增值稅稅率變更（16篇）

【第6篇】不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率

首先明確一下增值稅稅率是針對(duì)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法而言，現(xiàn)行增值稅稅率有13%，9%，6%，0%四檔。

至于5%，3%是小規(guī)模納稅人采用的，以及一般納稅人發(fā)生特殊業(yè)務(wù)時(shí)選用的，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，稱之為征收率。和稅率是兩碼事哦，不要弄混了！

分別按稅率來(lái)把相應(yīng)的業(yè)務(wù)匯集一下：

13%稅率

關(guān)鍵詞：銷售、進(jìn)口、加工、修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃

增值稅一般納稅人發(fā)生的銷售、進(jìn)口貨物，提供加工修理修配服務(wù)，除了明確規(guī)定適用9%低稅率的情形外，均適用13%稅率。

單獨(dú)記憶有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為13%。

需要再額外提一下的是，進(jìn)口貨物無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在海關(guān)那里都適用稅率而不是征收率。

9%稅率

列舉類貨物及服務(wù)。

貨物關(guān)鍵詞：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、文藝傳播品

初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：掛面、干姜、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒等簡(jiǎn)單加工產(chǎn)品。

生活必需品：糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣等居民日常生活必需。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜等。

文藝傳播品：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物等。

服務(wù)關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（簡(jiǎn)記：交郵基電建、租售不動(dòng)產(chǎn)）

交通運(yùn)輸服務(wù)：航空、陸路、水路、管道運(yùn)輸，包括程租期租濕租、未消費(fèi)的逾期票證收入等。

郵政服務(wù)服務(wù)：郵政集團(tuán)提供的郵件寄遞、郵政匯兌以及郵品銷售、郵政代理等。

基礎(chǔ)電信服務(wù)：語(yǔ)音通話、寬帶等。

建筑服務(wù)：建筑、裝修、修繕、平整土地、園林綠化等。

不動(dòng)產(chǎn)租賃：出租標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)，如房屋、土地等。

銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地使用權(quán)為無(wú)形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照9%稅率。

6%稅率

關(guān)鍵詞：增值電信、銷售無(wú)形資產(chǎn)、金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)記：增電無(wú)形、金現(xiàn)（諧音：先）生）

6%稅率其實(shí)是由營(yíng)改增平移過(guò)來(lái)，且不屬于9%稅率的服務(wù)。

增值電信服務(wù)：短信彩信、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視轉(zhuǎn)接等。

銷售無(wú)形資產(chǎn)：商標(biāo)、商譽(yù)、專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等。

金融服務(wù)：貸款，保險(xiǎn)，金融商品持有期間取得的保本收益，金融商品轉(zhuǎn)讓，融資性售后回租等。

現(xiàn)代服務(wù)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)：生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)最主要的區(qū)別就是生活服務(wù)是為滿足居民日常生活需求，包括文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)等。

0%稅率

關(guān)鍵詞：出口、跨境

除另有規(guī)定外，出口貨物適用零稅率。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列明服務(wù)，適用零稅率。

列明的完全在境外的服務(wù)有：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。共十項(xiàng)。（簡(jiǎn)記：研發(fā)能源（需要）設(shè)計(jì)軟件（并）發(fā)行電路（和）管理信息（最后）離岸轉(zhuǎn)讓）

一入稅會(huì)深似海，希望對(duì)同路人能有所幫助。如有不當(dāng)之處，歡迎批評(píng)指正，謝謝！

【第7篇】餐飲服務(wù)增值稅稅率

如今，隨著科技的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，為了方便生活，大多數(shù)人選擇外賣來(lái)解決他們通常的就餐問(wèn)題，所以外賣業(yè)發(fā)展得越來(lái)越快。除了在商店里銷售外，還有很多餐館也做外賣，所以這種餐館根據(jù)商品或餐飲服務(wù)的銷售來(lái)支付增值稅？接下來(lái)，壹洽通小編整理了相關(guān)資料，讓我們一起來(lái)看看！

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2016)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2023年)第18條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起施行，但第十七條規(guī)定的政策除外。應(yīng)當(dāng)免征或者不征的增值稅，可以從下個(gè)月納稅人應(yīng)征的增值稅中扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，從2023年5月1日起，提供餐飲服務(wù)的納稅人將按提供餐飲服務(wù)的納稅人出售的外賣食品按6%的稅率納稅，向小規(guī)模的納稅人繳納3%的'餐飲服務(wù)'增值稅。

特別要注意的是，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅的外賣食品，僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過(guò)程的食品。不參與食品生產(chǎn)加工的食品飲料企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照適用的貨物稅率，按照兼營(yíng)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和繳納增值稅。

總括而言，如果納稅人是普通納稅人，除了在店內(nèi)售賣食肆和做外賣外，如果納稅人是小納稅人，他們亦須按6%的稅率繳付6%的'飲食服務(wù)'增值稅，而'飲食業(yè)服務(wù)'則按3%的稅率繳稅。因此，想提供送貨服務(wù)的飲食業(yè)公司無(wú)須擔(dān)心他們會(huì)承擔(dān)額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

【第8篇】土地增值稅稅率清算2

為某企業(yè)高管和業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)土地增值稅，站在非財(cái)務(wù)管理人員角度將土地增值稅要點(diǎn)整理如下，供參考。

一、房地產(chǎn)企業(yè)獨(dú)特的項(xiàng)目配比關(guān)系使得項(xiàng)目配比同年度配比產(chǎn)生重大矛盾，這是房地產(chǎn)所有重大稅收風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。

二、無(wú)論是增值稅、土增還是企業(yè)所得稅，都面臨預(yù)征+清算的模式。

三、土地增值稅是房地產(chǎn)稅負(fù)中最重要的組成部分，也是納稅管理的重點(diǎn)。

四、土地增值稅的計(jì)算基本邏輯是：

1、收入-扣除項(xiàng)目=增值額

2、增值額*對(duì)應(yīng)稅率=應(yīng)交土地增值稅

對(duì)應(yīng)稅率從30%——60%。

3、房地產(chǎn)商品房開(kāi)發(fā)清算扣除項(xiàng)目主要有五項(xiàng)：

——土地價(jià)款

——開(kāi)發(fā)成本

——開(kāi)發(fā)費(fèi)用

——稅金

——加計(jì)扣除

五、土地增值稅清算是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上，根據(jù)土增獨(dú)特要求選擇數(shù)據(jù)進(jìn)行清算。

六、土地增值稅清算時(shí)間節(jié)點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅采取先預(yù)征后清算模式，關(guān)鍵點(diǎn)是何時(shí)應(yīng)該清算。

