)這三種，合伙人對于合伙企業(yè)的債務承擔方式有以下幾種情形：

(一)普通合伙人合伙企業(yè)債務的承擔

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，這就賦予了普通合伙企業(yè)具有人合性，因此合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。普通合伙人承擔無限連帶責任應以合伙企業(yè)財產(chǎn)承擔責任為前提，即只有在合伙企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償合伙企業(yè)債務時，才由合伙人承擔無限連帶責任。

(二)有限合伙人對合伙企業(yè)債務的承擔

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任”。因為從“資合”性的特點出發(fā)，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)承擔責任。這有利于合伙企業(yè)進行融資，避免投資者因擔心承擔補充無限連帶責任而對合伙企業(yè)望而卻步。

(三)特殊的普通合伙中合伙人承對合伙債務的承擔

特殊的普通合伙企業(yè)是以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業(yè)服務機構(gòu)，其執(zhí)業(yè)的專業(yè)性及高風險性導致特殊責任的產(chǎn)生。一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務以及合伙企業(yè)的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

三、合伙人承擔清償責任后的追償方式

合伙人對合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任，清償債務的合伙人可以向其他應當承擔債務的合伙人追償，合伙人具體的追償方式包括以下幾點：

(一)合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔;無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。

(二)合伙合同約定了損益分配比例，則從約定;如果未約定損益分配比例，則按出資比例負擔損失。

(三)法定比例優(yōu)先于合伙人的約定比例適用。合伙的債務，由合伙人按照出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔清償責任。

(四)按照協(xié)議約定的債務承擔比例或出資比例分擔;如果沒有約定，可以按照約定的或?qū)嶋H的盈余分配比例承擔。

在合伙企業(yè)的債務承擔中，法律同時規(guī)定合伙人因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失的應當按約定承擔賠償責任，這是合伙企業(yè)對“人合”性的最低要求，即要求合伙人應對合伙企業(yè)盡職盡責，但這種規(guī)定也加重了一般人進入合伙之后的責任，也使得債務糾紛呈現(xiàn)上漲的趨勢，因此，建議當事人在考慮加入合伙企業(yè)之前應當向?qū)I(yè)律師充分咨詢相關(guān)的法律法規(guī)，特別是債務承擔的問題，避免出現(xiàn)資金損失。

【第2篇】合伙企業(yè)所得稅法

關(guān)于合伙企業(yè)的稅務問題很多，最常見的是下列四類九個問題

1、關(guān)于納稅人的問題

（1）我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，是自然人合伙人。合伙企業(yè)是個人所得稅納稅人嗎？答：合伙企業(yè)本身不納稅。合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅納稅人，也不是個人所得稅納稅人

參考：《財政部、國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知》（財稅[2008]159號）第2條規(guī)定，合伙企業(yè)的每一合伙人均為納稅人合伙企業(yè)的合伙人為自然人的，應當繳納個人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，應當繳納企業(yè)所得稅2.關(guān)于印花稅

（2）我們的企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙人對合伙企業(yè)的出資是否需要繳納印花稅

a：合伙企業(yè)的出資不包括在“實收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿之上無印花稅

參考：國家稅務總局網(wǎng)站回復

（3）一根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）的規(guī)定，第二條下列憑證為應納稅憑證：3.業(yè)務賬簿、附件：印花稅稅目及稅率表、商業(yè)賬簿、記錄資金的賬簿，按實收資本和資本公積總額0.5‰粘貼2根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》（1988）財稅字第255號）第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表所列憑證和財政部確定的其他憑證征收三、 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于資本賬戶印花稅的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第1條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩個規(guī)定”之后，其“賬簿記錄資金”的印花稅基礎(chǔ)變更為“實收資本”和“資本公積”的總額因此，合伙企業(yè)的出資不包括在“實收資本”和“資本公積”之中，資本賬簿不征收印花稅

2、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的合伙人股份轉(zhuǎn)讓是否屬于需要繳納印花稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

答：否。合伙人的股份不屬于企業(yè)的股權(quán)。因此，合伙人轉(zhuǎn)讓其股份不屬于印花稅的應稅項目，根據(jù)《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書》

參考：國家稅務總局關(guān)于印花稅若干具體問題解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）明確規(guī)定：“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍是：政府行政機關(guān)登記的動產(chǎn)和不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”。

3、關(guān)于個人所得稅

4、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。如何理解“稅前利潤分配”

a：“稅前利潤分配”不是“利潤未分配時不征稅，分配之后產(chǎn)生納稅義務”。正確理解為“盈利之后，各合伙人的份額將單獨計算，當月產(chǎn)生納稅義務”

參考：財政部、國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅的通知&＃40；財稅[2008]159、41號；第三條規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入實行“稅前分配”原則。具體應納稅所得額按照《個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定》（財稅[2000]91號）和《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整稅前利潤有關(guān)問題的通知》計算《個體工商戶個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅抵扣標準》（財稅[2008]65號）。

第4條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人應按照下列原則確定應納稅所得額：

合伙企業(yè)的合伙人應當根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額; 一、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人根據(jù)全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入?yún)f(xié)商確定的分配比例確定應納稅所得額; 協(xié)商不成的，按照合伙人在全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入的基礎(chǔ)之上繳納的出資比例確定應納稅所得額；無法確定出資比例的，以生產(chǎn)經(jīng)營總收入和其他收入為基礎(chǔ)，按照合伙人平均人數(shù)計算各合伙人的應納稅所得額

5、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)“營業(yè)收入”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個人所得稅”

a：需要區(qū)分兩種情況

情況1：非風險投資企業(yè)

如果您是非風險投資企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入”繳納個人所得稅，適用稅率為5%-35%

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人。合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“稅前分配”原則和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應納稅所得額及其自然人合伙人的分配所得額，個人所得稅按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入”

情況2：風險投資企業(yè)

如果您是風險投資企業(yè)，您可以選擇

a如果風險投資企業(yè)選擇按單個投資基金計算，個人合伙人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和基金分紅收入按20%b的稅率計算繳納個人所得稅。如果風險投資企業(yè)選擇整體計算年度收入，其個人合伙人應按照“營業(yè)收入”項目5%-35%的超額累進稅率計算并繳納風險投資企業(yè)所得的個人所得稅

參考：財政部、國家稅務總局的通知，發(fā)改委、中國證監(jiān)會關(guān)于風險投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的通知（發(fā)改[2019]8號）：

1） 風險投資企業(yè)可以選擇單一投資基金核算或按風險投資企業(yè)年總收入核算兩種方式之一，計算其個人合伙人從風險投資企業(yè)取得的收入應繳納的個人所得稅。本通知所稱風險投資企業(yè)，指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等10個部門令第39號）或《監(jiān)管暫行辦法》之中有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的規(guī)定的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理私募投資基金（中國證監(jiān)會令第105號），并按照上述規(guī)定完成備案和規(guī)范運作（基金）。

