企業(yè)所得匯算清繳（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得匯算清繳

提醒！個人所得稅經營所得匯算清繳3月31日就結束了！

哪些人應當辦？何時辦？在哪兒辦？關于個人所得稅經營所得匯算清繳的知識要點，小編已為您準備好了，趕緊收藏起來吧！

一、哪些納稅人需要辦理經營所得個人所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，按年計算個人所得稅。您可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【生產經營】→【單位信息】，查看【征收方式】、【投資者信息】，獲取經營所得個人所得稅征收方式信息。

二、什么時候向哪里的稅務機關申報？

（一）申報時間：

在取得所得的次年3月31日前。

（二）申報地點：

1.匯算清繳申報：向經營管理所在地主管稅務機關辦理申報；

2.年度匯總申報：納稅人從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理申報。

三、計算經營所得應納稅所得額應注意哪些有關規(guī)定？

（一）1.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。注意：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第四條：同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；

（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

4.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。

6.經營所得稅前扣除按照相關文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標準列舉如下：

（二）可以享受哪些減免優(yōu)惠？

1.減半征收

自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)

*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

*若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

2.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得

年應納稅所得額30萬元 （含30萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的部分，按應納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復享受。

個人取得所屬期為2023年1月1日之后的經營所得的減征參照執(zhí)行。

3.隨軍家屬

對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

4.軍轉干部

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

5.退役士兵

自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。

6.重點群體

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。

四、辦理渠道有哪些？

（一）遠程辦稅渠道：

（點擊查看大圖）

（二）辦稅服務廳：

如果您不方便登錄系統(tǒng)遠程辦理，也可以攜帶相關紙質申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。

五、申報操作

01

自然人電子稅務局（扣繳端）——代辦匯算清繳

1.被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進入系統(tǒng)后上方會顯示生產經營申報通道。點擊【生產經營】，則進入“生產經營”申報模塊。

2.填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。具體可參考自然人電子稅務局（web端扣繳功能）的“申報表填寫”指引。

報表保存成功后，可進行申報表報送。勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

3.稅款繳納

若需補交稅款，從左側【稅款繳納】進入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進行繳款。投資人需要和稅務機關、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關內容，選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內前往商業(yè)銀行柜臺進行繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預留手機號等信息后點擊【確認付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。

4.申報更正及作廢

申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

02

自然人電子稅務局(web端扣繳功能)——代辦匯算清繳

1.被投資單位具有辦稅權限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入操作界面。單位的法定代表人或財務負責人，實名注冊后可直接進行登錄操作；單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權限后才能進行登錄操作。

2.點擊左側【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應內容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態(tài)”都變更為待申報。

3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。

（1）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。

（2）納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】進行商業(yè)健康保險附表的填寫，點擊【新增】商業(yè)健康保險明細數(shù)據(jù)，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈，在主表準予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】進行捐贈扣除附表的填寫，點擊【新增】捐贈扣除明細數(shù)據(jù)。

（4）納稅人發(fā)生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】進行減免附表的填寫，點擊【新增】減免稅額明細數(shù)據(jù)。

（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4.若需補交稅款，點擊左側【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】—【確認繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。具體可參考自然人電子稅務局（扣繳端）稅款繳納相應操作指引。

5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

03

自然人電子稅務局(web端)——自行辦理匯算清繳

1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（b表），進入匯算清繳申報界面。

2.申報年度選擇“2021”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4.錄入納稅調整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。

5.錄入其他稅前減免事項。當您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續(xù)填寫相關扣除項目信息。

6.確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳款。

7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

04

自然人電子稅務局(web端)——自行辦理年度匯總申報

1. 個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：

https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（c表），進入經營所得匯總納稅申報界面。

2.申報年度選擇 “2021”，確認申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應調整的其他費用”，如需調整“可減免稅額”，須填報附表信息。確認數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

05

辦稅服務廳——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報

（一）申報資料及辦稅地點

（二）辦稅服務廳預約辦稅

請?zhí)崆巴ㄟ^當?shù)囟悇站止俜轿⑿呕蛐〕绦蜻M行預約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預約類型、預約大廳、預約時間即可。

再次提醒

個人所得稅經營所得匯算清繳

3月31日結束

還沒有辦理的納稅人

請您合理安排時間辦理哦~

來源：國家稅務總局、廣州稅務、中國稅務報丨綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第2篇】企業(yè)所得稅，變了！2023年，企業(yè)匯算清繳要按這個來填報！

