一般納稅人公司注銷（4篇）

【第1篇】一般納稅人公司注銷

不管是個人還是合伙公司，在經(jīng)營不下去的時候，為減少稅務、債務等，基本都會開董事會宣告公司破產(chǎn)，然后按照基本的注銷流程注銷公司。那么對于一般納稅人企業(yè)怎么注銷公司，注銷需要什么手續(xù)呢?、下面，由企的寶小編為您整理相關的知識

一、一般納稅人公司注銷流程

1、寫份董事會決議，內容包括注銷公司的原因和成立清算組及清算組組長及成員名單;

2、在公開發(fā)行的報紙上刊登注銷公告，內容包括請債權債務人在一定時間之內提出償還請求;

3、先到國稅辦理注銷手續(xù)，各地稅務機關對報送的資料要求不同，請詳細咨詢所屬稅務局所，大概要一個月時間(因為是一般納稅人，可能會被要求出具會計師事務所的清算報告)

4、到銀行辦理銷戶手續(xù)

5、在拿到國稅出具的注銷通知單后到地稅辦理注銷手續(xù)，提交資料后應在2周內完成;

6、在拿到地稅局出具的注銷證明單后，到統(tǒng)計、財政辦理注銷登記，交回統(tǒng)計登記證及財政登記證;

7、到技術監(jiān)督局注銷組織機構代碼，交回代碼證及卡;

8、工商局辦理注銷，注銷周期不超過一周;

9、其他要辦理注銷的機關。

二、公司注銷的條件

1、公司被依法宣告破產(chǎn);

2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法責令關閉。

三、注銷一般納稅人公司所需材料

稅務注銷所需材料：

1、取消一般納稅人資格的書面申請;

2、專用發(fā)票領簿及已領購未核銷的專用發(fā)票(首先繳回'發(fā)票管理'窗口);

3、《取消增值稅一般納稅人資格申請表》;

4、《增值稅一般納稅人資格證書》、購票資格證;

5、取消增值稅一般納稅人資納稅清算報告;

6、《防偽稅控企業(yè)收繳金稅卡、ic卡審批表》(一式5份)。

工商注銷所需材料

1、 申請報告;

2、 全體股東指定代表或者共同委托代理人的證明(委托書)以及被委托人的工作證或身份證復印件;

3、 公司清算組織負責人簽署的注銷登記申請書;

4、 法院破產(chǎn)裁定、公司依照《公司法》作出的決議或者決定、行政機關責令關閉的文件;

5、 股東會或者有關機關確認的清算報告;

6、 公司清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上至少公告三次，并提交公告原件;

7、 法律、行政法規(guī)規(guī)定應當提交的其他文件;

8、 《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

總結：上述內容就是企的寶財稅小編為大家詳細介紹的關于一般納稅人企業(yè)怎么注銷公司，注銷需要什么手續(xù)的相關內容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內容，請關注我們企的寶財稅。

【第2篇】一般納稅人公司注銷流程

我們知道成立公司的時候一般是要去辦理營業(yè)執(zhí)照的，但是如果公司倒閉之后就要去注銷了，那么一般納稅人公司注銷流程是什么呢?很多人并不是很清楚，下面就給大家講講吧。

01.公司注銷基本注意事項

企業(yè)注銷分稅務登記注銷和工商登記注銷.企業(yè)要注銷首先必須辦理稅務登記注銷,然后再辦理工商登記注銷.辦理稅務登記注銷,應先到稅務局提出書面申請,稅務局接待受理窗口會給你書面的辦事指南,按上面的要求辦理即可。

02.一般納稅人公司注銷流程

注銷費用要看具體情況的，如果是自己去注銷的話費用是比較少的。

第一步：注銷公司國、地稅登記證

第二步：到公司主管工商局辦理(公司注銷備案)

所需資料:

1、公司營業(yè)執(zhí)照復印件

2、公司原始檔案

3、到工商局領取表格(第一步和第二步可以同時辦理)

第三步：登報公告(登報45日后在去注銷公司)

所需資料：

1、公司營業(yè)執(zhí)照復印件;

2、法定代表人身分證復印件;

3、公告內容(**公司，準備注銷請各債權債務人自見報45日內到我公司清算小組辦理債權債務事宜)

