拿到增值稅票后注銷公司（16篇）

【第1篇】拿到增值稅票后注銷公司

以前，稅收政策一年一變

后來(lái)，稅收政策一季一變

去年，稅收政策一月一變

現(xiàn)在，稅收政策日新月異

陸企稅籌，專注于解決公司利潤(rùn)高、獎(jiǎng)金多，大額股東分紅、工資、提成、傭金發(fā)放等問(wèn)題……

這幾年國(guó)家政策越來(lái)越好，有很多企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越興旺，也有不少公司倒閉停止經(jīng)營(yíng)，今天，小文不得不提醒那些不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)：一旦不經(jīng)營(yíng)請(qǐng)盡快注銷。

注銷公司最新政策

01

擴(kuò)大登記信息采集范圍

工商總局將修訂企業(yè)登記申請(qǐng)文書規(guī)范，在企業(yè)注冊(cè)登記環(huán)節(jié)增加“核算方式”“從業(yè)人數(shù)”兩項(xiàng)采集內(nèi)容。

各地工商部門要按工商總局的要求，在線上、線下企業(yè)登記系統(tǒng)中增加相應(yīng)信息采集功能，開(kāi)展信息采集工作，并及時(shí)更新線上、線下提供的紙質(zhì)及電子版辦事表格。工商總局將加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的身份信息管理系統(tǒng)，各地工商部門要做好銜接。

稅務(wù)部門通過(guò)信息共享獲取工商登記信息，不再重復(fù)采集。企業(yè)登記信息發(fā)生變化的，對(duì)于工商變更登記事項(xiàng)，稅務(wù)部門提醒企業(yè)及時(shí)到工商部門辦理變更登記，對(duì)于稅務(wù)變更登記事項(xiàng)，稅務(wù)部門要回傳給工商部門。工商部門要及時(shí)接收，并用于事中事后監(jiān)管。

02

協(xié)同做好涉稅事項(xiàng)辦理提醒

工商部門在企業(yè)注冊(cè)登記時(shí)向企業(yè)發(fā)放涉稅事項(xiàng)告知書提醒企業(yè)及時(shí)到稅務(wù)部門辦理涉稅事宜。

對(duì)到工商辦事大廳注冊(cè)登記的企業(yè)，工商部門直接將告知書發(fā)放給企業(yè)；

對(duì)通過(guò)全程電子化方式登記的企業(yè)，工商部門將告知書內(nèi)容加載在相關(guān)登記界面，供企業(yè)閱覽和下載。

工商部門在企業(yè)信息填報(bào)界面設(shè)置簡(jiǎn)易注銷承諾書的下載模塊，并在企業(yè)簡(jiǎn)易注銷公告前，設(shè)置企業(yè)清稅的提示。

03

協(xié)同推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革

工商部門在企業(yè)發(fā)布簡(jiǎn)易注銷公告起1個(gè)工作日內(nèi)，將企業(yè)擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息通過(guò)省級(jí)統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺(tái)、政務(wù)信息平臺(tái)、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺(tái)）推送給稅務(wù)部門（具體模式可由各省工商部門和稅務(wù)部門根據(jù)本地實(shí)際協(xié)商確定）。

企業(yè)可在公告期屆滿次日起30日內(nèi)向工商部門提出簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)，或者撤銷簡(jiǎn)易注銷公告。

對(duì)企業(yè)提出的簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)，工商部門在3個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予簡(jiǎn)易注銷的決定。對(duì)于因承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的企業(yè)，工商部門在企業(yè)補(bǔ)正后予以受理其簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)。自公告期屆滿次日起，至工商部門作出是否準(zhǔn)予簡(jiǎn)易注銷決定之日或者企業(yè)自主撤銷簡(jiǎn)易注銷公告之日止，除應(yīng)盡未盡的義務(wù)外，企業(yè)不得持營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理發(fā)票領(lǐng)用及其他相關(guān)涉稅事宜。工商部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將企業(yè)簡(jiǎn)易注銷。

稅務(wù)部門通過(guò)信息共享獲取工商部門推送的企業(yè)擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對(duì)于經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：

一是未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，二是辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)領(lǐng)過(guò)發(fā)票、沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，三是在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。對(duì)于仍有未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，稅務(wù)部門在公告期屆滿次日向工商部門提出異議。

那么，僅僅有稅局和工商部門的政策，我們會(huì)計(jì)人不懂注銷公司流程也是白搭，小文為大家整理一套注銷公司的流程，大家記得收藏喲，肯定能用上。

注銷公司的操作流程

01

注銷稅務(wù)登記流程及準(zhǔn)備資料

一、有結(jié)存發(fā)票（含所有發(fā)票）的納稅人，需要先在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷；若發(fā)票已經(jīng)全部填開(kāi)使用，也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。二、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當(dāng)月數(shù)據(jù)），然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》。三、綜合窗口注銷報(bào)稅后，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。四、以上步驟操作完以后，準(zhǔn)備注銷前需要填寫的各種表單，填寫完畢以后到綜合窗口辦理：

（一）增值稅申報(bào)表：

1、個(gè)體戶：填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)說(shuō)明：上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可；上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表。

2、個(gè)體戶一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)說(shuō)明：上月份已申報(bào)的只填寫本月份的申報(bào)表即可；上月份未申報(bào)的需要填寫上月份以及本月份的申報(bào)表。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)說(shuō)明：上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可；上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表；

4、一般納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表：

1、查賬征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》

填報(bào)說(shuō)明：上季度未申報(bào)的需補(bǔ)充填報(bào)上季度所得稅報(bào)表，上季度已申報(bào)的，填寫本季度所得稅報(bào)表，然后繼續(xù)填報(bào)下季度所得稅報(bào)表，直到第四季度的所得稅季度報(bào)表，以及年度所得稅報(bào)表。

2、核定征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類）》

3、清算所得稅申報(bào)表（必填表）：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》1份（清算期間：填寫當(dāng)年1月1日至當(dāng)月31日）。

舉例說(shuō)明：2023年7月注銷，清算期間為：2016.7.1—2016.7.31.

