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扣除費用后的單位成本嗎(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):68

【導語】扣除費用后的單位成本嗎怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的扣除費用后的單位成本嗎,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

扣除費用后的單位成本嗎(16篇)

【第1篇】扣除費用后的單位成本嗎

先扣除費用后取得憑證 房企所得稅追溯扣除應分情況處理

2023年09月13日 中國稅務報 版次:07 作者:鄒勝 張雷

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在完工年度,普遍會出現(xiàn)因未辦理結(jié)算等原因,無法取得相關(guān)扣除憑證的情況。實務中,一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在完工年度計提了預提費用,并在企業(yè)所得稅稅前扣除,后續(xù)年度又取得了相關(guān)扣除憑證。這種情況下,應結(jié)合具體情況,進行相應的稅務處理。

案例

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)a公司開發(fā)的甲項目,于2023年達到完工條件并全額完成銷售,應確認實際毛利。截至計稅成本核算終止日,a公司與承包方b公司簽署了總價為10億元的出包工程合同。按照合同約定,a公司已于2023年之前和2023年,向b公司支付價款合計7億元,其中1億元為2023年支付。a公司共取得b公司開具的相關(guān)發(fā)票6億元,2023年支付的1億元,尚未取得發(fā)票。a公司尚未建造公共配套設施的預算造價3000萬元;應向政府上交但尚未上交的報批報建費用200萬元。在進行2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,a公司按照相關(guān)規(guī)定,預提了相應費用10×10%+0.3+0.02=1.32(億元),并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2023年,a公司取得b公司開具的該出包工程發(fā)票2億元(其中1億元為2023年支付部分發(fā)票),公共配套設施建設發(fā)票4000萬元。同年,向政府上交報批報建費用200萬元并取得相應的票據(jù)。稅務處理時,a公司確認當年成本費用2+0.4+0.02=2.42(億元)。

a公司認為,根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉》(國稅發(fā)〔2009〕31號)的規(guī)定,出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%;公共配套設施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用;應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用,可以按規(guī)定預提。

分析

對于a公司的成本費用,應分情況具體分析。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第28號發(fā)布,以下簡稱《管理辦法》)規(guī)定,稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。相應的經(jīng)濟業(yè)務應真實,且支出已經(jīng)實際發(fā)生。稅前扣除憑證的形式、來源,應符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,并與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,或者按照相關(guān)規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料的,相應支出應可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過5年。

換句話說,準予追溯扣除的支出,應為企業(yè)當年實際發(fā)生,但未取得合規(guī)票據(jù)的支出。本案例中,a公司在2023年尚未建造公共配套設施,報建費用應向政府上交但尚未上交,均不滿足“當年實際支出”條件。因此,企業(yè)在2023年取得發(fā)票的4200萬元支出,不得追溯至2023年扣除。

對于a公司在2023年取得發(fā)票的2億元,也要細分情況進行處理。其中,2023年已經(jīng)支付但未取得發(fā)票的1億元,滿足《管理辦法》相關(guān)規(guī)定,可追溯至2023年稅前扣除,剩余1億元則不進行追溯調(diào)整。在追溯扣除1億元后,該合同在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,可扣除成本費用7億元。尚未支付也未取得發(fā)票的3億元,仍然可以預提費用10×10%=1(億元),企業(yè)無須針對預提費用進行調(diào)整。

針對a公司2023年取得合規(guī)票據(jù)的2.42億元,應追溯至2023年度稅前扣除1億元,2023年度稅前扣除1.42億元。此外,需對2023年已預提扣除金額1.32億元在2023年匯算清繳時進行納稅調(diào)增,避免重復扣除。

假設其他條件不變,截至2023年底,a公司已按照合同約定向承包方b支付10億元,取得相關(guān)發(fā)票9億元。在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,a公司按照國稅發(fā)〔2009〕31號文件的規(guī)定,預提了1.32億元費用,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。2023年,a公司取得b公司開具的該出包工程發(fā)票0.5億元。

在這種情況下,a公司2023年支付,但在2023年才取得發(fā)票的這0.5億元,滿足《管理辦法》相關(guān)規(guī)定,可追溯至2023年度稅前扣除。在追溯扣除后,該合同在2023年度稅前扣除的部分為9.5億元。而對于截至目前仍未取得發(fā)票的0.5億元,a公司仍然可以計提預提費用0.5億元(10億元-9.5億元)。也就是說,企業(yè)應追溯扣除0.5億元,減少預提費用0.5億元(1億元-0.5億元),調(diào)整后,a公司2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果無變化。

結(jié)論

筆者認為,針對房地產(chǎn)企業(yè),如其扣除的成本費用在當年未實際支付,則其不適用于《管理辦法》進行追溯扣除;如當年已支付但未取得合規(guī)扣除憑證,后續(xù)取得可依照《管理辦法》規(guī)定進行追溯扣除,追溯扣除金額以當年已支付金額為限。在發(fā)生當年未取得合規(guī)憑證金額小于已預提金額時,基于預提費用政策效應,是否追溯扣除均不影響當年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果;在發(fā)生當年未取得合規(guī)憑證金額大于已預提金額時,追溯扣除將減少當年企業(yè)所得稅應納稅額。