2）如果風險投資企業(yè)選擇作為單一投資基金計算，則其個人合伙人應從基金之中獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入應按20%的稅率計算并繳納個人所得稅。如果風險投資企業(yè)選擇按年度收入整體計算，則其個人合伙人應從風險投資企業(yè)獲得的收入應計算為“營業(yè)收入”，并按5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。我們的企業(yè)是合伙企業(yè)。合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利是否計入所得稅，并按照“營業(yè)收入”繳納個人所得稅？a：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)外商投資返還的利息、股息、紅利為：不計入企業(yè)收入，但應單獨視為個人投資者取得的利息、股息、紅利收入。個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

參考：國家稅務總局關(guān)于；《個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定》（40）；國稅函[2001]84、41號2、《關(guān)于外商投資獨資企業(yè)和合伙企業(yè)返還的利息、股息、紅利的征稅問題》，外商投資個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所得的股利、紅利，不計入企業(yè)所得，單獨作為個人投資者取得的利息、紅利、紅利所得，個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”計稅項目計算繳納。如果以合伙企業(yè)的名義從外國投資之中分得利息、股息或紅利，則每位投資者的利息、股息和紅利收入應按照本通知所附規(guī)定第5條的精神確定，個人所得稅按“利息、股息、紅利收入”

7、計征。我是合伙人。在申報合伙人的個人業(yè)務收入之后，我將剩余利潤轉(zhuǎn)入合伙人的個人賬戶。我還需要繳納個人所得稅嗎

答：既然已經(jīng)申報并繳納了營業(yè)收入的個人所得稅，剩余利潤可以撥入投資者的個人賬戶，無需再次繳納個人所得稅

參考：根據(jù)財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅[2000]91號）第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者應當將全部生產(chǎn)經(jīng)營收入作為應納稅所得額；合伙企業(yè)投資者應當按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營收入和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。如果合伙協(xié)議之中未約定分配比例，則應等于所有生產(chǎn)經(jīng)營收入和合伙人人數(shù)，計算每個投資者的應納稅所得額后款所稱生產(chǎn)經(jīng)營收入，包括企業(yè)分配給個人投資者的收入和企業(yè)當年留存的收入（利潤）。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納個人所得稅之后，將利潤分配給投資者，不再繳納個人所得稅四、 關(guān)于企業(yè)所得稅

8、我們的企業(yè)是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法定合伙人。從被投資企業(yè)取得的投資收益是否免征企業(yè)所得稅特別優(yōu)惠

a：法定合伙人從合伙企業(yè)取得的股利不屬于居民企業(yè)間的股利和紅利收入，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。本法不適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。第26條第（2）項明確規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入為免稅收入《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條（二）“符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收入”本項所稱居民企業(yè)是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第（二）、（二）項（3） 第項所述股利、紅利等權(quán)益性投資收益不包括居民企業(yè)持續(xù)持有公開發(fā)行、上市流通的股份不足12個月取得的投資收益。

9、本企業(yè)為合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受所得稅優(yōu)惠小型微利企業(yè)的ce？

答：不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠！

參考資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他創(chuàng)收組織是企業(yè)所得稅的納稅人”，“本法不適用于獨資企業(yè)和合伙企業(yè)”

因此，個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

【第3篇】合伙企業(yè)和個人合伙

有限公司，股份有限公司，有限責任公司，非法人企業(yè)法人，股份合作企業(yè)，個人獨資企業(yè)，各種企業(yè)。

關(guān)于企業(yè)組織形式，為啥注冊的基本都是“有限責任公司”？有沒有其他組織形式？

在這里，我想向您介紹更多的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

是自然人投資的企業(yè)，賺的錢歸這個人所有，如果發(fā)生事故，這個人應該賠償所有的財產(chǎn)。

個體工商戶是一人獨資經(jīng)營的企業(yè)，你自己掌控著，自己承擔風險，自己盈利，自己賺錢。

一人有限責任公司雖稱其為“有限責任公司”，但股東對公司債務也需承擔連帶責任，這也許與“一人”的局限性有關(guān)，因為您不可以證明企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)不相干。

要說“一人有限責任公司”和“個人獨資企業(yè)”有啥不同？那便是“一人有限責任公司”的“一人”能是自然人同樣也可以是企業(yè)法人，而“個人獨資企業(yè)”的投資人只能夠是自然人。(這里的企業(yè)法人能理解為企業(yè))，企業(yè)法人的準確概念是:享有民事權(quán)

合伙企業(yè)是由合伙人簽訂合伙協(xié)議、共同支付、合伙經(jīng)營、共享收入、共享風險的組織，也是為了盈利，但不具備著企業(yè)法人資格。

合伙企業(yè)的優(yōu)勢是靈活性高，很多規(guī)則都可以通過合伙協(xié)議來規(guī)定。與注冊企業(yè)不同，《公司法》有很多受限制，最重要的是合伙企業(yè)就能夠避稅。

合伙制企業(yè)不用繳“企業(yè)所得稅”，合伙人根據(jù)是“自然人”還是“企業(yè)法人”要繳個人所得稅或企業(yè)所得稅；還有就是絕大多數(shù)的合伙制企業(yè)并并非是為“實際經(jīng)營”而設立，所以幾乎沒有什么“增值稅”。

若想注冊一個“合伙制企業(yè)”，需先詳細了解它的類型，最常見的有：“普通合伙”和“有限合伙”。

如果是“普通合伙企業(yè)”，那么需承擔的就是無限責任；

有限合伙由普通合伙人和有限合伙人兩者合伙人組成的，普通合伙人需承擔無限責任，有限合伙人需承擔有限責任公司。

打個比方企業(yè)要給員工期權(quán)，就能夠讓主體企業(yè)做普通合伙人，員工做有限合伙人。這種具體方法，新注冊的有限合伙企業(yè)的控制權(quán)把控在老板手里，員工享有分紅權(quán)，既激勵員工，又能合理避稅。（還有就是不需要擔心這會讓主體企業(yè)需承擔無限責任，因為主體企業(yè)是“有限責任公司企業(yè)”啊…）

說到這里，你也許會基本掌握為啥許許多多合伙企業(yè)大部分是投資，但自打投資商業(yè)實體被受限制注冊至今，不論是投資商業(yè)實體的組織結(jié)構(gòu)，都不可以注冊。

但，合伙制企業(yè)仍同樣是一個非常不錯的決定，能夠 注冊在新聞資訊類、管理類專業(yè)、科技領(lǐng)域等，給你的個人創(chuàng)業(yè)貢獻力量。

