企業(yè)研發(fā)費用歸集（16篇）

【第1篇】企業(yè)研發(fā)費用歸集

一、常見問題

1.研發(fā)費用真實性存疑，研發(fā)費大于管理費或占比過高。

2.研發(fā)費歸集不合理，如研發(fā)人員年均費用遠低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費。

3.總額的比例過高，不同研發(fā)項目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

4.委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費，未按80%計入研發(fā)費。

5.研發(fā)費用中其他費用占比超過20%。

6.研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目（rd）表不一致。

7.委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學研合作協(xié)議所列不一致。

二、企業(yè)需要怎么做才能避免踩到這些誤區(qū)？

研發(fā)費用歸集

按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度。

企業(yè)研發(fā)費用歸集的注意要點如下：

研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。企業(yè)應按照研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表設立高新技術(shù)企業(yè)認定專用的研發(fā)費用輔助明細賬，并提供相關(guān)憑證及明細表。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定

（1）委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額；支付的特許權(quán)使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用；

（2）境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的40%限額；

（3）其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；

（4）研發(fā)費用最終“應當”在費用項下列支，在歸集時不應從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選；

企業(yè)在研發(fā)費用調(diào)整中應注意的問題

1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致。

按照原國稅函[2009]203號文的要求，申報高新認定的企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

2、注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性。

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據(jù)。

3、注意跨期研發(fā)費用的處理。

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應密切關(guān)注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

三、高新企業(yè)研發(fā)費歸集的幾個注意事項

（1）人員人工費用

科技人員中：

專門從事研發(fā)活動，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配至研發(fā)費用，社保費類同；

非專職從事研發(fā)活動的技術(shù)人員，需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據(jù)實際參與工時記錄，合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發(fā)費用，社保費類同。

（2）直接投入費用

材料費：

如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門的相關(guān)人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領(lǐng)料憑據(jù)，在取得發(fā)票、送貨清單時財務核算直接記入研發(fā)費用-材料費；

如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領(lǐng)用時，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關(guān)人員簽收領(lǐng)用，憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。

（3）折舊費用

固定資產(chǎn)折舊表中，需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)費用-折舊費

如研發(fā)過程臨時借用生產(chǎn)設備，那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設備的工時記錄，將設備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費用中合理分配。

【第2篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/p>

三、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1?！?/p>

四、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！备鶕?jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定：“三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定?！?/p>

五、根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第3篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為：獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動過程中所產(chǎn)生的費用，企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。

一、研發(fā)費用包括哪些

1、直接投入，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

2、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。

3、無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

4、人員費用

包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金；以及外聘科技人員的勞務費用。

5、設計費用

設計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

設計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱，下面看下怎么應對：

1）重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù)，確認設計費用發(fā)生的合理性、真實性及準確性。

2）對于外包設計費，應重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票，并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務活動，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)，則應歸屬于委托外部研究費用，應要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。

3）注冊會計師應走訪被審計單位的設計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認，以正確區(qū)分外包設計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應考慮利用專家工作。

6、裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

7、委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

8、其他費用

其他費用是指除開上述費用后，與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

關(guān)于研發(fā)費用占比的要求

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

“研發(fā)費用”占比解讀

1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復核中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。

2、2023年需要重新認定的企業(yè)（即2023年通過認定）且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務主管部門在2023年對其進行重新認定檢查過程中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。

所以說，2023年需要重新認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法，即在重新認定當年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。

以上，有不懂的地方需要咨詢知頂頂（http://www.zddip.cn/）的， 可以隨時聯(lián)系。

【第4篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

問題一

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？

答復：

財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）發(fā)文規(guī)定，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作報告》提出，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，

將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。

問題二

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的標準是多少？

答復：

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

問題三

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的評價指標是多少？

答復：

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標滿分20分，研發(fā)投入指標滿分50分，科技成果指標滿分30分?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價指標體現(xiàn)了國家對科技型企業(yè)的評價導向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，進行自我評價。