1、稅法規(guī)定了主動(dòng)清算條件和強(qiáng)制清算條件；

2、企業(yè)請(qǐng)牢記銷售85%和預(yù)售許可證滿三年兩個(gè)條件。

七、土地增值稅清算單位和范圍

1、按照項(xiàng)目清算（立項(xiàng)）

2、如有分期，按照分期清算（建設(shè)規(guī)劃許可證）

3、普通住宅、非普通住宅和其他商品房應(yīng)分開(kāi)計(jì)算增值率

八、土地增值稅收入中應(yīng)關(guān)注：

1、銷售收入中交易價(jià)格公允，尤其是存在關(guān)聯(lián)交易情況下；

2、是否存在商品房發(fā)生抵債、投資、贈(zèng)送等視同銷售收入；

3、無(wú)產(chǎn)權(quán)車位轉(zhuǎn)讓使用權(quán)通常按照銷售處理；

九、土地增值稅扣除項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：

1、各項(xiàng)扣除內(nèi)容所應(yīng)包含內(nèi)容（略）；

2、會(huì)計(jì)核算仍然是基礎(chǔ)，尤其是成本核算應(yīng)真實(shí)合理；

——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

——前期工程費(fèi)

——建安工程費(fèi)

——基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)

——公共配套設(shè)施費(fèi)

——開(kāi)發(fā)間接費(fèi)

3、關(guān)注會(huì)計(jì)核算中各項(xiàng)內(nèi)容同土增扣除各項(xiàng)內(nèi)容的相同與不同

——會(huì)計(jì)核算中土地包含著開(kāi)發(fā)成本，土地清算將其分開(kāi)考慮

——利息核算中在開(kāi)發(fā)成本，清算將其調(diào)整計(jì)入開(kāi)發(fā)費(fèi)用

十、土地增值稅特殊情況

1、舊房轉(zhuǎn)讓不能夠加計(jì)扣除，按照評(píng)估法或發(fā)票扣除法；

——使用超過(guò)12個(gè)月為舊房

——產(chǎn)權(quán)辦至公司名下為舊房

2、土地使用權(quán)和在建項(xiàng)目區(qū)別

——土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓因未投入土增清算不能加計(jì)扣除

——在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓土增清算可以加計(jì)扣除

3、特殊交易：投資和重組

投資和重組優(yōu)惠政策均不適用房地產(chǎn)公司，其他公司可暫免征收。

十一、土地增值稅清算準(zhǔn)備

1、應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)之初盡快進(jìn)行測(cè)算；

2、在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中逐步調(diào)整和細(xì)化測(cè)算，并在賬務(wù)上落實(shí)測(cè)算數(shù)據(jù)；

3、在合同、付款、發(fā)票和其他證據(jù)準(zhǔn)備上，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)同財(cái)務(wù)緊密銜接做好證據(jù)鏈準(zhǔn)備；

4、達(dá)到清算條件，財(cái)務(wù)應(yīng)牽頭做好內(nèi)部預(yù)清算，迎接稅務(wù)機(jī)關(guān)清算。

【第9篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是多少

先問(wèn)個(gè)問(wèn)題，中國(guó)稅收收入中，哪個(gè)稅的收入占比最高？

答案是：增值稅。

中國(guó)2023年稅收收入17萬(wàn)億，其中，增值稅收入名列第一，7.7萬(wàn)億，占比45%，企業(yè)所得稅次之，3.7萬(wàn)億，占比22%。（以上數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)稅務(wù)年鑒2020》）

很明顯，增值稅一家獨(dú)大，占了稅收收入近半壁江山。企業(yè)所得稅連增值稅一半都不到。

但是，普通老百姓卻不太懂增值稅。你說(shuō)所得稅，誰(shuí)都懂，收入扣掉成本費(fèi)用得到利潤(rùn)，乘以25%交稅，符合大眾的日常認(rèn)知；你說(shuō)增值稅，很多人就蒙圈了，什么銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不做財(cái)務(wù)、不搞企業(yè)的人就不太明白。

甚至可以說(shuō)，哪怕是做財(cái)稅的，天天面對(duì)增值稅，也未必真就搞懂了它。

不揣冒昧，今天就以本人淺薄的經(jīng)驗(yàn)，給大家聊聊增值稅的基本法。

一、層層抵扣

根據(jù)我個(gè)人總結(jié)，增值稅有四大特性：

1、層層抵扣

2、毛利稅

3、價(jià)外稅

4、半轉(zhuǎn)嫁性

咱們挨個(gè)來(lái)講。

增值稅，首創(chuàng)于法國(guó)，顧名思義，對(duì)增值的部分課稅。我買進(jìn)來(lái)一堆鋼材和其他原材料，花了100萬(wàn)，打造出一批小汽車，賣了300萬(wàn)，從原材料到賣出的成品，增值了200萬(wàn)，這200萬(wàn)就是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

假設(shè)增值稅稅率是13%，這家企業(yè)需要交的增值稅就是：

（300-100）×13%=26萬(wàn)

但是，賬面上到底增值多少，企業(yè)是有操縱空間的，為了和逃稅行為作斗爭(zhēng)，法國(guó)人發(fā)明了“購(gòu)進(jìn)抵扣法”。

大意是，企業(yè)都以銷售額乘以稅率交增值稅，所謂銷項(xiàng)稅，但是，買進(jìn)來(lái)的貨物已經(jīng)負(fù)擔(dān)過(guò)的增值稅可以扣除，所謂進(jìn)項(xiàng)稅。

我們把剛才例子中的算式括號(hào)拆掉，變成：

300×13%-100×13%=26萬(wàn)

300萬(wàn)乘以13%得到的39萬(wàn)就是銷項(xiàng)稅，100萬(wàn)乘以13%得到的13萬(wàn)就是進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅39萬(wàn)減去進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)等于應(yīng)該交的增值稅26萬(wàn)。

你要問(wèn)了，這不就拆了個(gè)括號(hào)，怎么就能保證企業(yè)不逃稅呢？

增值稅最關(guān)鍵的一條來(lái)了，進(jìn)項(xiàng)稅要憑借特殊憑證來(lái)抵扣，如果買的東西來(lái)自國(guó)內(nèi)，一般就是增值稅專用發(fā)票；如果來(lái)自進(jìn)口，就是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。所以，公司財(cái)務(wù)才會(huì)告訴你，出差住宿必須開(kāi)具專票，開(kāi)普票不給你報(bào)銷。普票是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

還是上面的例子，咱們按上下游拆成三家公司：鋼材公司、零部件公司、汽車公司。

鋼材公司賣一批鋼材給零部件公司，100萬(wàn)元；

零部件公司用這批鋼材制造出了小汽車所需的全部零部件，賣給汽車公司，200萬(wàn)元；

汽車公司用這些零部件造出了小汽車，售價(jià)300萬(wàn)元。

現(xiàn)實(shí)中汽車行業(yè)不是這么簡(jiǎn)單，只是為了方便理解，我們用最簡(jiǎn)單的模型。

鋼材公司（100萬(wàn)）→零部件公司（200萬(wàn)）→汽車公司（300萬(wàn)）。

鋼材公司的銷項(xiàng)稅是100萬(wàn)×13%=13萬(wàn)；

零部件公司的銷項(xiàng)稅是200萬(wàn)×13%=26萬(wàn)。零部件公司的進(jìn)項(xiàng)稅則來(lái)自鋼材公司的銷項(xiàng)稅，100萬(wàn)×13%=13萬(wàn)，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要取得鋼材公司開(kāi)具的增值稅專票。零部件公司最后交增值稅26萬(wàn)-13萬(wàn)=13萬(wàn)。