實際上，除相關(guān)法律法規(guī)另有明文規(guī)定外，企業(yè)能夠 運營的項目，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和個體戶都能夠運營，并不存在其他限制。

【第4篇】公司和合伙企業(yè)的區(qū)別

在個人創(chuàng)業(yè)時，可以注冊公司，也可以開辦合伙企業(yè)，符合條件的都可以注冊。但是，公司是公司，與合伙企業(yè)不一樣，兩者從創(chuàng)辦都經(jīng)營都有很大的區(qū)別。那么，公司與合伙企業(yè)的區(qū)別是什么，合伙企業(yè)算是法人嗎？

網(wǎng)友咨詢：公司企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別在哪里？

北京大成（深圳）律師事務所楊波律師解答：

公司企業(yè)與合伙企業(yè)大量存在于市場經(jīng)濟體制下，但是公司企業(yè)與合伙企業(yè)之間的存在著實質(zhì)上的區(qū)別，主要區(qū)別如下：

1、設立的基礎(chǔ)不同；公司的設立以章程為基礎(chǔ)。而合伙的成立則建立在合伙合同的基礎(chǔ)上，合伙合同是全體出資人意思表示一致達成的協(xié)議。

2、法律地位不同；根據(jù)我國《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)不具有法人資格。我國《公司法》規(guī)定，有限責任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。

3、內(nèi)部關(guān)系不同；公司有獨立、健全的組織機構(gòu)，這些機構(gòu)依法律規(guī)定對公司的內(nèi)部及外部事務行使職權(quán)。而在合伙企業(yè)中，各合伙人對執(zhí)行合伙企業(yè)事務享有同等的權(quán)利，可以由全體合伙人共同執(zhí)行合伙企業(yè)的事務，也可以由合伙協(xié)議約定或者全體全體合伙人決定，委托一名或者數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)的事務。

4、企業(yè)規(guī)模及存續(xù)期限不同；公司一般規(guī)模較大，存在其間比較長久、穩(wěn)定，而合伙相對來說則具有短期性，且由人身性強而不可能成為大企業(yè)。

5、對債務的承擔責任不同；公司股東以出資額為限對公司債務承擔有限責任，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。

合伙企業(yè)不是法人。法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務的組織。

楊波律師解析：

合伙企業(yè)的特征有一下這些：

(1)生命有限。合伙企業(yè)比較容易設立和解散。合伙人簽訂了合伙協(xié)議，就宣告合伙企業(yè)的成立。

(2)責任無限。合伙組織作為一個整體對債權(quán)人承擔無限責任。按照合伙人對合伙企業(yè)的責任，合伙企業(yè)可分為普通合伙和有限合伙。

(3)相互代理。合伙企業(yè)的經(jīng)營活動，由合伙人共同決定，合伙人有執(zhí)行和監(jiān)督的權(quán)利。合伙人可以推舉負責人。合伙負責人和其他人員的經(jīng)營活動，由全體合伙人承擔民事責任。換言之，每個合伙人代表合伙企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟行為對所有合伙人均有約束力。因此，合伙人之間較易發(fā)生糾紛。

(4)財產(chǎn)共有。合伙人投入的財產(chǎn)，由合伙人統(tǒng)一管理和使用，不經(jīng)其他合伙人同意，任何一位合伙人不得將合伙財產(chǎn)移為他用。只提供勞務，不提供資本的合伙人僅有僅分享一部分利潤，而無權(quán)分享合伙財產(chǎn)。

(5)利益共享。合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得、積累的財產(chǎn)，歸合伙人共有。如有虧損則亦由合伙人共同承擔。損益分配的比例，應在合伙協(xié)議中明確規(guī)定;未經(jīng)規(guī)定的可按合伙人出資比例分攤，或平均分攤。以勞務抵作資本的合伙人，除另有規(guī)定者外，一般不分攤損失。

合伙企業(yè)

繳納方式：可能查賬或核定征收。

成立條件：其成立需要２個以上的合伙人。依照合伙協(xié)議出資，不用驗資到位。

責：任個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅、其都不具有法人的資格，其中個體戶和個人獨資企業(yè)投資者，需要對個體戶負債承擔無限連帶責任。而合伙企業(yè)中，普通合伙人對企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定對負債承擔有限責任。

楊波律師，北京大成深圳分所合伙人，具有建設工程高級合同管理師、高級法務咨詢師資格，具有獨立董事資格，基金從業(yè)資格，投資分析師資格。楊波律師執(zhí)業(yè)十余年，具有豐富的訴訟和非訴訟經(jīng)驗，得到客戶的一致好評。

【第5篇】合伙人可以同合伙企業(yè)進行交易嗎

有限合伙人在不損害其他合伙人能的利益的前提的情況下，是可以同合伙企業(yè)進行交易的，不違反目前的法律規(guī)定的。

【法律依據(jù)】

《合伙企業(yè)法》第三十二條規(guī)定，合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。合伙人不得從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動。

【第6篇】合伙企業(yè)合伙人退伙

處理有限公司的形式還有一種經(jīng)營模式是合伙企業(yè)的形式，合伙人成立了合伙企業(yè)后，因各種原因，要退出合伙企業(yè)。這時候合伙人需要滿足一些退伙條件才可以退伙。那么合伙人退伙怎么清算？接下來由河南頌威律師事務所的王律師為大家整理了一些關(guān)于這方面的知識，歡迎大家閱讀！

合伙人退伙怎么清算

合伙人退伙結(jié)算方法：

1、合伙人退伙，其他合伙人應當與該退伙人按照退伙時的合伙企業(yè)財產(chǎn)狀況進行結(jié)算，退還退伙人的財產(chǎn)份額；

2、退伙人對給合伙企業(yè)造成的損失負有賠償責任的，相應扣減其應當賠償?shù)臄?shù)額；

3、退伙時有未了結(jié)的合伙企業(yè)事務的，待該事務了結(jié)后進行結(jié)算；

4、退伙人在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額的退還辦法，由合伙協(xié)議約定或者由全體合伙人決定，可以退還貨幣，也可以退還實物；

5、退伙人對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務，承擔無限連帶責任；

6、合伙人退伙時，合伙企業(yè)財產(chǎn)少于合伙企業(yè)債務的，退伙人應當按規(guī)定分擔虧損。 1、退伙條件

合伙協(xié)議約定合伙期限的，在合伙企業(yè)存續(xù)期間，有下列情形之一的，合伙人可以退伙：

1)合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

2)經(jīng)全體合伙人一致同意；

3)發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由；

4)其他合伙人嚴重違反合伙協(xié)議約定的義務。

2、通知退伙

合伙協(xié)議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業(yè)事務執(zhí)行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人。