第四步：登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請

所需資料：

1、公司營業(yè)執(zhí)照原件(正副本)

2、稅務注銷證明文件

3、公司清算報告

4、工商局領取的表格

5、公司原始檔案

第五步：到質監(jiān)局注銷代碼證

所需資料：

1、營業(yè)執(zhí)照注銷證明文件

2、代碼證原件(正副本)

03. 公司注銷條件

公司符合以下條件之一，可申請注銷：

1、公司被依法宣告破產(chǎn);

2、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法責令關閉。

以上就是“一般納稅人公司注銷流程”的全部內容，希望對你們了解一般納稅人公司注銷流程有幫助，有任何關于公司注銷的問題，歡迎關注咨詢了解。

【第3篇】注銷一般納稅人公司要多少費用

公司創(chuàng)業(yè)公司的劇增導致公司與公司之間的競爭也變得越來越大，所以公司在經(jīng)營過程中難免會遇到很多問題，很多公司也會面臨著倒閉，緊接著的事情就是公司注銷。因為有的公司想成為一般納稅人卻達不到要求，有的公司成為一般納稅人了卻不想要了，但是原因為何，這就不得而知了，然而想注銷一般納稅人的公司，西格小編很遺憾地告訴你：

根據(jù)相關規(guī)定：'納稅人一旦被認定為正式的一般納稅人，是不可以再轉為小規(guī)模納稅人”。

也可以這么說，企業(yè)如果在很早就已經(jīng)被認定為一般納稅人，除國家稅務總局另有規(guī)定外，一般情況下是不能轉化為小規(guī)模納稅人的，除非是企業(yè)的注銷，否則的話是不能注銷一般納稅人資格。這樣說大家明白了嗎?

其實一般納稅人的好處還是有很多的，不僅是大多數(shù)企業(yè)的首選合作對象，還能提高企業(yè)的整體的形象以及開增值稅票以滿足客戶的需求等諸多好處，一個公司如果有一般納稅人這對公司來說是非常有好處的，因為這也是企業(yè)的一個整體形象的保證，企業(yè)在選擇合作對象時，如果有一般納稅人這是會非常加分的。想注銷一般納稅人的公司望三思而后行，若是為了注銷一般納稅人而注銷公司，相信大家不會這么不理智的!

以上是企業(yè)想要注銷一般納稅人的相關資料，想了解更多相關內容，歡迎繼續(xù)關注西格集團!

【第4篇】一般納稅人公司注銷費用

企業(yè)注銷后就無事無憂嗎？注銷過程中的那些稅事了解下！

日期：2021.8.4

來源：稅乎網(wǎng)

今日見到市場監(jiān)管總局官網(wǎng)發(fā)布《市場監(jiān)管總局 國家稅務總局關于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》（國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號）一文，文件最后一條提到：

各地市場監(jiān)管部門、稅務部門要加強部門協(xié)同監(jiān)管，市場主體在簡易注銷登記中隱瞞真實情況、弄虛作假的，市場監(jiān)管部門可以依法作出撤銷注銷登記等處理，在恢復企業(yè)主體資格的同時將該企業(yè)列入嚴重違法失信名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，防止市場主體利用簡易注銷登記惡意逃避法律責任。

這條規(guī)定將打破很多人固有的認知，注銷并不意味著納稅義務的完結，注銷后依然可能對注銷前的納稅義務承擔責任。其實在此之前廣東下屬省市發(fā)布各月注銷公告中都會有此提醒，下面是廣州稅局最近發(fā)的一個公告內容：

國家稅務總局廣州市從化區(qū)稅務局關于2023年7月注銷戶情況的公告

發(fā)布時間：2021-08-03 14:14:42來源：國家稅務總局廣州市從化區(qū)稅務局

現(xiàn)將2023年7月國家稅務總局廣州市從化區(qū)稅務局注銷稅務登記情況進行公告。具體內容詳見附件。

注：稅務所不定期對已注銷的納稅人進行巡查，發(fā)現(xiàn)納稅人虛假注銷逃避納稅義務的，責令其限期改正，按稅務違法違章工作程序進行違章處理，并責令納稅人在限期內重新辦理稅務登記。