問題四

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技人員有何要求？

答復：

科技人員指標（滿分20分）。按科技人員數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比例分檔評價。

a. 30%（含）以上（20分）

b. 25%（含）-30%（16分）

c. 20%（含）-25%（12分）

d. 15%（含）-20%（8分）

e. 10%（含）-15%（4分）

f. 10%以下（0分）

問題五

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中研發(fā)投入有何要求？

答復：

研發(fā)投入指標（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標中選擇一個指標進行評分。

（1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。

a. 6%（含）以上（50分）

b. 5%（含）-6%（40分）

c. 4%（含）-5%（30分）

d. 3%（含）-4%（20分）

e. 2%（含）-3%（10分）

f. 2%以下（0分）

（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。

a. 30%（含）以上（50分）

b. 25%（含）-30%（40分）

c. 20%（含）-25%（30分）

d. 15%（含）-20%（20分）

e. 10%（含）-15%（10分）

f. 10%以下（0分）

問題六

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技成果有何要求？

答復：

科技成果指標（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務）相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)類別和數(shù)量（知識產(chǎn)權(quán)應沒有爭議或糾紛）分檔評價。

a. 1項及以上ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)（30分）

b. 4項及以上ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（24分）

c. 3項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（18分）

d. 2項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（12分）

e. 1項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（6分）

f. 沒有知識產(chǎn)權(quán)（0分）

問題七

老師，符合什么條件可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件？

答復：

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

（三）企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

問題八

老師，科技型中小企業(yè)評價怎么申請？

答復：

1、認為符合條件的，可自愿在服務平臺(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。進入頁面后，點擊【辦理入口】。

首次申請的用戶，需先點擊【立即注冊賬號】完善自然人或單位法人信息，然后點擊【注冊】。

2、注冊成功并完成實名認證的企業(yè)可進入“評價工作系統(tǒng)”，按要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》(以下簡稱《信息表》)及上傳相關(guān)證明文件。

3、企業(yè)填報信息和證明文件齊全且自評結(jié)果符合科技型中小企業(yè)條件的企業(yè)可提交《信息表》，并應同時上傳有法定代表人簽名和加蓋企業(yè)公章的《信息表》首頁原件。

4、評價工作機構(gòu)應通過“評價工作系統(tǒng)”對企業(yè)提交的《信息表》及相關(guān)附件進行形式審查?！秾徍吮怼钒ㄒ韵聝?nèi)容：

1.《信息表》是否完整;

2.《信息表》中信息與相關(guān)證明文檔是否一致;

3.《信息表》首頁是否加蓋企業(yè)公章;

4.《信息表》其他問題說明(如果有，請評價工作機構(gòu)填寫具體內(nèi)容)。

上述內(nèi)容有一項不合格，信息審核不通過。

信息審核通過的，系統(tǒng)提交至省級科技主管部門。

信息審核未通過的，系統(tǒng)通知企業(yè)法定代表人和聯(lián)系人進行補正。企業(yè)補正后再次提交《信息表》的，視同第一次填報。

5、省級科技主管部門對信息審核通過的《信息表》進行匯總，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，退回評價工作機構(gòu)。省級科技主管部門匯總擬入庫企業(yè)名單，按批次生成公示文件，在服務平臺上公示名單。

6、公示無異議的，省級科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(以下簡稱“登記編號”)，登記編號由系統(tǒng)自動生成，包括為18位數(shù)字或字母(4位年份+6位行政區(qū)劃代碼+1位成立年份標識+1位直接確認標識+6位系統(tǒng)順序號)。公眾可通過服務平臺查詢科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

公示有異議的，交由評價工作機構(gòu)進行核實處理。

7、事項辦理進展信息及結(jié)果信息將通過在線進度查詢的形式告知申請人。

問題九

老師，科技型中小企業(yè)“登記編號”有效期是多長時間？

答復：

科技型中小企業(yè)的“登記編號”從公告之日起至當年12月31日有效。

問題十

老師，哪些情況將被撤銷科技型中小企業(yè)資格?

答復：

已確認的科技型中小企業(yè)有下列行為之一的，由省級科技主管部門撤銷其科技型中小企業(yè)資格，并在平臺上公告。

(1)企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合《評價辦法》第二章規(guī)定條件的;

(2)存在嚴重弄虛作假行為的;

(3)發(fā)生科研嚴重失信行為的;

(4)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

(5)被列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單的。

問題十一

老師，科技型中小企業(yè)發(fā)生變更，需履行什么手續(xù)?

