2023年企業(yè)匯算清繳退回的（3篇）

【第1篇】2023年企業(yè)匯算清繳退回的

答：

匯算清繳前后發(fā)生銷售退回所涉及的會計處理及對所得稅的影響應分別兩種情況處理。

所得稅匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回

資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應按資產(chǎn)負債表日后有關調(diào)整事項的會計處理方法，調(diào)整報告年度會計報表相關的收入、成本等，并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額，以及報告年度應交的所得稅

所得稅匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回

資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但在報告年度財務報告批準報出日之前，按照會計制度及相關準則的規(guī)定，雖然銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但由于報告年度財務報告尚未批準報出，仍然屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其銷售退回仍應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行賬務處理，并調(diào)整報告年度會計報表相關的收入、成本等;按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應交所得稅的調(diào)整應作為本年度的納稅調(diào)整事項

企業(yè)所得稅的納稅人？

答：

即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:

國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設結(jié)算賬戶;獨立建立賬簿，編制財務會計報表;獨立計算盈虧等條件。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，避免重復征稅。

【第2篇】匯算清繳多繳稅款何時退回

一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關問題一定要清楚。

首先納稅人形成的多繳稅款應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應繳或應退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？

1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關信息，確認辦理結(jié)果。

2、部分地區(qū)可以進行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。

審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務機關自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

另外關于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：

1.《退（抵）稅申請審批表》3份；

2.完稅費（繳款）憑證原件及復印件；

3.多繳稅費證明資料原件及復印件；

4.《稅務登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。

需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當?shù)囟悇諜C關要求為準。

之前還有財務朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質(zhì)是依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準確，匯算清繳時補稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。

對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進行賬務處理呢？首先，企業(yè)應根據(jù)匯算清繳后應退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進行賬務處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標準，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務處理可以參照：

方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

方案二：對會計報表影響不大，計入當期損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數(shù)。

【第3篇】匯算清繳退回多繳稅款如何申請

在2023年的最后一天，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》，簡稱34號文件，其中第二條明確規(guī)定了企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

按照以前的規(guī)定，企業(yè)可以在匯算清繳時選擇退稅或抵繳下一年度所得稅，但在實際操作中，由于申請退稅的手續(xù)和流程復雜，大部分企業(yè)都只能被動選擇抵繳下一年度，實際上造成了企業(yè)流動資金的占用。

舉個例子就更清楚了：

按照舊辦法，a公司2023年1-3季度利潤300萬，第4季度虧損100萬，那么第3季度企業(yè)所得稅申報時需繳納稅金75萬，匯算清繳時，企業(yè)全年所得稅需繳納50萬，多繳的25萬留在稅局抵繳2023年的企業(yè)所得稅。

按照新規(guī)定，企業(yè)完成匯算清繳，可以直接向稅局申請將多預繳的25萬退回，這無疑增加了企業(yè)流動資金，減輕了企業(yè)的辦稅負擔。

老板們要提醒一下會計喲。