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2023年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進行相關信息的填報。

依據(jù)國家稅務總局公告2023年第27號，2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調整，主要變化有3個，具體是：

1、結合2023年出臺的一些稅收政策，對a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5張報表的樣式，有新的調整。

2、對a105000這張報表的填報說明進行了一些修訂。

3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務總局公告2023年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。

因為每年的匯算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結合相關解讀，給大家詳細聊一下2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：

1、財政部 稅務總局公告2023年第13號，對小微企業(yè)的判定標準進行了延續(xù)，同時明確2023年至2024年期間，對小微企業(yè)應納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、財政部 稅務總局公告2023年第12號，對中小微企業(yè)在2023年新購置500萬以上的設備、器具，相應的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。

財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，高新技術企業(yè)于2023年第四季度新購置的設備器具，允許當年全額扣除，并實行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除事項，具體如下：

同時，表a107010，增加了高新技術企業(yè)設備器具加計扣除：

另外，為了適應2023年第28號有關研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細的表a107012，也有所調整：

除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號，享受研發(fā)費用稅前加計扣除相關優(yōu)惠。

3、財政部 稅務總局公告2023年第32號，對企業(yè)出資給一些機構用于基礎性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機構取得的基礎研究資金收入免企業(yè)所得稅。基于此，表a107010增加相關行列供相關企業(yè)填報：

4、財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應的是表a107040的變化，增加了一些明細行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進一步細分。

同時，在這里給大家總結整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：

4、財政部 稅務總局公告2023年第3號，明確的是reits相關企業(yè)所得稅試點政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應的是表a105100的變化及同時調整與上級表單a105000的表間關系：

5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、這些調整適用的是2023年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調整。也就是2023年填報2023年度的匯算清繳，要按這個來了。

最后，以上內容僅供參考，不作為實務操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。

【第3篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間6

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳即將截止！

面對這場需要面面俱到的“大考”

多而復制的報表如何著手、怎么填？

政策變化快，怎樣吃透政策享受合理優(yōu)惠？

金稅四期監(jiān)管下如何填報才能避免潛在風險？

#今日福利！

【年度企業(yè)所得稅匯算清繳實訓課】

?報表填制 ?吃透政策 ?風險規(guī)避

?從前期準備到風險自查全包含?

#課程內容

01

申報前——前期準備

1??哪些企業(yè)需要做企業(yè)所得稅匯算清繳

2??企業(yè)所得稅匯算清繳的申報期

3??如何為匯算清繳提前規(guī)劃

02

申報中——報表填報

1??匯算清繳的申報流程&申報技巧

2??匯算清繳年報報表（納稅調整明細表）

3??匯算清繳各表單填報邏輯關系

4??企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)

03

申報后——風險管控

1??票據(jù)的涉稅風險

2??匯算清繳的涉稅風險

#直接領 直接學

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個稅匯算清繳，開始啦！

呼叫打工人！呼叫打工人！

一年一度的

“個人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補稅

正式開始啦~

一、2021個稅匯算清繳辦理時間

3月1號-6月30號

二、個稅年度匯算清繳是個啥？

就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經預扣預繳的稅款比較，多退少補。

三、匯算清繳退補稅款是咋算的？

年度應納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)

年度匯算應退或應補稅額=年度應納稅額-年度已預繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些？

1、21年度已預繳稅額大于年度應納稅額，想要退稅的；

2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補稅金額>400元的，需要補稅的。

?需補稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補稅額≤400元的，可免補稅款

五、哪些情況會導致平時多繳稅？

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；

2、有符合條件的專項附加扣除，但預繳時沒有享受扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用、專項附加扣除等扣除不充分的；

4、取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

六、哪些情況會導致平時少繳稅？

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用的；

2、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，工資薪金加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的；

