個(gè)人費(fèi)用到單位報(bào)銷（16篇）

【第1篇】個(gè)人費(fèi)用到單位報(bào)銷

（一）

企業(yè)所有財(cái)務(wù)管理流程中，費(fèi)用報(bào)銷流程幾乎都是最先建立的，它也是被執(zhí)行得最為嚴(yán)格的。費(fèi)用報(bào)銷事關(guān)員工的切身利益，也關(guān)乎企業(yè)的資金安全、賬務(wù)規(guī)范與稅務(wù)合規(guī)，企業(yè)制定費(fèi)用報(bào)銷流程時(shí)不可不慎。完善的費(fèi)用報(bào)銷流程是財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，它既需要事先科學(xué)規(guī)劃，也需要在執(zhí)行中嚴(yán)格把關(guān)，它一方面要防住風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要確保效率。費(fèi)用報(bào)銷流程在預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能矯枉過(guò)正，不能為追求絕對(duì)安全而影響運(yùn)作效率。

（二）

稅務(wù)以票控稅，財(cái)務(wù)憑票報(bào)銷，這里所說(shuō)的“票”都是指發(fā)票。審核發(fā)票是費(fèi)用報(bào)銷工作的重頭戲，把住了發(fā)票關(guān)，在很大程度上也就把住了費(fèi)用報(bào)銷關(guān)?？梢赃@么說(shuō)，發(fā)票問(wèn)題不僅關(guān)乎費(fèi)用報(bào)銷的合規(guī)性，也極大關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬務(wù)合規(guī)性、稅務(wù)合規(guī)性。發(fā)票問(wèn)題既涉及到能否取得發(fā)票的問(wèn)題，也涉及到發(fā)票真?zhèn)蔚膯?wèn)題，還涉及到發(fā)票開(kāi)具時(shí)信息是否準(zhǔn)確的問(wèn)題?，F(xiàn)在電子發(fā)票使用范圍日漸擴(kuò)大，對(duì)電子發(fā)票管理與審核的重要性日益凸顯，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并將之增補(bǔ)進(jìn)發(fā)票管理規(guī)范之中。

（三）

費(fèi)用報(bào)銷是個(gè)大概念，在費(fèi)用報(bào)銷實(shí)務(wù)中，“費(fèi)用”是需要進(jìn)一步細(xì)化的。會(huì)計(jì)人員在具體做賬時(shí)，需要把每一筆費(fèi)用對(duì)應(yīng)到一個(gè)個(gè)明細(xì)費(fèi)用科目當(dāng)中去。這個(gè)操作過(guò)程，不僅涉及到費(fèi)用明細(xì)科目如何設(shè)置的問(wèn)題，還涉及到各個(gè)明細(xì)費(fèi)用科目如何規(guī)范報(bào)銷的問(wèn)題。因各種原因，一些明細(xì)費(fèi)用科目存在某些特殊的報(bào)銷規(guī)定。如果會(huì)計(jì)人員對(duì)這些特殊規(guī)定不甚了解，就極可能在費(fèi)用報(bào)銷工作中出錯(cuò)，甚至給企業(yè)的賬務(wù)合規(guī)與稅務(wù)合規(guī)埋下隱患。

（四）

企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)中，90％屬于常規(guī)性事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)此遵照企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷制度處理即可。麻煩的是，另有10％的費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)比較特殊。對(duì)于這部分費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員處理起來(lái)會(huì)覺(jué)得棘手。棘手的原因在兩個(gè)方面：第一，該費(fèi)用應(yīng)如何做賬，應(yīng)將其記錄在哪個(gè)明細(xì)科目當(dāng)中；第二，報(bào)銷這樣的費(fèi)用有沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，該費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)是否要就報(bào)銷款替報(bào)銷人代扣代繳個(gè)稅。

（五）

嚴(yán)格來(lái)講，員工獎(jiǎng)勵(lì)與福利屬于員工薪酬的一部分。但有一部分員工獎(jiǎng)勵(lì)與福利是以費(fèi)用報(bào)銷的形式兌現(xiàn)的。這樣的費(fèi)用報(bào)銷，兼具雙重屬性，既有發(fā)放薪酬的實(shí)質(zhì)，又有費(fèi)用報(bào)銷的形式。正因?yàn)橛须p層屬性，這類費(fèi)用報(bào)銷多出了值得關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一是報(bào)銷額有無(wú)個(gè)稅扣繳的要求，二是費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)變相發(fā)放非貨幣性福利，往往蘊(yùn)藏著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想降低這種風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法是員工福利貨幣化。

（六）

勞務(wù)費(fèi)與薪酬有極大的相似性，它們都屬于企業(yè)支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬。但二者又有顯著區(qū)別，薪酬是企業(yè)支付給自己?jiǎn)T工的勞動(dòng)報(bào)酬，勞務(wù)費(fèi)則是企業(yè)支付給未與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的外部人員的勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)費(fèi)與薪酬的個(gè)稅計(jì)算方式是不一樣的，好在現(xiàn)在已實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，勞務(wù)費(fèi)與薪酬計(jì)征個(gè)稅得差別已被淡化。勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷還有一個(gè)繞不開(kāi)的話題，就是大額勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷時(shí)需提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，勞務(wù)提供人應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)部門(mén)或通過(guò)電子稅局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

（七）

研發(fā)費(fèi)用的報(bào)銷相對(duì)比較特殊，特殊之處在于研發(fā)費(fèi)用是一個(gè)能讓企業(yè)間接獲益的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用能在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，這等于變相為企業(yè)節(jié)省了稅負(fù)。正因?yàn)槿绱?，稅?wù)對(duì)企業(yè)研發(fā)行為的認(rèn)定較為嚴(yán)格，對(duì)研發(fā)費(fèi)用規(guī)范報(bào)銷的要求也較多。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有把這些要求搞清楚了，并嚴(yán)格按照稅務(wù)的要求對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，企業(yè)才有可能順利享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