附件：國家稅務總局廣州市從化區(qū)稅務局2023年7月注銷戶公告清單

國家稅務總局廣州市從化區(qū)稅務局

2023年8月3日

另外在各地的稽查案例中，我們也見到了企業(yè)注銷后被稽查的情況，下面是兩個案例：

1、國家稅務總局福州市稅務局第二稽查局稅務 處 理 決 定 書

榕稅二稽處〔2021〕93號

當事人：福州市晉安區(qū)xxx機械修造廠（社會信用代碼：xxx）

法人代表：xxx（居民身份證號：xxx）

財務負責人：xxx（居民身份證號：xxx）

公司住所：xxx

經(jīng)營范圍：ut型減速器,機械配件加工，鋁合金制品加工。

根據(jù)《稅務稽查任務通知書》（編號：2020-0040）的工作安排，我局指派林烽、郭新于2023年1月9日向你公司 （納稅人識別號：913501111546580402）公告送達了《稅務檢查通知書》（榕稅二稽檢通一〔2020〕24號）。本次檢查的范圍，僅就你公司涉嫌取得國家稅務總局福州市晉安區(qū)稅務局移交的上海市青浦區(qū)稅務局稽查局協(xié)查案件所附《已證實虛開通知單》（協(xié)查編號：631022900180283）提及的上海馮譯貿(mào)易有限公司開出發(fā)票情況涉及的增值稅、企業(yè)所得稅進行納稅查補、調整，本次檢查我局依法履行了相關的稅務稽查程序。

一、當事人基本情況

你公司主管稅務機關：國家稅務總局福州市晉安區(qū)稅務局鼓山稅務分局；檢查所屬期間你公司為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核定征收（根據(jù)你公司2023年度采用b類企業(yè)所得稅申報表推定）。開業(yè)日期：1999年8月22日。因你公司在我局立案檢查前，即已辦理注銷稅務登記，注銷日期為2023年10月24日。

經(jīng)查詢，系統(tǒng)顯示申報情況為：福州市晉安區(qū)xxx機械修造廠從所屬期2023年11月起增值稅未申報，所屬期2023年10月申報增值稅銷售額0元，銷項稅額0元，進項稅額0元，應納稅額0元，期末留抵稅額0元，本期已繳稅額62710.73元。從所屬期2023年1季度起企業(yè)所得稅未申報。系統(tǒng)顯示你公司存續(xù)期間領購1900份增值稅專用發(fā)票、0份增值稅普通發(fā)票，共計領購1900份增值稅發(fā)票，領購時間在2023年12月17日至2023年9月14日期間。具體如下：（1）增值稅專用發(fā)票，代碼3500163130，發(fā)票號碼：05123586-05123665、00222586-00222665、00222481-00222560；（2）增值稅專用發(fā)票，代碼3500163160，發(fā)票號碼：01367748-01367827、01264001-01264080、01018263-01018300、01019421-01019462、02302141-02302220；（3）增值稅專用發(fā)票，代碼3500162160，發(fā)票號碼：00105701-00106780、00082121-00082200、00054401-00054480；（4）增值稅專用發(fā)票，代碼3500152160，發(fā)票號碼：00266886-00266965、00240131-00240210；（5）增值稅專用發(fā)票，代碼3500154130，發(fā)票號碼：01401556-01401625、01268371-01268440；（6）增值稅專用發(fā)票代碼3500153130，發(fā)票號碼：01321116-01321195、0118451-01188530；（7）增值稅專用發(fā)票代碼3500164130，發(fā)票號碼09612245-09612324；（8）增值稅專用發(fā)票代碼3500171130，發(fā)票號碼08226319-08226398、03716903-03716982、10289211-10289290和10758156-10758235；（9）增值稅專用發(fā)票代碼3500172130，發(fā)票號碼00255909-00255988、02636019-02636031、02640292-02640358和03703190-03703269。經(jīng)查詢，系統(tǒng)顯示你公司2023年11月1-30日期間取得進項發(fā)票情況為：共計取得11份增值稅專用發(fā)票，均已于2023年11月29日認證相符，認證發(fā)票金額1026303.26元，稅額174471.54元。上海市青浦區(qū)稅務局稽查局《已證實虛開通知書》（協(xié)查編號：631022900180283）所附的發(fā)票明細單列舉的上海xxx貿(mào)易有限公司開具給你公司的八份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼3100161130，發(fā)票號碼37864117-37864124），均已認證通過。