3、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請接著往下拉

請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app

可先按下列事項進行準備后再辦理匯算

no.1 核對收入信息

no.2 核對專項附加扣除信息

no.3 核對或添加銀行卡信息

以上信息核對完成后

可從如下入口，進入匯算清繳界面

申報方式

1 標準申報

（僅演示申報表預填服務）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認

2 簡易申報

（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認）

標準申報

目錄

一、確認基本信息

二、生成和確認申報表信息

三、修改申報表信息

四、繳納稅款或申請退稅

no.1 確認基本信息

選擇申報表預填服務，核對基本信息、匯繳地：

no.2 生成和確認申報表信息

系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應項目右側小箭頭，進入詳情界面核對：

如相關數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點擊“下一步”進入步驟四。

no.3 修改申報表信息

若您需要修改已預填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應明細表或附表。

（1）新增類目，以勞務報酬為例：

（2）修改類目，以專項附加扣除為例：

no.4 繳納稅款或申請退稅

（1）補繳稅款：

若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。

（2）補繳稅款：

若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。

簡易申報

目錄

一、確認申報表信息

二、申請退稅

no.1 確認申報表信息

核對個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：

?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標準申報進行相關操作。

no.2 申請退稅

確認退稅金額，點擊【申請退稅】。

以上退補稅申請結束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口，進行調整

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳是什么

企業(yè)所得稅是什么？企業(yè)所得稅匯算清繳是什么?企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做？今天眾致君就來給大家解答一下，企業(yè)所得稅匯算清繳是什么；希望能對大家有幫助。

本文大綱：

匯算清繳是什么意思？

所得稅匯算清繳什么時候開始？

企業(yè)所得稅征收對象是？

匯算清繳是指納稅人在納稅年度結束后規(guī)定的期限內，根據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等相關企業(yè)所得稅，計算年度應納稅所得額和應納稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅金額，確定年度應納稅額或退稅，填寫年度企業(yè)所得稅申報表，向主管稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，提供稅務機關要求的相關信息，清繳年度企業(yè)所得稅行為。

所得稅匯算清繳什么時候開始？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年底之日起五個月內向稅務機關提交年度企業(yè)所得稅申報表，匯算清繳，清繳應繳退稅。

征收對象

企業(yè)所得稅的征收對象是指企業(yè)的生產經營收入、其他收入和清算收入。

稅前扣除

自2008年兩稅合并實施以來，《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國家稅發(fā)[2000]84號)被廢除，但新企業(yè)所得稅法第八條對稅前扣除的規(guī)定極其簡單:計算應納稅所得額時，允許扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理支出，包括成本、費用、稅費、損失等費用。鉑略咨詢調查分析，這一規(guī)定在2008年引起了許多稅務企業(yè)糾紛。什么是合理？什么是收入？這讓跨國企業(yè)的財稅經理猶豫不決。有鑒于此，國家稅務總局計劃于2023年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。

以上就是本期關于企業(yè)所得稅匯算清繳是什么的全部內容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

受訪者朱青系中國人民大學財稅研究所首席教授，本文轉自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。

根據(jù)國家稅務總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。

1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？

朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>

2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？

朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內的公益性組織、政府機構。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應納稅所得額的30%?！?/p>

3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我們的個人所得稅法已經有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經比較廣泛了?！?/p>

(歡迎關注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號：rdcy2013)

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源：國家稅務總局湖北省稅務局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

（二）政策要點

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應納稅所得額為100萬元，資產總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設其他條件不變，a企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務機關核定的應稅所得率為10%，應納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。

（四）填報方法

本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“103資產總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號 ）

（二）政策要點

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。

（四）填報方法

將有關數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

（五）注意事項

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。

三、調整研發(fā)項目其他相關費用限額計算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

（二）政策要點

1.企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。

當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

（三）案例解析

假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。

（一）按照原來的計算方法

項目a的其他相關費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

（二）按照新的計算方法

兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

（四）填報方法

將有關數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）

（二）政策要點

1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設施運營有關的合同、收入憑證。

（2）當年有效的技術人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關材料：

①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P檢定證書；

②當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉移聯(lián)單。

（5）可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關材料：

①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。

②反映污染治理設施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運營期內能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關標準規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè)，提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準、全”等相關證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關材料。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

（二）政策要點

1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準

（一）政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）

（二）政策要點

1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標準，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務有關管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關國內稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關部門按照法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網站公示。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項

本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。

七、公益性捐贈支出相關費用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.購買方企業(yè)的稅務處理

（1）購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

2.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）

（二）政策要點

境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內被投資企業(yè)構成關聯(lián)關系；

2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

（三）注意事項

1.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.企業(yè)能夠提供資產購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎；不能提供資產購置發(fā)票的，可以憑購置資產的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術品資產的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