（八）

費(fèi)用報(bào)銷中的亂象并不鮮見(jiàn)，事實(shí)上，費(fèi)用報(bào)銷一直是某些企業(yè)滋生貪腐的重災(zāi)區(qū)。企業(yè)要確保廉潔報(bào)銷，需要有一定的廉潔紀(jì)律配套，最好輔之以費(fèi)用預(yù)算控制。在企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷中最容易出問(wèn)題的往往是關(guān)鍵少數(shù)。這部分人有較大的費(fèi)用支配權(quán)，他們?cè)谫M(fèi)用報(bào)銷時(shí)所受到的審批監(jiān)管較少，因而他們出現(xiàn)不當(dāng)費(fèi)用報(bào)銷的概率也相對(duì)較高。預(yù)防和杜絕企業(yè)關(guān)鍵少數(shù)享受型費(fèi)用報(bào)銷與私費(fèi)公報(bào)，企業(yè)對(duì)他們的監(jiān)管應(yīng)加強(qiáng)。

（九）

備用金在會(huì)計(jì)處理上往往掛賬在“其他應(yīng)收款”科目?？善渌麘?yīng)收款科目核算的內(nèi)容卻魚(yú)目混珠，其主體大致可分三類，一類是真實(shí)的備用金，一類是企業(yè)的潛虧（無(wú)票費(fèi)用掛賬），還有一類是大股東從企業(yè)“拿”走的資金。真實(shí)的備用金在會(huì)計(jì)處理上并不難，借款人為企業(yè)花銷了，憑票報(bào)銷即可，如果備用金沒(méi)有開(kāi)支出去，把錢(qián)還回企業(yè)就行。麻煩的是，潛虧與大股東“拿”走的錢(qián)該如何平賬，該如何化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（十）

每年企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳時(shí)，或多或少都會(huì)涉及到費(fèi)用的納稅調(diào)整。出現(xiàn)這樣的調(diào)整，自然是因?yàn)槎悇?wù)口徑與會(huì)計(jì)口徑存在差別，當(dāng)然也可能是因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷時(shí)存在不合規(guī)的地方。對(duì)會(huì)計(jì)人員而言，應(yīng)搞清楚企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)特殊的點(diǎn)，這些特殊的點(diǎn)包括：不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用、能部分在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用、能在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用、需延后到下年度企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用。

（十一）

降成本費(fèi)用是企業(yè)財(cái)務(wù)管理永恒的主題。降成本費(fèi)用說(shuō)易行難。難就難在不容易找到合適的降成本費(fèi)用的方法，以及很難精準(zhǔn)識(shí)別該降哪些成本費(fèi)用。從某種意義上說(shuō)，成本費(fèi)用是企業(yè)業(yè)務(wù)拓展的潤(rùn)滑劑。如果降成本費(fèi)用的著力點(diǎn)不對(duì)，極可能損害到業(yè)務(wù)的拓展。對(duì)企業(yè)管理者而言，降成本費(fèi)用的思維應(yīng)有所突破，要改變過(guò)去那種只關(guān)注一時(shí)一事的做法，企業(yè)管理者應(yīng)從全員全流程角度出發(fā)，盡可能減少企業(yè)無(wú)效的控制節(jié)點(diǎn)，竭力降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

2023年3月2日于北京豐臺(tái)

【第2篇】股東在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用個(gè)人所得稅

疑惑解答

請(qǐng)問(wèn)：公司是股東的，股東在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用是否允許？存在風(fēng)險(xiǎn)嗎？

風(fēng)險(xiǎn)一：若是公司屬于一人有限公司，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，就會(huì)存在財(cái)產(chǎn)混同，從而有可能帶來(lái)無(wú)限責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，相當(dāng)于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)四：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來(lái)的投資者。

風(fēng)險(xiǎn)六：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，存在需要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，否則存在因?yàn)闆](méi)有履行扣繳義務(wù)而帶來(lái)罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：股東隨意報(bào)銷個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個(gè)人消費(fèi)不得抵扣應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考一：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條的規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考二：《中華人民共和國(guó)公司法》第六十三條對(duì)一人公司進(jìn)行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考四：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

參考六：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！

【第3篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人取得的所得繳納個(gè)稅有兩個(gè)稅目：“經(jīng)營(yíng)所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒(méi)有“工資、薪金所得”這個(gè)稅目。因此在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營(yíng)所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計(jì)算個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。

【第4篇】關(guān)于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人所得稅年度匯算公式是：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

專項(xiàng)扣除是指按照國(guó)家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”。

今天重點(diǎn)聊一聊專項(xiàng)附加扣除。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

01.子女教育：納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段（包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

02.繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育發(fā)生的支出，其中屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月（4年）；屬于技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年扣除3600元。

03.大病醫(yī)療：一個(gè)納稅年度內(nèi)，由納稅人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在每年8萬(wàn)元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢尼t(yī)藥費(fèi)用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。

04.住房貸款利息：納稅人本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。

05.住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，在直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

06.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過(guò)1000元。

【第5篇】個(gè)人稅前抵扣的費(fèi)用

在財(cái)務(wù)工作中，難免會(huì)有一些發(fā)票是個(gè)人抬頭的，這個(gè)時(shí)候很多企業(yè)疑惑，個(gè)人抬頭的發(fā)票能否進(jìn)行報(bào)銷和所得稅抵扣?