3、退伙損失賠償

合伙人違反本法第45條、第46條的規(guī)定退伙的，應當賠償由此給合伙企業(yè)造成的損失。

4、合伙人除名

合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：

1)未履行出資義務；

2)因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失；

3)執(zhí)行合伙事務時有不正當行為；

4)發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。

對合伙人的除名決議應當書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。

被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起30內(nèi)，向人民法院起訴。

5、合伙份額的繼承

合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，對該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額享有合法繼承權(quán)的繼承人，按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，從繼承開始之日起，取得該合伙企業(yè)的合伙人資格。

有下列情形之一的，合伙企業(yè)應當向合伙人的繼承人退還被繼承合伙人的財產(chǎn)份額：

1)繼承人不愿意成為合伙人；

2)法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格，而該繼承人未取得該資格；

3)合伙協(xié)議約定不能成為合伙人的其他情形。

合伙人的繼承人為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經(jīng)全體合伙人一致同意，可以依法成為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)。全體合伙人未能一致同意的，合伙企業(yè)應當將被繼承合伙人的財產(chǎn)份額退還該繼承人。

法律鏈接：

《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見》第五十二條規(guī)定：“合伙人退伙，書面協(xié)議有約定的，按書面協(xié)議處理；書面協(xié)議未約定的，原則上應予準許。但因其退伙給其他合伙人造成損失的，應當考慮退伙的原因、理由以及雙方當事人的過錯等情況，確定其應當承擔的賠償責任?！?/p>

該意見第五十四條規(guī)定：“合伙人退伙時分割的合伙財產(chǎn)，應當包括合伙時投入的財產(chǎn)和合伙期間積累的財產(chǎn)，以及合伙期間的債權(quán)和債務。入伙的原物退伙時原則上應予退還；一次清退有困難的，可以分批分期清退；退還原物確有困難，可以折價處理?！彪m然你們當時未就退伙事宜作出約定，但你現(xiàn)在因合伙事宜持續(xù)虧損提出退伙是可以的。不過，因你退伙導致其他合伙人的損失，你應當予以賠償，同時退伙時你可以對合伙的財產(chǎn)予以分割，當然合伙財產(chǎn)還包括合伙期間的債務。因此，你退伙時可以要求分割合伙期間的財產(chǎn)(其中包括各合伙人投入的財產(chǎn)、合伙期間積累的財產(chǎn)，也包括合伙期間的債權(quán)和債務)。

【第7篇】合伙企業(yè)所得稅怎么交

合伙企業(yè)所得稅的繳納如下：

應納稅所得額的計算按照前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。先分后稅，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納所得稅，自然人繳納個人所得稅，法人繳納企業(yè)所得稅合伙企業(yè)，性質(zhì)是合伙組織，合伙人對合伙組織的債務承擔連帶清償責任。因此也不具有法人資格。合伙企業(yè)只具有相對獨立的人格，在承擔債務責任方面，合伙人與合伙企業(yè)則具有連帶關(guān)系。

【法律依據(jù)】

《合法企業(yè)法》第十四條規(guī)定，設立合伙企業(yè)，應當具備下列條件：

(一)有二個以上合伙人。合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力;

(二)有書面合伙協(xié)議;

(三)有合伙人認繳或者實際繳付的出資;

(四)有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所;

(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

【第8篇】個人合伙適用合伙企業(yè)法嗎？

個人合伙不適用合伙企業(yè)法。合伙企業(yè)，應當具備下列條件：

（一）有二個以上合伙人。合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力。

（二）有書面合伙協(xié)議等。

而個人合伙不符合以上要求。

法律依據(jù)：

《合伙企業(yè)法》第十四條

設立合伙企業(yè)，應當具備下列條件：

（一）有二個以上合伙人。合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力。

（二）有書面合伙協(xié)議。

（三）有合伙人認繳或者實際繳付的出資。

（四）有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

【第9篇】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)到底有什么區(qū)別？今天統(tǒng)一回復！

在咱們財會成長學苑的社群里，經(jīng)常看到有學員問，“老師，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)到底有什么區(qū)別？”

畢竟，很多老板都想自主創(chuàng)業(yè)，但不知道哪種公司形式最有“錢途”，這肯定不行。

這兩年個體工商戶、個人獨資企業(yè)倍受青睞，究其原因，當然還是因為可以享受的稅收優(yōu)惠力度更大！

既然這么香，咱今天就來聊一聊，95%的老板和財務都關(guān)心的，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)如何交稅的問題！

01

首先，咱還是來追本溯源，明確一下，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和我們常見的有限公司到底有什么區(qū)別？

這塊也都給大家捋清楚了，直接看這個「優(yōu)勢分析對比表」就可以

02

那咱們再來看，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)該如何交稅的問題。

第一，要知道個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分；

第二，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)只需要交個人所得稅，那具體怎么交呢？一起來細看一下《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）文件：

這也就意味著，這幾種組織形式，是按照經(jīng)營所得來交個人所得稅，個人所得稅采取的是綜合所得與分類所得相結(jié)合的綜合稅制。

綜合所得包含四項，簡稱為“工勞特稿”；那另一類不并入綜合所得，其中就包含這里提到的“經(jīng)營所得”了。

要注意的是，經(jīng)營所得適用5%至百35%的超額累進稅率。

那稅率有了，具體該怎么計算呢？

這里需要分2種情況，如以下導圖所示，一種是查賬征收，一種是核定征收。

這是核定征收應稅所得率表，稅務機關(guān)一般在這個區(qū)間核定企業(yè)的所得：

核定征收前兩年特別火，備受寵愛，很多明星都成立可以核定征收的個人獨資企業(yè)，以此來節(jié)稅。

但是從今年開始，有些地方逐步收緊核定征收的政策，當然，也有一些地方是可以繼續(xù)核定的，具體大家還是以當?shù)囟悇諜C關(guān)的回復為準。

另外關(guān)于查賬征收，咱們學苑也有4個點要提醒大家：

1、個人所得稅不得稅前扣除的項目有這些：

個人所得稅稅款、稅收滯納金、罰金/罰款和被沒收財物的損失、贊助支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出、用于個人和家庭的支出、投資者工資薪金支出、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出。

2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

4、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

03

那關(guān)于個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)優(yōu)惠政策都有哪些呢？

確實近期新政頻發(fā)，個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)涉及的一些政策，咱們學苑也給大家整理出來了。

比如“增值稅”、“六稅兩費”、“個人所得稅”等。

以上的很多優(yōu)惠政策都還是非常香的，尤其是個體戶，咱們財務小伙伴們快快用起來！

【第10篇】合伙企業(yè)股權(quán)分配方案

兩個人合伙做生意，最開始講的就是股權(quán)應該要怎么分，可在創(chuàng)業(yè)的這個階段是最難說的，因為合伙人要不是同學，要不是朋友，要不就是親人，這個時候大家是不是覺得特別不好說。畢竟大家會想有福同享，有難同當，因此大部分的人會用平分股份或者類平分股份的方式，比如說兩個人各按50%，或者三個人，按三分之一，如a占40%、b占30%、c占30%，這種就叫做平分或者類平分的方式。其實，平分的方式是世界上最爛的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