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及預提費用、應扣未扣追溯扣除雙重政策,需要將業(yè)務發(fā)生、款項支付作為判斷標準?;诖?,建議相關(guān)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時,對相關(guān)成本費用進行專項登記,以備核查。在具體稅務處理時,建議與主管稅務機關(guān)及時溝通,及時規(guī)避相關(guān)涉稅風險。

[作者單位:吉林財經(jīng)大學中國大企業(yè)稅收研究所,華潤置地(成都)有限公司]

【第2篇】企業(yè)所得稅為0怎么扣除費用

一、利息費用 利息=本金×利率×期限

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出:不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

例1:甲居民企業(yè) 2021 年發(fā)生財務費用 40 萬元,其中含向非金融企業(yè)借款 250 萬元所支

付的年利息 20 萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8%)。

解:

向非金融企業(yè)借款稅前扣除額利息=250×5.8%=14.5(萬元)

向非金融企業(yè)借款實際支付利息 20 萬元

財務費用調(diào)增應納稅所得額=20-14.5=5.5(萬元)

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除

a、限額扣除

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除—— 對本金的限定

接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標準:

金融企業(yè),為 5:1

其他企業(yè),為 2:1

b、據(jù)實扣除——符合下列條件之一:

企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動符合 獨立交易原則的;或者該企業(yè)的 實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

c、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入(債權(quán)人),應按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

例2、乙企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款 4800 萬元,1 年期,甲公司對本企業(yè)投資額 2000 萬元,銀行同期同類貸款利率 5%,關(guān)聯(lián)方借款利率 6%。

例3:丙企業(yè)注冊資本 1000 萬元,2021 年從位于境內(nèi)的母公司借款 2200 萬元,按照同期

同類金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬元。母公司 2021 年為盈利年,適用所得稅稅率 25%。

解:準予稅前扣除的利息費用=2×1000×(132÷2200)=120(萬元)

會計實際支付的利息費用=132(萬元)

納稅調(diào)增所得額=132-120=12(萬元)

4、企業(yè)向自然人借款的利息支出

1、企業(yè)向 股東或其他與企業(yè)有 關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,符合規(guī)定條件的,準予扣除——2 個標準。

2、企業(yè)向除上述規(guī)定以外的 內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分,準予扣除——1 個標準:

a、企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

b、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

c、個人提供借款取得的利息應繳納增值稅,企業(yè)可要求個人到稅務機關(guān)代開發(fā)票。

d、如果個人沒繳納個人所得稅,企業(yè)按照'利息、股息、紅利所得'項目代扣代繳個人所得稅,稅率為20%。

例4:丁公司 2021 年度實現(xiàn)會計利潤總額 550 萬元。“財務費用”賬戶中列支:向銀行借入生產(chǎn)用資金 2000 萬元,借用期限 6 個月,支付借款利息 50 萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 600 萬元,借用期限 10 個月,支付借款利息 35 萬元。

解:銀行貸款的利率=(50×2)÷2000×100%=5%;

可以稅前扣除的向職工借款利息=600×5%÷12×10=25(萬元);

超標準調(diào)增應納稅所得額=35-25=10(萬元);

應納稅所得額=550+10=560(萬元)

二、借款費用

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除—— 費用化。

2、企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的—— 資本化,作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當期扣除。

3、通過發(fā)行債券、取得貸款等方式融資發(fā)生的合理費用,按資本化或費用化處理。

例5:戊企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本化支出核算的有(abc)。

a.企業(yè)因購置無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

b.企業(yè)因購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

c.企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,在建造期間發(fā)生的合理借款費用。

d.為將經(jīng)過六個月建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費用,在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費用。

例6:己機械制造企業(yè) 2021 年度財務費用中,含用于廠房建造的金融機構(gòu)貸款利息支出

20 萬元,該廠房尚未交付使用。

解:購建期間的借款費用支出應予以資本化,不得計入財務費用直接扣除,會計和稅法的規(guī)定是一致的。 調(diào)整后的會計利潤=+20(萬元), 納稅調(diào)整額為 0。

三、匯兌損失

匯率折算形成的匯兌損失,準予扣除;已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本、與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分,不得扣除。

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【第3篇】個人所得稅費用扣除的方法

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(2023年第19號)(以下簡稱19號公告)的規(guī)定

一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人,扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時,累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即,在納稅人累計收入不超過6萬元的月份,暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預扣預繳個人所得稅。

二、扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

如果要徹底理解19號公告,就不得不對其發(fā)布的背景進行闡述:

1、2023年是自個稅改后首次進行匯算清繳,時間是在3-6月份,與企業(yè)所得稅匯算清繳時間(1-5月份)有重疊,相當于新增了一部分工作至扣繳義務人或納稅人;

2、在首次匯繳期間,無論是納稅人,還是扣繳義務人,由于對政策的理解不到位、申報軟件操作不熟悉等等原因,加大了稅局、扣繳義務人、納稅人三方之間的溝通成本,雖然稅務知識通過各種途徑和渠道進行宣傳,但基層人員仍舊存在各種各樣的問題,咨詢量大,申報的成本較高;

3、根據(jù)首次匯繳情況來看,存在相當一部分匯繳人員是進行退稅匯繳,由于匯繳人數(shù)較多,給各級局端、銀行、國庫服務器帶來一定程度的壓力;

基于上述大的背景,國家為減少部分人員參與匯算清繳,發(fā)布了19號文,這樣一來減少了納稅人/扣繳義務人的操作,另一方面,對于國家資源也是得到了進一步的優(yōu)化。

如果享受一次性按照全年6萬元計算扣除,那么需要滿足以下三個條件:

步入2023年后,每次在進入自然人電子稅務局時,均會彈出提示信息,最大限度的使能享受人員進行享受。但在實際操作過程中,卻有各種各樣的問題,在此小編進行了簡單的收集和整理,希望可以幫助到大家。

1、從哪里確認?需要怎么操作?