汽車公司的銷項(xiàng)稅是300萬(wàn)×13%=39萬(wàn)。汽車公司的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)自零部件公司的銷項(xiàng)稅，200萬(wàn)×13%=26萬(wàn)，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要在購(gòu)進(jìn)零部件的時(shí)候獲取零部件公司開(kāi)具的增值稅專票。汽車公司最后交稅39萬(wàn)-26萬(wàn)=13萬(wàn)。

所以，看到了吧？

當(dāng)我們要求以票抵扣之后，各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人，為了能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都會(huì)主動(dòng)向上游索要增值稅專票，于是，增值稅的抵扣鏈條就形成了，層層抵扣疊加下去，直到最終消費(fèi)者為止。

對(duì)個(gè)人消費(fèi)者而言，你買小汽車時(shí)，價(jià)款里包括了進(jìn)項(xiàng)稅，可是，你不再有下游了，沒(méi)有銷項(xiàng)稅，增值稅抵扣鏈條停止，所以，你的進(jìn)項(xiàng)稅也就無(wú)從抵扣了。也就是說(shuō)，理論上，層層加碼的增值稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)了。

這就是我們常說(shuō)的，間接稅有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁性，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，最后轉(zhuǎn)嫁給了終端消費(fèi)者。

不過(guò)，在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這種轉(zhuǎn)嫁往往不是百分之百，這點(diǎn)我放到第四節(jié)“半轉(zhuǎn)嫁性”詳談。

現(xiàn)在我們總結(jié)一下增值稅的第一條特性：

以票控稅為基本流轉(zhuǎn)特征，更難避稅，層層抵扣，更容易轉(zhuǎn)嫁。

二、毛利稅

前面說(shuō)增值稅原理的時(shí)候，大家應(yīng)該已經(jīng)感覺(jué)出來(lái)了，增值稅的計(jì)稅依據(jù)似乎和所得稅差不多啊。

所得稅是：（收入-成本費(fèi)用）×稅率

增值稅是：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅不就是把所得稅的括號(hào)給拆開(kāi)了嘛。

單從算式上來(lái)看，確實(shí)如此。

但是，兩大體系長(zhǎng)期各自發(fā)展，已經(jīng)有了千般不同。

最核心的區(qū)別就是增值稅要憑借專票購(gòu)進(jìn)抵扣。而現(xiàn)實(shí)中，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，許多成本和費(fèi)用是無(wú)法取得增值稅專票的。

最典型的，工資。

你不妨想想，單位給你發(fā)工資的時(shí)候，你何曾給單位開(kāi)過(guò)發(fā)票？工資在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，肯定是作為成本費(fèi)用扣掉的，不需要發(fā)票。但是，在計(jì)算增值稅的時(shí)候，工資作為成本費(fèi)用，能提供進(jìn)項(xiàng)稅么？

不能。

對(duì)很多公司來(lái)講，人力可是成本費(fèi)用的大頭。

再比如，公司貸款要支付利息，維護(hù)客戶關(guān)系要胡吃海喝，偶爾再一起按個(gè)腳搞點(diǎn)文體活動(dòng)，可稅法規(guī)定，利息、餐飲、娛樂(lè)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。再比如，公司購(gòu)買了一批《由韁小記》的書(shū)，給員工每人發(fā)一本作為新年福利，這種用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。

除了這種完全不能抵扣的，還有一些部分抵扣的項(xiàng)目。

胖友們知道，增值稅現(xiàn)在主要有三檔稅率，13%、9%、6%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方式有兩檔征收率，5%、3%（3%疫情期間暫時(shí)按1%執(zhí)行）。

如果嫌棄稅率太多記不住，記一個(gè)13%就行了。一般納稅人銷售商品就是13%，這個(gè)稅率最常見(jiàn)。

交通運(yùn)輸一般是9%；

找人給我公司拍個(gè)廣告、做個(gè)稅務(wù)咨詢，這種現(xiàn)代服務(wù)是6%；大家出差住酒店，酒店給開(kāi)的票也是6%。

于是，問(wèn)題來(lái)了。

如果我是個(gè)賣汽車的公司，銷項(xiàng)稅率是13%，除了購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅率是13%以外，其他的，運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、出差時(shí)的住宿費(fèi)等等，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅率都比13%要低，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)并不匹配。

直白點(diǎn)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)扣得少了。

可以這么說(shuō)，對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，成本類進(jìn)項(xiàng)稅還算齊全，而費(fèi)用類許多都沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。

所以，回到之前說(shuō)的算式。從計(jì)稅依據(jù)來(lái)看，企業(yè)所得稅是凈利稅，而增值稅近似于毛利稅。

這一點(diǎn)又會(huì)導(dǎo)出三個(gè)推論：

第一，再次告訴我們，增值稅比所得稅更難規(guī)避。想少交企業(yè)所得稅，可以把費(fèi)用做高，把凈利潤(rùn)做沒(méi)；但是，很少有哪家企業(yè)連毛利潤(rùn)都是負(fù)的，那意味著，它在虧本賣東西，真要這樣，這企業(yè)離破產(chǎn)也不遠(yuǎn)了。

而增值稅近似毛利稅，如果毛利還是正的，銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅大概率也是正數(shù)，增值稅就還得繼續(xù)交。這就是為什么，很多企業(yè)明明連年虧損，還在源源不斷交稅，主要交的就是增值稅和消費(fèi)稅。

第二，鑒于增值稅與所得稅之間這種牽連關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)你公司的增值稅、所得稅納稅情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)比對(duì)，當(dāng)兩稅之間申報(bào)的收入、成本有很大差異的時(shí)候，恭喜你，你的企業(yè)將受到額外關(guān)注。

第三，因?yàn)樵鲋刀愒S多項(xiàng)目都無(wú)法抵扣，增值稅的計(jì)稅依據(jù)通常比企業(yè)所得稅要大很多，單從算式上來(lái)看，增值稅相當(dāng)于在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)重復(fù)課征的一道稅。

所以，對(duì)一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)際稅率不是25%，而是25%+13%=38%，鑒于增值稅許多項(xiàng)目不能扣除，總和稅率應(yīng)該在40%以上。

當(dāng)然了，這只是一種純數(shù)學(xué)計(jì)算。我們之前說(shuō)了，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，如果增值稅百分百轉(zhuǎn)嫁出去了，那企業(yè)的實(shí)際稅率就還是25%。

現(xiàn)實(shí)中的情況是，往往是轉(zhuǎn)嫁了，但又沒(méi)完全轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)際稅率在25%~40%之間。