那要區(qū)分大小股東，該怎么分呢？實際上有的是憑經(jīng)驗，有的是憑錢。比如要出資1000萬，a出了800萬那就占80%，b出了200萬，那就占20%。

所以，我們應該這樣分：

第一，憑錢，叫企業(yè)的物力資本。

第二，人力資本，就是我干得多，你干得少，叫企業(yè)的人力資本。一個企業(yè)要想成功，一定是物力和人力的綜合的結(jié)果。

首先第一步需要要分清楚，你的企業(yè)物力占比多少？人力占比多少？

比如說我做一家咨詢公司，30萬就能起干。我們需要思考物起主要作用？還是人起主要作用？如果人是起主要作用，這時候100萬成立企業(yè)，物力上給20%已經(jīng)是最多了。那就是如果我全出100萬，我也只占20股。如果我們?nèi)ネ趥€礦，挖礦需要2個億，這種事就是錢起主要作用，假如成立企業(yè)5000萬—2億，人力最多給10%就已經(jīng)不錯了。比如有些科技公司，物力和人力都很重要，就先要劃分物力和人力各自的比例。所以，需要根據(jù)自己的行業(yè)情況來決定企業(yè)物力和人力各占多少。

在這里我給大家舉個例子，假如我們要成立一家企業(yè)，這家企業(yè)是以物力為核心，現(xiàn)在需要50萬成立企業(yè)，把它劃分物力占20%，人力占80%?，F(xiàn)在有甲乙丙三個股東，我們需要分別在合伙人上面去計算物力和人力上的貢獻值，假設甲出了40萬，乙出了10萬，丙沒有出錢，這種情況也非常常見，因為股東中有的人主要是出錢的，有些人主要是出力的。甲在50萬中出了40萬，因為物力總比例是20%，所以甲在物力中占16%（40÷50×20%）。那乙方出了10萬，在物力中占4%，丙沒出錢是0，這就是物力上面的各自占比。

那么人力上就需要制定一些要素，比如說三個都是股東，每個人給100分為基礎(chǔ)分，這時候列一些核心要素，①誰是發(fā)起人，發(fā)起人在這里重要，給他加5分，比如說乙是是發(fā)起人，他就有105分。②誰擔任ceo？誰來控盤？這個很重要，加20分，比如乙是ceo，就可以加到125分了。③誰做出了第一步，什么叫第一步？比如說這家咨詢公司，我有課程，加五分。另外我不但有課程，還有渠道。比如有些產(chǎn)品，我只有產(chǎn)品的原型技術(shù)，還是產(chǎn)品已經(jīng)做出來，可以批量生產(chǎn)，甚至還有專利等等。你的第一步走了多長，可以加上5到25分。那假設這一步是丙做出來的，那他就加20分。誰有了信譽背書，這個信譽背書也很重要，比如這個行業(yè)有三個專家，其中一個股東就是行業(yè)的專家，他可以加500分。

假設我們把核心要素和權(quán)重列出來，三個人的分數(shù)出來了，分別計算每個人得分。三個人的總數(shù)做分母，算出每個人在人力上的占比是多少，最后加上物力上的占比。這時候可以看到出錢又出力的人股份就很高。只出錢不出力或只出力不出錢的股份就稍微低一些。最后這些加起來也不是最終的答案，只是一個作為談判的依據(jù)。這時候三個股東就可以坐著聊，起草文件了。

所以我們總結(jié)一下，合伙創(chuàng)業(yè)怎么入股呢？

第一，分清公司物力和人力占比。

第二，分別計算股東們分別在物力和人力上的貢獻值。

第三，根據(jù)實際情況進行微調(diào)。

當出現(xiàn)很明顯的大股東，那么他就做大股東。如果沒有明顯的大股東，我們再來做控制權(quán)的設計，或者其他的幾個股東又愿意讓他當大股東，就可以同比例給一些他，大家都有個依據(jù)進入。想要了解更多股權(quán)干貨，推薦你學習一下這套股權(quán)激勵全套視頻課程，附帶工具包，包括由功道云創(chuàng)始人孫榮高老師親自編寫的書籍《績效考核與薪酬設計實操落地版》書籍（廣東經(jīng)濟出版社出版），還有一個大容量的64g的u盤，里面有積分制管理實操視頻課程91集，還有okr目標管理的視頻課程，點擊鏈接查看更多。

【第11篇】什么是合伙人企業(yè)

合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)

1、普通合伙企業(yè)--由普通合伙人組成，適用于律師事務所、會計事務所

2、有限合伙企業(yè)--由普通合伙人（注冊公司時也就是執(zhí)行事務合作人）和有限合伙人組成，適用于風投基金、股權(quán)激勵平臺（員工持股平臺）

有限合伙人就是企業(yè)的的投資者，出錢的人，按照出資額承擔有限責任。（如果是個人股東按照股東分紅繳納個稅20%；如果是企業(yè)股東，利潤回流企業(yè)，如果股東是有限公司繳納企業(yè)所得稅）

普通合伙人就是企業(yè)的經(jīng)營者，出力的人，對企業(yè)的盈虧有直接的責任，承擔無限連帶責任。（如果是個人股東按照經(jīng)營所得稅繳納個稅5%-35%；如果是企業(yè)股東，利潤回流企業(yè)，如果股東是有限公司繳納企業(yè)所得稅）

【第12篇】合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

項目“跟投”和員工激勵已經(jīng)在各大房地產(chǎn)企業(yè)得到廣泛應用，業(yè)務模式一般為資方或員工成立有限合伙企業(yè)并對地產(chǎn)項目公司進行投資，形式可能是純債務，即與房地產(chǎn)企業(yè)往來借款、或者權(quán)益性即持有項目公司部分股權(quán)、甚至有可能是債+股的混合模式。

對于有限合伙企業(yè)取得項目公司分回的利息或股息（紅利），需要向下層分配，即考慮合伙人的類型，作為自然人合伙人取得合伙企業(yè)分配的利息所得，應當首先思考其所得類型。這個問題長期困擾著很多財務朋友們，因為利息的所得性質(zhì)一直存在爭議，直到稅法政策不斷完善后才逐漸明晰。

一、利息所得性質(zhì)的界定

個人所得稅現(xiàn)行的征收模式為分類征收制、綜合征收制相結(jié)合的混合征收制。首先可以肯定的是利息所得不屬于綜合所得的四類（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費），因此我們將目光投向了分類所得的五類。