進入自然人電子稅務局后,目前會彈出提醒,具體扣除費用信息的確診,需要依次點擊“綜合所得申報”——“1收入及減除填寫”,進入報表填寫頁面,選擇頁面左上角“更多操作”——“減除費用扣除確認”(見下圖)

說明:2月份后,該數(shù)據(jù)為局端下載數(shù)據(jù),可選擇是否享受

2、有員工收入低于6萬元,但更新的數(shù)據(jù)中沒有相關(guān)人員信息怎么辦?

a)、首先確認是否滿足條件(大部分是沒有連續(xù)申報)

b)、若確實滿足條件,但未下載到信息,可聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行信息的更正,然后再次到自然人電子稅務局更新即可。

3、若員工2023年4月份進入該 公司,年收入沒超過6萬元,可以享受嗎?

不可以。需要滿足1-12月連續(xù)申報個稅才可以。

4、員工去年一直在公司任職,但由于經(jīng)營問題,一年發(fā)放三次工資,總額不超過6萬元,是否享受?

需要確認員工是不是去年一直在進行申報。如果未發(fā)工資月份均進行了0申報,是可以享受的。

5、 a員工2023年1月份,在原甲公司享受了一次性扣除6萬的政策,于2023年2月份從甲單位離職,進入乙公司進行任職,那么乙公司在申報時,扣除費用怎么扣除?

按每月5000元進行扣除。

6、如果員工滿足條件,不選擇享受可以嗎?會有什么影響?

可以不享受。影響:可能存在某個月份發(fā)薪異常產(chǎn)生稅額,但全年累計算薪并不需要交稅,這種情況則需要匯算清繳進行退稅。

【第4篇】什么行業(yè)適合研發(fā)費用加計扣除

相信許多小伙伴都很關(guān)心研發(fā)費用的扣除政策和標準,下面我們就一起看看吧~

一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍

①適用主體:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受。

二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

①適用主體:除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

②優(yōu)惠內(nèi)容:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

①優(yōu)惠內(nèi)容:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四、多業(yè)經(jīng)營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

①適用主體:既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務收入的企業(yè)

②判定標準:以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【第5篇】研發(fā)費用折舊費用加計扣除

最近我有一個同事問我一個問題,研發(fā)用專用設備,研發(fā)項目為兩年,稅法規(guī)定設備折舊年限4年。這個研發(fā)費用加計扣除是按全部設備的價值加計扣除嗎?

我當時看到這個問題的時候,我回復肯定是按照兩年的折舊在研發(fā)費用加計扣除,因為后面兩年不屬于研發(fā)期了,這個肯定不能放到研發(fā)費用里面加計扣除了。

但是這個時候我同事又問我,這個研發(fā)設備加速折舊了,用500萬稅前扣除的政策,那么這個加速折舊金額也可以加計扣除嗎?

對于這個問題,《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)里面是有規(guī)定的,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

等于說,只要你是在研發(fā)過程中稅法上面加速折舊了,那么在加計扣除上面也是可以按加速折舊的金額來加計扣除的。

所以對于這個研發(fā)設備的加速折舊問題,還是要看自己的選擇,如果你們本身選擇了加速折舊,那么是可以按加速折舊金額加計扣除,如果沒有選擇,那么就按正常的扣除就行了。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除情況說明

為貫徹落實黨的十九大報告精神,國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡稱《指引》),幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容,敬請關(guān)注。

“研發(fā)費用加計扣除政策”的前世今生

1. 研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)(1996年-2002年)

我國實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年,財政部、國家稅務總局為了貫徹落實《中共中央 國務院關(guān)于加速科學技術(shù)進步的決定》,積極推進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知》(財工字〔1996〕41號),首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確:國有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用,增長幅度在10%以上的,經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準,可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。隨后,《國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)〔1996〕152號)對相關(guān)政策執(zhí)行口徑進行了細化。

2. 研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大(2003年-2007年)

2003年,為進一步促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展,鼓勵各類企業(yè)增加科技投入,提高經(jīng)濟效益,促進企業(yè)公平競爭,財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》(財稅〔2003〕244號),將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從 “國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴大到“所有財務核算制度健全,實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。

2006年,《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)進一步對享受研發(fā)費用加計扣除主體進行擴圍,在工業(yè)企業(yè)基礎上,擴大到“財務核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等”。

隨著《中華人民共和國行政許可法》的頒布,以及為貫徹落實國務院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求,主管稅務機關(guān)審核批準制度被取消。2004年,國家稅務總局印發(fā)了《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕82號),明確研發(fā)費用加計扣除政策,改由納稅人自主申報扣除。

3. 研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化(2008年-2023年)

2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的實施,將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認。為便于納稅人享受政策,國家稅務總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號),對研發(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細的規(guī)定?!秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號),明確新舊稅法銜接問題:“企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?!?/p>

4. 研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化(2023年至今)

2023年初,國家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)開展擴大研究開發(fā)費用加計扣除范圍政策試點。當年9月,在總結(jié)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點經(jīng)驗基礎上,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70 號),將試點政策推廣到全國。