其實(shí)，有些個(gè)人抬頭發(fā)票，不僅可以報(bào)銷，也是可以進(jìn)行稅前扣除的!

這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的個(gè)人抬頭發(fā)票是可以進(jìn)行稅前扣除的

在我們的日常生活中，發(fā)票作為一種形式要件，如果以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票其實(shí)在本身上就很難分清楚公私，如果員工把自己的并入了公司的，那么公司的損失還是很大的，因此，在核算時(shí)基本都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭的發(fā)票，但是在客觀原因上，某些發(fā)票只能是個(gè)人抬頭的，比如飛機(jī)票和火車票這類實(shí)名制的票據(jù)。如果這類票據(jù)能夠有證明其與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的話，那么是可以報(bào)銷的。

這3種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前抵扣!

1. 員工入職前到醫(yī)院體檢的體檢費(fèi)票據(jù)，符合職工教育費(fèi)范圍內(nèi)的職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

2. 員工因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)，或飛機(jī)票和火車票、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。

3. 允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)和外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，關(guān)于住房補(bǔ)貼，員工需要憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，畢竟是員工和房東簽的租賃合同。

總之，涉及到報(bào)銷和抵扣稅的時(shí)候，發(fā)票抬頭一定要優(yōu)先選擇企業(yè)。

【第6篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除

【導(dǎo)讀】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除指的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者發(fā)放的工資是否可以稅前進(jìn)行扣除，符合稅法規(guī)定的就可以稅前扣除。對(duì)此我們可以一起來(lái)看看會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)老師匯總的下述文章知識(shí)，希望對(duì)大家有所幫助。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的工資可以稅前扣除嗎？ 2011-10-25 22:25:28| 分類： 稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) | 標(biāo)簽： |舉報(bào) |字號(hào)大中小 訂閱

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：凡實(shí)行查賬征稅辦法的，下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：

（一）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，投資者的工資不得在稅前扣除；

（二〕企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省相治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定；

（三〕投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；

（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；

（五）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；

（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；

（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的0.3% ；

（八）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

2023年9月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500/月，即42000/年，工資不得再扣除。

投資者個(gè)人工資不得在稅前扣除

依照財(cái)稅[2000]91號(hào)文件

第四條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)征個(gè)稅。

第六條第一款明確規(guī)定：投資者個(gè)人工資不得在稅前扣除。

另財(cái)稅[2011]62號(hào)文件修改為“個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（每月3500元）；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的工資允許稅前據(jù)實(shí)扣除”

據(jù)此，你業(yè)主的工資個(gè)人認(rèn)為可以扣除（每月只有1200，超3500的部分不能扣除）；注意不要混淆所得稅概念，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只納個(gè)稅而不是納企業(yè)所得稅。

對(duì)此以上問(wèn)題小編就已經(jīng)匯總這么多了，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除的問(wèn)題可以參考正文內(nèi)容；對(duì)于符合稅法規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅的可以申報(bào)進(jìn)行稅前扣除，當(dāng)然對(duì)于投資者個(gè)人本身所得的工資是不可以在稅前進(jìn)行扣除的。如果還有什么疑問(wèn)，可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂或者稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。

【第7篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者減除費(fèi)用

《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)文件精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅作出了詳細(xì)規(guī)定。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及納稅人的范圍

（一）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的范圍

《規(guī)定》第二條解釋，本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

（1）依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

（2）依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；

（3）依照《中華人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

（4）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

（二）納稅義務(wù)人的確定

1.《規(guī)定》第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

二、查賬征收時(shí)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取'先分后稅'的原則

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)）第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

（二）合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅所得額的確定原則

財(cái)稅[2008]159號(hào)第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

（三）收入總額

收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

（四）扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

《規(guī)定》第六條規(guī)定，凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行) 》(注：從2023年起比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令35號(hào)發(fā)布），但下列項(xiàng)目的扣除依照財(cái)稅﹝2000﹞91號(hào)等法規(guī)執(zhí)行。

1.投資者費(fèi)用扣除

《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2011]62號(hào)）第三條規(guī)定：'投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。'

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2018版）第十五條第二款規(guī)定：'取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。'

新修訂后的規(guī)定，雖然增加了可以扣除專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，但是從2023年起合伙企業(yè)投資者稅前扣除費(fèi)用還必須要有一個(gè)前提條件，就是必須是'沒(méi)有綜合所得'的才能稅前扣除費(fèi)用。

2.職工工資及'五險(xiǎn)一金'扣除

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

3.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅[2008]65號(hào)規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅[2008]65號(hào)規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此處的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定完全一致。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅[2008]65號(hào)規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6.生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

《規(guī)定》第六條第(三)款規(guī)定，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

個(gè)體工商戶從2023年起，根據(jù)《計(jì)稅辦法》第十六條規(guī)定，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

一定要要注意二者的區(qū)別，這這點(diǎn)上，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)并不能比照?qǐng)?zhí)行。

7.共用固定資產(chǎn)折舊的扣除

《規(guī)定》第六條第(四)款規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

8.準(zhǔn)備金的扣除

《規(guī)定》第六條第(八)款規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

（五）虧損的彌補(bǔ)

《規(guī)定》第十四條規(guī)定，企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

根據(jù)財(cái)稅[2008]65號(hào)第五條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）第三條規(guī)定：'實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。'

（六）關(guān)聯(lián)交易的處理

《規(guī)定》第十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其價(jià)款、費(fèi)用的方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（七）個(gè)人興辦多個(gè)企業(yè)的處理

《規(guī)定》第十二條規(guī)定，投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）第一條進(jìn)一步明確規(guī)定，投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得/σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