和利息所得的性質(zhì)比較沾邊的有：“經(jīng)營所得”或“利息、股息、紅利”所得。爭議點也主要出現(xiàn)在這里。

觀點一、認為將合伙企業(yè)取得利息所得界定為“經(jīng)營所得”讓自然人合伙人交稅的依據(jù)主要是 財稅〔2000〕91號《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知，其中附件1第四條中對合伙企業(yè)經(jīng)營所得進行了清晰的界定，即從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的各項收入包含“利息收入”。如果按照91號文的規(guī)定，則自然人合伙人應當適用適用5%～35%的五級超額累進稅率，并按照經(jīng)營所得的相關(guān)規(guī)定進行納稅申報。

觀點二、認為自然人合伙人自合伙企業(yè)取得的利息所得，應當按照“利息、股息、紅利”（以下簡稱“利股紅”）所得繳納個人所得稅，依據(jù)國稅函〔2001〕84號《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知，其中第二條非常清晰指出以合伙企業(yè)名義對外投資分回的利息，再分配給自然人合伙人應當按照“利股紅”所得繳納個人所得稅?；?4號文的文件原文及對業(yè)務的解釋，筆者認為更加貼合房地產(chǎn)有限合伙企業(yè)取得利息及向下分配的業(yè)務實質(zhì)。因此，應當將自然人合伙人取得的利息所得分類為“利息、股息、紅利”所得并按20%繳納個人所得稅。

除此之外，將利息歸類為“利股紅”所得，可以避免自然人直接投資的稅率與通過合伙企業(yè)投資的稅負產(chǎn)生不均衡，即不再對投資（借款）渠道產(chǎn)生稅收上的“歧視”。

二、納稅義務發(fā)生時間、申報方式等

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、國家稅務總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告等相關(guān)文件的統(tǒng)一要求，“利股紅”所得的申報方式為支付方代扣代繳，并由扣繳方并按月或按次為所得個人進行納稅申報。

以下我們分問題進行探討。

1、“利股紅”所得以取得收入或支付為納稅義務發(fā)生。如果合伙企業(yè)層面取得利息收入，但并未向底層合伙人分配，是否可以延緩“利股紅”個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間？

筆者認為合伙企業(yè)應當在取得利息收入時為自然人合伙人代扣代繳個人所得稅，即不因分配延時而延誤代扣代繳義務，理由還是基于合伙企業(yè)的穿透原則。合伙企業(yè)本身并不承擔所得稅，而需要穿透到底層合伙人（具體文件可以參考財稅〔2008〕159號2 第三條），因此不存在所謂“不分不稅”的方式，合伙企業(yè)應當將經(jīng)營所得、其他所得及留存所得及時分攤給合伙人，這里強調(diào)的是分攤納稅，而不是實際分配，即使未實際分配在合伙企業(yè)層面也需要分攤后繳納所得稅。

2、作為代扣代繳義務人如果不按時履行義務，后續(xù)會有什么處罰？如果未及時為自然人合伙人代扣代繳個稅如何補救？

根據(jù)《稅收征管法》第五章第六十二條的規(guī)定，扣繳義務人未按規(guī)定期限履行義務，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

這里需要明確代扣代繳義務人會被處以罰款，但因晚繳稅款導致的滯納金是由納稅義務人自己承擔的（自然人合伙人）。

如果代扣代繳義務人未按期申報，作為納稅義務人可以自行申報，最晚時間不得超過取得所得的次年6月30日，具體規(guī)定可以參看國家稅務總局公告2023年61第十至第十一條的規(guī)定。

3、如果合伙企業(yè)的形式為多層嵌套，即合伙企業(yè)的合伙人可能還是一家合伙企業(yè)，需要向下穿透多層后最底層才是自然人合伙人，此時到底如何界定扣繳義務人，即應當由誰承擔最終的個人所得稅“利股紅”代扣代繳義務呢?

根據(jù)國稅函〔1996〕602號第三條對個人所得稅代扣代繳義務人的認定，核心判斷標準為該對象是否對支付金額有決定權(quán)，如果涉及雙層嵌套，則一般認為最底層合伙企業(yè)應當為自然人合伙人履行個稅扣繳義務。但是目前尚無更加確切的稅法政策可以支撐筆者的這一觀點，有待進一步完善和明確。

4、合伙企業(yè)在為自然人合伙人代扣代繳“利股紅”所得的個人所得稅時，是否可以扣除合伙企業(yè)的資金成本？

當然是不可以，因為“利股紅”所得本身是無扣除的，即納稅人應當按照所得的全額*20%繳納個人所得稅。

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來源：中道財稅-湯茹亦

【第13篇】簡述普通合伙企業(yè)的設立條件

近年來，科技型企業(yè)發(fā)展前景逐漸向好，對人才的需求也逐漸增加，越來越多的企業(yè)開發(fā)意識到留人、吸引人的重要性，從而逐漸開展員工持股等股權(quán)激勵業(yè)務。而在開展股權(quán)激勵業(yè)務過程中，一般不直接由激勵人員持有公司股權(quán)，而是建立一個有限合伙企業(yè)作為持股平臺，由其激勵人員持有該合伙企業(yè)的份額，從而間接持有公司的股權(quán)。因此，如何快捷且成功地設立一家有限合伙企業(yè)就顯得尤為重要。樹人律師近兩年在青海省已成功承辦幾項股權(quán)激勵業(yè)務，因此，樹人律師結(jié)合在項目承辦過程中設立持股平臺的經(jīng)驗，為擬實施股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)分析在青海省設立合伙企業(yè)的條件、程序及相關(guān)問題，供各企業(yè)參考。

一、設立有限合伙企業(yè)的條件

根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第十四條規(guī)定：“設立合伙企業(yè)，應當具備下列條件：

（一）有二個以上合伙人。合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力；

（二）有書面合伙協(xié)議；

（三）有合伙人認繳或者實際繳付的出資；

（四）有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件?！?/p>

除此之外，根據(jù)其他法律法規(guī)的規(guī)定，設立有限合伙企業(yè)的合伙人人數(shù)不得超過五十人，其中至少一人為普通合伙人，同時合伙企業(yè)名稱中還應當含有“有限合伙”字樣。

二、設立有限合伙企業(yè)需要提交的資料

根據(jù)樹人律師承辦的股權(quán)激勵項目經(jīng)驗，青海省市場監(jiān)督管理局設立企業(yè)施行全程電子化，即設立有限合伙時需要在青海省市場監(jiān)督管理局網(wǎng)站（http://scjgj.qinghai.gov.cn）的公眾服務平臺先進行注冊登錄，名稱核準后開展設立工作所需資料如下：