為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,有效促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動,2015 年 11 月,經(jīng)國務院批準,財政部、國家稅務總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍,大幅減少了研發(fā)費用加計扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用歸集口徑的差異,并首次明確了負面清單制度?!秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局2023年第97號),簡化了研發(fā)費用在稅務處理中的歸集、核算及備案管理,進一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門檻。

2023年5月,為進一步鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入,根據(jù)國務院常務會議決定,財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號),將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。國家稅務總局同時下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號),進一步明確政策執(zhí)行口徑,保證優(yōu)惠政策的貫徹實施。三部門還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評價辦法》,明確了科技型中小企業(yè)評價標準和程序。

2023年11月,為進一步做好研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作,切實解決政策落實過程中存在的問題,國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號),聚焦研發(fā)費用歸集范圍,完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。

【第7篇】研發(fā)費用稅前加計扣除情況說明

產(chǎn)生背景

根據(jù)安排

3月底起

企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作

清繳過程中

科技企業(yè)或可申請享受

研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠

如稅務部門對企業(yè)研發(fā)項目產(chǎn)生異議

則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術(shù)鑒定

受·理·時·間

項目鑒定分兩批次受理、鑒定

· 第一批受理時間:

3月23日~4月22日17:00

· 第二批受理時間:

6月10日至8月1日17:00

項目不進行重復鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個批次對該企業(yè)所有需鑒定項目進行一次性提交

申·請·條·件

收到主管稅務機關(guān)《研究開發(fā)項目異議告知書》的企業(yè),按照《異議項目清單》中所列項目申請技術(shù)鑒定

企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的,以及在上一年度前已經(jīng)進行鑒定的跨年度研發(fā)項目不再鑒定

組·織·形·式

研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織,受理窗口設在市生產(chǎn)力促進中心

申·請·程·序

網(wǎng)上填報

★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財政專項資金申報和管理平臺”申報通知板塊在線填報

(https://202.105.183.150/egrantweb/)

★ 通過珠海市稅務局網(wǎng)站→工作動態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳

(http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml)

注冊

已注冊的用戶使用原有賬號進行填報和管理。首次使用管理平臺的用戶依據(jù)系統(tǒng)要求注冊,獲得企業(yè)管理員賬號和密碼,企業(yè)管理員用該賬號開設項目申報人賬號

項目填報(附件均可在閱讀原文獲?。?/p>

★ 各企業(yè)項目申報人登錄管理平臺,按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目,填寫“企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表”(附件1),上傳規(guī)定的附件材料(附件2),完成后由本單位“管理員賬號”審核無誤后一次性提交至管理平臺;也可由本單位“管理員賬號”直接登錄管理平臺,按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目填報,填報無誤后一次性提交至受理窗口。

上傳附件要求為中文材料、字體清晰,每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃(如果是第三方帶有原章的材料,可不蓋公章,直接彩色掃描后上傳),每份材料限定10m內(nèi),pdf格式。其中,因輔助賬表格過大,為確保清晰,可不蓋公章,直接上傳excel格式

信息推送

本項目鑒定全程無紙化,各申報企業(yè)僅需關(guān)注管理平臺動態(tài),并綁定“珠海市生產(chǎn)力促進中心”微信公眾號。鑒定評審結(jié)果除申報企業(yè)登錄平臺可查詢外,微信公眾號也定向推送申報企業(yè)

鑒·定·組·織·流·程

申報受理

受理窗口對企業(yè)提交的材料進行形式審查,通過管理平臺向企業(yè)反饋審查結(jié)果。材料不合規(guī)范的,受理窗口將退回企業(yè)修改,申報企業(yè)可自退回之日起3日內(nèi)一次性補充材料并提交

專家評審

項目鑒定采用專家網(wǎng)上評審形式。鑒定部門按照技術(shù)領域?qū)椖窟M行分組,抽取專家成立專家組對項目進行鑒定,必要時進行現(xiàn)場考察

結(jié)果反饋

項目鑒定完成后,市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結(jié)果通報市稅務部門,并向企業(yè)反饋鑒定結(jié)果,企業(yè)自行登錄管理平臺打印證書。第一批申報企業(yè)預計5月中旬可在管理平臺上查詢技術(shù)鑒定結(jié)果

異·議·申·訴

企業(yè)對鑒定結(jié)果顯示專家意見為“不通過”的項目如有異議,可在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)布評審結(jié)果之日起5個工作日內(nèi),通過管理平臺提出申訴理由。同一項目只能提出一次異議申訴

★ 申訴不能對已提交項目材料進行修改,申訴書中內(nèi)容不得與已提交資料自相矛盾

★ 異議申訴的重新評審時間將在初次評審工作完成后進行

聯(lián)·系·方·式

受理窗口地址

珠海市香洲新光里三街23號1棟珠海市生產(chǎn)力促進中心a201

鑒定材料受理

黃宏立:2155012

余 夫:2155251

盧 燦:2155017

徐和英:2155017

科技政策咨詢

譚 宏:2155193

稅收政策咨詢

(橫琴新區(qū)稅務局)張秋瑋 2601395

(珠海市稅務局) 龔慧敏 3216391

香洲區(qū)局 2525977

斗門區(qū)局 6337828

金灣區(qū)局 6159917

保稅區(qū)局 8827383

萬山區(qū)局 2287772

開發(fā)區(qū)局 7227855

高新區(qū)局 6348938

網(wǎng)絡技術(shù)支持

400-161-6289

來源:珠海市生產(chǎn)力促進中心、珠海市科技創(chuàng)新局

編發(fā):國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核:邱璇

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除中材料費沖減

研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠,從最開始的嚴格控制(審批后可享受),到后來的相對控制(備案后可享受),再到后來的寬松控制(不需備案即可享受),一直到現(xiàn)在的“催促式控制”(稅務部門主動通知企業(yè)享受)。