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（未開(kāi)業(yè)企業(yè)）、申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)（無(wú)債權(quán)債務(wù)企業(yè)）的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，有關(guān)企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可持法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向被強(qiáng)制清算人或破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記。

02

注銷公司時(shí)需要做的賬務(wù)處理

一、企業(yè)注銷前，應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。

企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表；核算清算費(fèi)用；核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益；核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益；核算彌補(bǔ)以前年度虧損；核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配；編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。

二、賬務(wù)處理

1. 終止經(jīng)營(yíng)日編制資產(chǎn)負(fù)債表，和正常經(jīng)營(yíng)日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。

2.清算費(fèi)用：清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣，債權(quán)債務(wù)處理過(guò)程發(fā)生的一切費(fèi)用。

（1）支付清算費(fèi)用

借：清算費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目

（2）結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

借：清算損益

貸：清算費(fèi)用

3．核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)清查，原材料盤盈時(shí)

借：原材料

貸：清算損益

（2）將各類無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷

借：清算損益

貸：無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等

（3）固定資產(chǎn)拍賣得收入

借：銀行存款

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

貸：清算損益

（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶

借：清算損益

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

4．核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)收賬款確系無(wú)法收回。

借：清算損益

貸：應(yīng)收賬款

（2）經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)付賬款確系無(wú)法清償。

借：應(yīng)付賬款

貸：清算損益

（3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)賬戶。

借：清算損益

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

5．核算彌補(bǔ)以前年度虧損的賬務(wù)處理

（1）用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：盈余公積--一般盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入

（2）繳納清算年度所得稅

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款

（3）核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的賬務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額，在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配

借：資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：現(xiàn)金、銀行存款

【第2篇】增值稅發(fā)票稅票號(hào)

《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人取得不合法的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例解析：公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

某建筑公司購(gòu)進(jìn)建筑材料取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，在認(rèn)證時(shí)提示為失控專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)建筑公司這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以抵扣嗎？

政策解析∶失控增值稅專用發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開(kāi)具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。因此，對(duì)建筑公司取得的該張失控專用發(fā)票，需要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)協(xié)查，確認(rèn)銷售方已經(jīng)申報(bào)納稅并取得銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書面證明及協(xié)查回復(fù)后，才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例解析：一般納稅人取得匯總開(kāi)具的專用發(fā)票，但是沒(méi)附清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

某建筑公司向零售商店購(gòu)買辦公用品時(shí)，取得商店開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明辦公用品一批。請(qǐng)問(wèn)建筑公司取得的這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

政策解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。因此，建筑公司取得的這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，如果沒(méi)附有銷售清單，則屬于不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第3篇】開(kāi)增值稅專用稅票

對(duì)于一般納稅人而言，收到不能抵扣的增值稅專用發(fā)票涉稅處理往往成為棘手的難題。那么個(gè)人怎么開(kāi)增值稅專票？增值稅專票丟失了怎么處理？針對(duì)這幾個(gè)問(wèn)題下面法律快車小編為大家詳細(xì)介紹一下，希望對(duì)大家有所幫助。

一、個(gè)人怎么開(kāi)增值稅專票

個(gè)人除其他個(gè)人之外可以向所屬國(guó)稅部門進(jìn)行代開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第九條規(guī)定：“條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！?/p>

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)【2004】153號(hào)）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。因此，已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但是其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

3、個(gè)體工商戶需代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要準(zhǔn)備的資料及流程如下：

（1）攜帶個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件一份；

（2）法人身份證身份證件或委托代理人身份證一份；

（3）購(gòu)銷雙方的合同或者證明，須加蓋公章；

（4）個(gè)體工商戶公章；

（5）到所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行叫號(hào)排隊(duì)，等候工作人員的處理；

（6）等叫到號(hào)時(shí)，將1-4資料遞交工作人員就行了。

二、增值稅專票丟失了怎么處理?

1、發(fā)票開(kāi)出未認(rèn)證情形處理：

（1）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（2）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

（4）納稅人丟失記賬聯(lián)的，如果發(fā)票開(kāi)出后尚未寄出，開(kāi)票單位可以將發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證；若已寄出，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，與從金稅卡中重新打印一次的記賬聯(lián)，作為記賬憑證。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作為記賬憑證。

（5）納稅人丟失專用發(fā)票全部聯(lián)次處理：納稅人在認(rèn)證前丟失增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次，按丟失空白專用發(fā)票處理。

2、發(fā)票開(kāi)出已認(rèn)證情形處理：

（1）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（2）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）一般納稅人丟失記賬聯(lián)的處理：如果發(fā)票開(kāi)出后尚未寄出，開(kāi)票單位可以將發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證；若已寄出，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，與從金稅卡中重新打印一次的記賬聯(lián)，作為記賬憑證。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作為記賬憑證。以上就是法律快車小編為大家整理介紹的關(guān)于“個(gè)人怎么開(kāi)增值稅專票”等相關(guān)法律知識(shí)。通過(guò)上文介紹，相信大家怎么開(kāi)增值稅專票方面的知識(shí)應(yīng)該有了一定的了解。有法律問(wèn)題，上法律快車！

【第4篇】虛開(kāi)增值稅票認(rèn)定

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當(dāng)依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開(kāi)。對(duì)于虛開(kāi)行為，應(yīng)當(dāng)將其理解為一種抽象危險(xiǎn)犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以“經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況”為前提。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)有別于案件的定罪標(biāo)準(zhǔn)，前者可考慮單獨(dú)以造成國(guó)家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實(shí)損失為標(biāo)準(zhǔn)。

基本案情

虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的事實(shí) 2023年3至4月份，被告人孫某與李某(另案處理)共謀在重慶市璧山區(qū)成立公司，通過(guò)虛構(gòu)公司收購(gòu)中藥材進(jìn)行加工銷售，為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票收取好處費(fèi)的方式牟取非法利益。為逃避公安和稅務(wù)的查處，二人商定借用璧山本地人陳某的名義，在璧山注冊(cè)成立了a公司，并在重慶璧山區(qū)丁家街道石埡九組租下房屋作公司廠房，公司登記的法定代表人是陳某。公司注冊(cè)成立后在重慶市璧山區(qū)稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記證，成為一般納稅人，公司經(jīng)營(yíng)范圍為收購(gòu)、加工、銷售中藥材產(chǎn)品。公司聘用熊某檜擔(dān)任會(huì)計(jì)，公司實(shí)際負(fù)責(zé)人為李某和孫某。 2023年8月至2023年9月，公司在無(wú)實(shí)際生產(chǎn)、無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，被告人孫某與李某將公司作為中藥材初級(jí)產(chǎn)品收購(gòu)方，利用國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的稅收政策，故意編造向?qū)Ψ降谌耸召?gòu)板藍(lán)根、黨參、桔梗、大黃等中藥材業(yè)務(wù)的事實(shí)，共虛開(kāi)重慶市收購(gòu)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(2023年9月后為重慶增值稅普通發(fā)票)326份，虛開(kāi)金額3100萬(wàn)余元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)并認(rèn)證抵扣稅款405萬(wàn)余元。 二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí) 2023年8月至2023年9月，被告人孫某與李某在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，以a公司的名義虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票159份，票面金額15806347.17元，稅額2687078.83元，價(jià)稅合計(jì)18493425.71元。之后上述所開(kāi)據(jù)的159份增值稅專用發(fā)票均被4家單位在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款，共抵扣稅款2687078.83元。案發(fā)后，上述四家單位均已將所抵扣稅款全部退出。