備注：部分資料在進行系統(tǒng)填報操作時可自動生成，無需企業(yè)起草后提交。

三、設立有限合伙企業(yè)的流程

鑒于青海省施行全程電子化，因此，需要企業(yè)開辦人員在青海省企業(yè)登記全程電子化平臺進行登錄操作，但其填報流程較為復雜，為便于企業(yè)人員操作，樹人律師結(jié)合項目經(jīng)驗歸納有限合伙企業(yè)設立流程如下：

四、設立有限合伙企業(yè)過程中的注意事項

注意事項一：正確選擇并填報合伙企業(yè)名稱

在有限合伙企業(yè)設立過程中，首先需要確定一個合伙企業(yè)名稱，但根據(jù)青海省市場監(jiān)督管理局全程電子化平臺，如合伙企業(yè)名稱以“青?！遍_頭，系統(tǒng)默認其主管機關(guān)為青海省市場監(jiān)督管理局，而青海省市場監(jiān)督管理局不負責所有合伙企業(yè)的設立工作，普通合伙企業(yè)的設立由區(qū)級市場監(jiān)督管理局負責，有限合伙企業(yè)設立由市場市場監(jiān)督管理局負責，因此，在選擇合伙企業(yè)名稱時以“西寧”開頭對企業(yè)開辦來說最為便利，后續(xù)需要與市場監(jiān)督管理局工作人員溝通設立過程中遇到的難題時也應尋求市級市場監(jiān)督管理局的幫助，而非省級與區(qū)級市場監(jiān)督管理局。

注意事項二：合伙企業(yè)名稱申報后及時進行信息填報

在有限合伙企業(yè)開辦過程中，根據(jù)青海省市場監(jiān)督管理局全程電子化平臺的系統(tǒng)設置，如在完成名稱申報并查重通過后未進行基礎(chǔ)信息填報的，數(shù)據(jù)僅保留24小時，超期數(shù)據(jù)將自動清除，申報人需及時填寫提交以免超期，超期后，所有信息需重新申報。在完成名稱申報并填報基礎(chǔ)企業(yè)信息后保存的，企業(yè)名稱保留期限為兩個月。因此，對合伙企業(yè)具有特殊意義的名稱，負責企業(yè)開辦的人員需要重點關(guān)注，避免在規(guī)定期限內(nèi)忘記申報導致擬使用名稱被他人占用，同時增加信息填報人員的工作負擔。

注意事項三：如有需要，可通過半流程化形式設立合伙企業(yè)

在一般的合伙企業(yè)設立過程中，一般市場監(jiān)督管理局均要求設立人員在全程電子化平臺開展設立工作，但對于開展股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)來說，合伙企業(yè)作為被激勵人員間接持有公司股權(quán)的持股平臺占有重要地位。市場監(jiān)督管理局電子化平臺自動形成的合伙協(xié)議等文件無法充分體現(xiàn)擬激勵人員的權(quán)益或約束其行為，僅可適用于人員結(jié)構(gòu)簡單的企業(yè)，對開展股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)來說不適用。因此，對于擬開展股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)來說，可以在企業(yè)設立階段向市場監(jiān)督管理局人員表明設立目的，通過線上填報、線下提交的方式設立股權(quán)激勵業(yè)務持股平臺。

五、律師建議

（一）規(guī)范起草設立合伙企業(yè)所需文件

根據(jù)上文內(nèi)容可知，在設立合伙企業(yè)時需要提交諸多材料，部分材料由全程電子化系統(tǒng)自動生成，但部分材料需要由企業(yè)自行起草，因此，在辦理合伙企業(yè)的設立時需要規(guī)范起草所需資料，不僅需要滿足市場監(jiān)督管理局提交材料的要求，還需要結(jié)合企業(yè)實際情況，擬定出符合企業(yè)實際業(yè)務需要的法律文書，防范之后可能出現(xiàn)的風險。

（二）在合伙協(xié)議中明確約定合伙人權(quán)利義務

根據(jù)樹人律師以往的項目經(jīng)驗，在企業(yè)開展過程中可以由設立人提交合伙協(xié)議，而不適用全程電子化平臺自動生成的制式模版，主要原因是在開展股權(quán)激勵業(yè)務過程中，公司確定的激勵人員將作為合伙企業(yè)的合伙人間接持有公司的股權(quán)，制式文件無法全面地體現(xiàn)合伙人權(quán)利義務。在合伙協(xié)議中需要對合伙人的進入及退出路徑進行重點設計，在被激勵人員發(fā)生違反公司制度、退休、去世等情況時，通過合伙協(xié)議的約定可以明確安排其退出路徑、保持公司股權(quán)架構(gòu)的穩(wěn)定，同時保證公司開展股權(quán)激勵業(yè)務的效果。

（三）按照流程規(guī)范開展設立工作

結(jié)合樹人律師以往項目經(jīng)驗，設立一家符合要求的合伙企業(yè)需要花費的時間較長，且避免設立過程中可能存在的風險更為困難，因此，作為開展股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)就需要嚴格按照法律規(guī)定及行政機關(guān)要求開展設立工作。如有必要，也可以聘請專業(yè)的法律服務機構(gòu)開展合伙企業(yè)的設立工作，避免潛在風險，甚至影響股權(quán)激勵效果。

結(jié)語：股權(quán)激勵持股平臺的設立屬于開展股權(quán)激勵業(yè)務過程中的一項重要步驟，也是明確各激勵人員權(quán)利義務及體現(xiàn)激勵效果的一項重要內(nèi)容，了解合伙企業(yè)的設立條件、設立程序、注意事項對于企業(yè)來說可以節(jié)省大量精力，提高工作效率，樹人律師通過梳理項目承辦過程中的要點為擬實施股權(quán)激勵業(yè)務的企業(yè)提供工作思路，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)股權(quán)激勵業(yè)務的根本目的。

【第14篇】合伙企業(yè)如何清償債務

合伙企業(yè)債務清償規(guī)則：

1、合伙企業(yè)對其債務，應先以其全部財產(chǎn)進行清償。同理，合伙人的個人債務，也應先以合伙人的個人財產(chǎn)進行清償。

2、合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏?，合伙人承擔無限連帶責任。

3、合伙人由于承擔無限連帶責任，清償數(shù)額超過其虧損分擔比例的，有權(quán)向其他合伙人追償。

4、合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務；也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。

5、合伙人的自有財產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無關(guān)的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權(quán)人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。人民法院強制執(zhí)行合伙人的財產(chǎn)份額時，應當通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購買權(quán)；其他合伙人未購買，又不同意將該財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給他人的，依照法律規(guī)定為該合伙人辦理退伙結(jié)算，或者辦理削減該合伙人相應財產(chǎn)份額的結(jié)算。