答復：

《評價辦法》》所稱的入庫企業(yè)發(fā)生變更是指企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼不變前提下，企業(yè)名稱、住所、法人代表、經(jīng)營范圍等發(fā)生變更。發(fā)生變更的企業(yè)應在三個月內(nèi)通過服務平臺掃描上傳新的《營業(yè)執(zhí)照》副本原件、更新《企業(yè)注冊登記表》，其科技型中小企業(yè)登記編號不變。

來源：稅庫山東

免責聲明：本文僅供交流學習，版權(quán)歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝。

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除應注意的問題

企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競爭能力和發(fā)展前景，而隨著市場經(jīng)濟的逐漸完善和發(fā)展，國家對企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細化、落實國務院有關(guān)研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)整的決定，有效的降低了企業(yè)稅負，進一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。

一、企業(yè)研發(fā)費用的內(nèi)容

研發(fā)費用就是指研發(fā)活動中發(fā)生的費用。具體包括以下項目：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用。

二、研發(fā)費用加計扣除需注意的事項

在企業(yè)經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費用的分類和核算的范圍也不完全相同。有些費用從費用項目上來看不屬于直接研發(fā)費用，但是其用途與研發(fā)費用間接相關(guān)，是為研發(fā)過程服務的。對于這部分費用，應該將其作為研發(fā)費用的一種，也納入到研發(fā)費用之中，但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費用中的所有費用都可以加計扣除。具體如下：

1、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（五）款：財政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。也就是說，企業(yè)將收到的政府財政性資金用于項目材料投入，作為不征稅收入不得計算加計扣除。

2、根據(jù)國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（四）款：特殊收入的扣減

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

此項在2023年國家稅務總局第40號公告中已廢止，細化相關(guān)費用為：產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

除了不得扣除項目，作研發(fā)費用加計扣除審計時，還要注意有些需要加計扣除的費用會被企業(yè)遺漏。如下：

1、企業(yè)通常會把單位研發(fā)人員的工資薪金計入加計扣除項目，但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險一金也應計入加計扣除數(shù)。

2、研發(fā)人員的差旅費等其他相關(guān)費用也應單獨計出，計入加計扣除數(shù)。

3、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)機器設備的折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷費等根據(jù)財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用第2款，折舊費用，計入加計扣除數(shù)。

其他需注意事項：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關(guān)費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。

除此之外，2023年財政部 稅務總局發(fā)布第34號公告，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例，規(guī)定如下：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

國家稅務總局公告2023年第40號，進一步明確了研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍。注意一下幾點：

1、人員人工費用中，工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2、折舊費用中，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

國家稅務總局公告2023年第97號第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。

【第6篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費用無發(fā)票

對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，一般是根據(jù)收入總額和應稅所得率來確定應納稅所得額，然后按照適用稅率計算應納稅額。這種情況下，成本費用不是應納稅所得額的決定因素，但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面，根據(jù)會計法的規(guī)定，單位尤其是公司依法設置賬簿進行會計核算是法定義務，另一方面，現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求，比如，核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資產(chǎn)總額的確定就是會計指標，不建賬如何能準確確定資產(chǎn)總額呢？再比如，核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人，增值稅政策還要求企業(yè)的會計核算要健全，否則不得抵扣進項稅額。

目前，絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅，查賬征收模式下，根據(jù)國家稅務總局公告2023年28號公告的規(guī)定，未取得發(fā)票（以及其他合規(guī)稅前扣除憑證，下同）的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會計上進成本費用，企業(yè)所得稅和會計核算是兩個系統(tǒng)，不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè)，財務人員是憑票做賬，有發(fā)票的支出進成本費用，進利潤表，沒有發(fā)票的支出就掛往來，進資產(chǎn)負債表，導致應該費用化的計入了資產(chǎn)。長此以往，這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大，費用少計造成企業(yè)利潤虛增，未分配利潤相當可觀，財務信息不僅歪曲了企業(yè)的實際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果，也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道，整個財務會計體系，核心的問題就是兩個，一個是損益確定，一個是資產(chǎn)定價。支出會形成費用，也會形成資產(chǎn)，一筆支出發(fā)生了，符合資產(chǎn)定義的，應當計入資產(chǎn)負債表項目，不符合資產(chǎn)定義的，應當當期費用化，計入利潤表項目。