法院判決

被告人孫某違反國(guó)家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人共謀以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票從中獲取非法利益為目的，借用他人身份信息注冊(cè)成立公司，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，為自己虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票，共虛開(kāi)重慶市收購(gòu)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票326份，金額3100萬(wàn)余元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并認(rèn)證抵扣稅款405萬(wàn)余元；為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票159份，虛開(kāi)稅額260萬(wàn)余元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

律師評(píng)析

本案爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于被告人孫某犯罪行為的定性和犯罪數(shù)額認(rèn)定問(wèn)題。依據(jù)刑法第二百零五條的罪狀設(shè)置，該罪名為選擇性罪名，亦即虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅罪以及虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪既可單獨(dú)適用，也可并合適用。在解決本案的定性問(wèn)題之前，隨之而來(lái)的首先應(yīng)當(dāng)是行為入罪標(biāo)準(zhǔn)的明確。刑法第二百零五條將該罪的入罪行為確立為“虛開(kāi)”，對(duì)于行為入罪的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而言，理清虛開(kāi)增值稅發(fā)票和其他發(fā)票兩類發(fā)票的行為與結(jié)果之間的關(guān)系，能夠?qū)φ麄€(gè)案件的行為與結(jié)果發(fā)展進(jìn)程的特質(zhì)梳理起到提綱挈領(lǐng)的效果。此外，考慮到本案罪名的選擇不同于單一性罪名，后者能夠直接依據(jù)案件行為的特點(diǎn)，對(duì)接刑法文本的特定罪名評(píng)價(jià)，而后者更側(cè)重行為的包容性和選擇性評(píng)價(jià)的價(jià)值抉擇問(wèn)題。針對(duì)本案面臨著選擇性罪名的行為定性的情況，孫某虛開(kāi)收購(gòu)業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的行為與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，如何認(rèn)定選擇性罪名情況下的單獨(dú)化罪名和并合化罪名，便成為數(shù)額認(rèn)定問(wèn)題解決的前提條件之一。 一、罪名的行為結(jié)構(gòu)和入罪標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)抽象危險(xiǎn)理解 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪作為刑法典中的第三章破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪中的危害稅收征管罪，毋庸置疑，其侵害的客體必然以國(guó)家稅收的征管秩序?yàn)榛A(chǔ)。但與此同時(shí)，刑事司法必須化解國(guó)家稅收征管秩序與國(guó)家稅收利益的侵害危險(xiǎn)的關(guān)系問(wèn)題，亦即，危害國(guó)家稅收征管秩序是否必然威脅到國(guó)家稅收利益。針對(duì)這一問(wèn)題，學(xué)者逐漸展開(kāi)探討。復(fù)合犯罪客體論者認(rèn)為：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為必須同時(shí)危害國(guó)家稅收征管制度和國(guó)家稅收利益，其才具備刑事可罰性，以便從犯罪客體的雙重限制方面來(lái)對(duì)稅收犯罪的擴(kuò)張化進(jìn)行限制。而單一犯罪客體論者認(rèn)為，只要實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為就構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴(yán)重與否的評(píng)價(jià)僅為一種量刑結(jié)果評(píng)價(jià)，并不涉及入罪標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的探討。亦即，稅款的流失與被騙的結(jié)果程度并非犯罪成立的必要構(gòu)成要件。對(duì)此，筆者認(rèn)為，基于刑法立法的教義規(guī)范，無(wú)論是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪還是虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，都應(yīng)當(dāng)將該選擇性罪名的犯罪客體定為一種并合客體，亦即，行為人虛開(kāi)增值稅發(fā)票和其他發(fā)票行為必須滿足危害稅收征收行為可能威脅到國(guó)家稅收利益的犯罪客體。 因而，該罪名的行為結(jié)構(gòu)選擇應(yīng)當(dāng)是一種抽象危險(xiǎn)犯，即虛開(kāi)行為必須在妨害國(guó)家稅收秩序的基礎(chǔ)之上，同時(shí)具備侵犯國(guó)家應(yīng)收稅款利益的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)。同時(shí)，為更好地指引刑事司法對(duì)侵犯國(guó)家應(yīng)收稅款利益的危險(xiǎn)的具體判斷，筆者認(rèn)為，這種抽象危險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況為基本前提。諸如，行為人在無(wú)任何實(shí)際交易目的的情況下，為對(duì)方公司虛開(kāi)大量的增值稅專用發(fā)票，但在交易過(guò)程前就被對(duì)方公司阻斷非法牟利之目的，或者發(fā)現(xiàn)其實(shí)際上并無(wú)任何交易能力的客觀境況，此處的虛開(kāi)增值稅的行為應(yīng)當(dāng)借助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理的行政法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)斷，而審慎使用刑法予以定性。虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅或抵扣稅款發(fā)票，并非能夠在正常的經(jīng)濟(jì)交易、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)入稅收繳納環(huán)節(jié)。再如，為擴(kuò)充公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增加交易能力的可信度，甲乙雙方公司承諾以互相為對(duì)方虛開(kāi)同等數(shù)額的增值稅發(fā)票，并且在交易完成的后續(xù)階段，雙方正常按照規(guī)定繳納稅款。該種雖帶有欺詐性質(zhì)的擴(kuò)充公司業(yè)績(jī)的行為并不具備騙取國(guó)家稅款的故意和現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)的虛開(kāi)行為，也并非是該罪名涵射的構(gòu)成要件范圍，雖然該虛開(kāi)行為在一定程度上侵犯了國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理秩序，但發(fā)票管理秩序僅為國(guó)家稅收征管秩序的一種類型，在此基礎(chǔ)上，上述行為并無(wú)任何侵犯國(guó)家應(yīng)收稅款利益的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)。 綜上可知，將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪的行為結(jié)構(gòu)選擇定位為一種抽象危險(xiǎn)犯，并對(duì)其入罪標(biāo)準(zhǔn)附加經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況進(jìn)行判斷，不僅可增加刑法第二百零五條虛開(kāi)行為的司法預(yù)判力，而且是遵循罪刑法定基本原則之司法路徑抉擇。 二、選擇性罪名的定性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性確定 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪作為一種典型的選擇性罪名，對(duì)該罪名的行為發(fā)展進(jìn)行細(xì)致解剖，可以存在兩種思維模式。 其一，該選擇性罪名中的虛開(kāi)行為具備手段與目的的并合模式，即虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪本身就是三個(gè)不同罪名模式，刑事立法出于立法資源的簡(jiǎn)潔化考量，將其并合存在。如果結(jié)合該案進(jìn)行解釋，則被告人孫某虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的目的是抵扣其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的應(yīng)繳稅額，繼而向?qū)Ψ降谌颂撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票，從中牟取非法利益。因而，案件本身就存在兩種犯罪行為：第一，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為；第二，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為。其中，被告人孫某虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票行為是手段行為，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款并從中牟取非法利益是目的行為。在同一非法牟取國(guó)家應(yīng)收稅款利益的犯罪故意下，行為人實(shí)施了兩個(gè)犯罪行為，兩行為均已構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為牽連犯，應(yīng)從一重罪處罰。