三、境外已繳稅款的扣除

《個(gè)人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

《規(guī)定》第十五條規(guī)定，投資者來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)法規(guī)計(jì)算扣除已在境外繳納的所得稅。

四、企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的稅務(wù)處理

國(guó)稅函[2001]84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅﹝2000﹞91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

五、核定征收應(yīng)納稅額

（一）核定征收個(gè)人所得稅的情形

《規(guī)定》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

（二）應(yīng)納稅所得額與應(yīng)稅所得率的核定

1.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

《規(guī)定》第九條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

2. 應(yīng)稅所得率的確定

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

（三）核定征收不得享受優(yōu)惠政策

《規(guī)定》第十條規(guī)定，實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

這里說(shuō)的不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，是指專門(mén)給予查賬征收的優(yōu)惠政策，不包括《個(gè)人所得稅》及其實(shí)施條例中的優(yōu)惠政策。

（四）不得實(shí)行核定征收的行業(yè)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)）規(guī)定：

重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

六、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)清算所得

《規(guī)定》第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。

七、征收管理

（一）申報(bào)期限

《規(guī)定》第十七條至第十九條規(guī)定：

投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

（二）納稅地點(diǎn)

1.《規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第二十條規(guī)定

投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；

（2）投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)審批后加強(qiáng)后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]81號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作要求，國(guó)家稅務(wù)總局決定取消對(duì)合伙企業(yè)投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的審批。投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的條件：

（1）在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年；

（2）上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資；

（3）投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

（三）納稅申報(bào)資料報(bào)送

《規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第二十一條規(guī)定：

投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。

年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

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【第8篇】個(gè)人獨(dú)資的費(fèi)用扣除

個(gè)人綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣減費(fèi)用如何扣

馬上要3月31日了，往年這個(gè)時(shí)候估計(jì)大家都應(yīng)該是報(bào)完個(gè)人所得稅的匯算清繳了，今年由于疫情，都趕著這幾天了。也有的想，既然可以延遲申報(bào)納稅，就再等等吧。

但再怎么等，還是要面臨匯算清繳的。

最近就遇到客戶來(lái)咨詢，稅務(wù)管理員說(shuō)由于平時(shí)納稅申報(bào)每月工資薪金時(shí)，個(gè)人所得稅已經(jīng)預(yù)扣了5000元，也就是6萬(wàn)元的費(fèi)用已經(jīng)扣減了，年終匯算清繳，作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人，不就能重復(fù)扣減費(fèi)用6萬(wàn)元了。一下傻眼了。

稅務(wù)管理員說(shuō)的也沒(méi)錯(cuò)，按照新的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條：“取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除?！?/p>

平時(shí)有工資薪金所得在納稅申報(bào)，那不是有綜合所得中的工資薪金所得，按第十五條，此時(shí)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，包括合伙企業(yè)的自然人合伙人，匯算清繳時(shí)就不滿足“取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的”這個(gè)前提條件了。

但是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人每月發(fā)放給投資人的“工資薪金所得”是否屬于新個(gè)人所得稅法所說(shuō)的——綜合所得中的工資薪金所得呢？

簡(jiǎn)單回顧一下——一類特殊的企業(yè)——個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人匯算清繳的有關(guān)規(guī)定。

三類企業(yè)是不具備法人資格的企業(yè)，但也是企業(yè)。稅法對(duì)于這三類企業(yè)，征收所得稅時(shí)，均按個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的稅目進(jìn)行征收。

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為：先計(jì)算出這類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，就是收入，減去成本、費(fèi)用、損失。成本是指經(jīng)營(yíng)成本，費(fèi)用是三項(xiàng)費(fèi)用，損失是壞賬、資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失等。但要注意的是，投資人和合伙人發(fā)放的工資不能扣減，也就是把日常預(yù)發(fā)過(guò)程中的“工資薪金”作為經(jīng)營(yíng)所得的一部分。

財(cái)稅[2008]65號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》明確：“個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除?！奔矗顿Y人，合伙人的工資薪金支出是 不能扣除的。

在匯算清繳申報(bào)表中也是作為不允許扣除的金額，在應(yīng)納稅所得額前調(diào)整增加。

個(gè)人所得經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）

同時(shí)，在新個(gè)稅法實(shí)施前，經(jīng)營(yíng)所得也被允許扣除個(gè)人工資薪金所得起征點(diǎn)部分的扣除，即每月5000*12=6萬(wàn)元?，F(xiàn)在還包括專項(xiàng)扣除，附加專項(xiàng)扣除。

可惜的是，這次新個(gè)人所得稅實(shí)施后，個(gè)稅系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，將每月三類企業(yè)都主動(dòng)申報(bào)投資者和合伙人“工資薪金”，系統(tǒng)默認(rèn)了有“綜合所得”，此時(shí)就無(wú)法再享受扣減6萬(wàn)元的費(fèi)用、專項(xiàng)扣除和附加專項(xiàng)扣除了。

虧大了吧。

日常發(fā)放的投資者和合伙人的“工資薪金”要納稅調(diào)整增加，這個(gè)6萬(wàn)元費(fèi)用又不能扣除，最起碼的損失就是：60000×10%－1500＝4500元。

顯然，這是一個(gè)需要修補(bǔ)的漏洞，否則，明年開(kāi)始，這類企業(yè)就每月就不會(huì)再申報(bào)個(gè)人“工資薪金”了，估計(jì)彼時(shí)稅務(wù)管理員又要天天打電話了。

【第9篇】個(gè)人所得稅稅前扣除的費(fèi)用

在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的費(fèi)用分為專項(xiàng)扣和專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。 子女教育指學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女1000元/月。夫妻雙方可選擇由其中一方100%的扣除，也可以選擇由雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。 納稅人在中國(guó)境內(nèi)就接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在接受教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷教育扣除出期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