這個(gè)問(wèn)題先不急著討論，我們留待第四節(jié)半轉(zhuǎn)嫁性中詳說(shuō)。

三、價(jià)外稅

我們說(shuō)增值稅相對(duì)容易轉(zhuǎn)嫁，有三個(gè)原因：

第一，單從銷項(xiàng)來(lái)看，直接對(duì)銷售額課稅，稅與價(jià)的關(guān)系簡(jiǎn)單、直接、明顯，要想轉(zhuǎn)嫁的話，直接在價(jià)格上加稅額即可。不像所得稅，是收入扣了成本費(fèi)用得到利潤(rùn)再課稅，稅與價(jià)之間的關(guān)系隔了好多層。所得稅如果要轉(zhuǎn)嫁，很難說(shuō)清應(yīng)該有多少分?jǐn)偟絻r(jià)格上。

第二，增值稅層層抵扣；

第三，增值稅價(jià)稅分離。

大家簽合同時(shí)，經(jīng)?？吹竭@兩個(gè)詞——含稅價(jià)、不含稅價(jià)。這里的“稅”特指增值稅。

在中國(guó)，超市商品標(biāo)價(jià)時(shí)只標(biāo)一個(gè)含稅價(jià)，所以，普通老百姓對(duì)增值稅完全沒(méi)概念。到國(guó)外旅游的話，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，很多國(guó)家超市貨柜上會(huì)標(biāo)兩個(gè)價(jià)格，一個(gè)是含稅價(jià)，一個(gè)是不含稅價(jià)。這么一比，你就知道你掏的錢，多少是付給了商品，多少是交給了財(cái)政。

日本比較典型，去玩的話就會(huì)發(fā)現(xiàn)，貨架或者菜單標(biāo)兩個(gè)價(jià)，一個(gè)寫(xiě)著“稅込”，一個(gè)寫(xiě)著“稅抜”，顧名思義，前者就是含稅價(jià)，后者就是不含稅價(jià)。有時(shí)候只有一個(gè)不含稅價(jià)，結(jié)賬時(shí)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)突然多了一筆費(fèi)用，那就是額外加上的稅錢。

只是，日本管這個(gè)叫消費(fèi)稅，其實(shí)就是我們的增值稅，對(duì)商品和服務(wù)普遍征收的。如果我沒(méi)記錯(cuò)，日本現(xiàn)在的消費(fèi)稅稅率有兩檔，10%和8%。

而在中國(guó)，消費(fèi)稅完全是另外一個(gè)稅，類似奢侈品稅，主要對(duì)那些國(guó)家不太希望你過(guò)多消費(fèi)的貨物征收，比如煙、酒、成品油、高檔手表、貴重首飾、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等等。

你會(huì)發(fā)現(xiàn)，標(biāo)不標(biāo)稅錢，對(duì)消費(fèi)者的心理影響是很大的。

不標(biāo)，多數(shù)人才不會(huì)去算商品價(jià)格里含了多少稅；

標(biāo)了，消費(fèi)時(shí)會(huì)明顯感覺(jué)到肉疼。

個(gè)人消費(fèi)時(shí)很少遇到含稅價(jià)和不含稅價(jià)的區(qū)別，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)則天天遇到，簽合同時(shí)通常會(huì)明確，含稅價(jià)是多少，其中增值稅多少，并以稅控系統(tǒng)開(kāi)出的金額為準(zhǔn)。

正因?yàn)閮r(jià)稅分離，所以，企業(yè)明白交易金額中有多少是收入，有多少是稅，在做商品定價(jià)時(shí)，會(huì)考慮稅額的因素，把稅轉(zhuǎn)嫁出去。增值稅的價(jià)外性，是易于轉(zhuǎn)嫁的重要因素。

接著我們問(wèn)個(gè)問(wèn)題，企業(yè)算利潤(rùn)的時(shí)候，要不要扣增值稅？

在券商工作時(shí)，隔壁團(tuán)隊(duì)有個(gè)同事做某家企業(yè)的盈利預(yù)測(cè)，搞了個(gè)模擬利潤(rùn)表，把增值稅列進(jìn)去了。它沒(méi)學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)，所以不知道，增值稅只體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，不體現(xiàn)在利潤(rùn)表中。

這一點(diǎn)上，增值稅和其他的稅很不一樣，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，都體現(xiàn)在利潤(rùn)中。

這和增值稅的價(jià)外稅設(shè)計(jì)有關(guān)。

還用前面的例子，汽車制造企業(yè)，增值稅稅率13%，買進(jìn)一堆鋼材，不含稅價(jià)是100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)；造出了一批汽車，賣了300萬(wàn)（不含稅價(jià)），銷項(xiàng)稅39萬(wàn)。這企業(yè)是這么記賬的：

兩個(gè)不含稅價(jià)分別計(jì)入成本和收入，企業(yè)的利潤(rùn)是300萬(wàn)減去100萬(wàn)等于200萬(wàn)。（咱們先不考慮各種費(fèi)用以及附加稅，用最簡(jiǎn)單的模型。）增值稅往哪記呢？

進(jìn)項(xiàng)稅13萬(wàn)計(jì)入資產(chǎn)（其實(shí)是會(huì)計(jì)上的借方），就像你到按摩店充了張卡，這是你的資產(chǎn)，以后每次消費(fèi)可以從卡里面抵扣；銷項(xiàng)稅39萬(wàn)計(jì)入負(fù)債，這個(gè)好理解，類似于你實(shí)際按摩消費(fèi)需要繳付的賬單。

銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，就是應(yīng)交增值稅。（暫時(shí)不考慮其他明細(xì)科目。）

如果是正數(shù)，意味著你充值卡用完了，要額外結(jié)賬；

如果是負(fù)數(shù)，意味著你的充值卡還有額度，不需要額外付款，以后還能抵扣。

在這個(gè)過(guò)程中，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表科目，不涉及費(fèi)用。所以，在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上，增值稅是不影響利潤(rùn)的。

如果我不這么設(shè)計(jì)，把增值稅還原到價(jià)格里，作為費(fèi)用的一部分，利潤(rùn)會(huì)不會(huì)受影響？

還是前面的例子，如果把稅加進(jìn)價(jià)格里，那么，購(gòu)進(jìn)的鋼材成本就是113萬(wàn)，賣出的小汽車收入就是339萬(wàn)，增值稅費(fèi)用另算，是39萬(wàn)減去13萬(wàn)等于26萬(wàn)。企業(yè)利潤(rùn)為：

339-113-26=200萬(wàn)

和之前的結(jié)果一樣。

所以，我們說(shuō)，增值稅是不影響利潤(rùn)的。

這一點(diǎn)，對(duì)搞財(cái)務(wù)的人來(lái)講，是基礎(chǔ)得不能再基礎(chǔ)的常識(shí)。

但、是！對(duì)非財(cái)務(wù)專業(yè)的人來(lái)講，你一定感覺(jué)到了，似乎哪里不太對(duì)勁。

很簡(jiǎn)單一個(gè)問(wèn)題：如果增值稅根本不影響利潤(rùn)，那為什么還會(huì)存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票、偷逃增值稅的行為呢？