故孫某的行為雖在不同程度上構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪和虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個(gè)罪名，但依據(jù)特殊的行為關(guān)系結(jié)構(gòu)，可以擇一重罪定性評(píng)價(jià)案件行為的整個(gè)發(fā)展過(guò)程。 其二，該選擇性罪名中的犯罪各個(gè)行為構(gòu)成要件的并列模式。照此理解，則可以將刑法第二百零五條虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪解釋為一種分列罪名設(shè)置。亦即，雖然該罪名為選擇性罪名，但該罪名是在同一款法律條文中表述(罪名第一款)，這三個(gè)選擇性罪名在犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面都相同，唯一不同的僅是犯罪對(duì)象有所差異。依據(jù)2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于刑法有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》，刑法規(guī)定的出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。因而，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪同為危害稅收征管秩序以及侵犯同一國(guó)家應(yīng)收稅款利益的行為。在案件行為定性過(guò)程中，法官應(yīng)當(dāng)依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性，以其侵犯的不同對(duì)象來(lái)選擇適用罪名。并且在罪名行為并列模式下，該法條實(shí)際上僅存在一個(gè)犯罪構(gòu)成，而非多個(gè)犯罪構(gòu)成。因而，選擇性罪名的最終確立，應(yīng)當(dāng)結(jié)合案件行為的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行確立。該條文中羅列了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為和虛開(kāi)用于騙取出口退稅行為以及抵扣稅款發(fā)票行為，但其并非只能依據(jù)法條固定的罪名表述進(jìn)行案件的罪名定性。針對(duì)本案中孫某的虛開(kāi)行為，案件中與罪名相關(guān)聯(lián)的行為有兩種：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為以及虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為。最終案件依據(jù)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、用于抵扣稅款發(fā)票罪完成整個(gè)案件的定性過(guò)程。 相對(duì)于第一種并合行為的罪名模式理解，筆者更傾向于第二種并列行為的罪名模式解釋。主要理由在于：(1)適用牽連犯手段和目的理解過(guò)于抽象。何為手段行為與目的行為，需要通過(guò)法官的具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和事實(shí)判斷進(jìn)行理解，在這一前提下，對(duì)法官對(duì)不同事物的精確性理解要求，便成為準(zhǔn)確定罪量刑的關(guān)鍵性問(wèn)題。但是現(xiàn)實(shí)情境是：由于缺乏商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的實(shí)踐考察，法官較難理解虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票行為的發(fā)展脈絡(luò)和真正的目的和需求。(2)違背刑事立法的形式和實(shí)質(zhì)邏輯。選擇性罪名的邏輯之美在于契合案件行為的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)性，依據(jù)犯罪客體的關(guān)聯(lián)性來(lái)正確選擇相應(yīng)的契合立法行為的形式罪名。(3)最大程度上體現(xiàn)罪刑相適應(yīng)的基本原則。采取選擇性罪名的并列模式理解，也并不排除只要行為人是針對(duì)不同對(duì)象實(shí)施的多種(個(gè))行為，亦可認(rèn)定為數(shù)罪的基本原理，以此實(shí)現(xiàn)罪刑相適應(yīng)原則。 三、選擇性罪名的數(shù)額認(rèn)定應(yīng)當(dāng)遵從禁止重復(fù)性評(píng)價(jià)原則 刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪是一種典型的財(cái)產(chǎn)犯罪，犯罪數(shù)額和犯罪情節(jié)兩者同為量刑標(biāo)準(zhǔn)。如何理解并確定罪名的犯罪數(shù)額，不僅在案件行為的定性問(wèn)題上發(fā)揮著舉足輕重的作用，更在行為程度性的量刑結(jié)果評(píng)價(jià)上起著關(guān)鍵性作用。 在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪中，犯罪金額指的是虛開(kāi)稅款金額。對(duì)于虛開(kāi)的稅款金額，應(yīng)當(dāng)避免將同一種類的金額或是同一類法益指向性、關(guān)聯(lián)性的對(duì)象進(jìn)行多次評(píng)價(jià)，進(jìn)而背離重復(fù)性評(píng)價(jià)原則。虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票以及虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為本身直指國(guó)家應(yīng)收稅款利益，因此，案件審理過(guò)程中，在虛開(kāi)稅款金額的理解上，必然會(huì)存在著虛開(kāi)的發(fā)票形式稅款金額與虛開(kāi)的發(fā)票申報(bào)并認(rèn)證抵扣的實(shí)質(zhì)稅款金額兩種理解。簡(jiǎn)言之，即虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票的行為是否實(shí)現(xiàn)了抵扣、騙取的現(xiàn)實(shí)目的。因而，采取何種犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行精準(zhǔn)量刑，便成為實(shí)務(wù)界迫切需要解決的關(guān)鍵性問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，如果入罪標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了犯罪金額，可以參照最高人民法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)〔1996〕30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的電話回復(fù)》中“在新的司法解釋制定前，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大標(biāo)準(zhǔn)的50萬(wàn)元、250萬(wàn)元”，仍應(yīng)當(dāng)按照第一檔法定刑進(jìn)行定罪量刑或者在法定刑以下對(duì)情節(jié)輕微的案件進(jìn)行定罪免刑。 筆者認(rèn)為，在理清定罪標(biāo)準(zhǔn)和量刑標(biāo)準(zhǔn)之前，有必要細(xì)致解讀最高人民檢察院和公安部發(fā)布的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第26條的解釋，“虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予以立案追訴”。這便意味著對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件必須采取現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)進(jìn)行判斷，其中的1萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家稅款的被騙可能進(jìn)行實(shí)質(zhì)評(píng)價(jià)。而對(duì)于量刑標(biāo)準(zhǔn)，有異于定罪標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)當(dāng)“采取虛開(kāi)的稅款數(shù)額結(jié)合國(guó)家稅款的現(xiàn)實(shí)損失”進(jìn)行適用。因?yàn)椋撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為的社會(huì)危害性的程度性評(píng)價(jià)在于受票方為實(shí)現(xiàn)逃稅目的，將虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣其應(yīng)向國(guó)家繳納的增值稅，而造成國(guó)家應(yīng)收稅款利益的流失。如果在定罪階段將虛開(kāi)的發(fā)票稅款進(jìn)行評(píng)價(jià)，在量刑階段再次進(jìn)行犯罪數(shù)額的結(jié)果評(píng)價(jià)，則明顯違背了禁止重復(fù)性評(píng)價(jià)的路徑選擇。綜上，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪數(shù)額的司法確定，應(yīng)當(dāng)以造成國(guó)家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實(shí)損失為正式標(biāo)準(zhǔn)。 結(jié)合本案中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的數(shù)額認(rèn)定，孫某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家被騙的數(shù)額，是四家增值稅專用發(fā)票受票公司按虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票159份后實(shí)際抵扣的稅款2687077.98元來(lái)計(jì)算的。而虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的數(shù)額部分認(rèn)定，孫某以a公司名義申報(bào)并認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款4058257.61元，因無(wú)真實(shí)的貨物交易，孫某無(wú)納稅義務(wù)，未給國(guó)家造成損失。孫某在虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票中，a公司共繳納增值稅536435.29元，應(yīng)從給國(guó)家造成的損失中扣除這筆稅款。另外，四家受票單位在偵查終結(jié)前已將抵扣的稅款2687077.98元補(bǔ)繳到稅務(wù)部門。