大病醫(yī)療，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）累計(jì)超過(guò)15000的部分，在匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。

住房貸款利息，納稅人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)首套住房，發(fā)生的貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。夫妻雙方可以由一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。如果夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)了首套住房，夫妻雙方只能選擇其中的一套按照標(biāo)準(zhǔn)扣除。

納稅人在主要工作城市沒(méi)有住房而發(fā)生的住房租金，可按標(biāo)準(zhǔn)扣除。直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，除上述城市以外，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元/月。

贍養(yǎng)老人（年滿60周歲），如果納稅人是獨(dú)生子女，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果是非獨(dú)生子女，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

【第10篇】個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的方法

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2023年第19號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱19號(hào)公告）的規(guī)定

一、對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

二、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。

如果要徹底理解19號(hào)公告，就不得不對(duì)其發(fā)布的背景進(jìn)行闡述：

1、2023年是自個(gè)稅改后首次進(jìn)行匯算清繳，時(shí)間是在3-6月份，與企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間（1-5月份）有重疊，相當(dāng)于新增了一部分工作至扣繳義務(wù)人或納稅人；

2、在首次匯繳期間，無(wú)論是納稅人，還是扣繳義務(wù)人，由于對(duì)政策的理解不到位、申報(bào)軟件操作不熟悉等等原因，加大了稅局、扣繳義務(wù)人、納稅人三方之間的溝通成本，雖然稅務(wù)知識(shí)通過(guò)各種途徑和渠道進(jìn)行宣傳，但基層人員仍舊存在各種各樣的問(wèn)題，咨詢量大，申報(bào)的成本較高；

3、根據(jù)首次匯繳情況來(lái)看，存在相當(dāng)一部分匯繳人員是進(jìn)行退稅匯繳，由于匯繳人數(shù)較多，給各級(jí)局端、銀行、國(guó)庫(kù)服務(wù)器帶來(lái)一定程度的壓力；

基于上述大的背景，國(guó)家為減少部分人員參與匯算清繳，發(fā)布了19號(hào)文，這樣一來(lái)減少了納稅人/扣繳義務(wù)人的操作，另一方面，對(duì)于國(guó)家資源也是得到了進(jìn)一步的優(yōu)化。

如果享受一次性按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除，那么需要滿足以下三個(gè)條件：

步入2023年后，每次在進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局時(shí)，均會(huì)彈出提示信息，最大限度的使能享受人員進(jìn)行享受。但在實(shí)際操作過(guò)程中，卻有各種各樣的問(wèn)題，在此小編進(jìn)行了簡(jiǎn)單的收集和整理，希望可以幫助到大家。

1、從哪里確認(rèn)？需要怎么操作？

進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局后，目前會(huì)彈出提醒，具體扣除費(fèi)用信息的確診，需要依次點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”——“1收入及減除填寫(xiě)”，進(jìn)入報(bào)表填寫(xiě)頁(yè)面，選擇頁(yè)面左上角“更多操作”——“減除費(fèi)用扣除確認(rèn)”（見(jiàn)下圖）

說(shuō)明：2月份后，該數(shù)據(jù)為局端下載數(shù)據(jù)，可選擇是否享受

2、有員工收入低于6萬(wàn)元，但更新的數(shù)據(jù)中沒(méi)有相關(guān)人員信息怎么辦？

a)、首先確認(rèn)是否滿足條件（大部分是沒(méi)有連續(xù)申報(bào)）

b)、若確實(shí)滿足條件，但未下載到信息，可聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息的更正，然后再次到自然人電子稅務(wù)局更新即可。

3、若員工2023年4月份進(jìn)入該 公司，年收入沒(méi)超過(guò)6萬(wàn)元，可以享受嗎？

不可以。需要滿足1-12月連續(xù)申報(bào)個(gè)稅才可以。

4、員工去年一直在公司任職，但由于經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，一年發(fā)放三次工資，總額不超過(guò)6萬(wàn)元，是否享受？

需要確認(rèn)員工是不是去年一直在進(jìn)行申報(bào)。如果未發(fā)工資月份均進(jìn)行了0申報(bào)，是可以享受的。

5、 a員工2023年1月份，在原甲公司享受了一次性扣除6萬(wàn)的政策，于2023年2月份從甲單位離職，進(jìn)入乙公司進(jìn)行任職，那么乙公司在申報(bào)時(shí)，扣除費(fèi)用怎么扣除？

按每月5000元進(jìn)行扣除。

6、如果員工滿足條件，不選擇享受可以嗎？會(huì)有什么影響？

可以不享受。影響：可能存在某個(gè)月份發(fā)薪異常產(chǎn)生稅額，但全年累計(jì)算薪并不需要交稅，這種情況則需要匯算清繳進(jìn)行退稅。

【第11篇】向個(gè)人支付費(fèi)用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)企業(yè)支付稅法

按照規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

首先明確兩點(diǎn)：

(一)稅法范疇下，個(gè)人包含個(gè)體工商戶和(個(gè)體工商戶之外)其他個(gè)人;本人所稱“個(gè)人”，專指“其他個(gè)人”。

(二)對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)來(lái)講，個(gè)人又可分為員工和外部個(gè)人;本文乃是特指“外部個(gè)人”。那么，企業(yè)向外部其他個(gè)人支付費(fèi)用，需要注意哪些稅法方面的事情呢?