因?yàn)樵鲋刀惖脑O(shè)計(jì)存在欺騙性。

增值稅的理論與實(shí)務(wù)之間存在一個(gè)巨大的鴻溝。

此時(shí)就必須要談到增值稅的半轉(zhuǎn)嫁性了。

四、半轉(zhuǎn)嫁性

前面我們說(shuō)了，因?yàn)殇N項(xiàng)稅的計(jì)稅依據(jù)直接來(lái)自銷售額，且層層抵扣、價(jià)稅分離，所以增值稅易于轉(zhuǎn)嫁。

但這個(gè)轉(zhuǎn)嫁只是相對(duì)而言。

如果能做到百分之百轉(zhuǎn)嫁，理論上，每一家企業(yè)都是先掏錢負(fù)擔(dān)了進(jìn)項(xiàng)稅，而后通過(guò)銷項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到下一家，從上游到下游，層層流轉(zhuǎn)，一直轉(zhuǎn)嫁到終端消費(fèi)者。最終消費(fèi)者只有進(jìn)項(xiàng)，不再有銷項(xiàng)，負(fù)擔(dān)了累加到最后的所有增值稅。

很多稅法制度設(shè)計(jì)，都來(lái)自這個(gè)理論。

胖友們知道，出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。

其中，增值稅出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，還是銷項(xiàng)稅？

進(jìn)項(xiàng)稅。

為了增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)出口產(chǎn)品，銷項(xiàng)稅本來(lái)就是免掉的，除此之外，我們還把它負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅給退掉，讓出口產(chǎn)品以無(wú)稅或者低稅狀態(tài)打入國(guó)際市場(chǎng)，這就是出口退稅的稅法理論。

實(shí)際操作中，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的叫“免抵退稅”政策，對(duì)外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的叫“免退稅”政策。

所以，除非是限制類出口產(chǎn)品，多數(shù)出口產(chǎn)品的增值稅是不會(huì)轉(zhuǎn)嫁到外國(guó)人頭上的。

可以看到，出口退稅這種設(shè)計(jì)，其理論基礎(chǔ)就是我剛才說(shuō)的增值稅完全轉(zhuǎn)嫁。

增值稅不進(jìn)利潤(rùn)表，這種設(shè)計(jì)也基于完全轉(zhuǎn)嫁理論。

但現(xiàn)實(shí)情況是，增值稅并不完全轉(zhuǎn)嫁。

舉兩個(gè)例子。

先看一個(gè)完全轉(zhuǎn)嫁的例子：之前我們遇到一家生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橐咔楝F(xiàn)金流出了點(diǎn)小狀況，想融資續(xù)命，大家考察一番，發(fā)現(xiàn)他家的幾套機(jī)器設(shè)備挺值錢，可以搞個(gè)售后回租那種融資租賃。

胖友們知道，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常接觸各行各業(yè)，但這些人不可能對(duì)每個(gè)行業(yè)都了解，你這些機(jī)器到底值不值錢，值多少錢，他們又不是專家，根本拿不準(zhǔn)。所以，這種時(shí)候，他們只認(rèn)一個(gè)東西——專票。

你買機(jī)器設(shè)備的時(shí)候不是有發(fā)票嗎？他們以發(fā)票上的金額為基礎(chǔ)給你批融資額度。

然后問(wèn)題來(lái)了。企業(yè)買這批機(jī)器設(shè)備的時(shí)候，和廠家之間做了點(diǎn)溝通。廠家說(shuō)了，如果你不要發(fā)票，稅點(diǎn)就不用給了。假如設(shè)備的不含稅售價(jià)是5000萬(wàn)，稅額是650萬(wàn)。廠家的意思是，你要發(fā)票，那我就賣你5650萬(wàn)，如果你不要發(fā)票，我就賣你5000萬(wàn)。

于是，企業(yè)選擇不要票。

當(dāng)時(shí)確實(shí)省錢了，可是，沒(méi)發(fā)票，融資的時(shí)候就出了問(wèn)題。這也算是貪小便宜吃大虧吧。

在這個(gè)例子中，設(shè)備供應(yīng)商對(duì)這家企業(yè)的增值稅是100%轉(zhuǎn)嫁的。這種情況現(xiàn)實(shí)中很常見(jiàn)，大家應(yīng)該也都遇到過(guò)，在網(wǎng)上買東西，本來(lái)是500塊錢，你要求開(kāi)票，對(duì)方說(shuō)，那得額外算稅點(diǎn)。

再看另一個(gè)例子：之前《避稅的基本法》中講到一個(gè)事兒，我們遇到的一家技術(shù)服務(wù)公司，它服務(wù)的客戶要求把技術(shù)服務(wù)開(kāi)成加工修理修配勞務(wù)，前者稅率是6%，后者是13%，這樣，客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就變多了。

后來(lái)就有許多胖友發(fā)私信問(wèn)我，不管開(kāi)多少，那不都是客戶掏錢么，自己掏了錢，自己再抵扣，沒(méi)賺啊。

這些胖友就是被增值稅完全轉(zhuǎn)嫁理論荼毒太深。

在這個(gè)事例中，當(dāng)然是雙方本來(lái)就談好了一個(gè)含稅價(jià)，比如100萬(wàn)，如果正常按6%稅率開(kāi)票，不含稅收入就是94.34萬(wàn)，增值稅是5.66萬(wàn)；結(jié)果，甲方爸爸開(kāi)口了，你給我按13%開(kāi)票，乙方怕失去這個(gè)客戶，只能讓利，總價(jià)是沒(méi)變的，這時(shí)，不含稅收入就變成了88.50萬(wàn)，增值稅11.5萬(wàn)。

客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從5.66萬(wàn)變成了11.5萬(wàn)，可以少交5.84萬(wàn)的增值稅。

但是，細(xì)心的胖友應(yīng)該想到了，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣變多的同時(shí)，企業(yè)所得稅可以扣除的成本費(fèi)用卻減少了，從94.34變成了88.50，利潤(rùn)增加了5.84萬(wàn)，此消彼長(zhǎng)，與進(jìn)項(xiàng)稅的增加是等額的。

這導(dǎo)致客戶要多交5.84乘以25%等于1.46萬(wàn)企業(yè)所得稅。

綜合下來(lái)，客戶一共可以少交5.84減去1.46等于4.38萬(wàn)的稅。再算細(xì)致點(diǎn)，還可以把城建稅及附加的影響考慮進(jìn)去?？偠灾?，客戶是賺的。

在這個(gè)例子中，技術(shù)服務(wù)企業(yè)的增值稅就是不完全轉(zhuǎn)嫁，如果當(dāng)初雙方談好的100萬(wàn)是考慮了增值稅的話，那么，技術(shù)服務(wù)企業(yè)最多只轉(zhuǎn)嫁了6%的那部分，后來(lái)增加的差額部分沒(méi)能轉(zhuǎn)嫁。

正如這個(gè)例子所見(jiàn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，增值稅到底能轉(zhuǎn)嫁多少，取決于交易雙方的議價(jià)能力。