【第5篇】十萬(wàn)元版的增值稅票最高可開(kāi)多少金額

一張發(fā)票最高可開(kāi)多少金額是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)給咱們企業(yè)核定的發(fā)票版本及稅率而定，增值稅發(fā)票常見(jiàn)為千元版，萬(wàn)元版，十萬(wàn)元版，百萬(wàn)元版。新企業(yè)最為常見(jiàn)的是萬(wàn)元版和十萬(wàn)元版。例如萬(wàn)元版，小規(guī)模企業(yè)一張最高可開(kāi)10.299.98元，一般納稅人企業(yè)一張最高可開(kāi)11.299.98元。十萬(wàn)元版小規(guī)模企業(yè)一張最高可開(kāi)102.999.98元，一般納稅人企業(yè)一張最高可開(kāi)112.999.98元。發(fā)票版本不是終身制的，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)自身需求向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)霭妗?/p>

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【第6篇】注冊(cè)公司虛構(gòu)增值稅票

可以向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

通常情況下，當(dāng)自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)資格自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以到稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，也就是我們常說(shuō)的自然人代開(kāi)、或者個(gè)人代開(kāi)發(fā)票。

1、無(wú)需注冊(cè)企業(yè)，僅需要準(zhǔn)備雙方簽訂的有效合同、個(gè)人和受票方的信息資料等。

2、由地方稅務(wù)直接開(kāi)具，并附上個(gè)人完稅證明，官網(wǎng)上可以實(shí)時(shí)查驗(yàn)。

3、但稅務(wù)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，是按照20%-40%的勞務(wù)報(bào)酬所得扣稅；另外，還有增值稅、附加稅，到年底匯算清繳的時(shí)候，有可能涉及補(bǔ)繳稅款的情況。

不過(guò)，如果當(dāng)個(gè)人對(duì)外承接業(yè)務(wù)，獲得大額的收入時(shí)，還可以到國(guó)內(nèi)部分稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)臨時(shí)稅務(wù)登記、自然人代開(kāi)發(fā)票。

1、無(wú)需自然人實(shí)際到場(chǎng)，操作流程便捷，無(wú)特殊情況可當(dāng)日申請(qǐng)可當(dāng)日見(jiàn)票。

2、幾乎各行業(yè)、各類別品目都可以開(kāi)具（除特殊行業(yè)外）。

3、是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定其應(yīng)納稅額，享受個(gè)稅核定后，綜合稅負(fù)在0.5%-1.5%左右（目前可免征增值稅、附加稅）；且不屬于個(gè)人綜合所得年度匯算的范圍，不會(huì)涉及匯算清繳的問(wèn)題。

注：在享受自然人代開(kāi)政策、個(gè)稅優(yōu)惠的同時(shí)，切記確保業(yè)務(wù)真實(shí)、三流一致（合同流、資金流、發(fā)票流一致），不虛構(gòu)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【第7篇】增值稅票如何認(rèn)證時(shí)間

增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)升級(jí)了，新增了4個(gè)功能，5月?7號(hào)?開(kāi)始?這樣?操作?

1、企業(yè)勾選“不抵扣”用途時(shí)，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整抵扣統(tǒng)計(jì)表的表樣。

2、針對(duì)匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，新增【匯總勾選確認(rèn)維護(hù)功能】，針對(duì)需要進(jìn)行匯總勾選的總機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)支持其對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證統(tǒng)一進(jìn)行勾選、確認(rèn)。

3、優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗(yàn)，對(duì)于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。

4、新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對(duì)于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁(yè)進(jìn)行提醒。

俗話說(shuō)得好：活到老，學(xué)到老

通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)會(huì)思考，為了理想，厚積薄發(fā)，擁有更好的人生，充實(shí)精神世界，填補(bǔ)心靈的空虛

可時(shí)代變了，現(xiàn)在是

不學(xué)到老，活不老啊[狗頭][狗頭][狗頭]

多少人現(xiàn)在利用業(yè)余時(shí)間充電，人到中年，越感生活的艱辛，為了生存，不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步已經(jīng)成為了一種普遍現(xiàn)象了，看看你周圍是否有考證考公務(wù)員的，不止一個(gè)吧

【第8篇】以前年度增值稅票未認(rèn)證

【導(dǎo)讀】：增值稅發(fā)票是需要認(rèn)證才能抵扣的稅票，這里我們提到的是增值稅專票，適合一般納稅企業(yè)開(kāi)具的稅票。那么增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認(rèn)證怎么處理?以下是具體的解決方法。

增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認(rèn)證怎么處理?