政策管理方式的變遷,說明國家對企業(yè)科研投入的高度重視,本著“應享盡享”的原則,讓更多的企業(yè)受益于這一政策的紅利。

然而,對于滿足條件的企業(yè)——尤其是高新技術(shù)企業(yè),是否必須要享受該項優(yōu)惠政策呢?

一、政策規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

對于研發(fā)費用加計扣除,政策用的是“可以”,而不是“應該”或“應”。這就意味著,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,即便滿足《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅【2015】119號,以下簡稱“119號文”)規(guī)定的各項條件,也并非一定就要享受加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)可以選擇享受,也可以選擇不享受。

二、實務問題

既然政策優(yōu)惠是可選事項,為什么很多高新技術(shù)企業(yè)在接到主管稅務機關(guān)要求辦理研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時,不能理直氣壯地做出享受或不享受的選擇呢?

主要原因不外乎以下兩點:

(一)研發(fā)費用核算不規(guī)范

按照119號文的規(guī)定,享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè),對研發(fā)費用的會計管理必須要同時滿足以下兩個條件:

1、企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理。

對于執(zhí)行《會計準則》的企業(yè),需要在設置“研發(fā)支出”科目,區(qū)分“費用化”或“資本化”,歸集發(fā)生的研發(fā)費用。

對于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè),需要在“管理費用”科目下設二級明細“研發(fā)費用”,歸集發(fā)生的研發(fā)費用。

2、對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

輔助賬并非要求企業(yè)另外設立賬套核算研發(fā)費用,而是要參考《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第97號,以下簡稱“97號公告”)附件的要求編寫輔助核算賬。

現(xiàn)實情況中,有相當一部分高新技術(shù)企業(yè),對研發(fā)費用并沒有進行如此規(guī)范核算,很多研發(fā)費用都是在中介的幫助下,從現(xiàn)有的成本費用中“挑”出來的。在這樣的條件下,貿(mào)然享受加計扣除優(yōu)惠必然會面臨相當大的風險。

(二)研發(fā)費用加計扣除稽查范圍廣

按照97號公告的要求,稅務機關(guān)應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

檢查力度如此之大,即便企業(yè)滿足了會計核算的要求,如果不滿足加計扣除的其他要求(如費用分攤不合理、將已經(jīng)實現(xiàn)收入的材料費進行加計扣除等),同樣要將原享受的優(yōu)惠全額返還并繳納滯納金,甚至還可能會因此“拔出蘿卜帶出泥”,引出其他的涉稅風險。

真到那時,那可真是得不償失!

三、現(xiàn)實選擇

在高新技術(shù)企業(yè)自身對研發(fā)費用核算還不規(guī)范的情況下,如果接到研發(fā)費用加計扣除的通知,選擇享受,有被稽查的風險;選擇放棄,同樣也有被關(guān)注的風險(高新技術(shù)企業(yè)不享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,是否研發(fā)費用有問題,進而高新資格是否也有問題?)。

左右都是難題。

兩害相權(quán)取其輕,選擇最有把握的研發(fā)項目和對應的研發(fā)費用享受加計扣除,或許是相對比較合理的選擇。

當然,只有規(guī)范研發(fā)費用的核算,才是解決問題的根本出路!

【第9篇】企業(yè)加計扣除研究開發(fā)費用

一、適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二、政策內(nèi)容

(一)現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高到100%。

(二)企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時,第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算,或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

(三)企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、操作流程

(一)享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012,選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

(三)申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預繳享受的,在預繳申報時,可以自行計算加計扣除金額;通過手工申報的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額;通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時,企業(yè)應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。該表在預繳時不需報送稅務機關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)的相關(guān)行次。

(四)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

(1)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè),且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

(1)用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(1)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7.其他事項

(1)國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

(2)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

(3)企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)之間進行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

(4)企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

(5)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。

(6)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時點與會計處理保持一致。

(7)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

(8)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四、相關(guān)文件

(一)《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號);

(二)《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號);

(三)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

(四)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第10號);

(五)《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號);

(六)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號);

(七)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號);

(八)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號);

(九)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》;

(十)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》;

(十一)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》(國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布)。

五、有關(guān)問題

(一)我們是一家煤炭開采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除,聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:按照《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號,以下簡稱《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可按100%享受加計扣除政策。

(二)其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè);二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

(三)我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè),2023年前三季度研發(fā)費用100萬元,第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元,全年加計扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此,你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

(五)請問一下,怎么計算第四季度的研發(fā)費用?

答:為減輕企業(yè)的核算負擔,方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法,由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用:

方法一:按實際發(fā)生數(shù)計算;

方法二:按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算(以下簡稱“比例法”)。

(六)我公司是一家電力供應企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用,則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月,2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月,按照比例法計算公式,你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/12)=100萬元。

(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開始經(jīng)營,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用,第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月,第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月,則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/8)=150萬元。

(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?