一、個(gè)人所得稅義務(wù)

這兒涉及兩個(gè)主要條款：

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;

每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(即原先稅法勞務(wù)報(bào)酬所得稅率及加成征收計(jì)算方法)。

也就是說(shuō)：

(一)如果單次(屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次)向上述個(gè)人支付超過(guò)800元，則負(fù)有扣繳、申報(bào)兩項(xiàng)義務(wù);

(二)如果單次(月)支付未超過(guò)800元，固定不用扣繳個(gè)人所得稅，但仍應(yīng)當(dāng)如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。

二、印花稅義務(wù)

如果企業(yè)與個(gè)人簽訂屬于印花稅征收范圍之內(nèi)的應(yīng)稅憑證，則應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納印花稅。

三、增值稅及附加義務(wù)

按照規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

四、取得“稅前扣除憑證“

(一)境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出

1、取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票(注意：代開(kāi)主體仍為個(gè)人;企業(yè)不能自行隨意代開(kāi))。

2、以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證

注(1)：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

注(2)：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

以“收款憑證及內(nèi)部憑證”作為稅前扣除憑證的前提——支付對(duì)象是“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。即：辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行月度不超過(guò)10萬(wàn)元;未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，執(zhí)行單次(每日最多一次)不超過(guò)300-500元(省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案)。

(二)境內(nèi)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

(三)境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出 以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

五、留存?zhèn)洳椤芭c稅前扣除憑證相關(guān)的資料”

(一)合同協(xié)議

(二)支出依據(jù)(比如結(jié)算單、工作量清單等)

(三)付款憑證等 既包括收款收據(jù)及內(nèi)部憑證等現(xiàn)金付款憑證、銀行等金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬類支付憑證等，也包括微信、支付寶等第三方支付支付憑證、賬單等。

以上就是對(duì)于向個(gè)人支付費(fèi)用，企業(yè)負(fù)有哪些稅法義務(wù)的解釋

【第12篇】勞務(wù)費(fèi)用交個(gè)人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費(fèi)，但公司財(cái)務(wù)說(shuō)還要扣繳個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)是這樣嗎？

按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅。

哦，那請(qǐng)問(wèn)我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。也就是說(shuō)，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時(shí)候，還存在多退少補(bǔ)的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個(gè)統(tǒng)稱，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費(fèi)在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，先減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體為：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費(fèi)用，減除費(fèi)用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對(duì)應(yīng)的20%個(gè)人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時(shí)候又怎么計(jì)算??？

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個(gè)例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，未取得其他所得，沒(méi)有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計(jì)算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號(hào)里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費(fèi)用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時(shí)預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個(gè)人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個(gè)人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，預(yù)繳了個(gè)人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅540元，每月按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等專項(xiàng)扣除合計(jì)1500元，每月報(bào)送子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元，那么，

2023年您個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過(guò)匯算清繳應(yīng)該退還您個(gè)人所得稅2720元。

原來(lái)多退少補(bǔ)是這個(gè)意思??？那我明白了，另外公司要求我去開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票的時(shí)候會(huì)不會(huì)讓我再交一次個(gè)人所得稅啊？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)），從2023年4月12起，對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳。代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人沒(méi)有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報(bào)。對(duì)于支付所得的單位或個(gè)人沒(méi)有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報(bào)酬？

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

3

勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4

取得勞務(wù)報(bào)酬代開(kāi)發(fā)票時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

5

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018第61號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）

【第13篇】個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用

個(gè)人專項(xiàng)扣除是指?jìng)€(gè)人的一部分支出可以用于抵扣個(gè)人所得稅，包括專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)扣除指的是三險(xiǎn)一金等，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除等六項(xiàng)費(fèi)用。

專項(xiàng)附加扣除是在2023年8月31日通過(guò)的新個(gè)稅法中明確提出的，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

新的個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除又到了， 2023年3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)提出，完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?？赡艽蠹覍?duì)于如何操作還有疑問(wèn)，現(xiàn)小編整理一份完整個(gè)人專項(xiàng)稅扣除明細(xì)希望對(duì)大家有幫助。求收藏。

【第14篇】個(gè)人廠房每年費(fèi)用

大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用主要是指主要的承重構(gòu)件是由鋼材組成的費(fèi)用，那么大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用多少錢(qián)一平方?今天讓我來(lái)跟大家講一講。

由于我國(guó)的鋼產(chǎn)量增大，很多都開(kāi)始采用鋼結(jié)構(gòu)廠房了，鋼結(jié)構(gòu)建筑施工工期短，投資成本較低。大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用每平米多少錢(qián)?

10米以下，一般的大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用600/平方米左右。10米-12米，一般在750-1000左右/平方米造價(jià)。正常來(lái)說(shuō)，單層大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用正常價(jià)格區(qū)間在200-1000元/平米之間，價(jià)格區(qū)間很大，具體造價(jià)跟設(shè)計(jì)方案、技術(shù)要求有關(guān)系。同時(shí)，還要根據(jù)各地區(qū)鋼材價(jià)格和人工價(jià)格的不同，價(jià)格也會(huì)有所浮動(dòng)。

我給大家介紹的大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用都是一個(gè)大概的數(shù)，具體的還是要看我們現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況來(lái)定，畢竟大連鋼結(jié)構(gòu)廠房設(shè)計(jì)費(fèi)用他是跟我們的地點(diǎn)，要求，人工等等因素離不開(kāi)的。

【第15篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

1.極易被稅務(wù)重點(diǎn)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？

答：主要有以下幾種情況：

① 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

② 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。

③ 頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的。

④ 平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

⑤ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的。

⑥ 利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)降低稅負(fù)的。

⑦ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。

⑧ 個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅的。

⑨ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)稅和印花稅納稅地點(diǎn)不合法的。

⑩ 自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)個(gè)稅的。

以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

? 自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

? 盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為主要包括哪些情形？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形： （一）出售股權(quán)；