答：1、已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果未導(dǎo)入電子報(bào)稅系統(tǒng)，可以叫稅務(wù)人員通過(guò)管理系統(tǒng)導(dǎo)入申報(bào)報(bào)稅系統(tǒng)。

2、專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證知識(shí)：

增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證是指納稅人通過(guò)使用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描采集系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票掃描或企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)手工錄入發(fā)票信息，采集并生成加密格式的待認(rèn)證文件，然后通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密、認(rèn)證。

一、申請(qǐng)密鑰文件(開(kāi)戶) 網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)要求納稅人提交的“待認(rèn)證文件”必須是通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證專用的密鑰文件進(jìn)行加密，因此，凡進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人必須首先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取密鑰文件，又稱網(wǎng)上認(rèn)證開(kāi)戶操作。

1、提供資料： (1)《國(guó)稅稅務(wù)登記證》副本原件(供查驗(yàn)) (2)《網(wǎng)上認(rèn)證密鑰文件領(lǐng)取申請(qǐng)表》(加蓋企業(yè)公章，一式二份) (3)存儲(chǔ)設(shè)備(如優(yōu)盤或3.5寸軟盤，用于拷貝密鑰文件。)

2、將密鑰文件導(dǎo)入掃描采集系統(tǒng)或企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)。

3、注意事項(xiàng)：(1)密鑰文件名格式為xxxxxxxxxxxxxxxkey.dat，前15位為納稅人識(shí)別碼，密鑰文件名不可更改;(2)若發(fā)生密鑰文件丟失或其他原因，需更換密鑰文件的，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更換。

二、掃描發(fā)票或錄入發(fā)票信息，生成待認(rèn)證數(shù)據(jù)文件。 納稅人通過(guò)掃描采集軟件進(jìn)行發(fā)票掃描或者電子申報(bào)軟件手工錄入發(fā)票信息，導(dǎo)出加密的待認(rèn)證文件(.dat格式)。該待認(rèn)證文件由系統(tǒng)自動(dòng)生成，納稅人不要更改文件名，否則無(wú)法成功上傳認(rèn)證。

怎么掃描增值稅發(fā)票?

1、掃描操作：連接好掃描儀，點(diǎn)擊認(rèn)證系統(tǒng)，進(jìn)去后點(diǎn)擊發(fā)票錄入，然后打開(kāi)掃描儀的蓋子，把需要認(rèn)證的發(fā)票扣在掃描儀的最下面(背面向上)，同時(shí)注意發(fā)票扣在最下面也要注意發(fā)票的方向，應(yīng)該是發(fā)票的抬頭在朝向掃描儀的最下面邊框。放好發(fā)票后即點(diǎn)擊掃描錄入。

即生成一個(gè)待認(rèn)證的信，然后逐張掃描。都完成后，退出發(fā)票錄入，點(diǎn)擊上傳稅務(wù)認(rèn)證，然后等待認(rèn)證結(jié)果，大概過(guò)幾分鐘即可點(diǎn)擊接收認(rèn)證結(jié)果。

大概有些需要注意的，掃描時(shí)候發(fā)票的方向正確很重要，接收認(rèn)證結(jié)果后，如有沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票，最好手工更改錯(cuò)誤信息，因?yàn)橹荒苌蟼鲀纱?，超過(guò)2次就要拿發(fā)票去稅務(wù)認(rèn)證了。

另外認(rèn)證的時(shí)間最好不要在月底那天，最好可以提前。月底系統(tǒng)認(rèn)證時(shí)間比較長(zhǎng)，而且出問(wèn)題也沒(méi)有太多時(shí)間更改。

接收認(rèn)證結(jié)果后，要等到月初時(shí)候才可以打印出文字的認(rèn)知通知書來(lái)，月底前打印出來(lái)的是亂碼，只要看認(rèn)證結(jié)果正確即可。

好了，增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認(rèn)證怎么處理?以上的解答內(nèi)容小編已經(jīng)全部整理完畢了

【第9篇】銷售方丟失增值稅票

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。那么，增值稅發(fā)票丟失怎么辦，該如何處理？

網(wǎng)友咨詢：增值稅發(fā)票丟了怎么辦，還能補(bǔ)辦嗎？

山東永祿律師事務(wù)所范海華律師解答：

丟失了增值稅專用發(fā)票后，首先應(yīng)分清丟失發(fā)票的責(zé)任，如是銷售方的責(zé)任，應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰。

而如是購(gòu)買方的責(zé)任，需要求對(duì)方出具丟失發(fā)票的說(shuō)明或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明，然后分下列情況處理:

1、銷售方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)丟失空白未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;其次，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳(寄)中國(guó)稅務(wù)報(bào)社等稅務(wù)報(bào)刊雜志上刊登“遺失聲明”。

(2)銷售方丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報(bào)、報(bào)稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購(gòu)買方抵扣。

(3)銷售方丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)(兩聯(lián)沒(méi)有全部丟失)的:可讓購(gòu)買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和記賬，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

2、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(2)如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

范海華律師解析：

增值稅專用發(fā)票的作用：

（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來(lái)，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別：

增值稅專用發(fā)票是中國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1、發(fā)票的印制要求不同：

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2、發(fā)票使用的主體不同：

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3、發(fā)票的內(nèi)容不同：

增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4、發(fā)票的聯(lián)次不同：

增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種（不含存根聯(lián)則為三個(gè)聯(lián)次和六個(gè)聯(lián)次），第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋诙?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5、發(fā)票的作用不同：

增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

范海華律師畢業(yè)于南開(kāi)大學(xué)法學(xué)院，碩士研究生學(xué)歷，現(xiàn)任山東永祿律師所主任助理、品牌主管、專職律師。自執(zhí)業(yè)以來(lái)，始終遵循“感動(dòng)服務(wù)、極致服務(wù)”的理念，希望每代理完一起案件都能與當(dāng)事人成為無(wú)話不談的朋友。

【第10篇】虛開(kāi)增值稅票罪司法解釋

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的概念及由來(lái)