前國(guó)稅總局局長(zhǎng)有過(guò)一句總結(jié)：“我贊成間接稅是由購(gòu)買者和銷售者分別承擔(dān)的。分擔(dān)比例取決于需求和供給彈性。”

談完半轉(zhuǎn)嫁性，我們?cè)倩仡^看之前說(shuō)的毛利稅性質(zhì)和價(jià)外稅性質(zhì)。

毛利稅視角的理論基礎(chǔ)是增值稅100%不轉(zhuǎn)嫁；

認(rèn)為增值稅不影響利潤(rùn)的理論基礎(chǔ)則是增值稅100%轉(zhuǎn)嫁。

而實(shí)際上，從整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，增值稅是半轉(zhuǎn)嫁的。

所以，才會(huì)有之前的結(jié)論，考慮到增值稅，企業(yè)整體的所得稅率其實(shí)是在25%~40%之間，真實(shí)稅率取決于增值稅轉(zhuǎn)嫁程度；增值稅雖然受制于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，不在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但實(shí)際上是影響利潤(rùn)的，影響程度取決于增值稅的轉(zhuǎn)嫁程度。

五、結(jié)語(yǔ)

最后做個(gè)總結(jié)，增值稅以抵扣鏈條為形式特征，屬于流轉(zhuǎn)稅、間接稅；以票控稅是征收關(guān)鍵，更難避稅；從課稅對(duì)象來(lái)看，近似于毛利稅；從會(huì)計(jì)角度來(lái)說(shuō)，屬于價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)表，但實(shí)際上根據(jù)企業(yè)的議價(jià)能力大小，增值稅轉(zhuǎn)嫁程度有所區(qū)別，會(huì)內(nèi)化為企業(yè)成本費(fèi)用的一部分。

以上整個(gè)講解過(guò)程都采用了簡(jiǎn)化模式，說(shuō)的都是增值稅一般納稅人情況，小規(guī)模納稅人不包括在內(nèi)。汽車企業(yè)的案例也不用深究，真正的汽車企業(yè)不可能買了一堆鋼材就造出小汽車來(lái)。此外，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等等，都不在考慮之列。

說(shuō)完增值稅，再回頭聊幾句稅改。

好多人有個(gè)誤解，認(rèn)為開(kāi)直接稅，就不要間接稅了，有點(diǎn)非此即彼的意思。

不是這樣。

如果蛋糕可以永遠(yuǎn)保持做大的速度，那么，可以永遠(yuǎn)只征間接稅。

但能不能做到，稍微有點(diǎn)疑問(wèn)。其實(shí)，當(dāng)大家感覺(jué)卷生卷死的時(shí)候，其實(shí)就已經(jīng)在證明，蛋糕增速在放緩了。

間接稅有賴于可持續(xù)性的消費(fèi)。當(dāng)?shù)案庾龃笏俣确啪?，一部分人又蛋糕分得太多，而富人的消費(fèi)占收入比例向來(lái)偏低，社會(huì)整體的消費(fèi)能力就會(huì)受到影響，間接稅的稅基就會(huì)萎縮。

接下來(lái)當(dāng)然就要影響到稅收，影響財(cái)政。

那么，這部分稅收的缺口應(yīng)該怎么辦呢？

【第10篇】新的增值稅稅率2023

前言：2023年已經(jīng)全面開(kāi)工了，上班之際，馬上給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，考試工作兩不誤，抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)到位。

2019最新增值稅稅率表

6+10=16，2+3=5？

記住口訣，增值稅一點(diǎn)也不難！

有人說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛的~

嗯！好像知識(shí)點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識(shí)，有興趣嗎？

那么我們趕緊開(kāi)始吧~~

一、首先我們得認(rèn)識(shí)啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）

再簡(jiǎn)單點(diǎn)，全面營(yíng)改增后，一般來(lái)講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來(lái)是不是簡(jiǎn)單啦~

二、我們要認(rèn)識(shí)啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡(jiǎn)單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。

這種情況，您可以自己來(lái)備案。如果不想來(lái)，呵呵，也必須來(lái)。假如超過(guò)期限不來(lái)，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來(lái)說(shuō)，肯定要高一點(diǎn)。

但是！購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級(jí)——簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機(jī)會(huì)來(lái)了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會(huì)！詳見(jiàn)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

三、最后一點(diǎn)，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見(jiàn)的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來(lái)說(shuō)，吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒(méi)辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對(duì)小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒(méi)辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過(guò)的物品）

增 值 稅 明 細(xì) 科 目 全 家 福

【第11篇】文具增值稅稅率

購(gòu)買1臺(tái)2000元的辦公打印機(jī)到底計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？會(huì)計(jì)日常中還有哪些常見(jiàn)錯(cuò)賬行為......今天統(tǒng)一回復(fù)，以后別入錯(cuò)賬了！

購(gòu)買一臺(tái)2000元打印機(jī)計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？

一、舉個(gè)例子

例：a公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購(gòu)買了1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個(gè)政策：（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

請(qǐng)問(wèn)：到底是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 79.16元

貸：累計(jì)折舊 79.16元

二、給會(huì)計(jì)人的5點(diǎn)善意提醒

（1）會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事；

（2）會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

（3）外購(gòu)固定資產(chǎn)，開(kāi)始折舊的時(shí)間是可以使用的次月，可不是購(gòu)入的當(dāng)月，從來(lái)沒(méi)有一次性折舊法；（

4）（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

三、政策依據(jù)

（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定：“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！?/p>

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

（3）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的，再提醒大家一下，打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，以后不要再入錯(cuò)賬了！

除了2000元打印機(jī)， 會(huì)計(jì)人的以下這7筆賬也別再入錯(cuò)了！當(dāng)心有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)!

業(yè)務(wù)一：

合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收益，并入企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入來(lái)納稅，你的稅就繳錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

a企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2023年a合伙企業(yè)對(duì)外投資取得股息收入100萬(wàn)元，a企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其按投資收益核算，并入a企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目(新個(gè)人所得稅法已修訂為經(jīng)營(yíng)所得)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率納稅。

財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，正確方式應(yīng)該按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》 (國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))

業(yè)務(wù)二：

異地的房產(chǎn)與土地，在公司注冊(cè)地申報(bào)納稅，你的稅就繳錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

甲公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)為a省，同時(shí)在b省有一處經(jīng)營(yíng)用房。

甲公司在a省工商部門(mén)領(lǐng)取了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并在a省稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記。

甲公司財(cái)務(wù)人員將b省的經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅與土地使用稅，在a省辦理了納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅與土地使用稅應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

業(yè)務(wù)三：

個(gè)人股東，異地投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在居住地繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，你的稅就繳錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

張三居住地為a市，2023年對(duì)b市的一家制造企業(yè)投資1000萬(wàn)元，由于發(fā)展的需要，2023年張三將該投資以1500萬(wàn)元的金額轉(zhuǎn)讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門(mén)較熟悉，便在居住地申報(bào)繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯(cuò)誤，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地。

政策依據(jù)：

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào))

業(yè)務(wù)四：

對(duì)外出租配備操作人員的施工機(jī)械設(shè)備，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，你的稅就繳錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