對比金稅三期稅收管理系統(tǒng)，你公司2023年5月8日采用b類申報表申報2023年度企業(yè)所得稅應稅收入額10792480.76元，按稅務機關核定的5%比例核定應納稅所得額539624.04元，已繳134906.01元。2023年12月1日申報所屬期2023年11月的增值稅計稅銷售額1427148.65元，銷項稅額239186.21元，進項稅額174471.54元，實際抵扣稅額174471.54元，應納稅額64714.67元，已繳64714.67元。

二、涉嫌違法事實和主要證據(jù)

（一）稅務登記注銷

你公司為國家稅務總局上海市青浦區(qū)稅務局稽查局來函協(xié)查涉案企業(yè)，已于2023年10月24日辦理注銷稅務登記，你公司相關負責人均已無法聯(lián)系。檢查人員于2023年1月9日在國家稅務總局福州市稅務局官方網(wǎng)站公告送達《稅務檢查通知書》。

（二）銀行賬號資金相符

你公司在金三系統(tǒng)登記有銀行賬號信息，經(jīng)查詢你公司開戶銀行賬號：福建福州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司茶會分理處90102180xxx000237，上述賬戶記錄中，福州市晉安區(qū)xxx機械修造廠分別于2023年11月18日和2023年11月24日向上海馮譯貿(mào)易有限公司支付350204.20元、500170.60元，共計850374.80元，與你公司接受上海馮譯貿(mào)易有限公司開具發(fā)票價稅合計金額850374.78元金額相符。

截止本次檢查通知書送達當日，你公司尚未將上述八份已證實虛開的涉案發(fā)票作進項稅額轉出，你公司未按規(guī)定補繳增值稅及其附加稅費。

三、當事人陳述申辯情況

由于你公司稅務登記注銷，未提出陳述申辯意見。

四、稅務處理決定

經(jīng)本局集體審理，你公司取得證實虛開的增值稅專用發(fā)票已認證抵扣，未作進項轉出處理，應補繳增值稅及附加并加收滯納金；同時你公司企業(yè)所得稅為核定征收方式，此次調整不影響企業(yè)所得稅征收。決定如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二、三、四條規(guī)定，你公司2023年度11月認證抵扣的上述八份涉案增值稅專用發(fā)票進項稅額應予補繳，應補2023年11月增值稅123558.70元。

2.根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二、三、四條規(guī)定，應補2023年11月城市維護建設稅8649.11元 （123558.70 ×7%）。

3.根據(jù)《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二、三條的規(guī)定，應補2023年11月教育費附加3706.76元 （123558.70×3%）。

4.根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條和《福建省人民政府關于調整地方教育附加征收標準等有關問題的通知》（閩政文〔2011〕230號）第一、二條的規(guī)定，應補2023年11月地方教育附加2471.17元（123558.70×2%）。

5.以上合計應補稅費138385.74元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第三十二條規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收萬分之五滯納金。

限你公司自收到本處理決定書之日起10日內到國家稅務總局福州市晉安區(qū)稅務局辦理入庫手續(xù)，并及時將繳款憑證復印一份報我局備案。未按規(guī)定繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，按日加收萬分之五的滯納金，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。

對本稅務處理決定不服的，必須依照本稅務處理決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到本處理決定書之日起六十日內向國家稅務總局福州市稅務局申請復議。

國家稅務總局福州市稅務局第二稽查局

2023年4月10日

國家稅務總局青島市稅務局第三稽查局送達公告2023年第217號

發(fā)布時間: ： 2021-06-01 來源: 青島市稅務局

2、國家稅務總局青島市稅務局第三稽查局《稅務處理決定書》送達公告

2023年第217號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定，決定對青島xxx工貿(mào)有限公司（納稅人識別號：3702xxx944448，注冊地址：青島即墨市xxx村）的《稅務處理決定書》（青稅稽三處〔2021〕324號）予以公告送達?！抖悇仗幚頉Q定書》內容如下：

我局對你單位2023年1月1日至2023年12月31日納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