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，是指行為人違反國(guó)家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。其中，包括：為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種行為。

1979年刑法中并沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是隨著我國(guó)增值稅專用發(fā)票制度的設(shè)立而慢慢出現(xiàn)的犯罪行為。1994年實(shí)行稅制改革，全面推行增值稅制度，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪行為異常猖獗，造成國(guó)家稅款的重大損失。但此時(shí)也未設(shè)立虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為而是以投機(jī)倒把罪論處。最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》（已失效）第二條規(guī)定：“以營(yíng)利為目的，非法為他人代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)在50000元以上的，或者非法為他人代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣稅額累計(jì)在10000元以上的，以投機(jī)倒把罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

為了更好有力地打擊日益猖獗的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，保障國(guó)家稅款不被流失，全國(guó)人大常委會(huì)在1995年10月30日通過(guò)并頒布了《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，正式設(shè)立了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪?！稕Q定》第一條規(guī)定：“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。”“有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！薄疤撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。”“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為之一的?！?/p>

1996年10月17日，最高人民法院發(fā)布了《關(guān)于適用＜全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)[1996]30號(hào)），《1996年解釋》第一條規(guī)定了 “虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的行為，包括：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。此外，《1996年解釋》還明確規(guī)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。。

1997年，新刑法吸收了《決定》中關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，并將虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為合并，設(shè)立了選擇性罪名，即虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條。此外，《刑法》第二百零五條第二款還規(guī)定了單位犯罪的處罰，即對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員定罪處罰。至此，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪基本穩(wěn)定下來(lái)。

2023年2月25日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)并頒布了《刑法修正案（八）》，《刑法修正案（八）》刪除了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的死刑條款，即第三十二條：“刪去刑法第二百零五條第二款?！敝链耍撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的最高刑期是無(wú)期徒刑。本修正案自2023年5月1日起施行。

隨著時(shí)間的推移，在辦理虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪案件的過(guò)程中，適用上慢慢出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如定罪量刑的標(biāo)準(zhǔn)是《1996年解釋》規(guī)定的，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低而不應(yīng)繼續(xù)適用等。2023年11月27日，最高法院研究室發(fā)布了《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的電話答復(fù)》(法研[2014]179號(hào))，《答復(fù)》中規(guī)定可以不再參照適用《1996年解釋》的量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在司法實(shí)務(wù)當(dāng)中，只有少部分法院在定罪量刑時(shí)，參照適用《騙取出口退稅解釋》中的量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，多大還是參照《1996年解釋》的標(biāo)準(zhǔn)。

2023年8月22日，最高人民法院發(fā)布了《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法[2018]226號(hào)），《通知》對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的富國(guó)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，即虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

最高人民法院應(yīng)當(dāng)會(huì)同最高人民檢察院討論通過(guò)并頒布新的司法解釋，規(guī)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在法律適用過(guò)程中存在爭(zhēng)議的問(wèn)題予以明確，以免導(dǎo)致司法實(shí)踐中出現(xiàn)了司法解釋滯后帶來(lái)的量刑不均衡的現(xiàn)象。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師

【第11篇】增值稅稅票認(rèn)證期限

90天→ 180天→ 360天→ 取消天數(shù)限制

？？？

上面這一串?dāng)?shù)據(jù)是啥？

？？

確認(rèn)過(guò)眼神~你是新來(lái)的~

那資深財(cái)務(wù)呢？

必須秒懂??！

這是增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的調(diào)整！

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

以下要點(diǎn)要記牢

? 執(zhí)行時(shí)間：2023年3月1日起

? 發(fā)票開(kāi)票時(shí)間：該政策適用2023年1月1日及以后開(kāi)具增值稅扣稅憑證，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

? 適用發(fā)票類型：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

重要提醒

2023年12月31日及以前開(kāi)具增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

下面和小編一起來(lái)梳理增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限調(diào)整的歷程

認(rèn)證確認(rèn)期限：無(wú)

?執(zhí)行時(shí)間：2023年3月1日起

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得的2023年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2023年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)、2023年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

?文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）

認(rèn)證確認(rèn)期限：360天

?執(zhí)行時(shí)間：2023年7月1日~2023年2月29日

?政策內(nèi)容：自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2023年6月30日前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

?文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）

認(rèn)證確認(rèn)期限：180天

?執(zhí)行時(shí)間：2023年1月1日~2023年6月30日

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得2023年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

?文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）

認(rèn)證確認(rèn)期限：90天

?執(zhí)行時(shí)間：2003年3月1日~2023年12月31日

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）

【第12篇】增值稅票已認(rèn)證抵扣作廢滯納金

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對(duì)方卻作廢了，怎么辦？

【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對(duì)方作廢處理問(wèn)題】

問(wèn)：本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對(duì)方公司在當(dāng)月又作廢了，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

專家回復(fù)：

這種情況認(rèn)證后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

如銷貨方開(kāi)出發(fā)票后，在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購(gòu)貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開(kāi)票方。

銷貨方在未取得購(gòu)貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開(kāi)具的專用發(fā)票作廢的，否則會(huì)出現(xiàn)稽核比對(duì)不符。對(duì)于購(gòu)貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開(kāi)票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開(kāi)票方開(kāi)來(lái)的紅字發(fā)票后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再由開(kāi)票方重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)前不能向?qū)Ψ礁犊?，否則對(duì)方可能不再開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2003〕785號(hào))第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

【虛開(kāi)增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))

第一條、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

第四條、利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))

有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))的法規(guī)處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：

納稅人通過(guò)虛發(fā)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合的，則不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點(diǎn)：

一、納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購(gòu)買貨物在后。

二、以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對(duì)納稅人的某一種行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護(hù)好國(guó)家稅款安全，又維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。換一個(gè)角度說(shuō)，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開(kāi)。比如，某一正常經(jīng)營(yíng)的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費(fèi)用，開(kāi)具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒(méi)有發(fā)生或者還沒(méi)有完成。這種情況下不能因?yàn)楸竟媪信e了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，對(duì)方卻作廢了，會(huì)計(jì)該怎么處理？虛開(kāi)增值稅發(fā)票后又該如何處理？會(huì)計(jì)網(wǎng)小編都整理好了，請(qǐng)看看哈~

【增值稅專用發(fā)票認(rèn)證對(duì)方作廢處理問(wèn)題】

問(wèn)：

本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，對(duì)方公司在當(dāng)月又作廢了，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