嘉誠(chéng)公司是從事施工機(jī)械設(shè)備租賃的，施工機(jī)械設(shè)備在對(duì)外出租的過(guò)程中，有些配備了操作人員，有些沒(méi)有配備操作人員，財(cái)務(wù)人員都按有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用13%稅率繳納了增值稅，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯(cuò)誤的，配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 (財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

業(yè)務(wù)五：

從小規(guī)模納稅人處，購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，你的稅就抵扣錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

a公司從事餐飲服務(wù)，為增值稅一般納稅人，為了豐富菜品，a公司從一家農(nóng)產(chǎn)品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員按3%認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)務(wù)人員的這種抵扣方式是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：

從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)六：

圍墻、綠化、變壓器、下水道等并入房產(chǎn)原值，繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳多了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

甲企業(yè)在a地修建了一棟辦公樓，由b公司總承包，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元(含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施)，財(cái)務(wù)人員在繳納房產(chǎn)稅時(shí)以1000萬(wàn)元除一定的比例后，按1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，財(cái)務(wù)人員的這種繳納方式是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)原值不包含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施。

政策依據(jù)：

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與法規(guī)》（財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)）

業(yè)務(wù)七：

房屋大修停用期間，仍然繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳錯(cuò)了！

錯(cuò)誤業(yè)務(wù)：

a公司將自有的一棟大樓經(jīng)營(yíng)酒店，由于酒店經(jīng)營(yíng)的時(shí)間較長(zhǎng)，近期正在翻新裝修，預(yù)計(jì)停用時(shí)間為7個(gè)月，大修期間，財(cái)務(wù)人員仍然在對(duì)該棟大樓申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。財(cái)務(wù)人員這種納稅方式是錯(cuò)誤的，房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào))

附：管理費(fèi)用最全分類，幫助大家遠(yuǎn)離入錯(cuò)賬

為了幫助大家遠(yuǎn)離錯(cuò)賬這個(gè)坑，小編給大家整理好啦，37個(gè)管理費(fèi)用科目，也分別說(shuō)說(shuō)相應(yīng)科目的解釋，方便大家在遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)正確設(shè)置科目。

1、管理人員工資：

指企業(yè)行政管理部門(mén)的人員工資，如管理人員、技術(shù)人員、工人、應(yīng)由費(fèi)用列支的服務(wù)人員（如食堂炊事人員），臨時(shí)抽調(diào)在行政管理部門(mén)助勤人員、全廠性倉(cāng)庫(kù)人員等的工資。但技工學(xué)校、中小學(xué)及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理發(fā)室及職工醫(yī)院人員的工資。不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

2、職工福利費(fèi)：

是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，不超過(guò)工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。

3、差旅費(fèi)：

按照規(guī)定支付行政管理部門(mén)職工因公外出所產(chǎn)生的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)等等；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

4、辦公費(fèi)：

指行政管理部門(mén)的文具、紙張印刷品(包括各種規(guī)程、制度、報(bào)表、票據(jù)、賬簿等的印刷費(fèi)和購(gòu)置費(fèi))、郵電通信費(fèi)(包括郵票、郵費(fèi)、電報(bào)、電話費(fèi)、市話初裝費(fèi)，以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費(fèi)用。

5、折舊費(fèi)：

指按規(guī)定由行政管理部門(mén)列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)（包括文教、衛(wèi)生、福利部門(mén)固定資產(chǎn)）的折舊費(fèi)用。

6、修理費(fèi)：

指行政管理部門(mén)所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。

7、物料消耗：

物料消耗指車間為進(jìn)行生產(chǎn)和維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動(dòng)保護(hù)用材料)

8、低值易耗品攤銷：

指行政管理部門(mén)所使用的低值易耗品、工具、低值設(shè)備因磨損而減少的價(jià)值及修理費(fèi)。9、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額2%計(jì)提并撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

10、職工教育經(jīng)費(fèi)：

指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的8%計(jì)提。

11、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：

指企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、退休金等有關(guān)離退休人員的費(fèi)用支出，還核算喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)一次性補(bǔ)償金等等。

12、董事會(huì)費(fèi)：

指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的日常開(kāi)支，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)等。

13、咨詢費(fèi)：

指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所發(fā)生的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

14、審計(jì)費(fèi)：

指企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

15、訴訟費(fèi)：

指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

16、排污費(fèi)：

指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。

17、綠化費(fèi)：

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的廠區(qū)綠化費(fèi)用。

18、稅金：

指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅/車船使用牌照稅、土地使用稅/土地使用費(fèi)、印花稅。（注：/前注明的稅種是內(nèi)資企業(yè)適用的稅種，/后注明的項(xiàng)目為外資企業(yè)適用的稅費(fèi)）

19、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：

指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用。

20、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

21、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

指企業(yè)的所屬部門(mén)為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

22、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：

指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，備品和其他費(fèi)用。

23、保險(xiǎn)費(fèi)：

指行政管理部門(mén)（包括福利部門(mén)）應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、車輛保險(xiǎn)（不包括采購(gòu)物資的途中保險(xiǎn)費(fèi)）。

24、水電費(fèi)：

指行政管理部門(mén)由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費(fèi)用。

25、運(yùn)輸費(fèi)：

指行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用。包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。不計(jì)入材料采購(gòu)成本的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。

26、取暖費(fèi)：

指行政管理部門(mén)所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

27、警衛(wèi)消防費(fèi)：

企業(yè)警衛(wèi)。消防部門(mén)的維護(hù)費(fèi)用和日常經(jīng)費(fèi)。如消耗的消防用材料物資、預(yù)防用材料物資、預(yù)防宣傳費(fèi)用、警衛(wèi)消防人員服裝和門(mén)衛(wèi)費(fèi)用等。

28、會(huì)議費(fèi)：

指企業(yè)因召開(kāi)會(huì)議按照規(guī)定支付的各種費(fèi)用，其中包括會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、會(huì)議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等。

29、職工交通費(fèi)：

按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。

30、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：

指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購(gòu)礦泉飲水）的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。

31、租賃費(fèi)：

指行政管理部門(mén)使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費(fèi)用中列支的租金。

32、環(huán)保衛(wèi)生費(fèi)：

指企業(yè)為預(yù)防職業(yè)病而發(fā)生的工業(yè)衛(wèi)生費(fèi)；為保護(hù)工廠環(huán)境而發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費(fèi)用：“三廢”費(fèi)用；廠區(qū)清潔費(fèi)用等。

33、壞賬損失：

指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際轉(zhuǎn)銷的確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)或按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金。

34、存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）：

指企業(yè)的原材料、自制半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等盤(pán)虧，毀損、報(bào)廢扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款與上述存貨盤(pán)盈相抵后的凈損失。