答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

(九)我公司是一家石油開采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用,我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第10號),企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用,你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受;對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策,需要向稅務機關(guān)申請嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠,同時歸集和留存相關(guān)資料備查,無需向稅務機關(guān)申請。

【第10篇】研發(fā)費用加計扣除政策科技局

退稅減稅降費政策操作指南

——科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

適用對象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

政策內(nèi)容

(一)除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè),開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(二)科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術(shù)研究開發(fā)活動,取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務,從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)需同時滿足以下條件:

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。

符合以上第1~4項條件的企業(yè),若同時符合下列條件中的一項,則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

企業(yè)可按照上述條件進行自主評價,并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺填報企業(yè)信息,經(jīng)公示無異議的,納入全國科技型中小企業(yè)信息庫,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

各省級科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。其中,入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的,其登記編號第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評信息的,其登記編號第11位為a;入庫年度當年成立的,其登記編號第11位為b。入庫登記編號第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

(三)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

(四)企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

(五)企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)之間進行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

操作流程

(一)享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012,選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

(三)申報要求

企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預繳申報時,自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預繳申報時,沒有把握確定是否能取得入庫登記編號,也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。

企業(yè)選擇預繳享受的,在預繳申報時,可以自行計算加計扣除金額;通過手工申報的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優(yōu)惠事項和優(yōu)惠金額;同時應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012),該表在預繳時不需報送稅務機關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項。

在年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)的有關(guān)欄次。

(四)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

(1)接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè),且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

(1)用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(1)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7.其他事項

(1)企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

(2)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。

(3)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時點與會計處理保持一致。

(4)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

(5)國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

(五)相關(guān)規(guī)定

1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

相關(guān)文件

(一)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第10號);

(二)《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(2023年第16號);

(三)《財政部?稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號);

(四)《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號);

(五)《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

(六)《科技部?國家稅務總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號);

(七)《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號);

(八)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號);

(九)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號);

(十)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號);

(十一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》;

(十二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》;

(十三)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》(國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布)。

來源:中國政府網(wǎng)

【第11篇】研發(fā)費用加計扣除培訓

9月1日下午,市科技局、市稅務局在復興區(qū)稅務局聯(lián)合召開了全市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策培訓會。市科技局黨組成員、副局長靳遠新主持會議,復興區(qū)副區(qū)長任志杰出席并講話,市稅務局所得稅科科長耿照洲,盈科瑞誠稅務師事務所(邯鄲)有限公司稅務師、注冊會計師李中明分別進行了專題授課,復興區(qū)科工局、稅務局主要領導、主管領導、有關(guān)負責同志參加。

會上,任志杰副區(qū)長指出,研發(fā)投入是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的源泉,加計扣除政策對企業(yè)加大研發(fā)投入具有“四兩撥千斤”的重要作用。本次培訓會具有很強的針對性和實用性,復興區(qū)委區(qū)政府高度重視,希望各企業(yè)、科技和稅務管理人員認真學習,學以致用,促使更多企業(yè)享受政策紅利。

耿照洲科長就加計扣除的稅收政策、納稅申報、涉稅風險研發(fā)項目鑒定等進行了專題授課,李中明稅務師就研發(fā)費用歸集、研發(fā)輔助賬設立等方面進行了講解。

靳遠新強調(diào),實施研發(fā)費用加計扣除政策,是國家、省推進科技創(chuàng)新的重要舉措,市委、市政府高度重視這項工作,下一步我們將細化落實舉措,最大限度釋放研發(fā)費用加計扣除政策效應。一是進一步加強協(xié)調(diào)聯(lián)動,市科技局和市稅務局共同組成輔導小組,針對企業(yè)研發(fā)項目立項目標不準確、研發(fā)項目界定難、項目管理不規(guī)范、研發(fā)費用歸集不準確等堵點、難點、痛點等問題,每周深入縣市區(qū)開展政策解讀,一對一解決實際問題,力爭實現(xiàn)有需求的企業(yè)政策知曉全覆蓋。二是進一步摸清企業(yè)加計扣除底數(shù),對全市科技類企業(yè)進行摸底,綜合考慮企業(yè)研發(fā)意愿、能力,以及營業(yè)收入、利潤等因素,選取重點培育對象,入戶發(fā)放已梳理好的政策清冊,開展全流程培育服務,讓企業(yè)知政策、會享受。三是進一步加大服務力度,根據(jù)《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構(gòu)工作指引》,培育建設一批專業(yè)化科技服務機構(gòu),在研發(fā)項目管理、完善會計制度、研發(fā)費用歸集等方面,提升對企業(yè)的服務能力。

培訓結(jié)束后,與參會企業(yè)進行了座談交流,聽取了企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實情況和存在的問題,征求企業(yè)意見建議。

復興區(qū)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的負責人和財務人員等,共計40余人參加會議。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除報告附表

加計抵減、加計抵扣、加計扣除,都是“加計”字輩的兄弟,實務中有一些伙伴總是分不清楚,他們名字相似,連字數(shù)都相同,如果不理解,很容易混淆出錯。今天就來幫大家梳理一下,讓你一文認清“加計”三兄弟!