專家回復(fù)：

這種情況認(rèn)證后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

如銷貨方開(kāi)出發(fā)票后，在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報(bào)稅和申報(bào)時(shí)按“作廢”票處理的，購(gòu)貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得退回開(kāi)票方。

銷貨方在未取得購(gòu)貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開(kāi)具的專用發(fā)票作廢的，否則會(huì)出現(xiàn)稽核比對(duì)不符。對(duì)于購(gòu)貨方已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開(kāi)票方的。貴公司應(yīng)在系統(tǒng)中申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開(kāi)票方開(kāi)來(lái)的紅字發(fā)票后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，再由開(kāi)票方重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)前不能向?qū)Ψ礁犊睿駝t對(duì)方可能不再開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2003〕785號(hào))第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

【虛開(kāi)增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))

第一條、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

第四條、利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))

有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))的法規(guī)處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))

納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：

納稅人通過(guò)虛發(fā)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴(yán)重的刑事犯罪。納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合的，則不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點(diǎn)：

一、納稅人對(duì)外開(kāi)具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購(gòu)買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購(gòu)買貨物在后。

二、以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，則應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對(duì)納稅人的某一種行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護(hù)好國(guó)家稅款安全，又維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。換一個(gè)角度說(shuō)，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開(kāi)。比如，某一正常經(jīng)營(yíng)的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費(fèi)用，開(kāi)具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒(méi)有發(fā)生或者還沒(méi)有完成。這種情況下不能因?yàn)楸竟媪信e了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處。

對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

【第13篇】增值稅票抵扣流程

今年2月1日起

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”）

申報(bào)抵扣和申請(qǐng)出口退稅流程

進(jìn)行了優(yōu)化和調(diào)整，

小編梳理了具體操作流程

分三步走，操作妥妥的~

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集第二步：用途確認(rèn)（抵扣勾選或退稅勾選）第三步：申報(bào)表填寫

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集

單抬頭海關(guān)繳款書（指：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個(gè)繳款單位信息），自2023年2月1日起，納稅人可以直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上查詢到海關(guān)繳款書電子信息，不需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，直接進(jìn)入第二步勾選確認(rèn)或退稅勾選。

以下種類的海關(guān)繳款書需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集：

1、雙抬頭海關(guān)繳款書（海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱）。

2、單抬頭海關(guān)繳款書，但未能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到海關(guān)繳款書相關(guān)電子信息的。

3、單抬頭海關(guān)繳款書，但在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致。

2023年2月1日之后，納稅人既可通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

下面以增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為例，演示具體操作步驟：

（1）納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，進(jìn)入“抵扣勾選”菜單下的“海關(guān)繳款書采集”模塊。

▲本模塊主要提供海關(guān)繳款書采集和稽核結(jié)果查詢功能，在此功能中分為上、下兩個(gè)區(qū)域，即查詢條件區(qū)域和查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。

（2）手工錄入海關(guān)繳款書信息，可選擇“手動(dòng)錄入”或“批量導(dǎo)入”。

（3）點(diǎn)擊“手動(dòng)錄入”按鈕，輸入“海關(guān)繳款書號(hào)碼、填發(fā)日期、稅款金額”后點(diǎn)擊“提交” 。

（4）顯示錄入成功后點(diǎn)擊“確認(rèn)”，這表示海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集成功。

當(dāng)海關(guān)繳款書數(shù)量較多時(shí)，您可以選擇“批量導(dǎo)入”功能。點(diǎn)擊“批量導(dǎo)入”按鈕，點(diǎn)擊“模板下載”，下載批量文件模板，在excel文件中輸入需要導(dǎo)入的海關(guān)繳款書信息后保存。點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕選擇錄入好的清單文件，最后點(diǎn)擊“上傳”按鈕。

溫馨提醒：注意下圖中的備注事項(xiàng)，確保成功上傳文件。

【海關(guān)繳款書的查詢】

通過(guò)上面的數(shù)據(jù)采集步驟，如何查看采取數(shù)據(jù)是否成功。您可以在海關(guān)繳款書采集界面，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可以查詢到符合查詢條件的海關(guān)繳款書。

★提示：若稽核結(jié)果比對(duì)為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書，請(qǐng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）第三條進(jìn)行處理。

第二步：用途確認(rèn)（抵扣勾選或退稅勾選）

一、抵扣勾選---用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，進(jìn)入 “抵扣勾選”菜單下“發(fā)票抵扣勾選”模塊，并在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊查詢，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書。

選擇勾選的繳款書后，此時(shí)有效稅款金額變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認(rèn)的數(shù)值為發(fā)票稅額，納稅人可以修改并輸入實(shí)際發(fā)生的有效稅額，該張海關(guān)繳款書的剩余稅額（稅額-有效稅額）則自動(dòng)構(gòu)成不抵扣，無(wú)需在“發(fā)票不抵扣勾選”界面勾選。

2、確認(rèn)本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點(diǎn)擊“提交”按鈕，彈出認(rèn)證信息對(duì)話框如下：

3、最后點(diǎn)擊“提交”后，彈出“數(shù)據(jù)提交成功”對(duì)話框，完成海關(guān)繳款書抵扣勾選。

申報(bào)期內(nèi)，對(duì)已勾選數(shù)據(jù)進(jìn)行申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)后，系統(tǒng)將自動(dòng)鎖定當(dāng)期抵扣勾選操作；如需繼續(xù)勾選發(fā)票，可在撤銷統(tǒng)計(jì)成功后繼續(xù)進(jìn)行發(fā)票勾選或撤勾選操作；申報(bào)期內(nèi)，申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)完成后正式進(jìn)行申報(bào)前，需在本平臺(tái)對(duì)抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)操作。

二、退稅勾選---用于出口退稅

1、納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后，點(diǎn)擊進(jìn)入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，點(diǎn)擊查詢，就可以顯示未勾選的海關(guān)繳款書信息。選擇勾選的海關(guān)繳款書信息，點(diǎn)擊“提交”。

2、確認(rèn)本次需要退稅勾選的繳款書全部勾選完成后，點(diǎn)擊“提交”按鈕，彈出認(rèn)證信息對(duì)話框如下：

3、最后點(diǎn)擊“提交”，完成海關(guān)繳款書退稅勾選。

第三步：申報(bào)表填寫

用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)繳款書，勾選確認(rèn)簽名之后就可以填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》第5欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”用于出口退稅的海關(guān)繳款書，退稅勾選確認(rèn)后，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二》第30欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。