（一）你單位于2023年12月注銷稅務登記，工商營業(yè)執(zhí)照未注銷。電話聯(lián)系公司你單位法定代表人以及財務負責人、辦稅人，均無法取得聯(lián)系。經(jīng)到你單位登記地址山東省青島市即墨經(jīng)濟開發(fā)區(qū)xxx村實地核實，未找到你單位。

（二）經(jīng)查詢你單位銀行賬戶資金往來記錄，未發(fā)現(xiàn)你公司與青島xxx工貿(mào)有限公司資金往來。

（三）你單位取得青島xxx工貿(mào)有限公司2023年5月31日開具的3份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼3702144130，發(fā)票號碼03586221-03586223，發(fā)票金額142147.60元，發(fā)票稅額24165.10元，貨物名稱為鐵板，于2023年6月申報抵扣。國家稅務總局青島市稅務局第三稽查局于2023年9月23日出具《稅務處理決定書》，證實上述發(fā)票為虛開發(fā)票。

你單位上述行為都不符合正常企業(yè)經(jīng)營行為，參照《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》（法釋〔2002〕21號）第六十八條：“以下事實法庭可以直接認定：（一）眾所周知的事實；（二）自然規(guī)律及定理；（三）按照法律規(guī)定推定的事實；（四）已經(jīng)依法證明的事實；（五）根據(jù)日常生活經(jīng)驗法則推定的事實。”之規(guī)定，你單位與青島祥順泰工貿(mào)有限公司無實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生。

二、處理決定

根據(jù)《國家稅務總局轉發(fā)最高人民法院關于適用全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋》(國稅發(fā)〔1996〕210號文)的相關規(guī)定，對你單位從青島祥順泰工貿(mào)有限公司取得3份增值稅專用發(fā)票定性為虛開增值稅專用發(fā)票行為，虛開金額142147.60元，虛開稅額24165.10元。

若對本決定不服，應自收到本決定之日起六十日內依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政復議。

自公告之日起滿30日，上述《稅務處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務總局青島市稅務局第三稽查局

二〇二一年五月三十一日

下面是稅乎網(wǎng)收集的經(jīng)典稅務注銷問答：

1、納稅人注銷時存貨需要交稅嗎

問題內容：一般納稅人注銷時有存貨需要補稅嗎？小規(guī)模納稅人注銷時有存貨需要補稅嗎?個體工商戶（小規(guī)模納稅人）注銷時存貨需要補稅嗎？

答復機構：遼寧省稅務局

答復時間：2020-03-12

答復內容：根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“?六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅?！?/p>

2、咨詢開票問題

問題內容：我們公司和一家建材商行簽署了合同，支付了一部分款項后，這家注銷，現(xiàn)在要支付剩余部分部分款項，這家商行因為注銷無法開具發(fā)票，應該怎么處理？

答復機構：寧波市稅務局

答復時間：2019-11-08

寧波市12366呼叫中心答復：企業(yè)已經(jīng)注銷了，還要支付款項嗎？如果需要支付，收款人為何人，如果是個人，建議以收取款項的個人到稅務部門代開發(fā)票予以解決。

3、企業(yè)是一般納稅人，下個月打算注銷，注銷的時候留抵稅額可以申請退稅嗎？

發(fā)布時間：2021-06-07 09:28 來源：國家稅務總局遼寧省稅務局

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定：一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

4、有網(wǎng)友提問，我企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，因業(yè)務調整計劃于2023年5月份進行注銷，注銷前的匯算清繳申報如何計算享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

日期：2021.4.19

來源：天津市稅務局

[陳林峰] 您企業(yè)如符合小型微利企業(yè)條件，注銷前進行2023年度匯算清繳申報時，可以按照稅務總局公告2023年第8號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 [2021-04-19 10:16:11 ]

5、留抵稅額問題

問題內容：我公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)擬定進行注銷。注銷清算時，留抵稅額是否屬于清算時的“相關稅費”，抵扣清算時的應納稅所得額？

答復機構：河南省稅務局

答復時間：2021-04-07

答復內容： 一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。......

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定,企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。......

三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。......

四、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。......