（二）公司回購(gòu)股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

3.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人是誰(shuí)？扣繳人是誰(shuí)？各自應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些義務(wù)？

答：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》及股東變更情況說(shuō)明。

4. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

答：需要繳納印花稅和個(gè)人所得稅。

印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五，自然人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅截止到2023年12月按照小規(guī)模納稅人享受減半征收稅收優(yōu)惠（財(cái)稅2023年13號(hào)：在自2023年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）稅）。個(gè)人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

5. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評(píng)估費(fèi)等。

6. 什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

答：轉(zhuǎn)讓收入包括轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》（國(guó)稅函[2006]866號(hào)）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低具體有哪些規(guī)定？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

① 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

② 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

③ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④ 申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤ 不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。

8. 如果申報(bào)收入偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定征收？

答：核定的方法主要有三種：凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他合理的方法。

最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉例來(lái)說(shuō)，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)格是800萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬(wàn)元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估價(jià)，很可能評(píng)估價(jià)大于入賬價(jià)，如果按評(píng)估價(jià)算下來(lái)企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬(wàn)元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會(huì)核定為1500萬(wàn)元。

9. 哪些情況下即使收入偏低稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)調(diào)整？

答：如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。

① 能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

② 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③ 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

④ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值該如何確定？

答：股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：

（一）直接購(gòu)買(mǎi)的，股權(quán)原值為購(gòu)買(mǎi)價(jià)加上合理的稅費(fèi)。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價(jià)格加上合理的稅費(fèi)。

（三）無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

例如：父親投入100萬(wàn)元取得股權(quán)，無(wú)償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時(shí)花費(fèi)2萬(wàn)元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬(wàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可以扣除的股權(quán)原值是100+2=102萬(wàn)。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。

請(qǐng)注意：繳了稅的部分，可以作為成本扣除；沒(méi)有繳稅的部分就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

例如：a公司的個(gè)人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)是3200萬(wàn)元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價(jià)格不公允，調(diào)整計(jì)稅價(jià)為10000萬(wàn)元。那么：李四以后再賣(mài)a公司股權(quán)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)支付的股價(jià)3200萬(wàn)元扣除，還是按照計(jì)稅價(jià)10000萬(wàn)元扣除？

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)，應(yīng)該按10000萬(wàn)元扣除。

11. 應(yīng)該在什么時(shí)候繳納個(gè)人所得稅？

答：扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定分期支付轉(zhuǎn)讓款，部分稅局認(rèn)為第一次收到款項(xiàng)時(shí)就需要全額代扣代繳個(gè)稅，部分稅局認(rèn)為可以根據(jù)分期支付金額代扣代繳個(gè)稅，各地執(zhí)行不一）

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被強(qiáng)制過(guò)戶、對(duì)外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

請(qǐng)注意：上述任何一個(gè)條件符合均構(gòu)成個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

12. 應(yīng)該在什么地方繳納個(gè)人所得稅？

答：需要注意的是，納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13. 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前必須完稅嗎？有何法律依據(jù)？

答：自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)并辦理登記的過(guò)程中，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證?！秱€(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

目前已經(jīng)發(fā)文明確先稅后登記變更的地方主要有：北京市、青島市、天津市、廣西壯族自治區(qū)、廣東省、湖南省、深圳市等地。

14. 我公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為什么稅局讓評(píng)估公司的房產(chǎn)和土地？

答：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第二十一條第三款規(guī)定，按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；

第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

15. 辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)需要哪些資料？

答：

（一）納稅申報(bào)表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

（四）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;

（五）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

另：除以上資料外有的稅局要求提供資料：原章程及章程修正案、出資證明、出資憑證等，以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。

16. 公司以增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓而需納稅？

答：增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。增資擴(kuò)股是企業(yè)行為，是企業(yè)收到了投資方的資金；自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人行為，是原來(lái)的股東個(gè)人收到了資金。增資擴(kuò)股后帶來(lái)企業(yè)注冊(cè)資本的增加，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)注冊(cè)資本不變。增資擴(kuò)股是企業(yè)增加資本金擴(kuò)大股權(quán)，原股東股東權(quán)益不變；股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)資本金不變股權(quán)不變，原股東讓渡股東權(quán)益。

17. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易變更或取消的，能否申請(qǐng)退稅？

答：需要區(qū)分以下三種情形：

一是股權(quán)變更登記后，交易雙方減少轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，可以申請(qǐng)退稅。

自然人a和自然人b在完成工商變更登記，且a對(duì)b的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行代扣代繳后，雙方簽署補(bǔ)充協(xié)議，減少了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，那么自然人b能否申請(qǐng)退稅？

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第七十八條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。從股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅原理而言，申請(qǐng)退稅并無(wú)不當(dāng)，因此，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取退稅。

二是納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

18. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)公司有利潤(rùn)尚未分配，是否可能造成重復(fù)征稅？

答：根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：

一、一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者（新股東，下同）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

19.合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：若不屬于創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%-35%。若屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

20.合伙企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人合伙人取得的所得應(yīng)該按照什么稅目征收個(gè)人所得稅？

答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

21.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究

某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2023年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為200萬(wàn)元?，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬(wàn)元折價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過(guò)程是否涉及到個(gè)人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務(wù)部門(mén)。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過(guò)20%，則可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

22.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定

近期，稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn)，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬(wàn)元作價(jià)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對(duì)此，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對(duì)交易定價(jià)進(jìn)行核查，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

稅局工作人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

通過(guò)核查，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達(dá)到150萬(wàn)元，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時(shí)，此次低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號(hào)文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由的規(guī)定。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并補(bǔ)繳了相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