35、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：

指企業(yè)對(duì)材料或產(chǎn)品進(jìn)行化驗(yàn)、檢驗(yàn)、試驗(yàn)而發(fā)生的費(fèi)用。

36、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

指企業(yè)按規(guī)定提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。

37、其他支出：

兜底項(xiàng)目

重要提醒：

管理費(fèi)用雖然這么多科目，其實(shí)最重要的是按照符合自己企業(yè)的需求和發(fā)生的業(yè)務(wù)。

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【第12篇】原稅率開(kāi)具增值稅

4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

不少納稅人對(duì)此有困惑：

之前與客戶簽的合同是按照16%（或10%）的稅率簽的，那4月1日后是不是就不能再按老稅率開(kāi)票了呢？

還有部分納稅人受到客戶方的壓力：客戶要求務(wù)必按老稅率開(kāi)具發(fā)票。

稅率調(diào)整后，企業(yè)到底能不能繼續(xù)按16%或10%的稅率開(kāi)具發(fā)票呢？

對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)有明確說(shuō)法：“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的，一律適用原來(lái)16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；

相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

符合以下條件，就可以按老稅率開(kāi)具發(fā)票了：

1.根據(jù)合同和具體銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前；

2.納稅義務(wù)已發(fā)生但尚未開(kāi)票，那么納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的增值稅已按“未開(kāi)票收入”申報(bào)納稅。

問(wèn)：如何判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

納稅人要判斷自己的銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，具體可參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條，這里將不同類型的銷售行為所對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間羅列如下，以供參考：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

8.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

9.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

10.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

11.納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

問(wèn)：企業(yè)遇到按老稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情況，如何申報(bào)填寫(xiě)呢？

答：在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后的申報(bào)中，應(yīng)填在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附表一）”第一行（或第二行、第三行，具體根據(jù)銷售行為所屬類型確定）第一列（或第三列，具體根據(jù)開(kāi)具發(fā)票的類型確定）中，同時(shí)在對(duì)應(yīng)行次的第五列填入金額相同的負(fù)數(shù)銷售額。

注意：

在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后的申報(bào)中，開(kāi)具發(fā)票的稅率為16%或10%，而申報(bào)表中已無(wú)這兩個(gè)稅率，因此需要將銷售額填入13%或9%稅率對(duì)應(yīng)的欄次，填寫(xiě)時(shí)可不采用表格自動(dòng)計(jì)算出的稅額，自行填寫(xiě)正確的稅額。

來(lái)源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第13篇】軟件行業(yè)增值稅稅率

第979問(wèn)

軟硬件集成服務(wù)該如何交增值稅？

答：這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際操作中可能會(huì)涉及到很多業(yè)務(wù)，需要具體問(wèn)題具體分析，可能會(huì)涉及到混合銷售和兼營(yíng)的判斷，也會(huì)涉及到軟件企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠政策的問(wèn)題。我們假設(shè)不涉及到這么復(fù)雜只是涉及到軟件和硬件。如果要享受軟件企業(yè)即征即退增值稅的優(yōu)惠政策的，建議軟件和硬件應(yīng)拆分金額，分別按軟件及硬件金額開(kāi)具發(fā)票。增值稅一般納稅人按13%稅率。如果貴公司滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

【第14篇】人工費(fèi)增值稅稅率

【導(dǎo)讀】：：建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票嗎？一般情況下都是由建筑勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票的，總公司直接進(jìn)入工程施工，設(shè)置二級(jí)科目人工費(fèi)用就可以了，發(fā)票可以按照稅率3%開(kāi)具，具體的解釋可以閱讀小哥整理的資料。

建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票嗎？

直接建筑勞務(wù)公司開(kāi)發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。

1. 營(yíng)改增后，清包工合同稅率降低，對(duì)建筑勞務(wù)公司而言，營(yíng)改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。營(yíng)改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來(lái)說(shuō)是加重的。

2. 稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。對(duì)于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

3. 如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來(lái)就無(wú)法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11%開(kāi)給業(yè)主的。營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開(kāi)的，地稅局往往在開(kāi)建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

4. 營(yíng)改增以后，增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來(lái)申報(bào)了，在公司注冊(cè)所在地開(kāi)發(fā)票給對(duì)方，就不需要扣除工人工資的個(gè)稅了。

建筑勞務(wù)費(fèi)發(fā)票能作為分包款扣除憑證嗎？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年17號(hào)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

因此，建筑服務(wù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票不屬于上述分包款扣除憑證范圍。

建筑行業(yè)人工費(fèi)需要開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票嗎？綜合以上所述，建筑行業(yè)的人工費(fèi)用是需要開(kāi)具發(fā)票的，營(yíng)改增之后個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)票稅率都是3%。其實(shí)除了繳納增值稅外超過(guò)減除額之外還有繳納個(gè)人所得稅和附加稅的。

【第15篇】最新增值稅稅率

一般納稅人的增值稅

=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）

增值稅涉及的稅率和征收率，歸類匯總?cè)缦拢?/strong>

一.基本稅率 13％

1.銷售或進(jìn)口一般貨物

2.加工修理修配勞務(wù)

3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

二.低稅率 9％

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

建筑、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信

【注意1】9%稅率的適用貨物

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

【注意2】注意對(duì)比容易亂的項(xiàng)目：

9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料

13%：淀粉、各類罐頭、精制茶、果脯、中成藥、調(diào)制乳、飼料添加劑

9%：農(nóng)藥制劑、農(nóng)機(jī)整機(jī)、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械

13%：日用消毒劑、農(nóng)機(jī)零部件、農(nóng)用汽車、農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的加工機(jī)械

【注意3】低稅率貨物的免征增值稅政策（部分）

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

2.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜，免征增值稅。

3.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

4.銷售飼料免稅。

注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應(yīng)按9%稅率計(jì)稅。飼料添加劑應(yīng)按13%稅率計(jì)稅。

5.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱部分的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

三.低稅率 6％

增值電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

四.零稅率 0%

適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為

（1）國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸、航天運(yùn)輸

（2）研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視作品制作發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

五.一般納稅人：征收率

（一）征收率：3%

1.除5%征收率以外的情形

2.減按2%

（1）含稅收入/(1+3%)x2%

（2）小規(guī)模銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

（3）一般人銷售自己使用過(guò)不得抵扣且未抵進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)

（4）二類納稅人銷售舊貨

（二）征收率：5%

1.不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.勞務(wù)派遣和安保服務(wù)差額計(jì)稅時(shí)

3.一般納稅人人力資源外包選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)

4.減按1.5% （個(gè)人出租住房:含稅收入/(1+5%)x1.5%）

（三）征收率：0.5%

1.2023年5月1日-2023年底，二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售收購(gòu)二手車

2.含稅收入/(1+0.5%)x0.5%

（三）征收率：1%

1.小規(guī)模納稅人3%征收率情形(至2023年3月31日)

2.含稅收入/(1+1%)x1%

【注意4】

（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但若納稅人放棄減稅，依3%征收率繳納增值稅，則可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（2）納稅人銷售收購(gòu)的二手車，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。

以上僅僅是個(gè)人見(jiàn)解和整理，若大家在實(shí)務(wù)中，有更好的做法，更新的政策，歡迎討論分享，共同進(jìn)步！