資產(chǎn)是如何定義的？資產(chǎn)首先是一個會計概念，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是資產(chǎn)的核心定義。費用已經(jīng)發(fā)生，僅僅因為沒有發(fā)票，就計入資產(chǎn)，顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此，不符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期費用化，是什么費用就進什么費用；符合資產(chǎn)定義的支出，無論是否取得發(fā)票，均應當期資本化，該計提折舊照計提折舊，至于原始憑證的問題，可以用企業(yè)支付時的審批單、貨物的驗收單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會計核算的附件。

已經(jīng)計入利潤表的無票支出，減少了企業(yè)的利潤總額，在季度/月度預繳時，可以作為預繳企業(yè)所得稅的依據(jù)，匯算清繳時，未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的，相應支出和折舊費用在a105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作，既符合會計準則的精神，又不違反稅法的規(guī)定，何樂而不為？

我們財務人員要記住一點：根據(jù)國家財稅法規(guī)對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算和納稅申報是財務人員的職責，根據(jù)公司制度對業(yè)務支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責，各司其職，天下太平。

本文來源公眾號 何博士說稅

【第7篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

@所有財務人員：研發(fā)費用加計扣除最新政策匯總，收藏備查

研發(fā)費用的加計扣除，也是一項稅收優(yōu)惠政策，這個優(yōu)惠力度還是蠻大的，因此，對于企業(yè)的納稅申報工作也是至關(guān)重要的，所以說這也就要求我們財務人員要及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，這樣也就不會在涉稅工作的處理上出錯！

一、研發(fā)活動的含義

二、一般企業(yè)、制造型企業(yè)及科技型中小企業(yè)涉及的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

三、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)要求

四、不適用稅前加計扣除的活動匯總

五、不適用稅前加計扣除的費用說明

六、這6類研發(fā)費用允許扣除

6.1人員人工費用

6.2直接投入費用

6.3折舊費用

6.4無形資產(chǎn)攤銷費用

6.5新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

6.6其他相關(guān)費用

七、委托研發(fā)

八、更多研發(fā)加計扣除的規(guī)定

九、扣除程序規(guī)定

十、研發(fā)輔助賬

來源：思維導圖學稅法

上面就是關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的全部內(nèi)容了，更多財稅小知識關(guān)注我哦！

【第8篇】服裝企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

減稅降費政策操作指南-研發(fā)費用加計扣除政策

一、適用對象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二、政策內(nèi)容

1.除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

制造業(yè)的范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

3.企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

三、操作流程

01 享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存資料如下：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;(4)從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

(8)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳?。

02 辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

03 申報要求

企業(yè)可以選擇在10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

選擇預繳享受的，可以自行計算加計扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》有關(guān)欄次即可享受。同時應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)，但該表在預繳時不需報送稅務機關(guān)，只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。匯算清繳享受時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (a 類，2017 年版)》、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)有關(guān)欄次。研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題如下：

(1)人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。a.接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。(2)直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。a.以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。(3)折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。a.用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

b.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。(4)無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷費用。a.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

b.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。(5)新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。(6)其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。(7)其他事項。a.企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。d.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。e.國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

04 相關(guān)規(guī)定

(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

(2)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。(3)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

(4)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

四、有關(guān)問題

01.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費用加計扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?

答：按照原來的研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在允許據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以再按實際發(fā)生的研發(fā)費用的75%在稅前加計扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策將研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

02. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除?

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)區(qū)分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。就你公司的情況而言，假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

03. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項計稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?

答：該項優(yōu)惠政策對無形資產(chǎn)形成的時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn)，在2023年12月31日以前可以按照無形資產(chǎn)成本的175%進行攤銷;2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。

04.這次新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定?

答：按照《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。如果未來國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

05. 我公司既生產(chǎn)服裝，同時也從事其他類型的業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎?

答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時，按照收入指標來界定。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費用可按100%的比例計算加計扣除;如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計扣除，但可以按75%的比例加計扣除，負面清單行業(yè)除外。

06. 我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時，收入總額的口徑如何掌握?

答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

07. 我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年研發(fā)形成了一項無形資產(chǎn)，但2023年主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎?