2.財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

3.財政部 稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第14號）

4.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第18號）

（二）政策要點

（三）注意事項

政策發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。

【第8篇】企業(yè)所得匯算清繳更正申報表

在實際的工作中，有可能因為著急匆忙而出現(xiàn)一些工作上的錯誤，那么像企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯了怎么辦？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

匯算清繳表填錯了怎么辦？

如果是已經申報但是還沒有扣款，那就到辦稅服務廳去更正申報，具體操作步驟可以詢問稅局的工作人員，企業(yè)所得稅是季度預繳，年度匯算清繳，比對季度預繳的稅額，多退少補。

按季度預交稅款，年底是算總的匯繳清算，申報若沒有成功，未提交退出即可。

匯算清繳表填寫錯誤的處理辦法如下：

1、在申報期范圍內報錯的，且未清繳稅款的?？梢灾匦律陥?/p>

2、過了申報期，發(fā)現(xiàn)有誤，且清繳稅款的，需要攜帶稅務登記證、經辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表到稅局前臺申請重報。

企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些途徑？

1、從稅務管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準。

2、對于納稅人或是扣繳義務人來說，可以采取不同的方式來進行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。

3、中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅，對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。

以上就是有關企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯誤時的處理辦法內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！

來源于會計網，責編：小敏

【第9篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳

有網友提問，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？

什么是核定征收？

核定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

為什么會有核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。

核定征收的方式

定額征收和核定應稅所得率征收

公司是核定征收，年終時需要做所得稅匯算清繳嗎？

需要做。根據(jù)國稅發(fā)【2008】30號《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應根據(jù)事前核定的方法清繳。

關于核定征收的注意事項

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）第三條規(guī)定，核定應稅所得率，則應當進行匯算清繳；如果屬于核定應納所得稅額，則不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

以上內容有成都代理記賬 www.sybtax.com整理發(fā)布。

【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報時需要注意什么？

5個案例教你如何填報

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點

1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

2.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

注意事項

1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報

某公司符合小型微利條件，2023年度申報應納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）

注意事項

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除150*100%=150萬元。

填報

三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

案例&填報

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產，無其他事項發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報

選擇2:按第四季度實際經營月份數(shù)占全年實際經營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

填報

四、中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）

注意事項

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

（2）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產，分別為單位價值720萬元的電子設備，以及單位價值1200萬元的生產設備，以上2項資產的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設c公司無其他固定資產。

填報

五、高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

政策要點

1.高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

2.凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.根據(jù)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。固定資產購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。

2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務總局《高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。

案例&填報

d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產設備，兩臺單位價值300萬元與生產經營活動有關的工具，在2023年12月獲得高新技術企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設該企業(yè)無其他固定資產。

填報

來源：中國稅務報

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:

一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳

三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：

內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：

1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。

3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。

4.納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。

5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

小珠企服，專注于企業(yè)財稅金融，為企業(yè)提供定制化的財稅金融問題解決方案。

關注小珠企服，了解更多相關小知識~

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，諸多財務人員心里存有疑問！匯算清繳過程中對于某些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不是很清楚。再一個就是涉及的年度納稅申報表的填寫操作不是很明白如何填列！特別是涉及的高新技術企業(yè)和小微企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表的填寫實務操作！今天對年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填列有疑問的，今天給大家整理了：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例，包括小微企業(yè)匯算清繳填報案例，有不清楚的小伙伴，下文內容就一起看看吧。

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第一：小微企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例

第二：科技型中小企業(yè)匯算清繳填報案例

第三：其他研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%的填報案例

第四：中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除的填報案例

第五：高新技術企業(yè)所得稅稅前扣除和100%加計扣除填報案例

最新小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網上申報操作流程

……有關2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的全部內容就先到這里了。涉及到的相關稅收優(yōu)惠填報案例，不清楚的，上述的案例仔細閱讀一下，希望對大家處理日常的財稅工作有幫助。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務重，表格多，數(shù)據(jù)多，關鍵是表間勾稽關系復雜，填寫規(guī)則復雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關注，而風險的前置處理才是企業(yè)涉稅風險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。

2. 企業(yè)年度財務報表；

3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應提供相應材料。

3. 稅務機關要求的其他資料。

分支機構

1. 《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）

3. 稅務機關要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?/strong>，或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇諜C關）。

以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。

保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。《企業(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

10. 分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產生影響，導致納稅人申報錯誤。

來自網絡