稅務(wù)局工作人員提醒，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定。因此發(fā)生這類業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時(shí)對(duì)照稅法規(guī)定或者咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法履行納稅義務(wù)，避免發(fā)生誤解。

23.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個(gè)稅

近期，稅局接到一個(gè)備案。市民張先生于2023年4月以其位于某街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評(píng)估作價(jià)492萬(wàn)元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購(gòu)進(jìn)原值為185萬(wàn)元，合理稅費(fèi)為7萬(wàn)元。據(jù)此，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（492-185-7）萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實(shí)比較困難。為此，他咨詢了稅務(wù)部門(mén)，希望可以分期繳納這些稅款。

稅務(wù)人員告訴張先生，個(gè)人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬(wàn)元的稅款可以分期繳納。

24.個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個(gè)稅

老張是某上市公司的“開(kāi)朝元老”，公司前幾年首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬(wàn)股限售股。眼看最近股市行情不錯(cuò)，老張想減持手中的限售股，因此到許昌市稅務(wù)局咨詢有關(guān)個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。也就是說(shuō)，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付印花稅、過(guò)戶費(fèi)等稅費(fèi)共0.2萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元-（30+0.2）萬(wàn)元=169.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=169.8萬(wàn)元×20%=33.96萬(wàn)元。

稅務(wù)人員提醒：持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

25.平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

今年3月，某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值，因此沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本一直未變?yōu)?00萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為200萬(wàn)元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

王先生公司凈資產(chǎn)為500萬(wàn)元，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬(wàn)元×40%=200萬(wàn)元，平價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為出資額300萬(wàn)元×40%=120萬(wàn)元，低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由。因此，若取得股權(quán)時(shí)不存在合理稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（200-120）萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。

26、不公允出資可能會(huì)涉及個(gè)人所得稅

寧波地稅2023年所得稅問(wèn)答：“8、問(wèn)：企業(yè)增資，尤其是不同比例的增資情形，引起原股東股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)咨詢工商部門(mén)，其認(rèn)為該行為不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個(gè)人所得稅如何處理？答：1、對(duì)于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個(gè)人所得稅。

上述行為中其高于每股凈資產(chǎn)賬面價(jià)值部分應(yīng)計(jì)入資本公積，對(duì)于股份制企業(yè)，該部分資本公積在以后轉(zhuǎn)增資本時(shí)不征收個(gè)人所得稅；對(duì)于其他所有制企業(yè)，該部分資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利個(gè)人所得稅”稅目征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)于以平價(jià)增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格增資行為，原股東實(shí)際占有的公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅?！?/p>

根據(jù)晶晶亮的稅月、國(guó)家稅務(wù)總局、華稅、蓮稅觀等公眾號(hào)文章由莊言稅語(yǔ)老師二次補(bǔ)充匯總整理，謹(jǐn)以致謝！

每天積累一點(diǎn)點(diǎn)兒，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)兒！

往期內(nèi)容：

1、假企業(yè)：無(wú)經(jīng)營(yíng)、假地址、無(wú)社保、脫離稅局監(jiān)管！

2、補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

3、取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品3%專票能按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

4、建筑公司：虛開(kāi)28萬(wàn)，罰款10萬(wàn)，逾期按每日百分之三加處罰款！

5、【關(guān)注】收到稽查通知，不知真假？稅務(wù)稽查流程要點(diǎn)快收藏！

6、自然人銷售舊設(shè)備怎么納稅？

7、銀行流水、進(jìn)銷項(xiàng)比對(duì)、社保、水電費(fèi)等虛開(kāi)發(fā)票證據(jù)！

8、中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易注銷登記更加方便快捷！

9、上海稅務(wù)：企業(yè)向自然人無(wú)合同借款的利息支出不得在所得稅前扣除！

10、堅(jiān)決遏制企業(yè)向稅務(wù)、證監(jiān)、銀行等部門(mén)和機(jī)構(gòu)報(bào)送不同財(cái)務(wù)報(bào)告的行為!

11、小微企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)、軟件企業(yè)政策指引

12、2023年7月以后，已申報(bào)抵扣增值稅專票為異常憑證企業(yè)如何處理？

13、合租住房可以分別享受房租專項(xiàng)附加扣除嗎？

14、稽查季來(lái)臨：必須了解的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）

15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中有哪些法律上的坑兒？

16、集團(tuán)企業(yè)間無(wú)償借款，企業(yè)所得稅上如何處理？

17、2023年7月以后，已申報(bào)抵扣增值稅專票為異常憑證企業(yè)如何處理？

18、合租住房可以分別享受房租專項(xiàng)附加扣除嗎？

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【第16篇】企業(yè)費(fèi)用開(kāi)個(gè)人發(fā)票可否稅前扣除

一、可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票

1、機(jī)票

2、火車票

3、出差乘坐交通工具人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

4、員工出差產(chǎn)生的財(cái)政收據(jù)簽證費(fèi)

5、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)，必須是符合職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出

6、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)

7、核酸檢測(cè)費(fèi)

8、水電費(fèi)，公司租個(gè)人房屋辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)

9、外籍人員實(shí)報(bào)實(shí)銷的房屋租金

二、不可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票

1、餐費(fèi)

2、住宿費(fèi)

3、加油費(fèi)

4、車輛保險(xiǎn)費(fèi)

5、車輛維修費(fèi)

6、非外籍人員報(bào)銷房屋租金

三、個(gè)人抬頭的通訊費(fèi)發(fā)票能否稅前扣除

1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費(fèi)，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除

2、可以作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除

3、與取得收入無(wú)關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除

四、個(gè)人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票稅前扣除的條件

1、必須是公司職工

2、必須是公司實(shí)際發(fā)生的支出

3、單位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