6、稅務注銷問題

問題內容：您好！咨詢下我有一家泉州公司 ，2023年11月份已經(jīng)辦理了稅務注銷（已經(jīng)繳納過一次稅款了），稅務也已經(jīng)提供稅務清算證明給我們了，現(xiàn)在稅務系統(tǒng)又提示這家公司老稅號（三證合一之前的稅號） 還處于非正常戶狀態(tài)，需要再去繳納罰款后辦理稅務注銷手續(xù)，同一家企業(yè)可以同一事件處罰兩次注銷兩次嗎？

答復機構：福建省稅務局

答復時間：2019-10-29

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：對同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

7、一般納稅人申請注銷時存貨是否按視同銷售補繳增值稅？

問題內容：一般納稅人申請注銷時存貨是否按視同銷售補繳增值稅？

答復機構：河南省稅務局

答復時間：2019-05-24

答復內容：一、根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題 一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規(guī)定，第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

因此，根據(jù)以上文件規(guī)定，一般納稅人注銷時存貨不作進項稅額轉出處理，待該存貨銷售或發(fā)生上述視同銷售行為時繳納增值稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務機關咨詢確認。

8、分公司注銷需要提交企業(yè)清算所得稅申報表么？

問題內容：我公司為廈門分公司，總公司在省外，實行總分機構匯總納稅，分公司注銷需要提交企業(yè)清算所得稅申報表么？

答復機構：廈門市稅務局

答復時間：2021-03-09

答復內容：分公司注銷請根據(jù)實際情況結合“國家稅務總局廈門市稅務局網(wǎng)站首頁 > 辦稅指南 > 稅務注銷”準備材料。

另根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）第二十二條：……分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

9、一般納稅人稅務注銷了，重新開業(yè)登記，能登記成小規(guī)模納稅人嗎？

留言時間:2023年03月06日 答復時間:2023年03月08日 答復單位：國家稅務總局網(wǎng)站

答：一般納稅人，根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）文件第二條規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財政部？稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）文件第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

第三條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇諜C關，需要由其依據(jù)相關政策法規(guī)并結合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。

10、企業(yè)注銷清算時增值稅留底稅額能否計入清算損益抵減清算所得

問題內容：1、根據(jù)所得稅實施條例31條第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

2、《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

11、05年文件中指出清算時點存貨對應購買時取得的進項稅額不做轉出，不辦理退稅（此時增值稅類型為生產(chǎn)性并未改為消費型，故未談及固定資產(chǎn)等其他資產(chǎn)進項稅額問題），則該部分進項稅額屬性仍屬于允許抵扣的進項稅額，但企業(yè)已經(jīng)不再持續(xù)經(jīng)營，允許抵扣的進項稅額“名存實亡”，而所得稅法明確規(guī)定，允許抵扣的進項稅額不能在所得稅前列支，請問這種情況產(chǎn)生的存貨留底稅額（以至于增值稅留抵稅額），在清算所得納稅申報時能否做抵減處理

答復機構：河北省稅務局

答復時間：2021-02-20

答復內容：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號 ）第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。增值稅留抵稅額是允許抵扣的增值稅。

因此不能從清算所得中扣除。

12、建筑業(yè)納稅人在異地預繳了增值稅，但注銷稅務登記時尚未抵減完畢，是否可以申請退還？

發(fā)布時間：2023年01月07日17時17分來源：國家稅務總局福建省稅務局

答：根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<國家稅務總局福建省稅務局建筑業(yè)增值稅預繳管理辦法>的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2023年第10號)第十一條規(guī)定：“……

納稅人注銷稅務登記前進行增值稅清算時，未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。”

因此，建筑業(yè)納稅人在異地預繳了增值稅，注銷稅務登記時未抵減完的預繳稅款可以抵減其他增值稅應稅項目的應納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請退還。

13、公司注銷時，欠母公司投資款無力償付，這筆其他應付款需要視作收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

日期：2019-03-19

來源：云南省稅務局

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：?（一）銷售貨物收入;（二）提供勞務收入;（三）轉讓財產(chǎn)收入;（四）股息、紅利等權益性投資收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特許權使用費收入;（八）接受捐贈收入;（九）其他收入?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：“

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則?！?/p>

因此，如果您的這筆無力償付的款項屬于上述文件規(guī)定的確實無法償付的應付款項應作為其他收入，根據(jù)權責發(fā)生制原則計入企業(yè)的應納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。