【法律依據(jù)】

《合伙企業(yè)法》第三十八條規(guī)定，合伙企業(yè)對其債務，應先以其全部財產(chǎn)進行清償。

【第15篇】有限合伙企業(yè)怎么節(jié)稅

個人獨資企業(yè)避稅的原理在于個人獨資企業(yè)不需要交25%的企業(yè)所得稅，再加上核定征收政策，在核定后綜合稅率低至0.78%-3%。

一、個人獨資企業(yè)節(jié)稅依據(jù)

首先，個人獨資企業(yè)免征企業(yè)所得稅?！秶鴦赵宏P(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

個人獨資企業(yè)的個人所得稅稅率按照5%～35%五級累進制執(zhí)行。具體的執(zhí)行方式又分為查賬征收和核定征收兩種方式。查賬征收方式大家都比較熟悉了，在此不贅述，主要介紹核定征收。

核定征收有兩種征收方式，一種是核定應稅所得率，依據(jù)不同行業(yè)在3%～30%之間，實際的交稅額=應納稅所得額*應稅所得率*個稅稅率，核定下來的實際稅負率一般不超過3.5%。一種是固定稅率，依據(jù)行業(yè)確定的稅負率在1.5%～2.5%之間。總體核算下來，一家核定征收、小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)，綜合稅負率在4.8%～6.6%之間，遠低于有限責任公司。

二、節(jié)稅效果

假設注冊一家建筑設計有限公司為服務業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱a公司）年收入在400萬，可計算的各項運行成本和費用在100萬，利潤300萬?，F(xiàn)在成立的建筑設計事務所（個人獨資企業(yè)，下稱b企業(yè)），并把相同的業(yè)務通過b企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：

分析：通過計算得知b企業(yè)的綜合稅率為：18.148/400=4.537%，而a公司的稅負則高達：75/400=18.75%，

b企業(yè)相對于a公司節(jié)約稅款為：75-18.15=56.85萬元。節(jié)稅比例高達：56.85/75=75.8%。

備注：行業(yè)利潤率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務類。

三、適用場景

1、利潤轉(zhuǎn)移：公司利潤高，配套使用個人工作室，作為公司業(yè)務合作對象，簽訂服務合同，個獨給公司開具正規(guī)發(fā)票，公司將資金轉(zhuǎn)移到個人工作室，實現(xiàn)公轉(zhuǎn)私的現(xiàn)金通道，同時獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為進項。（適用于無票支出，賬上利潤個人提現(xiàn)+稅前利潤合理抵扣）

2、業(yè)務轉(zhuǎn)移：直接將現(xiàn)有業(yè)務轉(zhuǎn)移到個獨來進行，享受個人工作室的低稅率+高返稅的雙重優(yōu)惠。

3、工資代發(fā)（工資/勞務/提成獎金等）：改變收入類型，由工資收入、勞務收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率。（比如：高管、股東、自由職業(yè)者、高凈值人群、網(wǎng)紅、演藝體育明星、講師、行業(yè)專家、專業(yè)顧問、設計師、律師、私募管理人、基金經(jīng)理等），如遇到其他問題，歡迎咨詢小瑯稅~

【第16篇】合伙企業(yè)法定代表人

合伙企業(yè)（有限合伙）是由普通合伙人（gp）和有限合伙人(lp)組成，這類企業(yè)中l(wèi)p都不負責企業(yè)實際經(jīng)營，都是由gp來運營。lp參與到合伙企業(yè)中往往是由于作為企業(yè)的一個持股平臺參與進來，享受合伙企業(yè)的分紅。但現(xiàn)實中，很多合伙企業(yè)的gp往往由控制著合伙企業(yè)投資的公司，lp可能真正享受分紅的不多，時間一長，lp看不到企業(yè)前景、不知道企業(yè)發(fā)展狀況就向退出來。但我們?nèi)フ{(diào)取《合伙協(xié)議》你會發(fā)現(xiàn)，我們要退出來是多么的難！lp在企業(yè)什么情況下可以退？退出的條件是什么？需要多少合伙人同意？等等！！原來我們的合伙協(xié)議約定太寬泛了，根本就無法實際操作。

這是我們辦個的一個案例：“上市的騙局”

a公司是主營辦公用品的公司，法定代表人為譚校長，2023年通過股份改制。這一年10月，張三10萬元購買a公司1.98%的股份，并與a股份公司簽訂《股權(quán)認購協(xié)議》，協(xié)議約定股份公司如果三年內(nèi)上不了新三板，公司將按120%回購股份。譚校長認為股份公司股東太多，不方便決策，嚴重影響公司發(fā)展，于是成立合伙企業(yè)b，作為a公司的持股平臺。小股東們將通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將持有a公司的股份變更至合伙企業(yè)b名下。合伙企業(yè)b，法定代表人仍然是譚校長，gp也是譚校長，其他股東作為lp，張三也是lp，出資仍然是10萬元，間接持有a股份公司1.98%（起不了任何風浪）。

三年過去了，a公司上市沒有任何進展。張三在這三年里沒有任何分紅，也沒有參與公司任何事務。于是張三找到譚校長，要求退伙，把投進去的本金退還就行了。譚校長告訴張三，合伙企業(yè)是虧的，沒錢！

張三回想認為：a公司通過股改圈錢，然后由通過持股平臺，把自己的股份變更至企業(yè)b名下，就是一個騙局！

那么退伙有什么障礙嗎？

我們通過合伙協(xié)議發(fā)現(xiàn)。

第一步，達成退伙決定。合伙人要退伙的條件為1、經(jīng)全體合伙人一致同意。這個條件無疑是無法達到，b企業(yè)的gp就不會同意，況且還有召集其他49位合伙人（合伙企業(yè)的人數(shù)為2-50人）。2、發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由。（太虛了）3、其他合伙人嚴重違反合伙協(xié)議約定的義務。（如何是嚴重，協(xié)議對權(quán)利義務約定少之又少）。另外，還有一個當然退伙，即合伙人死亡，合伙企業(yè)破產(chǎn)，被吊銷之類。

第二、清算。合伙人退伙按合伙企業(yè)財產(chǎn)狀況進行結(jié)算，扣除這個費用那個費，最后才按比例進行退還。。。。。。。想想這個程序都腦袋是大的。張三投資款只有10萬元，清算完估計只有0了。

那么這類lp一旦碰到譚校長這類想圈錢的gp來說，估計就死死的被套牢。

如果在給我們一次機會，我們會怎么覺得呢？萬一a公司上市，可能會給我們帶來上百倍的回報。但達到上市企業(yè)標準的公司畢竟是少數(shù)，我們都是普通人，上天為什么會給我們這個餡餅呢？

所有，即使要參與，那就在《合伙協(xié)議》里約定清楚，把權(quán)利義務寫的明明白白。

對這個《合伙協(xié)議》內(nèi)容感興趣的可以私信我。