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

不論無形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2023年對該項無形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷;如果2023年度主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

08. 原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現(xiàn)在預繳時可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的?

答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

09. 我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求?

答：企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)預繳申報前，根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)，并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關(guān)規(guī)定處理。

10. 我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財政部、稅務總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)第二條規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。

你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以負面清單行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

11. 我單位符合財政部、稅務總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定，請問在預繳時享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?

答：按照《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。

12. 是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照100%的比例加計扣除?

答：《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。

13. 制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?

答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

【第9篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費用

一、委托研發(fā)費用加計扣除受限（打八折，2/3）

企業(yè)委托給外單位或個人進行開發(fā)研發(fā)費用，由委托方按照費用實際發(fā)生額的80%計算加計扣除，受托方不得進行加計扣除。

委托境外（個人除外）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要求研發(fā)費用占收入的比例：

最近1年銷售收入≤5000萬元的企業(yè)不低于5%；最近1年，5000萬元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%；最近1年銷售收入＞2億元的企業(yè)不低于3%；

同時：

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員應占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求以及企業(yè)申請認定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或者重大環(huán)境違法行為。

三、加計抵扣比例

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。

科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起，開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。

四、股東投資中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額，從股權(quán)持有滿2年的當年起，不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。

【第10篇】企業(yè)研發(fā)費用的扣除嗎

近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。

政策要點：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

·制造業(yè)企業(yè)2023年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策？

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【第11篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點↓

政策要點：

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務機關(guān)申請。

【第12篇】如何核實企業(yè)研發(fā)費用

1、歸集的目的不同；

2、研發(fā)活動適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個主營業(yè)務的企業(yè)不能享受加計扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動均可以實行價值扣除，

3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費用中的其他費用不得超過研發(fā)費用總額的20%。而研發(fā)費用加計扣除當中其他費用不得超過研發(fā)費用總額的10%，并且不包括通訊費。其次就是折舊費用，研發(fā)費用加計扣除當中折舊費用僅包含儀器設備的折舊費用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費用。還有就是用于研發(fā)活動當中的房屋建筑物等不動產(chǎn)的租賃費用，也是不能夠享受加計扣除的。

【第13篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除公告

財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部稅務總局科技部2023年3月23日

【第14篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。研發(fā)費用加計扣除一直是企業(yè)稅務處理的難點，很多納稅人在實務中因?qū)φ呃斫獠坏轿徊荒芎芎玫乩迷擁梼?yōu)惠政策。

相關(guān)案例解析

案例一：所有行業(yè)和活動是否都能享受研發(fā)費用加計扣除政策?

2023年5月，某房地產(chǎn)中介服務公司為客戶提供技術(shù)支持活動，共計發(fā)生研發(fā)費用支出300萬元。那么，在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時，該公司發(fā)生的研發(fā)費用支出300萬元能否享受加計扣除優(yōu)惠政策?

分析：并非所有企業(yè)的所有研發(fā)行為都能享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)政策下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

煙草制造、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

其中房地產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務、自有房地產(chǎn)經(jīng)營活動、其他房地產(chǎn)業(yè)。因此，該房地產(chǎn)中介服務公司發(fā)生的研發(fā)費用支出不能享受加計扣除政策。

案例二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多導致主營業(yè)務收入占比不達標，研發(fā)費用能加計扣除嗎？

某汽車配件生產(chǎn)制造企業(yè)，同時也對外進行長期股權(quán)投資業(yè)務，2023年當年由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓較多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入大于主營業(yè)務收入，導致主營業(yè)務收入占比不達標，那么是否能享受制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除？

分析：主營業(yè)務收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務的企業(yè)，即使當年制造業(yè)主營業(yè)務收入占比不到50%，仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。

案例三：研發(fā)過程中試制品收入如何處理？某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)在2023年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，在2023年度匯繳申報中，申報可加計的研發(fā)費用金額為6000萬元，申報特殊收入為0。該企業(yè)的研發(fā)活動中普遍存在長達數(shù)月多次大批量試生產(chǎn)過程，并產(chǎn)生大量試制品對外銷售，并未將試制品銷售收入從已歸集的研發(fā)費用中扣減。經(jīng)納稅調(diào)整，該企業(yè)2023年多列可加計研發(fā)費用金額為1500萬元，按75%計算多列研發(fā)費用可加計扣除金額為1125萬元，補繳企業(yè)所得稅168.75萬元（1125×15%=168.75）。