01

加計抵減

加計抵減指的是增值稅的進項稅,符合條件的納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上,再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。他最近可是比較火,因為總局前不久發(fā)文公布了加計抵減的比例有所變動了,而且是有所降低,由原來的15%、10%分別降到了10%、5%。

【政策規(guī)定】

【舉個例子】

比如檸檬云家政服務有限公司(一般納稅人)2023年1月,可抵扣進項稅為500元,銷項稅為2000元,該公司符合加計抵減的條件,加計比例為10%,不考慮因素,本月如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅呢?

借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2000

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)500

應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

貸:應交稅費——未交增值稅 1500

次月申報期實際繳納稅款時,實際抵減的加計抵減額計入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借:應交稅費——未交增值稅 50

貸:其他收益 50

【納稅申報】

02

加計抵扣

加計抵扣指的是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的加計抵扣, 也是增值稅的范疇。企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領用當期,再加計抵扣1個百分點。

【政策規(guī)定】

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

2、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

4、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

《財政部 國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

【舉個例子】

檸檬云餐飲管理有限公司(一般納稅人)向農(nóng)戶收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,開具收購發(fā)票,金額10000元,收購后公司加工成菜肴賣給顧客。

借:原材料 9100

應交稅費-應交增值稅-進項稅900

貸:銀行存款 10000

【納稅申報】

03

加計扣除

加計扣除指的是納稅人將相關(guān)費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎上,再按一定比例扣除一部分。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用。

【政策規(guī)定】

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4、企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進行企業(yè)所得稅預繳申報時,允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

依據(jù):

《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》

《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》

《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

【舉個例子】

檸檬科技有限公司是一家科技型中小企業(yè),2023年全年符合政策規(guī)定可享受研發(fā)費用加計扣除的費用如下:直接材料100萬元,直接人工20萬元,均符合費用化支出條件。

借:研發(fā)支出-費用化支出-原材料 1000000

研發(fā)支出-費用化支出-工資 200000

貸:原材料 1000000

應付職工薪酬 200000

【納稅申報】

【第13篇】所得稅費用可以稅前扣除嗎

隨著國家個稅政策的不斷完善,我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個人所得稅稅前扣除掉,這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。

那么那些費用可以在我們計算個人所得稅稅前扣除的呢,雖然個稅在單位是財務或者人事部門的人計算,但是我們也要了解清楚那些費用可以提前扣除,特別是上有老,下有小的中年人,生活工作壓力大,更應該清楚這些,可以避免不必要的收入損失。

下面我就說說那些項目是大家都可以在稅前扣除,全員適用。國家考慮到每個人基本生活支出情況,設置定額的扣除標準,即每月5000元,一年就是60000元。

第一類:三險一金專項扣除,即“三險一金”(基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金),通常在扣除個稅起征點之后第一項要扣除的,每個地區(qū)三險一金的繳納比例不同,“三險”一般由國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額。

第二類:專項附加扣除

1、子女教育:子女接受全日制學歷教育和學前教育,每個子女每月可扣除1000元,每年可扣除12000元。

特別說明:個人接受學歷(學位)繼續(xù)教育,符合規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

2、繼續(xù)教育:

學歷教育每月可扣除400元,每年可扣除4800元;技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。

3、大病醫(yī)療:

個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出,每年可抵扣金額不超過60000。

4、住房貸款利息:

本人或其配偶購買中國境內(nèi)的首套住房貸款利息可參與個稅抵扣,每月可扣除1000元,每年可扣除12000元。

5、住房租金:

工作城市沒有房產(chǎn),可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標準不同,一般扣除標準有每月800元、1100元、1500元。

6、贍養(yǎng)老人

(1)獨生子女每月可扣除2000元,每年可扣除24000元。

(2)非獨生子女每人分攤,每月可扣除≤1000/x。

7.三歲以下嬰幼兒照護:每個孩子每月按1000元/月扣除,每年可扣除12000元。

這些都是大部分人都可以享受的抵扣項目,當然還有一些項目根據(jù)個人和公司所在地域情況也可以抵扣。

第三類:其他可抵扣的項目:

1.商業(yè)健康險:員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

還有商業(yè)健康險,只特指稅優(yōu)健康險。

2.年金,指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。

一般是政府部門,國企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。(目前為員工購買補充年金的企業(yè)只有10%左右,大多是機關(guān)、事業(yè)單位、國企),這個費用可以稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老險,這種產(chǎn)品只有幾個城市,比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費的時候,抵扣稅款有限制,抵扣額度按月工資6%計算,最高不超過1000元,每年就是1.2萬。

4.公務用車抵扣(陜西?。焊吖埽?690元/月,中層:1040元/月,其他人員:650元/月。

5.通訊補貼(陜西?。?00元/月。

以上這些就是我整理的個人所得稅稅前扣除的項目,相關(guān)標準參考國家相關(guān)法律法規(guī),如有不準確的請查閱估價規(guī)定,不足的地方請大家提意見,相互交流學習。

【第14篇】三項經(jīng)費職工福利費的費用扣除比例為

企業(yè)所得稅扣除:職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費---按規(guī)定標準與實際發(fā)生額較小者扣除。

一、職工福利費

1、企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出,不超過 工資薪金總額 14%的部分準予扣除。

2、企業(yè)職工福利費開支項目,如供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3、工資薪金總額為稅法范疇(即稅前準予扣除的工資薪金總額),不是會計的“應付職工薪

酬”,不包括社保和公積金、三項經(jīng)費;包括符合條件的 福利性補貼。

例1:甲公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,工資薪金總額為 2000 萬元,其中計入工

資薪金的福利性支出 800 萬元,包括:

(1)企業(yè)內(nèi)設福利部門發(fā)生費用 100 萬元。

(2)交通補貼和住房補貼 400 萬元。

(3)為職工發(fā)放供暖補貼 200 萬元。

(4)為高危工作崗位人員提供福利性津貼 100 萬元。

其中,第 2 項和第 4 項是根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標準定期發(fā)放的,且甲公司依法代扣代繳了個人所得稅,符合福利性補貼規(guī)定。

解:交通補貼、住房補貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計入“福利性補貼”,企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額=(2000-800)+400+100=1700(萬元)

職工福利費扣除限額=1700×14%=238(萬元)

職工福利費支出=100+200=300(萬元)

應調(diào)增應納稅所得額=300-238=62(萬元)

二、工會經(jīng)費

1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額 2%的部分準予扣除。

2、企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額 2%的部分, 憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、委托稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費的,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

三、職工教育經(jīng)費

1、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出, 不超過工資薪金總額 8%的部分準予扣除,超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

2、超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,納稅調(diào)整可能調(diào)增、可能調(diào)減。

3、兩個特殊企業(yè)全額稅前扣除:

a、 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用。

b、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用。

c、必須單獨核算、準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用,否則按工資薪金總額 8%扣除。

例2:乙企業(yè) 2021 年工資總額 5000 萬元 (含殘疾人工資 30 萬元)

納稅調(diào)整結(jié)果;

①三項經(jīng)費調(diào)整額共調(diào)+130

②殘疾人工資享受100%加計扣除,調(diào)-30

③教育經(jīng)費調(diào)增的50萬元,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

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【第15篇】支付外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除

問:我公司有符合加計扣除條件的研發(fā)項目,部分直接從事項目研發(fā)活動的輔助人員采取勞務派遣方式,取得勞務派遣公司開具的發(fā)票金額100萬元,其中工資薪金85萬元、五險一金10萬元,服務費5萬元,我公司按100萬元計入“管理費用-研發(fā)費”。請問我公司可以享受加計扣除的人工費用金額是多少?

答:《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)第一條規(guī)定,人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè),且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

國家稅務總局關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀第二條第(一)項指出,考慮到直接支付給員工個人和支付給勞務派遣公司,僅是支付方式不同,并未改變企業(yè)勞務派遣用工的實質(zhì),為體現(xiàn)稅收公平,公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務派遣公司簽訂勞務用工協(xié)議(合同)的形式,將按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司,且由勞務派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金等,納入加計扣除范圍。

因此,你公司支付給勞務派遣公司的研發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金金額合計95萬元作為人員人工費用享受加計扣除,支付給勞務派遣公司的5萬元服務費不能享受加計扣除。

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【第16篇】融資費用可以稅前扣除

當企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的時候,它實際需要支付的價款超過了固定資產(chǎn)的實際價值。

財務人員應該明白這固定資產(chǎn)的成本是要用現(xiàn)值來確認的,實際支付的價款和現(xiàn)值之間的差額是需要計入到未確認融資費用的。在每次支付價款的時候要攤銷未確認融資費用,這攤銷的會計處理是有講究的。最近有人咨詢轉(zhuǎn)出未確認融資費用還是收入?

什么是未確認融資費用

未確認融資費用是一個損益類科目,它是反應融資租入固定資產(chǎn)或者因為長期借款發(fā)生的未實現(xiàn)的融資費用。從另外一個角度來看的話,成本就是需要支付價款的現(xiàn)值,長期應付款就是需要支付的本金,未確認融資費用就是需要支付的利息了。在會計報表中,它是長期應付款的一個抵減項目,為此在每次支付長期應付款的時候要按照一定的方法進行沖減的。

轉(zhuǎn)出未確認融資費用還是收入

每次支付的時候要攤銷未確認融資費用,那么轉(zhuǎn)出未確認融資費用還是收入?在每次支付的時候,按照實際支付的金額借方計入到長期應付款,貸方計入到銀行存款。第二是按照未支付的本金乘以實際利率計算實際的利息,借方計入到在建工程或者財務費用,貸方計入到未確認融資費用。第三計算出已經(jīng)支付的本金,用實際支付的金額-已經(jīng)支付的利息來確認,最后用未支付的本金-實際支付的本金計算下期未支付的本金,這作為計算下期未確認融資費用的基礎。在每次轉(zhuǎn)出未確認融資費用的時候是計入成本費用的,為此是作為費用核算。

可以在稅前進行扣除么

既然每次支付的時候計入財務費用,它租金可以在稅前扣除嗎?按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,這費用是不能在稅前扣除的。但是固定資產(chǎn)的折舊是可以進行扣除的。

畢竟在進行賬務處理的時候是計入財務費用的,在計算凈利潤的時候會考慮這部分費用。這是稅法和會計上的一個區(qū)別。財務人員在計算稅收的時候要考慮這些問題。

扣除費用后的單位成本嗎(16篇)

先扣除費用后取得憑證房企所得稅追溯扣除應分情況處理2022年09月13日中國稅務報版次:07作者:鄒勝張雷房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在完工年度,普遍會出現(xiàn)因未辦理結(jié)算等原因,無法取得相關(guān)扣除…
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友情提示:

1、開扣除公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準備申請核定征收的新設企業(yè),應避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

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