分析：企業(yè)開展研發(fā)活動，在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用；不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

案例四：研發(fā)費用歸集不合理

某手機游戲公司業(yè)務逐年增長，財務小張苦于如何平衡公司的收入與研發(fā)支出時，他在某行業(yè)展覽上了解到，業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍都享受了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。于是，在年度匯算清繳申報時，小張將公司當前的3個項目均按照適用75%加計扣除進行了填報。

一天，小張接到稅務機關(guān)的電話，告知公司可能存在錯誤享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的風險。

小張隨即提供了相關(guān)資料，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)其中有2個項目屬于商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動，同時也是作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)指令控制、測試分析、維修維護活動。

分析：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》 （財稅〔2015〕119號）規(guī)定，研發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

游戲售后技術(shù)支持、游戲故障的維護和游戲常規(guī)性升級，屬于產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級，以及作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護，不可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

在稅務機關(guān)的輔導下，該公司重新梳理并正確歸集相關(guān)費用，更正申報并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金35.4萬元。

分析總結(jié)

一、明確加計扣除適用對象除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二、要了解扣除比例及分配

?除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；

?制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%；

?企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除；

?企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除；

?企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

三、要正確歸集研發(fā)費用

實操中允許加計扣除的研發(fā)費用的具體范圍包括：

（一）人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（二）直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（三）折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（四）無形資產(chǎn)攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（五）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

（六）其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

風險應對

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的，需留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)費用的分配說明，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，稅務部門開展后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據(jù)稅務機關(guān)管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

所以企業(yè)應建立健全研發(fā)活動管理制度、財務核算制度，將企業(yè)研發(fā)活動與財務核算有機的結(jié)合起來，研發(fā)部門、行政部門和財務部門要形成有機協(xié)調(diào)機制，對研發(fā)費用進行科學的歸集，準確核算、分攤研發(fā)費用與經(jīng)營費用，要針對研發(fā)費用設立獨立的“研發(fā)費用輔助賬”，準確反映研發(fā)活動核算的整個過程，不夸大也不縮小，既保證企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又維護稅法的尊嚴。

【第15篇】虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除處理

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？根據(jù)相關(guān)條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標準要求的就可以．更多相關(guān)的介紹資料歡迎來閱讀下文．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎

查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計扣除．

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）第五條第１項規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)．

因此，無論高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔２０１５〕１１９號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠．

研發(fā)費用加計扣除應具備什么樣的條件？

根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔２０１８〕９９號）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成非貨幣性資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實際發(fā)生額的７５％在稅前加計扣除；形成非貨幣性資產(chǎn)的，在上述期間按照非貨幣性資產(chǎn)成本的１７５％在稅前攤銷．

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不允許超出５年．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？綜合以上內(nèi)容所述，其實大多數(shù)人應該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關(guān)系的．如果你們對此上文講解的會計處理還有別的問題，建議你們可以來本網(wǎng)站上免費所述學習．

【第16篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除

編者按

2023年11月24日，中央深改委會議審議通過《關(guān)于支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革的若干措施》，支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革，加快打造世界領(lǐng)先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進中關(guān)村新一輪先行先試改革任務落實，部、市、區(qū)三級聯(lián)動，加快出臺相關(guān)配套政策或優(yōu)化流程。

近日，市科委、中關(guān)村管委會政務新媒體平臺開設《中關(guān)村新一輪先行先試改革配套政策》專欄，對相關(guān)配套政策進行宣傳，詳細介紹重點配套政策制定背景、主要內(nèi)容和政策亮點，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭讓各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應知盡知、應享盡享”，推動先行先試政策發(fā)揮最大效應。今天推出的配套政策是《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。

2023年3月23日，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）。

該公告為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例而制定。

財政部?稅務總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告

財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部?稅務總局?科技部

2023年3月23日

政策解讀

政策出臺的依據(jù)是什么

主要內(nèi)容有哪些

科技型中小企業(yè)如何認定

下面

就讓小編帶您

一起去了解一下吧